2020年稅務(wù)師《稅法一》真題及答案

1、 多項選擇題

1房地產(chǎn)開發(fā)公司對開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關(guān)信息包括：取得土地使用權(quán)價款4000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本1.01億元；銷售費用4500萬元；管理費用2150萬元；銀行出具的3000萬元人民幣的商業(yè)貸款利息，未超過銀行已發(fā)放的貸款利息的500萬元人民幣同一時期。項目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。除其他情形外，房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。

A、 10050個

B、 10375個

C、 10550個

D、 10730個

答案：a

2有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。

A、 企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物

B、 個體工商戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物

C、 事業(yè)單位將固體廢物存放在符合國家環(huán)保標準的設(shè)施內(nèi)

D、 企業(yè)在不符合當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護標準的場所處置固體廢物

答案：D

三。生產(chǎn)企業(yè)于2019年2月10日簽訂貨物銷售合同。合同約定2019年3月10日交貨，2019年3月15日收到貨款。生產(chǎn)企業(yè)按約定交貨并于5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為。

A、 2019年2月10日

B、 2019年3月10日

C、 2019年5月5日

D、 2019年3月15日

答案：D

4企業(yè)是增值稅一般納稅人。2019年4月，某企業(yè)提供汽車租賃服務(wù)，開具金額50萬元的增值稅專用發(fā)票；提供車身廣告位租賃服務(wù)，開具金額60萬元的增值稅專用發(fā)票；出租上月購買的房屋，開具增值稅專用發(fā)票100萬元。本企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、 15.60美元

B、 18.90分

C、 23點30分

D、 25.60美元

答案：C

5下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的為（）。

A、 其他個人

B、 非企業(yè)單位

C、 不經(jīng)常從事應(yīng)稅活動的單位

D、 年應(yīng)稅銷售額500萬元以上，納稅行為頻繁的工業(yè)企業(yè)

答案：D

6啤酒廠A是增值稅的一般納稅人。2019年6月，向B煙酒批發(fā)銷售公司銷售10噸鮮啤酒。另開發(fā)票一張，含酒后貿(mào)易專用發(fā)票一張，金額為0.35萬元（含酒后貿(mào)易專用發(fā)票，金額為0.38萬元），另開發(fā)票一張，金額為0.35萬元包裹押金。以上存款單獨計算。A廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）元。

A、 2500.00美元

B、 3300.00美元

C、 3600.00美元

D、 3750.00美元

答案：C

7根據(jù)關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，以下說法是正確的。

A、 非礦山企業(yè)購買非稅礦產(chǎn)品，不得代扣代繳資源稅

B、 個體工商戶購買非稅礦產(chǎn)品不代扣代繳資源稅

C、 獨立礦山收購不含稅的礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅率和稅率代扣資源稅

D、 合營企業(yè)購買非應(yīng)稅礦產(chǎn)品，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額和稅率標準代扣資源稅

答案：C

8下列屬于銷售貨物或者勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

A、 王某將無形資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給其他單位（非公益事業(yè)）

B、 一家公司將為員工福利購買飲料

C、 建筑公司采購水泥異常損耗

D、 個人股東向單位無償借款

答案：a

9企業(yè)是增值稅一般納稅人。2019年3月，銷售鋼材一批，含稅銷售額58萬元。2019年5月，該批鋼材因質(zhì)量問題退貨，企業(yè)按規(guī)定開具了紅字發(fā)票；5月，鋼材無稅銷售額150萬元。企業(yè)5月份增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、 11.50美元

B、 11.96美元

C、 12.83美元

D、 13.00美元

答案：a

10企業(yè)是增值稅的一般納稅人。它用簡單的計稅方法出租房屋。由于承租人（一般增值稅納稅人）提前解除租賃合同，將向承租人收取違約金。關(guān)于罰款，以下稅務(wù)處理是正確的。

A、 不需要增值稅

B、 按3%的稅率繳納增值稅

C、 按5%的稅率繳納增值稅

D、 如果需要繳納增值稅，則不能開具增值稅專用發(fā)票

答案：C

11在下列法案中，免征車輛購置稅的有（）。

A、 城市公交企業(yè)自購汽車

B、 中國駐華使館進口私家車

C、 在華留學(xué)生用現(xiàn)金購買一輛國產(chǎn)車自用

D、 物流企業(yè)采購固定設(shè)備專用運輸車輛

答案：B

12對需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，車輛購置稅的納稅地點為（）。

A、 納稅人所在地

B、 車輛登記處

C、 車輛位置

D、 車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地

答案：B

13金店是一般的增值稅納稅人。2019年4月，金銀首飾實行以舊換新零售，客戶差價20萬元。據(jù)了解，這些舊的金銀首飾價值5萬元。金店當(dāng)月增值稅銷項稅額（）萬元。

A、 0.58

B、 1.73個

C、 2.30分

D、 2.88個

答案：C

142019年6月，一家電池廠商委托企業(yè)B加工鉛酸蓄電池，B企業(yè)按照企業(yè)不含稅同類鉛酸電池的價格征收并繳納消費稅4萬元。a企業(yè)將在同一個月收回所有這些資產(chǎn)。其中30%銷往國外，免征稅銷售金額33萬元；鉛酸蓄電池連續(xù)加工后，50%用于銷售，不含稅銷售金額為80萬元。企業(yè)a當(dāng)月應(yīng)繳納（萬元）消費稅。

A、 0

B、 2.52分

C、 1.20條

D、 1.32個

答案：D

15在下面關(guān)于資源稅的陳述中，正確的一個是（）。

A、 自采原煤加工成精煤銷售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅

B、 自行開采的原礦石加工成自用精礦，視同銷售原礦，繳納資源稅

C、 自產(chǎn)原油連續(xù)生產(chǎn)汽油不繳納資源稅

D、 將自采銅礦石加工成精礦投資，視同銷售精礦和繳納資源稅

答案：D

16關(guān)于城市維護建設(shè)稅的特點，以下說法是錯誤的。

A、 這種稅是專門使用的，具有福利稅的性質(zhì)

B、 它屬于一種附加稅

C、 稅率是根據(jù)城市的大小來設(shè)計的

D、 征收范圍窄

答案：D

17根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下陳述是正確的。

A、 單位取得的存款利息應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

B、 工會組織在收取工會經(jīng)費時應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

C、 財產(chǎn)保險賠償應(yīng)繳納增值稅

D、 2019年獲得中央財政補貼的單位不繳納增值稅

答案：D

18境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設(shè)計服務(wù)，境內(nèi)單位繳納含稅服務(wù)費10300元。國內(nèi)單位扣除增值稅（）元。

A、 0

B、 300.00美元

C、 583.02秒

D、 618.00美元

答案：C

19酒店是一般的增值稅納稅人。實行增值稅進項稅額加計扣除政策。2019年5月，一般稅目銷項稅額200萬元。本期可抵扣進項稅額150萬元。上期留用稅金10萬元。則本期提取可加計扣除額（）萬元。

A、 4.00美元

B、 14.00秒

C、 15.00美元

D、 16.00美元

答案：C

20醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月將進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格為202萬元。支付3萬元的購買傭金。運費在到達中國海關(guān)前是8萬元。保險費無法確定。本廠進口該批醫(yī)療器械，應(yīng)繳納（人民幣）萬元（30%）的關(guān)稅。

A、 60.60美元

B、 61.50美元

C、 63.19分

D、 63.90美元

答案：C

21下列經(jīng)濟活動中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。

A、 甲、乙雙方以產(chǎn)權(quán)交換辦公用房

B、 （三）轉(zhuǎn)讓自己非獨棟且不足5年的住房

C、 房地產(chǎn)估價增值發(fā)生在d公司由有限責(zé)任公司整體變更為股份公司時

D、 E公司通過中國青少年發(fā)展基金會，向市文化宮捐贈了一套房地產(chǎn)，用于青少年藝術(shù)展覽室

答案：a

關(guān)于稅法的特點，以下說法是正確的。

A、 從法律性質(zhì)上講，稅法屬于授權(quán)法

B、 從立法內(nèi)容上看，稅法是單一的

C、 從立法過程來看，稅法屬于制定法

D、 從立法形式上看，稅法屬于行政法規(guī)

答案：C

23下列費用中，未計入進口貨物完稅價格的費用為（）。

A、 包裝材料成本

B、 海外技術(shù)培訓(xùn)費

C、 經(jīng)紀費由買方承擔(dān)

D、 與貨物整合的集裝箱成本

答案：B

24生產(chǎn)企業(yè)以購進的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，購進的應(yīng)稅消費品已經(jīng)繳納的消費稅，允許下列項目扣除：。

A、 經(jīng)征稅的摩托車生產(chǎn)的摩托車

B、 由賦稅酒生產(chǎn)的白酒

C、 用上稅的煙絲制成的香煙

D、 納稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

答案：C

25某鎢礦企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年6月開采鎢礦原礦15萬噸。該企業(yè)將10萬噸原鎢礦石加工成5萬噸鎢精礦，其中銷售鎢精礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元；對外投資鎢精礦2萬噸。公司銷售鎢礦原礦5萬噸，不含稅銷售額50萬元。鎢礦轉(zhuǎn)化率為2，資源稅稅率為6.5%。企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（萬元）。

A、 5.98分

B、 9.23日

C、 7.80美元

D、 11.05分

答案：D

26關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，以下說法是正確的。

A、 銷售自用房地產(chǎn)，按3%減2%的稅率繳納增值稅

B、 提供建設(shè)服務(wù)，按取得的總價和附加價格費用計算繳納增值稅，稅率為3%

C、 出租房地產(chǎn)按5%的稅率計繳增值稅（不含個人租賃住房）

D、 銷售剩余材料按3%減2%的稅率征收增值稅

答案：C

27根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，以下說法有誤。

A、 實行一次性征收制度

B、 進口自用應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅

C、 登記前使用應(yīng)稅車輛的納稅情況

D、 納稅人使用后兩年內(nèi)一次性繳納

答案：D

28應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)為。

A、 固體廢物產(chǎn)生

B、 固體廢物排放

C、 固體廢物貯存

D、 固體廢物綜合利用

答案：B

29在內(nèi)地購買的增值稅退稅單，憑發(fā)票5元和境外購入的增值稅退稅單一張，金額2260元。發(fā)票上顯示稅率是13%。2019年10月10日離境的，退還增值稅（）元。（11%回扣率）

A、 220.00美元

B、 260.00美元

C、 248.60英鎊

D、 223.96美元

答案：C

30一家食品生產(chǎn)企業(yè)是2019年4月銷售貨物的增值稅一般納稅人，開具增值稅發(fā)票金額為120萬元。開具收據(jù)收取定金3萬元和質(zhì)量費2萬元。包裝押金應(yīng)單獨核算。企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、 15.60

B、 15.83美元

C、 15.95美元

D、 16.18款

答案：B

31制藥廠是增值稅的一般納稅人。2019年5月，銷售應(yīng)稅藥品不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品收入50萬元。當(dāng)月購進一批原材料，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6.8萬元。應(yīng)納稅藥品和免稅藥品的消費不能分類。制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（萬元）。

A、 6.20條

B、 8.47秒

C、 10.73美元

D、 13.00美元

答案：B

32關(guān)于對超豪華車征收消費稅的規(guī)定，以下說法是正確的。

A、 征稅對象為零售價130萬元（含增值稅）及以上的汽車

B、 納稅是生產(chǎn)和零售的環(huán)節(jié)

C、 納稅人就是消費者

D、 計稅價格為不含消費稅的應(yīng)稅銷售價格

答案：B

33城市維護建設(shè)稅的稅率表為（1）。

A、 產(chǎn)品比例稅率

B、 行業(yè)比例稅率

C、 地區(qū)差別比例稅率

D、 稅率范圍稅率

答案：C

34關(guān)于土地增值稅的清算，以下說法是錯誤的。

A、 商品房銷售發(fā)票已足額開具的，按發(fā)票金額全額確認收入

B、 未足額開具商品房銷售發(fā)票的，按照銷售合同全額確認收入

C、 銷售合同約定的商品房面積與實際計量不符，清算前已補交或者退還房款的，在計算土地增加額時應(yīng)當(dāng)調(diào)整

D、 未開具商品房銷售發(fā)票的，按實際收款全額確認收入

答案：D

352019年6月20日，陳某因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷商達成退貨協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的車輛購置稅。根據(jù)經(jīng)銷商出具的退貨證明和退貨發(fā)票，陳某于2018年5月8日購車，共繳納22.38萬元，當(dāng)天繳納車輛購置稅19293.10元。車輛購置稅應(yīng)該退還給陳。

A、 15434.48美元

B、 17363.79美元

C、 17824.78頁

D、 19293.10年

答案：B

36a單位下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的為（）。

A、 不在商場購物，讓商場開增值稅專用發(fā)票

B、 購買20雙勞保雨鞋，要求商場開具25雙雨鞋增值稅發(fā)票

C、 向B單位采購貨物，由C公司自行開具增值稅專用發(fā)票

D、 其他個人為本單位提供商鋪租賃服務(wù)，并取得稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票

答案：D

37煤礦是增值稅的一般納稅人。2019年5月，累計開采原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，不含稅銷售額3000萬元。職工食堂使用原煤2萬噸，調(diào)出原煤4萬噸，連續(xù)生產(chǎn)洗煤洗選。當(dāng)月生產(chǎn)的洗精煤全部銷售，不含稅銷售金額6000萬元；剩余原煤留作銷售。煤炭的洗選率為8%，即煤炭資源的轉(zhuǎn)化率為8%。煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（萬元）。

A、 384.00美元

B、 480.00美元

C、 704.00美元

D、 800.00美元

答案：C

38關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的處理，以下說法是正確的。

A、 出售經(jīng)裝修的房屋，其裝修費不得在土地增值稅計算中扣除

B、 建設(shè)非普通標準房出售的，不得按照取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和扣除20%

C、 為支持清算項目而開發(fā)建設(shè)的學(xué)校，竣工后無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值稅時扣除

D、 未完成決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓的，不得按照取得土地使用權(quán)時支付的價款與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和扣除20%

答案：C

40以下關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定是正確的。

A、 單位向其他單位或者個人出租、承包的，出租人為納稅人

B、 進口貨物的發(fā)貨人是納稅人

C、 在資產(chǎn)管理產(chǎn)品運作過程中，資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理人是納稅人

D、 外國單位在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，以買方為納稅義務(wù)人

答案：C

2、 多項選擇題

41關(guān)于租賃進口設(shè)備的關(guān)稅和稅務(wù)處理，以下陳述是正確的。

A、 所有關(guān)稅必須在申請進口時繳納

B、 租賃期屆滿，企業(yè)繼續(xù)購買設(shè)備的，不再繳納關(guān)稅

C、 在租賃期內(nèi)，您可以暫時不申請關(guān)稅

D、 租賃期內(nèi)，海關(guān)確定的租金（含利息）作為完稅價格

E、 納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇海關(guān)確定的租金總額作為完稅價格

答案：de

42以下關(guān)于環(huán)境保護稅的陳述是正確的。

A、 實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅標準

B、 環(huán)保稅的環(huán)節(jié)是生產(chǎn)和銷售

C、 機動車排放暫免環(huán)保稅

D、 應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額，由省級稅務(wù)機關(guān)確定

E、 環(huán)境保護稅收入全部歸地方政府所有

答案：王牌

43有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算。

A、 C公司開發(fā)的住宅可售建筑面積占項目總可售建筑面積的65%，自用面積占可售面積的5%

B、 B公司將未完成決算的開發(fā)項目全部轉(zhuǎn)讓

C、 a公司開發(fā)的住宅項目已售罄

D、 D公司于2017年3月取得住宅項目銷售（預(yù)售）許可證，但到2019年3月底仍未完成銷售

E、 E公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達到項目可銷售總建筑面積的75%

答案：BC

44下列行為視為銷售，增值稅由（1）繳納。

A、 在線教育平臺提供免費視聽課程

B、 健身俱樂部為員工提供免費健身服務(wù)

C、 固定資產(chǎn)投資化學(xué)試劑公司

D、 煤礦公司為職工購買瓦斯報警裝置

E、 食品有限公司將購買食品給員工福利

答案：AC

根據(jù)《增值稅納稅人登記管理條例》，以下陳述是正確的。

A、 個體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，不申請一般納稅人登記

B、 非企業(yè)單位和不經(jīng)常從事應(yīng)稅活動的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C、 增值稅納稅人年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向一般納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記

D、 納稅人登記的年度應(yīng)稅銷售額不包括代表稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票的銷售額

E、 納稅人銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷售額

答案：BCE

46下列消費品屬于消費稅的范圍。

A、 酒精

B、 護發(fā)素

C、 寶石合成

D、 果酒

E、 卡丁車

答案：CD

47在下列情況下，不繳納水資源稅的為（）。

A、 少量生活用水

B、 生產(chǎn)企業(yè)取水

C、 水電站取水口

D、 農(nóng)業(yè)抗旱臨時應(yīng)急供水

E、 水利工程管理單位取水調(diào)度水資源

答案：艾德

48關(guān)于增值稅一般納稅人購進、租賃固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣，以下陳述是正確的。

A、 購置固定資產(chǎn)不僅用于一般計稅項目，還用于增值稅免稅項目。進項稅可以從銷項稅額中全額扣除

B、 購置固定資產(chǎn)不僅用于一般計稅項目，還用于增值稅免稅項目。進項稅額不得從銷項稅額中扣除

C、 購入的固定資產(chǎn)專用于按簡易計稅法計算的稅目，進項稅額不從銷項稅額中扣除

D、 租賃固定資產(chǎn)不僅用于一般計稅，還用于增值稅免稅項目。進項稅額允許從銷項稅額中全額扣除

E、 購買時不可抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，改變用途的，可以在改變用途后的次月按規(guī)定計算可抵扣的進項稅額

答案：ACDE

49一般納稅人有下列應(yīng)稅行為的，可以選擇簡易計稅方法。

A、 人力資源外包服務(wù)

B、 收集和服務(wù)

C、 公共交通服務(wù)

D、 物業(yè)管理服務(wù)

E、 合同結(jié)算提供的施工服務(wù)

答案：abce

50對于小規(guī)模納稅人的增值稅政策，以下說法是正確的。

A、 小規(guī)模納稅人本期扣除房地產(chǎn)銷售額后月銷售額不超過10萬元的，其取得的商品、服務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)的銷售，免征增值稅

B、 對實行增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人，能否享受月銷售額10萬元及以下的增值稅免征政策，由差額后的銷售額決定

C、 2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元（含資本金）以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

D、 對按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，預(yù)繳地月銷售額在10萬元以下的，本期無需預(yù)繳稅款

E、 其他個人如果一次收取兩個月15萬元的租金，就不能享受增值稅免征政策

答案：ABCD

51下列行為需繳納車輛購置稅。

A、 一家醫(yī)院接受了汽車廠的醫(yī)療服務(wù)捐贈

B、 汽車廠將生產(chǎn)日常工作用汽車

C、 租用校車服務(wù)的幼兒園

D、 物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)企業(yè)投資的運輸車輛自用

E、 輪胎生產(chǎn)企業(yè)接受汽車生產(chǎn)企業(yè)使用的汽車償還債務(wù)

答案：阿布德

根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法是正確的。

A、 進口應(yīng)稅車輛的計稅基礎(chǔ)為部件計稅價格

B、 在中國境內(nèi)銷售應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅

C、 直接進口應(yīng)稅車輛自用的，應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅

D、 如果交稅車輛被退回，納稅人可以向經(jīng)銷商申請退稅

E、 捐贈應(yīng)稅車輛的，捐贈人為車輛購置稅納稅人

答案：ACD

53以下服務(wù)適用增值稅進項稅加扣除政策。

A、 餐飲服務(wù)

B、 濕租業(yè)務(wù)

C、 貸款服務(wù)

D、 旅游服務(wù)

E、 房地產(chǎn)企業(yè)租賃服務(wù)

答案：艾德

54關(guān)于對金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅，以下說法是正確的。

A、 納稅人以舊換新銷售金銀首飾，按照實際征收的不含稅總價確定計稅依據(jù)

B、 金銀首飾與包裝材料一起銷售，可以單獨核算的，包裝材料不計入銷售額，征收消費稅

C、 金銀珠寶首飾等產(chǎn)品構(gòu)成成套銷售消費品的，應(yīng)當(dāng)分別從應(yīng)稅消費品和非應(yīng)稅消費品中分別征稅

D、 單位贈送的同類金銀首飾沒有銷售價格的，按照綜合計稅價格計算納稅

E、 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退還消費稅

答案：艾德

以下是增值稅政策的真實情況。

A、 低豐度油氣田資源稅減免30%

B、 用于污水處理的循環(huán)水免征資源稅

C、 開采和銷售伴生礦物免征資源稅

D、 頁巖氣資源稅減免30%

E、 枯竭期煤炭開采資源稅減征40%

答案：BD

56關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策，以下說法是錯誤的。

A、 空置職工宿舍轉(zhuǎn)給政府保障性住房的，按規(guī)定征收增值稅

B、 政府因國家建設(shè)需要收回的財產(chǎn)免稅

C、 個體銷售商店暫免土地增值稅

D、 房地產(chǎn)開發(fā)公司以房地產(chǎn)價格入股的，房地產(chǎn)變更為被投資企業(yè)時暫不征收土地增值稅

E、 銷售的普通標準住宅的增值額不超過扣除項目總和20%的，免征稅款。超過20%的，按規(guī)定征收增值稅

答：ACD

57關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，以下陳述是正確的。

A、 民法和稅法的權(quán)利義務(wù)是平等的

B、 一般來說，民法原則不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整

C、 稅法借鑒了許多民法的概念、規(guī)則和原則

D、 涉及稅務(wù)行政賠償?shù)模梢赃m用民事糾紛解決調(diào)解原則

E、 稅法中的合作依賴原則與民法上的誠實信用原則是對立的

答案：BCD

58以下陳述對銷售增值稅的規(guī)定是正確的。

A、 航空運輸企業(yè)的銷售額是向購貨方收取的總價和加價費，包括機場建設(shè)費

B、 納稅人在提供旅游服務(wù)時，可以選擇從總價和附加費中扣除住宿費、餐飲費、交通費、簽證費后的余額，旅游服務(wù)購買者向其他單位或者個人支付的門票費、差旅費以及支付給其他旅游企業(yè)的差旅費

C、 納稅人提供的建筑勞務(wù)適用簡易計稅方法的，銷售額為總價和價款附加扣除分包合同價款后的余額

D、 納稅人提供勞務(wù)派遣勞務(wù)，按一般計稅方法計稅的，以取得的價款總額和加價費用為銷售額

E、 納稅人提供簽證代理服務(wù)時，以從服務(wù)對象處收取并支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費和證明費后的總價和附加費的余額為銷售額

答案：BCDE

59對于提供房地產(chǎn)業(yè)務(wù)租賃服務(wù)的增值稅政策，以下說法正確。

A、 納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用的，應(yīng)當(dāng)按照出售無形資產(chǎn)繳納增值稅

B、 出租房屋的個體工商戶，按5%減1.5%的稅率計算應(yīng)納稅額

C、 其他個人出租房地產(chǎn)，按5%的稅率計算應(yīng)納稅額

D、 其他個人出租房地產(chǎn)的，可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票

E、 租賃合同約定免租期的房地產(chǎn)租賃不視為銷售服務(wù)

答案：BDE

在下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護納稅人的為。

A、 公共機構(gòu)

B、 個人

C、 家庭

D、 私營企業(yè)

E、 國有企業(yè)

答案：艾德

3、 計算問題

1某木制品廠是增值稅一般納稅人，主要從事實木地板的生產(chǎn)和銷售。2019年2月，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1） 購買實木板一批，取得金額120萬元的增值稅專用發(fā)票，支付運費2萬元，即可獲得增值稅普通發(fā)票。

（2） 上述購買的含稅板中，30%用于連續(xù)生產(chǎn)a類實木地板。不含稅銷售額60萬元。

（3） 上述購進的含稅板30%委托B廠加工B型實木地板，當(dāng)月加工完畢后全部回收。乙廠收取不含稅手續(xù)費5萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。B廠同類實木地板不含稅價格為65萬元。

（4） 原木成本48.8萬元，轉(zhuǎn)給工廠C型實木地板委托加工。C廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。C廠沒有類似價格的實木地板。當(dāng)月加工完成后，畢嘉工廠收回全部產(chǎn)品，并將70%的產(chǎn)品對外銷售，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%入庫。

（5） 主管稅務(wù)機關(guān)3月初對a廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，B廠按規(guī)定代為計算繳納了消費稅，但C廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。

根據(jù)以上信息，回答以下問題：

61經(jīng)營（二）甲廠應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

A、 2.97個

B、 1.17款

C、 1.20條

D、 3.00美元

答案：C

62乙廠代收代繳消費稅萬元

A、 2.16條

B、 2.19款

C、 3.25秒

D、 6.58秒

答案：C

63甲廠銷售C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（萬元）。

A、 1.99美元

B、 1.80美元

C、 2.09年

D、 3.50美元

答案：D

64A廠倉庫C型實木地板應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

A、 0

B、 0.77

C、 0.90

D、 1.50美元

答案：C

2軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠），2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：；

（1） 銷售自主開發(fā)的軟件產(chǎn)品，銷售不含稅260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，免稅服務(wù)費35萬元。

（2） 購買用于軟件產(chǎn)品開發(fā)和軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得金額30萬元、稅額3.9萬元的增值稅專用發(fā)票。

（3） 國內(nèi)出差，員工應(yīng)提供航空運輸電子客票行程單，并提供員工身份信息，注明機票價格21800元，民航發(fā)展基金12000元。

（4） 2010年購買的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓后，收入8700萬元（含稅）。企業(yè)無法提供辦公樓的發(fā)票。提供的契稅完稅證明上注明的稅額為2200萬元。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓辦公樓時，選擇按簡易計稅方法計稅。

根據(jù)以上信息?；卮鹨韵聠栴}。

65企業(yè)銷項稅（1）為（）萬元。

A、 15.60美元

B、 17.70分

C、 35.90分

D、 38.35分

答案：C

66本公司本期可抵扣進項稅額為（）萬元。

A、 4.08年

B、 4.09年

C、 4.49分

D、 4.50美元

答案：a

67企業(yè)（4）應(yīng)繳納增值稅（萬元）。

A、 189.32美元

B、 253.40英鎊

C、 309.52秒

D、 414.29秒

答案：C

682019年5月，企業(yè)實際繳納增值稅（萬元）。

A、 318.94美元

B、 340.93美元

C、 341.34條

D、 446.11點

答案：a

4、 綜合分析

1某市某公司是增值稅的一般納稅人，主要從事住宅業(yè)務(wù)。2019年3月主要經(jīng)營情況如下：

（1） 位于B市的某酒店公寓整體銷售，總價為1.65億元。公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他營業(yè)收入。

（2） 本公司無法取得轉(zhuǎn)讓時酒店公寓的評估價，扣除金額按發(fā)票金額確定（暫不考慮印花稅）。

（3） 公寓樓于2016年6月購買運營。取得的增值稅專用發(fā)票顯示，金額為1.1億元，稅額為1210萬元，價稅總額為1.221億元。辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅證明。轉(zhuǎn)讓前累計貸款利息支出1058.75萬元，裝修費用1000萬元。

（4） 本月在某市租房的，按合同規(guī)定，本月租金總額含稅10萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。出租人按一般計稅方法計算增值稅。租賃房屋50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于員工宿舍。

（5） 本月初，增值稅留存額為1100萬元。地方教育費附加允許扣除。

根據(jù)以上信息，回答以下問題：

69如公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，應(yīng)提前繳納B市增值稅。

A、 188.57秒

B、 195.00美元

C、 204.29秒

D、 180.00美元

答案：C

702019年3月，公司在某市實際繳納增值稅（）萬元。

A、 195.26秒

B、 210.52美元

C、 219.55美元

D、 194.80美元

答案：D

72公司在計算土地增值稅時，允許扣除“與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費”人民幣（）萬元。

A、 24.51秒

B、 354.51美元

C、 364.80美元

D、 23.49秒

答案：C

73公司轉(zhuǎn)讓酒店公寓需繳納土地增值稅（）萬元。

A、 277.94分

B、 295.56分

C、 595.56分

D、 0

答案：C

74關(guān)于公司轉(zhuǎn)讓酒店公寓，以下陳述是正確的。

A、 稅務(wù)機關(guān)無正當(dāng)理由發(fā)現(xiàn)公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產(chǎn)的市場評估價格的，公司應(yīng)當(dāng)按照類似房地產(chǎn)的市場評估價格作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計算土地增值稅

B、 增值率不超過20%的，免征土地增值稅

C、 購買公寓樓時繳納的契稅可以作為“房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅”扣除

D、 購買公寓的貸款利息支出允許作為扣除項目扣除

E、 本公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修費用可作為扣除項目扣除

答案：AC

2石化企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是原油開采和煉油。企業(yè)總部設(shè)在a地，B、C地開采的原油銷售價格為5000元/噸，不含稅。2019年5月，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1） 原油產(chǎn)量1.2萬噸居外省第二位，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。根據(jù)合同規(guī)定，每月16日付款，5月收取合同總金額的60%，其余分別在6月和7月收回。本月實際收到貨款2000萬元。

（2） c-di開采的600噸原油將轉(zhuǎn)為200噸汽油加工，本月將銷售100噸汽油。汽油不含稅銷售價格為9000元/噸。

（3） 新勘探的丁地油田生產(chǎn)原油8噸。本月加熱修井用原油1噸，長期合作客戶5噸。成本為4000元/噸，沒有同等質(zhì)量原油的銷售價格。

（4） 企業(yè)購買在建工程建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元，稅金15.6萬元。

（5） 采購生產(chǎn)用原材料、辦公用品時，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅金分別為28萬元和5.4萬元，其中外購原材料在運輸過程中的正常損耗為5%。假設(shè)本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，進項稅額扣除本月核定，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率為6%，增值稅稅率為13%。

根據(jù)以上信息，回答以下問題：

75關(guān)于企業(yè)的稅務(wù)處理（1），以下陳述是正確的。

A、 銷項稅按合同約定的支付金額計算

B、 銷項稅按實際收到的價款計算

C、 資源稅應(yīng)按原油產(chǎn)量計算繳納

D、 資源稅應(yīng)以B支付

E、 資源稅按實際銷售配額征收

答案：廣告

76關(guān)于企業(yè)的稅務(wù)處理（2），以下陳述是正確的。

A、 銷售汽油應(yīng)繳納增值稅

B、 原油轉(zhuǎn)為加工汽油需繳納資源稅9萬元

C、 將原油轉(zhuǎn)為加工汽油不繳納增值稅

D、 銷售汽油應(yīng)繳納資源稅

E、 銷售汽油應(yīng)繳納消費稅

答案：王牌

77企業(yè)（3）應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A、 0.12個

B、 0.13

C、 14.0點

D、 0.17

答案：C

78企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅（萬元）。

A、 138.17分

B、 152.13款

C、 162.13美元

D、 162.14美元

答案：D

79本月允許從銷項稅額中扣除的進項稅額為萬元。

A、 41.36美元

B、 47.60美元

C、 42.76分

D、 49.00美元

答案：D

80企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（萬元）。

A、 267.94分

B、 275.00美元

C、 275.07秒

D、 276.40美元

答案：B