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企業(yè)所得稅自查報告篇一
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規(guī)定，其中自查重點如下：
（一）自查要點。
實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條規(guī)定申報的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[20xx]34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條；國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[20xx]第875號）。
2、不征稅收入：
（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應稅收入申報），其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。
企業(yè)所得稅自查報告篇二
2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，(要列明稅種)。
3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題。
4、處理措施，調(diào)整方式。
5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個..........納稅人，范文之整改報告:企業(yè)所得稅。
國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關規(guī)定，其中自查重點如下：
一、預繳申報方面。
實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條規(guī)定申報的情況。
(二)政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》(國稅函[2019]34號)第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
二、收入方面。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條;。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2019]第875號)。
(2)不征稅收入不得填報為免稅收入;。
(3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù);。
(4)不征稅收入(即使作為應稅收入申報)，其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除;。
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條;。
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號)第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條;。
《國家稅務總局關于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2019]148號第三條第(八)款)。
4、投資收益:。
(1)企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù);。
(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條;。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2019]79號)第三、四、八條對于投資收益稅務處理的相關規(guī)定。
三、成本費用方面。
1、工資薪金：
(1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;。
(2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;。
(4)工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用;。
(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工;。
(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條;。
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2019]242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準)。
2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：
(1)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額;。
(3)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工;。
(4)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用;。
(7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條;。
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號);。
《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務總局科學技術部商務部關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財稅[2019]63號)。
3、利息支出：
(4)企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除?)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條;。
《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2019]312號)。
4、資產(chǎn)損失：
(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整;自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條;。
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2019]88號);。
《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2019]772號。
5、其他費用支出：
(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
(3)不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。
(4)不得超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。
(5)不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
(6)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費不得進行稅前扣除。
(7)計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調(diào)整。
(8)工會經(jīng)費應憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
(9)公益性捐贈的對象應符合財稅[2019]160號、京財稅[2019]542號文件有關規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關公益性捐贈票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面：
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關規(guī)定進行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應重點自查以下內(nèi)容：
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2019年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進行稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第六條的規(guī)定進行稅務處理。
3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第五條的規(guī)定。
2019年1月1日前已開工未完工的，應向主管稅務機關補報《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》。
5、符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第六條第(二)項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應在開工前向主管稅務機關報送《土地預算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第四章的相關規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容：
(1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應當負擔的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應分別建立明細臺帳，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第二十八條第(五)項的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預提費用的稅前扣除應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十二條的規(guī)定。
(3)停車場所的稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十三條的規(guī)定。
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務處理應符合《國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認應符合國稅函[2019]201號文件的有關規(guī)定。
納稅人應全面自查2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請您在自查報告中詳細說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務所。本次自查主要針對2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。
企業(yè)所得稅自查報告篇三
根據(jù)《公司法》及****有限公司(以下簡稱公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開的股東會議決議解散，并成立清算組與年月日開始對公司進行清算?，F(xiàn)將清算情況報告如下：
清算組成員由股東***、***組成，其中***擔任清算組負責人。
清算組于年月日通知了公司債權人申報債權，并于年月日在報紙公告公司債權人申報債權。
截止年月日清算基準日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負債總額元。
(應以“財產(chǎn)清單”的形式羅列公司財產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值，存放地點;銀行存款應注明開戶銀行及銀行賬戶)。
1、債權的清收情況：(包括債權的具體種類及金額，是否已清收等情況)債權已清收完畢。
2、債務的清償情況：(包括債務的具體種類及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務已清償完畢。
公司剩余財產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會計憑證、賬冊等會計資料由***負責保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務注銷，公司已全部清償。
企業(yè)所得稅自查報告篇四
一.介紹企業(yè)的情況(地理位置,注冊資金、經(jīng)營范圍、開業(yè)時間、在職人數(shù))。
二.自查報告(按照稅務所列提綱自查,有問題列示出來)。
三.如果沒有查到稅務要求的問題,說明原因.
四.如果是餐飲業(yè),寫出毛利率、收入分有發(fā)票收入和沒開發(fā)票收入各多少.
企業(yè)所得稅自查報告篇五
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡稱公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開的股東會議決議解散，并成立清算組與年月日開始對公司進行清算?，F(xiàn)將清算情況報告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔任清算組負責人。
清算組于年月日通知了公司債權人申報債權，并于年月日在報紙公告公司債權人申報債權。
截止年月日清算基準日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負債總額元。
(應以“財產(chǎn)清單”的形式羅列公司財產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值，存放地點;銀行存款應注明開戶銀行及銀行賬戶)。
1、債權的清收情況：(包括債權的具體種類及金額，是否已清收等情況)債權已清收完畢。
2、債務的清償情況：(包括債務的具體種類及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務已清償完畢。
公司剩余財產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會計憑證、賬冊等會計資料由xxx負責保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務注銷，公司已全部清償。
企業(yè)所得稅自查報告篇六
1、有無未依照居民納稅人和非居民納稅人確定規(guī)范的要求確定應代收代繳稅金的個人行為，少繳納個人所得稅。
2、有無扣繳義務人對薪水、薪酬、獎勵金、商品、商業(yè)票據(jù)等派發(fā)已做到應納稅標準的未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅款。
3、有無扣繳義務人未屬實填好《扣繳個人所得稅報告表》，未準時申請或未準時解繳所代繳的稅金。
4、有無有將薪水、薪酬個人所得與工資薪金個人所得相搞混，少繳納個人所得稅。
5、有無有從“法定盈余公積”、“分配利潤”帳戶中獲取獎勵金，立即付款給對生產(chǎn)制造、運營有杰出貢獻的職工，而不通過“應付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個人所得稅。
6、有無有根據(jù)“應付福利費”帳戶派發(fā)商品和現(xiàn)錢，而不通過“應付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個人所得稅。
7、有無將別的經(jīng)營收入(如房租)或營業(yè)外支出記入“其他應收款”等往來賬戶借貸方，隨后再根據(jù)該帳戶給企業(yè)員工派發(fā)商品或現(xiàn)錢，而不通過“應付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個人所得稅。
8、有無對本人一次獲得的幾個月獎勵金、年尾漲薪或工作分紅，不按獨立做為一個月的`薪水、薪酬個人所得測算繳納稅金，而按全年度月平攤測算少繳個人所得稅。
9、有無公司供應工作人員獲得推廣產(chǎn)品抽成收益，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。
xx、有無公司代員工購買保險，車險公司一次性退還保金，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。
1、沒有企業(yè)營業(yè)執(zhí)照掛證工程建筑企業(yè)工程施工的，有無分包的工程建筑企業(yè)未代收代繳個人所得稅。
2、對公司工程項目經(jīng)理內(nèi)部承攬工程施工獲得的個人所得稅，有無發(fā)包單位未代收代繳個人所得稅。
1、公司向員工或別的本人集資款，有無對付款的貸款利息未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅。有無對公司將應付款未付款的貸款利息立即提升貸款本錢的業(yè)務流程，未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅。
2、有無對公司向入股的員工或是別的本人付款的股利分配、收益收益未全額的繳納個人所得稅。
3、有無對企業(yè)為本人壓力的個人所得稅，測算應納稅所得額時，未將付款額計算成價稅合計收益后測算繳納個人所得稅。
企業(yè)所得稅自查報告篇七
根據(jù)貴公司《稅務通知》的要求，我們高度重視，組織勞動、財務及相關管理人員認真學習、分析、討論，并召開專題會議，對需要整改的問題和關注點進行逐一研究，認真部署整改措施，嚴格檢查整改，加強監(jiān)督整改。自查整改落實情況報告如下:。
我們都認為稅務通知的反饋是中肯和務實的，這對我們的團隊建設和相關業(yè)務工作是一個很好的促進。我們必須虛心接受批評和建議，切實加強整改。首先，我們要強調(diào)整頓工作。最高領導者”親自抓，同時堅持。誰負責，誰負責”原則，一次一個層次，分層次實施。二是要認真分解整改內(nèi)容，明確整改措施、責任部門、責任人員和整改時限。整改措施不落實、不到位的，要追究相關責任人和單位領導的責任。三是進一步完善監(jiān)管機制，加強對納稅特別是個人所得稅繳納的監(jiān)督檢查，抓緊落實各項規(guī)章制度，確保我國納稅工作合理穩(wěn)步推進。
在這次整改工作中，我們加大了整改力度，按照《稅務通知》的相關要求逐項列出整改措施，并在單位和個人中實施，認真解決。
(1)責成財政部門按規(guī)定期限及時繳納人民幣xxxx元的個人所得稅；
(2)請充分考慮xx工作和個人所得稅繳納的特殊性，停止繳納xxx年度個人所得稅。
在20xx年，我們的xx工作異常繁重。全體員工放棄休假，加班加點，連續(xù)超負荷工作，付出了極其艱辛的努力。為了提振士氣，激勵士氣，我們給了他們?nèi)辈脱a貼和補貼。此前，在使用稅務部門的個人所得稅軟件計算系統(tǒng)之前，由于工作人員沒有充分學習、理解和掌握稅法，業(yè)務不夠熟練，存在著難以計算稅款的問題，尤其是在稅率的臨界點。有一個問題是稅率是按稅率(5%)計算的。但對于大、重點納稅人，我們嚴格把握標準，按照稅法納稅，補貼可以免稅的餐費。
有鑒于此，我們認為雖然有些人在扣繳稅款方面計算不準確，但總體來說，我們單位在xxxx繳納的稅款總額還是比較大的，建議不要補繳。
第一，加強引導，進一步增強思想認識。我們將采取積極措施，提高干部特別是勞動、財政、稅務干部對依法納稅重要性的認識，教育各級領導干部和全體民警樹立正確的思想認識，特別是要繼續(xù)加強對有關錯誤思想的糾正，為實現(xiàn)依法納稅而不懈努力。
二是加強稅法學習，全面提高干部素質(zhì)。針對這次暴露出來的問題，我們將加大對干部的教育培訓力度，特別是要加強稅法等相關法律的學習，建設一支政治堅定、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良的警察隊伍和納稅管理干部隊伍。
感謝稅務機關對我們工作的關心、支持、批評和指導，我們將進一步加強和改進納稅工作，繼續(xù)依法履行職責，充分發(fā)揮職能，為構建和諧社會做出更大貢獻。
企業(yè)所得稅自查報告篇八
強化企業(yè)所得稅的管理是目前稅務部門稅收征管的一項重要工作?，F(xiàn)結(jié)合我局企業(yè)所得稅管理實踐，簡要分析當前的企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀，就如何進一步加強企業(yè)所得稅管理提出相關對策和建議。
1.不斷加強戶籍管理，管理戶數(shù)逐年遞增。戶籍管理是稅源管理的前提和基礎，是抓好所得稅管理的首要環(huán)節(jié)。在戶籍管理方面，我局一方面積極與工商、地稅、財政以及其他有關部門建立信息交流制度，實現(xiàn)納稅人戶籍管理的信息共享，通過信息比對來降低漏征漏管戶的存在；另一方面加強稅收管理員對轄區(qū)納稅人的巡查力度，及時了解轄區(qū)內(nèi)納稅人的增減變動情況、生產(chǎn)經(jīng)營和財務情況，重點對新辦企業(yè)進行跟蹤和監(jiān)控，有效杜絕了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。截至11月底，我局共管理企業(yè)所得稅納稅人1415戶，比去年同期增加253戶，增長21.77%，比全市平均增幅高出1.2個百分點。
和服務于經(jīng)濟建設的大局。截至11月底，我局共組織入庫企業(yè)所得稅33096萬元，占全局總收入的比重為33.76%，占全市所得稅入庫比重為35.29%，比上年同期增加191萬元，增幅0.58％。
從行業(yè)分類看，工業(yè)企業(yè)入庫稅款2208萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的6.67％；商業(yè)企業(yè)入庫稅款7951萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的24.02％；金融保險業(yè)入庫稅款7171萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的21.66%；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款1169萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的3.53％；電信行業(yè)入庫稅款14041萬元，占總?cè)霂鞌?shù)的42.42％。商貿(mào)流通和金融、電信、房地產(chǎn)業(yè)是我局企業(yè)所得稅入庫的主導行業(yè)。
3.不斷加強重點稅源管理，把握收入主動權。只要抓好重點稅源企業(yè)所得稅收入，就掌握了組織收入工作的主動權。我局對重點稅源企業(yè)采取了以日常監(jiān)控為重點，以稅源分析、強化預繳、匯算清繳、預警評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。在日常監(jiān)控管理中建立重點稅源分戶檔案，及時了解和掌握重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務核算、涉稅指標等靜態(tài)數(shù)據(jù)情況和動態(tài)變化情況，按月、按季做好重點稅源收入預測和分析工作，強化所得稅預繳管理，及時把握收入主動權。截至目前，我局共深入重點稅源企業(yè)調(diào)研19戶次，組織座談3次，27戶重點稅源企業(yè)累計入庫30034萬元，占全部所得稅收入的91.77%。
匯總納稅企業(yè)、部分重點企業(yè)以及零低申報年應納稅額低于3000元且收入額大于500萬元的企業(yè)由稽查局負責檢查；其他零低申報應納稅額低于3000元的企業(yè)由各監(jiān)控科室負責檢查。共檢查企業(yè)340戶，占全部匯繳企業(yè)的37％。二是堅持調(diào)賬檢查制。匯繳檢查將廣泛使用調(diào)賬檢查制，一方面回避了檢查過程中不正常的人情關系，減少了給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不便；另一方面可以節(jié)約人力物力，降低檢查成本，提高了工作效率。三是堅持檢查底稿制。實行檢查底稿制，要求檢查組統(tǒng)一文書使用，規(guī)范檢查流程，本著“誰檢查誰簽字誰負責”的原則，嚴格責任追究，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，有效糾正和預防了執(zhí)法偏差。四是堅持查前培訓制。先后三次組織檢查組成員進行統(tǒng)一培訓，重點學習了《市區(qū)局2010年企業(yè)所得稅匯算清繳檢查實施方案》，統(tǒng)一了思想，明確了匯繳檢查的工作目標、工作重點、檢查對象、檢查內(nèi)容、工作步驟、工作方法及時間安排等，為檢查人員提高檢查的針對性和有效性打下了良好的基礎。五是堅持每月調(diào)度制。每月25日召開檢查工作調(diào)度會，各檢查小組匯報檢查開展情況，交流檢查中遇到的問題、困難和工作經(jīng)驗，查找檢查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步的工作重點，督促匯繳檢查工作更好的開展。全年共檢查企業(yè)340戶，占全部檢查企業(yè)的37％，有問題企業(yè)278戶，調(diào)整應納稅所得額9068萬元，入庫企業(yè)所得稅2746萬元、罰款87萬元、滯納金48萬元。
5.高效落實稅收優(yōu)惠政策，不斷促進企業(yè)發(fā)展。按照總局、省局稅收優(yōu)惠政策管理辦法以及市局相關具體要求，嚴格審核企業(yè)報送資料，實地核實企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對享受政策依據(jù)、條件、程序?qū)φ瘴募饤l逐級審核，確保了政策執(zhí)行準確性。2010年共審批財產(chǎn)損失稅前扣除9戶，審批金額4194萬元；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案14戶，其中殘疾人工資加計扣除5戶，安全生產(chǎn)專用設備抵免1戶，研發(fā)費用加計扣除1戶，農(nóng)、林牧漁業(yè)減免所得7戶；過渡期優(yōu)惠政策12戶，減免稅額519萬元。全面摸清小型微利企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)營狀況、稅款征收情況，為169戶小型微利企業(yè)落實了所得稅優(yōu)惠，減免稅額418萬元。
1.零低申報距居高不下。今年第一至第三季度，我局企業(yè)所得稅零低申報率為54.03%，高于全市平均水平18.25個百分點。
2.核定征收面廣且戶均定額低。目前，我局企業(yè)所得稅申報總戶數(shù)為1457戶，其中核定征收企業(yè)為535戶，核定征收率為36.04%，比全市平均水平高11.8個百分點。企業(yè)所得稅戶均核定稅額僅為0.27萬元，比全市平均低0.41萬元。
3.稅負率（貢獻率）偏低預警過高。2009年度，我局二次篩選前共預警企業(yè)所得稅納稅人581戶次，占總戶數(shù)的45.97%，比全市平均值高2.54個百分點，列全市第七位。其中，因稅負率原因被預警的有282戶，占全部戶數(shù)的27.84%，比全市平均值高出10.04個百分點。
4.納稅評估工作不深入。經(jīng)過對已完成的納稅評估任務進行檢查，發(fā)現(xiàn)各單位普遍存在約談記錄、自查報告、實地核實、評定處理等環(huán)節(jié)工作底稿描述過于簡單、結(jié)論闡述不夠規(guī)范等問題。
5.對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的審核有待進一步加強。
企業(yè)所得稅自查報告篇九
銷售發(fā)票是財務記賬，確定業(yè)務發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務時應盡快給對方開具發(fā)票，確定當月銷售情況。
一個業(yè)務從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大孝業(yè)務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。
做為企業(yè)的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發(fā)票的業(yè)務盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。
通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應確認發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。
進項發(fā)票只有通過稅務機關認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業(yè)會計應在規(guī)定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。
一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些發(fā)票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存為負數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當月生產(chǎn)領用材料發(fā)票未進行認證處理，將會降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面“進項稅額抵扣時限的規(guī)定”）進行認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認證。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應認真查看當月進項發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進行認證。
增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復雜，企業(yè)要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況，還要考慮稅務機關對企業(yè)的稅負要求。
稅務機關為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí)行。
稅務機關的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負責人在處理時往往比較“認真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。
企業(yè)所得稅自查報告篇十
1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。
2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務，導致虛增材料數(shù)量和成本。
3、有否違反財務會計制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。
4、有否將材料成本部分費用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產(chǎn)”等）。
5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。
6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。
7、有否虛構工程成本項目的“材料量”、“人工費”、“機械施工費”以及其他直接和間接費用。
8、工資費用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支。
9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費用進行歸集和分配。
10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對應，有否將當期未辦理工程價款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。
11、有否重復列支稅金。
12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。
13、“壞賬損失”、“業(yè)務接待費”等期間費用有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支。
14、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補繳企業(yè)所得稅。
15、有否將應作為“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前一次扣除。
16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。
17、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。
18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。
19、有否將非公益、救濟性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。
20、發(fā)票的真?zhèn)渭皯纛^和內(nèi)容是否填寫正確。
21、銷售廢料是否開具發(fā)票。
22、末是否存在暫列成本情況。
23、銷售轉(zhuǎn)讓2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，是否按照適用稅率開。
具增值稅發(fā)票。
企業(yè)所得稅自查報告篇十一
20xx年xx月xx日我來到xx有限責任公司，今天是2011年12月19日，在將近一年的出納工作中，對出納的崗位認識、工作性質(zhì)、業(yè)務技能以及思想提高都是對我職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補。
在財務部業(yè)務種類繁多的地方，我的職責是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的等級和賬務核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發(fā)放。財務工作像年輪，一個月的工作的的結(jié)束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜，瑣碎，也沒有太多新奇，但是作為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的命脈，我深深地感到自己的工作崗位的價值?；蓊欉@將近一個月來的工作，我虛心學習新的專業(yè)知識，積極配合同事之間的工作，努力適應新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態(tài)進入自己的工作狀態(tài)。
首先，在領導的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導和幫助下使我學到了很多工作中的知識，是我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作來體現(xiàn)人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學電腦知識和出納知識及操作，以此來提升自己的能力。
其次，作為公司的出納，我在收付、反映、監(jiān)督幾個方面進到了應盡的職責，過的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：
1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其他應發(fā)放的經(jīng)費發(fā)放工作。
4、堅持財務手續(xù)，嚴格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關領導的簽字才能給予支付），對不符手續(xù)的憑證不付款。
5、除此之外，也必須完成其他領導交付的工作任務。
1、堅持原則，認真理財管賬，才能履行好財務職責。
2、樹立服務意識，加強溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好。
3、認真遵守公司管理制度和財務制度，爭取做一個合格的出納。
1、學習不夠。
當前，我對出納的理論基礎、專業(yè)知識、工作方法等還不是和熟悉，不能完全適應新的工作。需要進一步將強學習，努力做到學以致用。
2、針對以上問題，今后的努力方向是：
將強理論學習，進一步提高工作效率。對業(yè)務的熟悉，必須通過相關專業(yè)知識的學習，虛心請教領導和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學習，爭取在明年取得會計從業(yè)資格證書。
出納的工作首先要認真細心，不能出任何差錯，多一分少一分都不可以，因此必須要做好和會計賬的對賬工作，努力做到不出差錯。
綜上所述，用嚴肅人的太對對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的有事。我堅持要求自己做到謹慎的對待功罪，并在工作中掌握財務人員應該掌握的原則。作為財務人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務水平才能使工作更順利的進行。在即將到來的2012年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。
企業(yè)所得稅自查報告篇十二
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責權及程序。下面將各方面情況匯報總結(jié)如下：
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計50戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質(zhì)分：國有企業(yè)7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
自2000年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88%。
（二）新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。
（四）其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結(jié)構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
（一）、政策落實情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的工作重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:。
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的工作程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。因此，我們應將工作放在以下幾個方面：
（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實際，搞好征收方式的認定工作。
嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關的工作程序，督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
在調(diào)查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20%，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們xxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請市局批評指正。
企業(yè)所得稅自查報告篇十三
第一章總則。
第一條為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務（以下簡稱“納稅申報鑒證業(yè)務”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
第三條本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報鑒證業(yè)務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其注冊稅務師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第四條本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項。
第五條納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。
第六條鑒證人開展納稅申報鑒證業(yè)務，應當依據(jù)稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求。
第七條事務所承接納稅申報鑒證業(yè)務，應當按照相關執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：
（一）具有實施申報鑒證業(yè)務的能力。勝任能力評估應考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務的鑒證經(jīng)驗，具備執(zhí)行業(yè)務所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務。
評價事務所的注冊稅務師、業(yè)務助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務的人員總量，是否能滿足所承擔鑒證業(yè)務的需求；評價事務所執(zhí)行鑒證業(yè)務人員的業(yè)務水平，是否能夠與鑒證業(yè)務的質(zhì)量標準相適應。
（二）質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。
對事務所與鑒證業(yè)務相關的內(nèi)部控制，應按照企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應考慮是否承接該項業(yè)務；對有關業(yè)務形成結(jié)論時，應當以充分、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結(jié)論，造成鑒證風險。
應關注調(diào)查的獨立性保持情況是否受到不應有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)對鑒證事項的證明力。
（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。鑒證時應充分估計鑒證中存在的風險，是否超出事務所的承擔能力。對超出事務所承擔能力的風險，應考慮終止鑒證業(yè)務。應根據(jù)不同期間風險產(chǎn)生的原因、風險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。
第九條鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解以下業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項。應與被鑒證人約定的業(yè)務事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應考慮在簽訂業(yè)務約定書時做出專項約定。
（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務，應考慮在業(yè)務約定書中對雙方責任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務。
（五）被鑒證人的基本情況。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應取得被鑒證人財務會計制度情況資料，編制財務會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（七）內(nèi)部控制情況。應取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（八）重大經(jīng)濟交易事項等情況。應取得被鑒證人重大經(jīng)濟交易事項情況資料，編制重大經(jīng)濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十條鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應根據(jù)業(yè)務約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報鑒證業(yè)務約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務約定書。
第十一條鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應根據(jù)業(yè)務計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十二條應依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證發(fā)生情況、資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整情況、財務報表批準報出日后差錯調(diào)整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調(diào)查了解有關利潤總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調(diào)查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調(diào)整。第十三條鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第十四條應依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項目，重點鑒證收入類納稅調(diào)整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認情況。收入類調(diào)整項目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認收入類調(diào)整金額。
第十五條視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調(diào)整。
（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調(diào)整。
（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條鑒證人投資收益納稅調(diào)整項目應關注：
（一）與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關注“長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因。
（七）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。第十七條鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：
（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調(diào)整。
第十八條鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益應關注：
（一）本鑒證項目只涉及鑒證新發(fā)生的長期股權初始投資，且該項初始投資按權益法核算；
（三）根據(jù)納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十條公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十一條不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：
（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關注專項用途財政性資金五年內(nèi)的使用情況，并對滿五年內(nèi)未使用資金應進行調(diào)整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產(chǎn)類調(diào)整項目中進行調(diào)整。第二十二條鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應關注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；
（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結(jié)論，應進行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。
第二十三條鑒證“收入類調(diào)整項目——其他”應關注：
（一）除上述項目之外的收入類調(diào)整項目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調(diào)整屬于本鑒證項目。第二十四條應依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調(diào)整項目，重點鑒證扣除類納稅調(diào)整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調(diào)整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
（二）依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調(diào)整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據(jù)稅法，審核確認扣除類調(diào)整金額。
第二十五條視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳?、財產(chǎn)、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，應進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調(diào)整作為視同銷售成本處理。
（四）根據(jù)處置資產(chǎn)的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產(chǎn)賬面價值和應轉(zhuǎn)回的以前計提減值準備。
第二十六條鑒證工資薪金支出應關注：
（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質(zhì)的補貼計入工資核算的情況。
第二十七條鑒證職工福利費支出應關注：
（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內(nèi)容及核算方法；
（二）未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計差錯處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應相應調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條鑒證職工教育經(jīng)費支出應關注：
（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調(diào)整；
（三）根據(jù)納稅申報資料，確認以前結(jié)轉(zhuǎn)扣除額和結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工教育經(jīng)費稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應相應調(diào)整職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)。第二十九條鑒證工會經(jīng)費支出應關注：
（一）工會經(jīng)費當年不允許稅前扣除的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除；
（二）會計上計提未實際撥繳的工會經(jīng)費，不允許稅前扣除；
（三）根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經(jīng)費稅收金額；
（四）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應相應調(diào)整工會經(jīng)費的計算基數(shù)。第三十條鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：
（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
（六）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應相應調(diào)整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條鑒證住房公積金應關注：
（二）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
（三）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應相應調(diào)整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應關注：
（一）對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應相應調(diào)整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
（三）根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。
第三十三條鑒證業(yè)務招待費支出應關注：
（一）業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務招待費的真實性；
（三）對在業(yè)務招待費項目之外列支的招待費，應按會計差錯處理；
（四）根據(jù)稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認業(yè)務招待費支出稅收金額。
第三十四條鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：
（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據(jù)納稅申報資料，確認本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額和本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額；
（五）廣告性質(zhì)贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第三十五條鑒證捐贈支出應關注：
（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據(jù)；
（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。
第三十六條鑒證利息支出應關注：
（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關的證據(jù)資料，確認利息支出的稅收金額；
（三）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應按會計差錯處理。第三十七條鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應關注：
（二）取得罰沒機關開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調(diào)整。第三十八條鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調(diào)整。第三十九條鑒證贊助支出應關注：
（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調(diào)整。
第四十條鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調(diào)整。第四十一條鑒證傭金和手續(xù)費支出應關注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不一致;。
（二）非轉(zhuǎn)賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；
（四）已計入相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條鑒證與取得收入無關的支出應關注：
（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第四十三條鑒證其他扣除類調(diào)整項目應關注：除上述項目之外的扣除類調(diào)整項目。
（一）不符合規(guī)定的票據(jù)屬于本鑒證項目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
第四十四條鑒證資產(chǎn)類調(diào)整項目，應當包括：資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)減值準備金、資產(chǎn)損失、其他。
（一）資產(chǎn)折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，應當鑒證其申報扣除的資產(chǎn)凈值。
（二）資產(chǎn)減值準備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據(jù)會計核算的本期轉(zhuǎn)回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調(diào)增金額和調(diào)減金額。
（三）資產(chǎn)損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條特殊事項調(diào)整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調(diào)整額、其他。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計稅基礎與會計核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調(diào)整項目，屬于資產(chǎn)類調(diào)整項目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算一般性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額；3.計算特殊性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認應計入鑒證應納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當期扣除金額、納稅調(diào)整金額。
（三）特殊行業(yè)準備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算特殊行業(yè)準備金賬載金額、稅收金額、納稅調(diào)整金額。
2.計算銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額的稅收金額和納稅調(diào)整金額；
6.確認轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調(diào)整金額。第四十六條特別納稅調(diào)整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據(jù)稅法，結(jié)合被鑒證人的企業(yè)組織結(jié)構、經(jīng)營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項。
（三）依據(jù)國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調(diào)整規(guī)定，確認被鑒證人本應當調(diào)整的應納稅所得額。
第四十七條其他納稅調(diào)整項目的鑒證，應采取下列方法：
（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調(diào)整納稅申報事項。
第四十八條鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
（四）依據(jù)稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第四十九條鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前虧損已彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
（三）依據(jù)稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補的虧損額。
第五十條鑒證本年應補（退）所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前應繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認本應補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質(zhì)量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第五十二條取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據(jù)，根據(jù)基本準則的規(guī)定，審查判斷證據(jù)的真實性、合法性、相關性。
第五十三條鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應取得有關鑒證材料：
（四）鑒證的重大經(jīng)濟交易事項調(diào)查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經(jīng)其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數(shù)據(jù)信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結(jié)論或者建議書、會計信息質(zhì)量抽查結(jié)論等。
（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第五十五條鑒證人對被鑒證人納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（五）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調(diào)整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。第五十六條對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據(jù)合同及其他證據(jù)，鑒證未在境外設立機構而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第五十八條鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據(jù)以及得出的結(jié)論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條鑒證人在企業(yè)所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業(yè)財產(chǎn)損失等與企業(yè)所得稅申報相關事項作出的鑒證意見。
第六十條鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第六十一條鑒證報告經(jīng)業(yè)務質(zhì)量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋事務所印章后對外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質(zhì)鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內(nèi)容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應當注明報告日期。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當?shù)膶徍俗C據(jù)，形成鑒證結(jié)論的日期。
對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應在報告中說明。第六十三條出具鑒證報告時應編制報告說明，主要內(nèi)容如下：
（一）被鑒證人基本情況。
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況。
（四）重大交易情況說明。
第六章附則。
第六十四條本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
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