總結(jié)是一種思維的訓(xùn)練，通過總結(jié)我們能夠更好地展望未來。如何培養(yǎng)財商，合理規(guī)劃理財是人們追求財富的關(guān)鍵?？偨Y(jié)是在一段時間內(nèi)對學(xué)習(xí)和工作生活等表現(xiàn)加以總結(jié)和概括的一種書面材料，它可以促使我們思考，我想我們需要寫一份總結(jié)了吧。那么我們該如何寫一篇較為完美的總結(jié)呢？以下是小編為大家收集的總結(jié)范文，僅供參考，大家一起來看看吧。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇一
（一）內(nèi)部控制觀念落后。
以往的經(jīng)驗告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國中小企業(yè)管理者大多對內(nèi)部控制認識不夠，同時缺乏先進的管理理念。先進的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制中其他要素的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)對內(nèi)部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個部門分工不夠明確，部門職能沒有體現(xiàn)出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構(gòu)成所決定的，我國中小企業(yè)大多是民營，對企業(yè)經(jīng)營管理意識不強，企業(yè)內(nèi)部管理制度不能深入有效的實施，內(nèi)部控制制度在實施過程中，沒有能夠貫徹到企業(yè)的各個部門。企業(yè)中如果缺少先進的管理理念，勢必影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施，也很難使企業(yè)在激烈的市場中擁有競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內(nèi)部控制的有效實施能夠使各種利益群體的權(quán)利得到相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內(nèi)部控制制度的要求，減少由于利益不均所導(dǎo)致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。
（二）風(fēng)險評估意識不強。
內(nèi)部控制制度對于中小企業(yè)內(nèi)部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的作用不會在短期內(nèi)得到體現(xiàn)，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認為所謂的內(nèi)部控制無非就是制定規(guī)章制度罷了，沒有必要對制定內(nèi)部控制制度投入過多的資源，這種錯誤的觀念直接導(dǎo)致企業(yè)不具備規(guī)避市場風(fēng)險的能力，在企業(yè)經(jīng)營遇到問題時，措手不及，早早的以失敗收場。內(nèi)部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個部門中，形成完整的內(nèi)部管理體系，使企業(yè)有能力在風(fēng)險來臨之前，對風(fēng)險作出及時有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風(fēng)險。
（三）組織結(jié)構(gòu)不合理。
企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內(nèi)部分工明確，職能清晰，而我國中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內(nèi)部部門和崗位設(shè)置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺，企業(yè)信息傳達不夠及時，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)中面臨的問題。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設(shè)，失去了其存在的意義。
（四）信息化水平低。
隨著信息全球化進程的加快，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強化企業(yè)的內(nèi)控制度。大數(shù)據(jù)時代的到來，使企業(yè)在正常的運營和管理中，要面對大量的信息，包括企業(yè)內(nèi)部的大量財物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。在實際運營中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對市場了解缺乏時效性，不具備根據(jù)市場變化及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理策略的能力，管理者對于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。
（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，強化管理意識。
企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定切實可行的內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)中個部門的職責(zé)和權(quán)力，實現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國家的相關(guān)政策以及制度實施過程中出現(xiàn)的問題，及時地對控制制度進行修改，從而保證制度的合理性和時效性。企業(yè)管理者要進一步強化自身的管理意識，不斷地學(xué)習(xí)和研究有關(guān)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)知識，因為企業(yè)管理者的管理意識是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質(zhì)能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識，完善自身的自我控制能力，加強對企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內(nèi)部控制順利實施，進而完成企業(yè)的發(fā)展。
（二）建立風(fēng)險評估機制。
中小企業(yè)要想實現(xiàn)長期發(fā)展，就必須強化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險意識，自上而下，明確風(fēng)險評估對于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風(fēng)險評估機制，同時分配風(fēng)險管理責(zé)任，設(shè)置專門的風(fēng)險評估部門，對風(fēng)險作出及時有效的分析，抓住風(fēng)險能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風(fēng)險對企業(yè)的不利影響，并制定出應(yīng)急方案，風(fēng)險評估報告要及時上報，以便管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營策略。另外，企業(yè)還要組織風(fēng)險評估部門，開展有關(guān)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險規(guī)避方面的專業(yè)知識，強化企業(yè)整體的風(fēng)險評估意識，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔(dān)不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風(fēng)險，所以加強學(xué)習(xí)是企業(yè)成功規(guī)避風(fēng)險和進行準確的風(fēng)險評估的重要途徑。
（三）完善組織結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)要根據(jù)企業(yè)的實際情況，對企業(yè)的管理職能進行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門進行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責(zé)任緊密地結(jié)合在一起，使各部門領(lǐng)帶在掌握一定管理職能的同時，也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時間內(nèi)找到問題的負責(zé)人，提高辦事效率。同時還要設(shè)置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學(xué)地分配人力資源，劃分管理層級，使各部門形成相互制衡的關(guān)系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級之間，各部門之間的溝通渠道，使內(nèi)部控制制度的作用能夠充分實現(xiàn)。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性，將大大加強企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。
（四）加強信息交流，強化內(nèi)部監(jiān)督。
中小企業(yè)要加強對信息系統(tǒng)的投入，強化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當(dāng)中，建立企業(yè)信息共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。專業(yè)的審計和監(jiān)督部門要通過信息平臺對企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績效情況進行實時的監(jiān)管，對企業(yè)中出現(xiàn)的問題，要隨時反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)內(nèi)部的動態(tài)信息，對企業(yè)中存在的問題給出及時的處理意見，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實現(xiàn)信息化管理將有利于內(nèi)部控制制度的實施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，運用科學(xué)合理的手段，強化組織管理意識，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)控控制制度的實施和監(jiān)督工作，與此同時，企業(yè)管理人員應(yīng)該加強對風(fēng)險的認識，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行有效結(jié)合，制定合理的風(fēng)險控制策略，加強部門協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇二
內(nèi)部會計控制不僅是一種管理理念，更是一種控制體系，隨著當(dāng)前現(xiàn)代組織建設(shè)不斷成熟，任何組織都需要將內(nèi)部會計控制這一價值理念與管理思路融入到整個事業(yè)單位的控制過程中。但是，想要從根本上發(fā)揮內(nèi)部會計控制的價值作用，就需要選擇合適的切入點，經(jīng)營管理，無疑是整個事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系融入應(yīng)用的核心突破點。
在事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中，其內(nèi)部會計控制工作狀況直接關(guān)系到其經(jīng)營過程的科學(xué)化與精細化，隨著當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)營體系不斷完善，完善內(nèi)部會計控制工作，不僅能夠提升事業(yè)單位經(jīng)營效率，同時更能有效把控事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中潛在的具體風(fēng)險。
內(nèi)部會計控制指的是經(jīng)濟單位或者相關(guān)組織在參與經(jīng)濟活動過程中，所構(gòu)建的一種互相制約、相互監(jiān)督的組織形式，及權(quán)責(zé)分工機制，通過對單位內(nèi)部經(jīng)營狀況采取自我約束、自我調(diào)節(jié)、規(guī)劃等一系列控制機制和舉措，從而確保其經(jīng)濟性和效益性，以及完整性。開展內(nèi)部會計控制工作的價值在于確保整個組織能夠安全、可靠運行，特別是隨著當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展不斷成熟，如今整個內(nèi)部會計控制已經(jīng)成熟發(fā)展為一種系統(tǒng)和機制。用好內(nèi)部會計控制機制，既是事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系的要求，更是科學(xué)化、精細化管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。
在事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展過程中，其整體形勢并不樂觀，多數(shù)事業(yè)單位由于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的市場化程度不夠，加上其行政色彩過于濃厚，從而限制了事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作理念的正常應(yīng)用與具體經(jīng)營發(fā)展。結(jié)合內(nèi)部會計控制的五項要素，我們可以看到控制環(huán)境、風(fēng)險的具體評估過程以及具體的控制活動，和對整個控制監(jiān)督活動的實施等等，是從整個控制活動的流程角度出發(fā)，所具體實施的控制機制。而在事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展過程中，部分單位認知到控制環(huán)境和控制活動的開展，但是未能對經(jīng)營過程中的風(fēng)險，給予具體評估以及對整個風(fēng)險控制監(jiān)督過程有效實施，從而限制了事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。
2、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展的具體要求。
內(nèi)部會計控制思路構(gòu)建，不能盲目設(shè)置，而應(yīng)該從實際應(yīng)用視角出發(fā)，其一要注重將單位經(jīng)營過程中的實際需要融入其中，同時也要充分注重將事業(yè)單位經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)理念融入其中，從單位層面和業(yè)務(wù)層面出發(fā)，其能夠制定滿足單位經(jīng)營管理的最佳政策，從而助推事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵階段，優(yōu)化管理理念，完善經(jīng)營元素，豐富管理內(nèi)容，將為事業(yè)單位自身經(jīng)營提供重要幫助。
在事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展過程中，需要充分注重結(jié)合自身經(jīng)營特點和價值理念，同時也要注重完善和優(yōu)化控制機制，進一步明確控制目標(biāo)，通過優(yōu)化和改善控制理念及控制技術(shù)，從而完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制機制，大大提升和改善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展的理想效果。對于事業(yè)單位來說，其需要結(jié)合自身組織性質(zhì)和基本情況，制定完善、科學(xué)的內(nèi)部會計控制機制，才能滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。事實上，在事業(yè)單位實施內(nèi)部會計控制理念中，其并非一切事物及管理工作體系，都預(yù)先實施有條文、有約束的控制機制，而指的是在事業(yè)單位在各個管理過程中，都需要將內(nèi)部會計控制體系中的原則、技術(shù)以及具體方法和既定政策理念融入其中，從而確保整個內(nèi)部會計控制過程及體系應(yīng)用順利實施，使其能夠滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的客觀需要。
對于事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作開展來說，想要實現(xiàn)理想的控制效果，要注重從單位視角和業(yè)務(wù)層面兩個角度來具體切入，通過優(yōu)化事業(yè)單位控制理念，并且將相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合，進而確保事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理高效、精細化開展，當(dāng)然結(jié)合具體經(jīng)營業(yè)務(wù)，才能確保制定和實施的事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系更具有全面性和實用性。
在事業(yè)單位經(jīng)營過程中，其涉及元素是全面、多元的，同時也是動態(tài)、變化的，因此在開內(nèi)部會計控制工作時，必須盡可能全面認知事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的全面要求，尤其是要從動態(tài)視角認知組織發(fā)展，特別是在市場化發(fā)展日益成熟的`今天，事業(yè)單位運行的環(huán)境進一步復(fù)雜，無論是經(jīng)營的難度，還是其不可控性都大大增加，尤其是經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)及不可控性，需要我們理順內(nèi)部會計控制體系，優(yōu)化內(nèi)部會計控制流程，通過完善構(gòu)建內(nèi)部會計控制機制，從而滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇三
我國部分企業(yè)財務(wù)會計信息嚴重失真,各種違法亂紀現(xiàn)象愈演愈烈’嚴重擾亂了社會主義市場經(jīng)濟秩序。造成這些問題的原因很多,但各企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全,或者沒有實行真正意義上的內(nèi)部會計控制是最重要的原因之一?？陀^環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部會計活動以及經(jīng)濟管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個企業(yè)建立和健全內(nèi)部會計控制。
1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善。
法人治理與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的i。法人治理結(jié)構(gòu)不健全’將導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。同時，內(nèi)部控制是法人治理結(jié)掏的運行保障,法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡機制能否合理有效運行，需要內(nèi)部控制的監(jiān)督、修正與保駕護航。當(dāng)前,我國國有企業(yè)所面臨的緊迫任務(wù)是建立完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的要求,保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但從目前情況看,我國國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善仍是阻礙國有企業(yè)進一步發(fā)展的根本性問題。國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不健全主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)職責(zé)分工不夠清晰，權(quán)責(zé)配比不緊密,相應(yīng)的激勵約束不到位,內(nèi)部治理通道不順暢。如有的企業(yè)董事長與總經(jīng)理系同一人,將決策與監(jiān)督職責(zé)混在一起；有的企業(yè)董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中’外部董事作用微小’董事會獨立性不強。在這種情況下’企業(yè)內(nèi)部控制制度更多地維系在管理層的覺悟上，而不是建立在制度安排的基礎(chǔ)上。不少企業(yè)內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上。
同時，在內(nèi)部控制的執(zhí)行方面，一些國有企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行上相關(guān)各方權(quán)責(zé)不清,企業(yè)董事會、管理層及員工之間缺乏明確的責(zé)任界定,企業(yè)自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的動力不足，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)落后，且沒有得到嚴格執(zhí)行,企業(yè)內(nèi)部有關(guān)方面只是被動地執(zhí)行內(nèi)部控制，缺乏主動執(zhí)行、維護及改善內(nèi)部控制的熱情，這與西方內(nèi)部控制中充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營者、普通員工等有關(guān)方面積極性的“全員參與”的思想有一些差距，妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效運行。
傳統(tǒng)理論認為,會計系統(tǒng)是一個信息系統(tǒng),實行會計內(nèi)部控制的目的是提供會計信息。然而，他們卻忽略了會計另一方面的功能，即這些會計信息又可以反過來對業(yè)務(wù)過程進行修正或?qū)Ψ馐舏欣析以更好地控制未來的行動。其實，信息只是會計系統(tǒng)的一個基本環(huán)節(jié)，他的目的是為了更好的達到控制。因此’封十本身就是一個控制的過程’既有直接控制的意義又具有反饋控制的意義，良好的會計控制對于企業(yè)長期生存和穩(wěn)定發(fā)展著戰(zhàn)略性意義的?？墒恰驗槿藗兺豢吹搅朔馐刂铺峁嬓畔⒌墓δ?，所以才缺乏對會計控制有足夠的重視。因為’為了讓報表使用者感到滿意,作為結(jié)果的會計信息是可以利用技術(shù)進行篡改的,不一定要依賴于內(nèi)控，于是就為造假提供了空間。
沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會督促企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度’并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大,容易釀成大禍。.事實證明,有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。
(一)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。
一方面由于現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，產(chǎn)生了復(fù)雜的多極代理關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部進行控制就必須考慮到針對不同的代理關(guān)系運用相應(yīng)的控制模式,即要構(gòu)建多極性控制系統(tǒng)。而系統(tǒng)的成功建立與實施是以企業(yè)完善的治理結(jié)構(gòu)為保障的。因此，完善的治理結(jié)構(gòu)也是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分。目前企業(yè)治理的權(quán)力q主要是股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、債權(quán)人等，它們之間權(quán)力的制衡構(gòu)成了企業(yè)治理的內(nèi)容,進行內(nèi)部控制就是要平衡這些權(quán)力機構(gòu)的關(guān)系，同時也是完善治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制的前提。為了規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該強化股東大會的作用;加強董事會的作用湖確經(jīng)理層的權(quán)力。
另一方面,內(nèi)部會計控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會計控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求,主要取決于兩點:一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。這兩點目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認識不高，對財經(jīng)紀律了解不深所造成的,實際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，這背后更深層次的'原因就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問題。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革’建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)設(shè)立良好的控制活動。
內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行;保證業(yè)務(wù)活動以正確的金額,在規(guī)定的會計期間,記錄于規(guī)定的賬戶;保證賬面資產(chǎn)與實有資產(chǎn)定期核對,并揭示薄弱環(huán)節(jié)i保證企業(yè)經(jīng)濟活動依法、有效、有序地進行。為此企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容,從以下幾各方醒立一套實施控制的方法：
2.授權(quán)批準控制。授權(quán)批準是處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的游戲規(guī)則,是一種指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的程序性文件。包括作業(yè)程序、操作規(guī)范、授權(quán)批準等。
3.信息記錄控制。信息記錄控制是以滿足信息使用者的需要而構(gòu)建的控制系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^表單、程序、操作規(guī)范等方式進行控制。
4.職工素質(zhì)控制。注i務(wù)人員隊伍建設(shè)，把好用人關(guān)。首先，企業(yè)應(yīng)大力加強人本管理,不斷提升人員素質(zhì),按照不同的崗位特點,來選定不同的人才，并定期對其進行考核,不合格的及時進行調(diào)整。其次，要加強后續(xù)教育;積極對在職員工進行職高其自身的思想道德素質(zhì)和會計專業(yè)技能。最后,要建立崗位輪換制度，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中的一些差錯和不軌行為，消除有些人蓄謀侵占盜用企業(yè)資產(chǎn)的念頭。由于法律財會人員的保護不到位,在相當(dāng)多企業(yè)中，財會人員難以堅持獨立性，對單位領(lǐng)導(dǎo)的不合理要求往往難以堅決拒絕。因此,加強對財會人員的意識形態(tài)和道德觀念及其經(jīng)濟倫理的教育是極具意義的。
5.財務(wù)預(yù)算控制。財務(wù)預(yù)算是以貨幣形式規(guī)定了經(jīng)濟活動的i標(biāo)準，為內(nèi)部會計控制提供了控制標(biāo)準和對經(jīng)濟活動的評價依據(jù)。
6.內(nèi)部會計控制有效性評估。會計控制制度的可理解性、可操作性是控制有效性的前提。通過對內(nèi)部會計控制有效性的評估導(dǎo)出對下一經(jīng)濟循環(huán)更好的控制。有效性評估主要是指對內(nèi).部控制環(huán)境的評估：管理群體的結(jié)構(gòu)、管理人員的'素質(zhì)、管理群體工作成熟度、國家政策與的變化、市場競爭動態(tài)等環(huán)境因素，對內(nèi)部會計控制的影響程度。
7.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計m業(yè)內(nèi)部審計部門對企碰營狀況、資產(chǎn)狀r和會計信息真實狀況以及工程預(yù)決算等重大經(jīng)濟事項所進行的審恕d誆可蠹瓢括內(nèi)部財務(wù)審計及內(nèi)部經(jīng)營審計。財務(wù)審計主要是檢似笠擋蘋岵棵諾墓ぷ髑榭鲆約案韃棵拋袷夭莆窕峒浦貧鵲那榭,并根據(jù)審順隼吹奈侍,協(xié)調(diào)各部門解決。包括檢查和平價企業(yè)內(nèi)部十控制制度和有關(guān)各項業(yè)務(wù)制度的健全注和適當(dāng)性。
綜上所述觀代企業(yè)制度建設(shè)必須從企業(yè)的“內(nèi)功”入手,在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進一步推進我國企.業(yè)內(nèi)部控制機制的建立健全，以進一步提高我國企業(yè)的國際競爭能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)中的一項非常緊迫和必要的任務(wù)。
鄧君/撫順礦業(yè)集團有限責(zé)任公司物資供應(yīng)分公司。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇四
企業(yè)的內(nèi)部控制作為管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位，內(nèi)部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業(yè)組織機構(gòu)和經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行，通過對企業(yè)的經(jīng)濟效益的評價，不斷提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平。我國的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對滯后，如何在中小企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇五
摘要：改革開放以來，隨著中國特色社會主義經(jīng)濟飛速發(fā)展，小型企業(yè)數(shù)量與日俱增，小型企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展做出的貢獻隨之增加，在市場經(jīng)濟中扮演越來越重要的角色。但是，由于小型企業(yè)人力、物力、財力不足等原因，導(dǎo)致小型企業(yè)在內(nèi)部會計控制上出現(xiàn)諸多問題。本文通過對小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的探討，旨在為小型企業(yè)發(fā)展獻計獻策。
前言：
隨著市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，小型企業(yè)的發(fā)展速度及對國民經(jīng)濟做出的貢獻有目共睹。但是鑒于小型企業(yè)自身缺陷，導(dǎo)致小型企業(yè)在內(nèi)部控制上出現(xiàn)一系列問題。企業(yè)內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分對小型企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)搭建起著重要的作用。筆者現(xiàn)以小型企業(yè)內(nèi)部會計控制為視角，對小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題做出論述。
(1)內(nèi)部會計控制的發(fā)展。談及內(nèi)部會計控制的發(fā)展，在我國源遠流長。早在封建社會時期，封建統(tǒng)治者為防止掌管財政大權(quán)的官吏中飽私囊，已經(jīng)開始實行一系列系統(tǒng)的相互監(jiān)督、相互牽制的方法，以達到統(tǒng)治者控制財政部門的目的。新中國成立以來，國家一直在探索企業(yè)內(nèi)部會計控制新方法，并于20世紀九十年代初期對內(nèi)部會計控制做出了概念性的具體描述。內(nèi)部會計控制是企業(yè)、機關(guān)等社會組織為保證財務(wù)質(zhì)量，做出的一系列控制性措施。企業(yè)內(nèi)部會計控制適應(yīng)市場經(jīng)濟體制下對企業(yè)管理提出的要求。
(2)內(nèi)部會計控制的功能。隨著生產(chǎn)力不斷發(fā)展與創(chuàng)新，經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更加復(fù)雜，作為“企業(yè)心臟部門”的財務(wù)部門的工作對企業(yè)的發(fā)展起更加現(xiàn)實的作用，而內(nèi)部會計控制作為財務(wù)部門自我約束的機制，對于財務(wù)部門的復(fù)雜工作甚至企業(yè)經(jīng)營的全過程都將產(chǎn)生一定的影響[1]。
第一，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)組織能夠按照國家法律法規(guī)、大政方針從事經(jīng)營活動的必要條件，對企業(yè)進行的各項經(jīng)營活動的有效性、合法性進行監(jiān)控，能夠最大化保證國家相關(guān)法律法規(guī)及大政方針在經(jīng)濟領(lǐng)域的貫徹和執(zhí)行。第二，完善的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)能夠為企業(yè)提供真實準確的財務(wù)信息，反映企業(yè)在經(jīng)營活動中的情況。第三，內(nèi)部會計控制能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動中的財務(wù)信息的真實可靠性，從而都能夠達到規(guī)避企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險的效果。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)之一，對企業(yè)起到風(fēng)險控制的作用，因此完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系是企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)控體系的有效途徑[2]。第四，企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠有效的對企業(yè)固定資產(chǎn)信息進行評估上報，能夠?qū)ζ髽I(yè)采購、驗收等重要環(huán)節(jié)進行嚴格的控制，能夠達到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本精細化管理的效果，符合現(xiàn)代企業(yè)管理模式對企業(yè)管理機制提出的要求。
縱觀我國小型企業(yè)管理方式，不難發(fā)現(xiàn)大部分采取中心管理者直接領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)從事經(jīng)營活動的管理方式。企業(yè)管理權(quán)力高度集中在企業(yè)所有者身上，即企業(yè)的所有者作為企業(yè)的管理者呈現(xiàn)在市場活動中，即管理學(xué)中所謂的垂直管理模式，其對企業(yè)管理的有效性和企業(yè)執(zhí)行力的提高起到一定的作用，但是從長遠發(fā)展的角度來看，對科學(xué)企業(yè)管理模式的構(gòu)建具有一定的阻礙作用。小型企業(yè)內(nèi)部會計控制正是基于這一管理體制的原因在小型企業(yè)中出現(xiàn)諸多問題。
第一，由于我國小型企業(yè)規(guī)模不足，一般小型企業(yè)對內(nèi)部會計控制機構(gòu)設(shè)置上存在缺陷性。從根源上對企業(yè)內(nèi)部會計控制重視度不夠，從而阻礙了內(nèi)部會計控制對企業(yè)發(fā)展作用的發(fā)揮。所以，小型企業(yè)在進行組織架構(gòu)設(shè)置上，必須以國家相關(guān)法律法規(guī)為理論基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部會計控制機構(gòu)進行權(quán)責(zé)明確的設(shè)立，并在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中強化其功能，確保小型企業(yè)內(nèi)部會計控制機制的搭建與完善。
第二，受小型企業(yè)發(fā)展歷史的影響，一般小型企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)不夠充分，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不達標(biāo)。一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部會計控制功能的發(fā)揮，導(dǎo)致小型內(nèi)部會計控制工作不夠全面，不能夠為企業(yè)發(fā)展提供正規(guī)、正確的財務(wù)信息，企業(yè)經(jīng)營活動對風(fēng)險的分析不足，嚴重阻礙了小型企業(yè)發(fā)展的步伐。
第三，由于小型企業(yè)內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建不夠完善，內(nèi)部會計控制人員職業(yè)素養(yǎng)不高諸多原因?qū)е聝?nèi)部會計控制為企業(yè)提供的財務(wù)資料缺乏詳實性，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動缺乏詳盡真實的依靠材料，致使部分企業(yè)在市場中競爭力降低。因此，小型企業(yè)在進行管理體制創(chuàng)建過程中必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制引起足夠的重視，在發(fā)展過程中重視對企業(yè)內(nèi)部會計控制從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)活動，使企業(yè)內(nèi)部會計控制機構(gòu)在其位謀其職，為小型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供詳實可靠的會計數(shù)據(jù)、會計資料，使小型企業(yè)能夠在風(fēng)險控制中有據(jù)可依，在激烈的競爭大潮中利于做出的經(jīng)營上的決議決策科學(xué)、可靠，在市場競爭中利于不敗之地。
第四，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理行之有效的'重要舉措。但是，由于小型企業(yè)自身的缺陷性，目前內(nèi)部會計控制中存在大量虛假信息，從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制沒有形成良好的工作流程，直接導(dǎo)致小型企業(yè)固定資產(chǎn)核對不夠嚴格，不法商業(yè)活動大量存在的事實。究其根源，主要是小型企業(yè)缺乏嚴格的內(nèi)部會計控制制度[3]。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇六
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢和加入wto后中國企業(yè)界的必然選擇，同時也是現(xiàn)代經(jīng)營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標(biāo)志，也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產(chǎn)物，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。
(一)對內(nèi)控認識不足，內(nèi)部控制制度不健全。
許多企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認識，甚至對內(nèi)部控制還存在誤解，對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結(jié)的情況相當(dāng)普遍，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。
(二)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。
我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學(xué)性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應(yīng)的處理程序和制度。
(三)人員素質(zhì)不高。
當(dāng)前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復(fù)核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴重失控;有的單位負責(zé)人擅自對外投資，導(dǎo)致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，企業(yè)監(jiān)督意識不強，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)監(jiān)督機制不全。
目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，或與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)利而沒有明確的責(zé)任。
(一)改善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境。
企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項工作：
1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。
內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。
2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場。
必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質(zhì);另一方面借助市場機制，對公司高級職業(yè)人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
3.要有先進的管理控制方法。
管理控制方法作為管理當(dāng)局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法，包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格。
(二)執(zhí)行嚴格的控制活動。
涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。
1.明確工作流程。
明確每個崗位的職責(zé)，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設(shè)計工作流程圖，明確規(guī)定每個部門、每個人應(yīng)該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進行了標(biāo)準化。
2.加強憑證與記錄控制。
實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等)進行預(yù)先連續(xù)編號。編妥的憑證應(yīng)及早送交會計部門，保證全部收入、結(jié)算款項等及時準確入賬。
3.控制資產(chǎn)保護與記錄。
重要的措施是采用實物防護措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產(chǎn)的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
4.進行有效的績效考評。
定期舉行績效考評。績效考評作為對工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標(biāo)與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。
(三)完善公司的內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施，是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動，應(yīng)健全如下規(guī)章制度。
1.推行職務(wù)不兼容制度。
企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務(wù)之間應(yīng)實行如下分離：(1)授權(quán)批準職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離。(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離。(4)財務(wù)保管與會計記錄相分離。(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財產(chǎn)保管相分離。
2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。
企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權(quán)責(zé)不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中，對資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置，對外投資等方面缺乏應(yīng)有的監(jiān)控與制衡作用。
3.加強授權(quán)審批控制。
授權(quán)管理的基本要求是：應(yīng)明確一般授權(quán)與特殊授權(quán)的界限與責(zé)任，避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準程序，避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權(quán)所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
4.引進全面預(yù)算管理。
一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，全面預(yù)算靠的是企業(yè)內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)、落實業(yè)務(wù)活動的價值控制。
(四)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。
要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強的主要工作有：
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效和全面的內(nèi)部審計機構(gòu)。
內(nèi)部審計部門的設(shè)置，應(yīng)獨立于其他職能部門，并直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。
2.在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。
要加強對企業(yè)法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，還要加強對企業(yè)部門管理和關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內(nèi)部控制。
3.抓好內(nèi)部控制評審。
開展內(nèi)部控制的評審，應(yīng)從檢查內(nèi)部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應(yīng)不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項規(guī)章制度，方能滿足實現(xiàn)內(nèi)部控制的需要。
4.強化對內(nèi)部控制的檢查與考核。
必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產(chǎn)生什么后果。對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。
我國加入wto以后，隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，科學(xué)先進的管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我們的經(jīng)營管理體制中。為了適應(yīng)這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營效益和財務(wù)資料的可靠性，企業(yè)必須通過內(nèi)部控制制度，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，形成一整套內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇七
所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認識和行動。我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。
1．管理哲學(xué)和經(jīng)營方式因素對內(nèi)部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當(dāng)?shù)目刂疲懿荒茏袷匾呀ǖ目刂?，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內(nèi)部控制制度，就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。
2．企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標(biāo)，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標(biāo)、行為與組織的價值、目標(biāo)之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內(nèi)在動力。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。
3．人力資源政策與實務(wù)因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工），就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。
反之，如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)以及其他方面的關(guān)系，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善，也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。
由此可見，控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的氛圍，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實施的效果。
1．公司治理結(jié)構(gòu)不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅實的基礎(chǔ)。反之，缺乏良好的公司治理，內(nèi)部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。
但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導(dǎo)意義。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。另外，在現(xiàn)有公司中，公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會只負責(zé)審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運行機制，決定內(nèi)部控制制度很難達到預(yù)期的目標(biāo)。
2．企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高。經(jīng)營者素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場。而在我國市場經(jīng)濟起步較晚，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。
從公司內(nèi)部看，經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。再者，企業(yè)員工素質(zhì)低下。在知識經(jīng)濟時代，單一的知識已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內(nèi)部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度得以有效實施。但從我國現(xiàn)狀來看，財會人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。
3．缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時也可能將企業(yè)推入困境。
例如，1997年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團機構(gòu)根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質(zhì)、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務(wù)之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性。
1．完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的'內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)；董事會對股東大會負責(zé)，是公司的決策機構(gòu)；經(jīng)理層對董事會負責(zé)，是公司的經(jīng)營機構(gòu)；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相配套的經(jīng)理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
目的是讓員工在精通業(yè)務(wù)的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機制。
3．加強“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內(nèi)部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。
根據(jù)目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設(shè)。當(dāng)企業(yè)中的每一個員工都目標(biāo)明確、思想積極向上時，內(nèi)部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強調(diào)自身的修養(yǎng)，重視道德規(guī)范的建設(shè)，可以成為企業(yè)文化的起點。二是體現(xiàn)以人為本的思想。在內(nèi)部控制中強調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無為而治”。在企業(yè)文化建設(shè)中，強調(diào)每一個成員都進行自我控制和實行自我管理，自發(fā)地按照規(guī)范和目標(biāo)行事。當(dāng)每一個成員的行為都守規(guī)，每一個成員都達到分目標(biāo)時，企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然達到了。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇八
截至4月30日，我國滬深兩市上市公司數(shù)量為2516家，有1802家上市公司披露了內(nèi)部控制審計報告，占全部上市公司的比例為71.62%，有714家尚未披露內(nèi)部控制審計報告，占比28.38%。其中，主板上市公司中，有326家未披露內(nèi)部控制審計報告，占主板上市公司的23.04%。我國上市公司內(nèi)部控制審計意見絕大多數(shù)都是標(biāo)準無保留意見，占比97%。內(nèi)部控制審計強制披露制度在我國實行只有2年的時間，這個比例與美國等實行內(nèi)部控制制度較早的國家60%的比率相比，差別較大，也使得人們對內(nèi)部控制審計報告的質(zhì)量有所懷疑。
1.沒有完整及時地對內(nèi)部控制審計報告進行披露。根據(jù)“指引”，所有主板上市公司在披露年度財務(wù)報表審計報告的同時披露內(nèi)部控制審計報告，然而，截至4月30日，仍有326家未進行披露內(nèi)部控制審計報告，占主板上市公司比例為23.04%?？梢?，雖然上市公司披露內(nèi)部控制審計報告的數(shù)量在逐年增加，但仍有一些公司未進行或未及時披露，造成上市公司內(nèi)部控制審計報告披露不完整、不及時，影響了投資者對上市公司的信息對比。
2.內(nèi)部控制審計評價標(biāo)準模糊不清。我國內(nèi)部控制審計的相關(guān)標(biāo)準較為模糊，缺少量化評價指標(biāo)。“指引”及《財政部會計司、中注協(xié)解讀〈企業(yè)內(nèi)部控制審計指引〉》等指導(dǎo)性文件資料中未對重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷設(shè)定具體的衡量標(biāo)準，導(dǎo)致注冊會計師在測試上市公司內(nèi)部控制時憑借主觀判斷得出的結(jié)論難以讓人信服。由于標(biāo)準的模糊不清，導(dǎo)致注冊會計師據(jù)以出具審計報告的標(biāo)準尺度不一，據(jù)此得出的審計意見也缺少可比性。
3.內(nèi)部控制審計報告的格式不規(guī)范。目前我國上市公司內(nèi)部控制審計報告格式不統(tǒng)一，根據(jù)查閱所披露的主板上市公司內(nèi)部控制審計報告，主要有以下幾種類型，分別是：符合規(guī)定的規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告、內(nèi)部控制鑒證報告、內(nèi)部控制審核報告、內(nèi)部控制專項報告。數(shù)據(jù)顯示，規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告數(shù)量為1118家，占比62%，其他格式的內(nèi)部控制審計報告占比38%。由于格式內(nèi)容不統(tǒng)一，注冊會計師所采用的評價標(biāo)準和所承擔(dān)的責(zé)任程度也存在著差別，給審計報告的閱讀使用者造成困惑，難以橫向?qū)Ρ炔煌鲜泄緝?nèi)部控制的有效性，給投資策略的選擇造成了障礙。
4.內(nèi)部控制審計報告范圍較窄。目前內(nèi)部控制審計的范圍局限在財務(wù)控制領(lǐng)域，與財務(wù)報告審計內(nèi)容高度相關(guān)。根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引中關(guān)于內(nèi)部控制重大缺陷的定義，重大缺陷不僅是指那些已經(jīng)產(chǎn)生財務(wù)影響的缺陷，還包括那些對企業(yè)的聲譽、目標(biāo)存在潛在影響的重要缺陷類型。所以，注冊會計師應(yīng)擴展視野，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制五要素所涵蓋的范圍，避免得出片面的結(jié)論。
二、改進上市公司內(nèi)部控制審計的策略。
(一)加快內(nèi)部控制評價的制度建設(shè)。
內(nèi)部控制評價工作是企業(yè)治理和發(fā)展的基礎(chǔ)，在歐美發(fā)達國家得到了重視，實施時間較早，對上市公司的內(nèi)部控制進行評價早已上升為法律層面的強制要求。相比之下，我國內(nèi)部控制制度規(guī)范實施較晚，還不夠完善，需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗進行修訂。我國目前內(nèi)部控制規(guī)范是以部門規(guī)章的形式發(fā)布的，未上升到法律層面，對違反規(guī)定的行為也只能以行政處罰為主，懲戒力度不足，難以對產(chǎn)生重大缺陷的舞弊行為產(chǎn)生震懾作用。應(yīng)當(dāng)進一步推進內(nèi)部控制法律法規(guī)建設(shè)，加大懲處力度，使內(nèi)部控制規(guī)范的要求真正落到實處。
(二)明確內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準。
我國目前的內(nèi)部控制審計指引和實施意見中對于內(nèi)部控制重大缺陷的認定主要包括四項內(nèi)容：上市公司董事、監(jiān)事等高管人員的集體舞弊;企業(yè)對已以公布的財務(wù)報表進行更正;財務(wù)報表存在的重大缺陷未能被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)并避免;企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。在執(zhí)行過程中，需要引入定性及定量標(biāo)準以明確缺陷的性質(zhì)。定性評價標(biāo)準是指從事件的性質(zhì)上來確定某項缺陷是否是重大缺陷。比如，可能致使控制環(huán)境無效的缺陷、影響公司收益和合同履行的缺陷、因違法而被監(jiān)管部門處罰的缺陷、高管層集體舞弊的缺陷。應(yīng)當(dāng)采取詳細羅列的方式，提出具體的定性評價標(biāo)準以供使用。定量評價標(biāo)準是指缺陷對財務(wù)報告的影響程度用數(shù)字表示的情況，為了增加內(nèi)部控制審計報告的實用性，直接體現(xiàn)重大缺陷的嚴重程度以及對財務(wù)報告的影響，應(yīng)當(dāng)引入定量的評價標(biāo)準。比如，規(guī)定財務(wù)報告和非財務(wù)報告重大缺陷的認定標(biāo)準。當(dāng)然，在實際審計工作中，可以根據(jù)上市公司的具體情況選取適當(dāng)指標(biāo)，如采用主營業(yè)務(wù)收入、稅前利潤、凈利潤等指標(biāo)來確定內(nèi)部控制缺陷的重大程度。
(三)完善信息披露制度，確保審計獨立性。
“指引”中并沒有對如何選擇會計師事務(wù)所方面的規(guī)定。實務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)為上市公司提供內(nèi)部控制制度咨詢的事務(wù)所與提供內(nèi)部控制評價審計的事務(wù)所為同一事務(wù)所的情況，這種現(xiàn)象的存在使內(nèi)部控制審計的獨立性受到了嚴重破壞，不利于注冊會計師得出客觀真實的審計結(jié)論。獨立性是審計的靈魂，破壞獨立性就無法保障審計質(zhì)量，應(yīng)得到監(jiān)管機構(gòu)的重視，建議加入對上市公司聘請注冊會計師事務(wù)所的條件限制條款，同時在內(nèi)部控制審計報告中披露與提供咨詢服務(wù)的事務(wù)所的關(guān)系，從而保證內(nèi)部控制審計工作的獨立性。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇九
近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到越來越多的關(guān)注，在當(dāng)單位內(nèi)部控制制度混亂、會計核算不實、監(jiān)督不力等現(xiàn)實下，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對于完善單位內(nèi)部管理制度具有之分重要的現(xiàn)實意義。
適合單位自身實際情況，用于激勵、約束員工行為的內(nèi)控制度。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下幾方面：有利于加強單位廉政建設(shè)，有效防止腐敗現(xiàn)象，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位廉政建設(shè)的“防火墻”，可以確保單位各項活動有章可循，促進單位人員廉潔從政，有利于從源頭上和制度上治理腐敗行為;有利于提高單位會計信息質(zhì)量，保護單位資產(chǎn)的安全完整性，內(nèi)部控制制度的有效實施可以保證單位會計信息的完整性和可靠性，避免會計信息失真問題，同時通過內(nèi)部控制采取各種管理和監(jiān)督手段，能夠有效保證單位財產(chǎn)物資的不丟失和不損壞;有利于實現(xiàn)政府對單位的宏觀管理和控制，提高單位內(nèi)部管理效率，行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制可以進行自我約束和管理，實現(xiàn)政府的宏觀管理和控制，同時通過內(nèi)部控制可以強化對單位各職能部門的監(jiān)管和考核，確保單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)和管理活動的有效開展。
1.內(nèi)部控制意識薄弱。
受傳統(tǒng)管理方式影響，部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的了解，對單位健全內(nèi)控體系的重要性和意義認識不足。一方面，部分單位領(lǐng)導(dǎo)不了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對內(nèi)控的重要性認識不足，對制度的設(shè)計僅停留在內(nèi)部會計控制，未能建立健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為應(yīng)付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其真正的效用;另一方面，一些單位誤認為內(nèi)部控制制度等同于財務(wù)管理制度，內(nèi)部控制的執(zhí)行是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，于是將財務(wù)部門當(dāng)成“錢袋子”，會計人員則成為“付款員”，內(nèi)部控制的執(zhí)行存在財務(wù)部門與其他部門相脫節(jié)的現(xiàn)象，無法達到有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)部控制也就缺乏有效性。
2.缺乏健全的內(nèi)部控制體系。
迄今為止，很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)，同時也引發(fā)了單位內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的一些問題：雖然財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計提供了基本的理念、原則和方法，但由于不同單位具有不同的業(yè)務(wù)特點，導(dǎo)致其針對性和適用性相對較弱;缺乏詳盡的內(nèi)部控制細則，使得單位崗位職責(zé)不明確，特別是會計崗位設(shè)置不夠嚴謹，工作程序缺乏規(guī)范性，業(yè)務(wù)流程不清晰，使會計處理事項存在較大的不確定性;部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果，造成不良后果。
3.會計基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算控制缺乏力度隨著行政事業(yè)單位財政改革和信息化進程的加快，會計基礎(chǔ)薄弱和預(yù)算控制等問題也逐漸顯現(xiàn)出來。在會計基礎(chǔ)方面，一是缺乏成本核算要求，會計核算不規(guī)范，不重視資產(chǎn)的核算和管理，對固定資產(chǎn)缺乏定期的清查盤點，財務(wù)處理不規(guī)范，例如對于應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)賬戶進行核算，并未體現(xiàn)在單位賬目上;二是原始憑證問題，部分單位存在會計原始憑證失真現(xiàn)象，原始憑證填寫不規(guī)范，或是違規(guī)編制虛假的自制的原始憑證，既影響到單位會計信息質(zhì)量，又造成了國家資產(chǎn)的流失和財政收入的減少;三是財會人員素質(zhì)問題，隨著行政事業(yè)單位改革的進一步深化，對單位財會人員素質(zhì)提出了更高的要求，當(dāng)前單位財會人員缺乏足夠的教育和培訓(xùn)，缺乏獨立解決問題的能力，大大降低了會計工作的效率，影響財會數(shù)據(jù)準確性。在預(yù)算控制方面，主要表現(xiàn)為單位的預(yù)算編制比較粗糙，預(yù)算編制未能細化到具體項目，且預(yù)算編制更多的是基于上年的收支情況和當(dāng)年的財政狀況來核定，科學(xué)性不強，或是預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算剛性偏弱，缺乏預(yù)見性，從而削弱了預(yù)算的約束控制力。
4.內(nèi)外部監(jiān)督控制力度不夠。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前部分行政事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，或是雖然設(shè)立了相應(yīng)的機構(gòu)，但卻缺乏足夠的權(quán)威性和獨立性。在審計內(nèi)容上，對指定效率的評價涉及不多，且部分單位存在“一言堂”現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)嚴重，內(nèi)部審計人員不能認真履行內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限,沒有如實、公正地編寫審計報告，內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。在外部監(jiān)督方面，財政部門和審計部門大多側(cè)重檢查單位資金的使用是否合理、合法，對單位是否具有完善的內(nèi)部控制制度未進行實質(zhì)性檢查，外部監(jiān)督缺乏力度是單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的一個重要影響因素。
1.強化單位內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗很大一部分取決于單位人員的意識和行為，其中更為關(guān)鍵點是單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中應(yīng)起帶頭作用，強化內(nèi)部控制意識，使其充分認識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，并對內(nèi)部控制制度建設(shè)的合理性和有效性負主要責(zé)任;其次，加強對單位全體員工的教育和培訓(xùn)，通過宣傳和教育使全體員工深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，同時明確各個崗位在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的職責(zé)，增強他們在內(nèi)部控制中的責(zé)任意識;再次，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的單位文化，使整個單位沉浸在良好的內(nèi)控氛圍中，有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
2.健全單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。
目前我國并未出臺針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點，在明確各級權(quán)責(zé)關(guān)系的基礎(chǔ)上，制定一套較為完善的內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)從管理模式、內(nèi)部核算體系、機構(gòu)設(shè)置和職能劃分等四方面著手，除主要制度外，還應(yīng)建立授權(quán)審批制度、會計系統(tǒng)控制制度和預(yù)算控制制度等，且各職能部門都應(yīng)參與到控制活動中。具體而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系應(yīng)體現(xiàn)在以下幾方面：規(guī)范職能職責(zé)劃分，避免一人多崗現(xiàn)象，注意分離不相容崗位，如采購與財產(chǎn)保管分離，會計與出納分離等;規(guī)范預(yù)算、資金和費用支出等的管理，確定單位內(nèi)控的重點和目標(biāo)，確定合理的報銷審批程序，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，防止舞弊事件發(fā)生，對重大事項則應(yīng)按程序?qū)嵭屑w決策審批，責(zé)任到位，權(quán)責(zé)對等，進一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。
3.增強單位會計基礎(chǔ)工作，強化預(yù)算控制力度。
針對當(dāng)前行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)薄弱問題：首先，需要從單位出發(fā)，制定一套適合的會計制定，明確會計憑證、會計賬簿等的處理程序，建立嚴格的會計控制系統(tǒng)，確保會計目標(biāo)的實現(xiàn);其次，認真抓好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，規(guī)劃日常會計業(yè)務(wù)，對賬簿和會計科目的設(shè)置應(yīng)從實際出發(fā)，并采取定期盤點、財產(chǎn)記錄等措施，確保單位財產(chǎn)的安全性和完整性，嚴格資產(chǎn)管理制度，杜絕浪費、貪污和挪用等腐敗行為的發(fā)生，實現(xiàn)單位財產(chǎn)、物資管理的科學(xué)化;再次，提高單位財會人員素質(zhì)，定期對單位財會人員進行教育和培訓(xùn)，提高財會人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，以應(yīng)對當(dāng)前單位不斷變革和發(fā)展的需要。在預(yù)算控制方面，行政事業(yè)單位應(yīng)加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)的`管理，制定合理的預(yù)算指標(biāo)體系，著重抓好專項資金的預(yù)算和管理，分類制定業(yè)務(wù)支出定額，對于超出預(yù)算的開支應(yīng)及時查明原因，嚴格預(yù)算的調(diào)整和追加程度，并嚴格責(zé)任預(yù)算的考核機制，從而加強單位預(yù)算的約束力和控制力。
4.完善行政事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督機制。
強化內(nèi)部會計審計，加強外部政府監(jiān)督，利用內(nèi)外合力，確保內(nèi)部控制的全面規(guī)范有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位首先應(yīng)強化內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，確保內(nèi)部審計人員能獨立行使職權(quán)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保其對單位各項經(jīng)濟活動的客觀、公正的審核和稽查，確保財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)，保證會計資料的真實性和完整性。同時，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度做出評價，在保證內(nèi)部控制貫徹實施的同時，為內(nèi)部控制制度的改進提供參考性和建設(shè)性的意見和建議。在發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用的同時，行政事業(yè)單位應(yīng)完善相關(guān)的外部監(jiān)督機制，通過財務(wù)部門和審計部門進行定期和不定期的外部監(jiān)督檢查，通過外部中介結(jié)構(gòu)來評價單位內(nèi)控體系的完整性和有效性，充分發(fā)揮政府和外部機構(gòu)的監(jiān)督作用。
總之，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，是行政事業(yè)單位自我調(diào)節(jié)和控制的體系。當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中仍存在較多的問題，因此行政事業(yè)單位必須從自身實際出發(fā)，建立健全、完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督管理作用，保障行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十
銀行人員在業(yè)務(wù)辦理中的種種原因是銀行會計風(fēng)險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經(jīng)營成果受損等的主要誘因。
銀行會計風(fēng)險源于多個方面，其中會計監(jiān)督風(fēng)險、出納風(fēng)險、核算風(fēng)險等是主因。
在實際工作中，多數(shù)銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內(nèi)容中。
而隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷擴大，復(fù)雜的業(yè)務(wù)形態(tài)，豐富了會計風(fēng)險因素，會計人員風(fēng)險意識的淡薄，致使會計工作與現(xiàn)實環(huán)境存在漏洞，任何風(fēng)險的“風(fēng)吹草動”都會對銀行造成影響。
且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。
建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標(biāo)，更是發(fā)展進程中的生命線。
隨著業(yè)務(wù)的不斷擴大，與之相配套的內(nèi)部控制制度也要“呼之欲出”。
但在實際工作中，會計內(nèi)部控制的重要地位被“架空”，關(guān)于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應(yīng)形態(tài)。
多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構(gòu)成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業(yè)務(wù)品種的不斷推出，會計內(nèi)部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
(三)重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會計內(nèi)部管理“形式”化嚴重。
銀行的資金安全、業(yè)務(wù)的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務(wù)印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等;業(yè)務(wù)程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務(wù)的辦理程序;核算要素等管理。
目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失;調(diào)閱隨意進行;業(yè)務(wù)辦理程序簡單;管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。
(一)強化會計風(fēng)險意識，重視內(nèi)部控制作用。
近年來，我國金融業(yè)務(wù)案件頻發(fā)，對國有資產(chǎn)造成了較為嚴重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴重的損害，制約了我國金融改革的進程。
從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會計內(nèi)部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
所以，強化會計風(fēng)險意識，從思想認識上著手，是一切工作有效開展的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的必然需求。
相關(guān)規(guī)章制度的落實，強調(diào)了銀行人員對于制度內(nèi)涵的認識，以了解制度的作用以及防范內(nèi)容，將工作的被動形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃樱苑e極規(guī)避業(yè)務(wù)操作上的風(fēng)險。
(二)強化內(nèi)控制度，構(gòu)建規(guī)范的會計內(nèi)控體系。
在激烈的市場競爭下，商業(yè)銀行謀取競爭主動權(quán)的關(guān)鍵因素就是強化風(fēng)險抵御能力，嚴格執(zhí)行相關(guān)國際框架要求，不斷地完善內(nèi)部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。
我國商業(yè)銀行在國際性的進程中，不僅需要依照國際金融慣例構(gòu)建起堅實的內(nèi)控框架，而且需要基于國內(nèi)實情，在借鑒的過程中建立起一套適應(yīng)性強、規(guī)范而完善的會計內(nèi)控體系，以扼殺任何風(fēng)險的“風(fēng)吹草動”。
同時，強化會計內(nèi)部控制能力，對內(nèi)控的五要素，即風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動進行嚴格執(zhí)行，以達到會計內(nèi)控活動的目標(biāo)，確保會計內(nèi)部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構(gòu)良好的發(fā)展風(fēng)貌。
(三)落實人本管理理念，嚴控道德風(fēng)險。
但隨之產(chǎn)生了嚴重的問題，如制度缺乏重視、認識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態(tài)。
所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經(jīng)營為行動指針，強化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內(nèi)控意識，提高職業(yè)素養(yǎng)。
建立人性化的考評體系，在規(guī)范內(nèi)控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風(fēng)險。
三、結(jié)語。
風(fēng)險是商業(yè)銀行的特點，也是發(fā)展的致命弱點。
目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。
而會計內(nèi)部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢，以適應(yīng)多元化的經(jīng)濟發(fā)展需求。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十一
摘要：主要論述了電力系統(tǒng)中電氣試驗存在的問題分析，并針對相關(guān)問題提出了有效的措施。
關(guān)鍵詞：電氣試驗；電力系統(tǒng)；應(yīng)對措施。
1電氣試驗及其重要性。
1.1電氣試驗。在電氣試驗過程中，工作人員的主要任務(wù)在于：在檢驗電氣設(shè)備質(zhì)量的同時，對設(shè)備的性能指標(biāo)和質(zhì)量進行測試，在此基礎(chǔ)上準確判斷其運行情況，以確保電氣機械設(shè)備和工作人員操作過程的安全。
1.2電氣試驗的重要性。在電氣試驗過程中，無論是電氣設(shè)備，還是工作人員，都將面臨極大的安全隱患。在試驗過程中出現(xiàn)的任何一絲紕漏，都有可能導(dǎo)致電氣設(shè)備的嚴重受損，乃至發(fā)生不必要的安全事故。為此，工作人員應(yīng)切實提高對電氣試驗過程的重視程度，以有效降低事故發(fā)生的概率，以確保自身的安全，避免給家人帶來不必要的傷痛和給社會帶來不穩(wěn)定的因素。除此之外，電氣試驗過程中所用到的機械和設(shè)備都價格不菲，一旦受損，將難以修復(fù)。為此，工作人員在試驗過程中應(yīng)格外認真，以確保機械和設(shè)備的安全性，進而有效減少不必要的經(jīng)濟損失。
在完成電氣設(shè)備的安裝或維修之后，應(yīng)首先進行交接和接收試驗。究其原因，主要在于：機械設(shè)備的制造過程較為復(fù)雜，出現(xiàn)一定的質(zhì)量問題在所難免。而在設(shè)備的安裝過程中，人為因素造成的損壞，也將成為其潛在缺陷的一個重要原因。加之，設(shè)備的運行過程中還受到熱、化學(xué)和機械振動等因素的影響，以至于絕緣劣化，甚至出現(xiàn)絕緣性能盡失的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致事故的發(fā)生。
2電氣試驗存在的問題。
雖說國內(nèi)的電氣試驗取得了一定的進步，但在具體操作過程中，因某些因素的影響而出現(xiàn)偏差的情況依然存在，甚至造成了一定的經(jīng)濟損失。從國內(nèi)的電氣試驗來看，其存在的問題主要包括以下幾個方面：
2.1設(shè)備連接問題。首先，在電氣試驗過程中經(jīng)常會出現(xiàn)電氣設(shè)備接地不良的情況，導(dǎo)致介質(zhì)發(fā)生一定的損耗，此類情況常見于電容性電氣設(shè)備的試驗過程中。在ta和tv的使用過程中，電氣設(shè)備的二次回路也將出現(xiàn)接地不良的情況。在高壓電的測試過程中，必須使用ta和tv，并切實根據(jù)電磁感交互定律來實現(xiàn)彼此間的交互。但在具體的操作過程中，ta和tv之間的交互很可能導(dǎo)致二次繞組的接地不良。正因如此，通過試驗得到的數(shù)值和銘牌值之間通常都會存在一定的偏差。其次，在試驗過程中，工作人員的疏忽大意，經(jīng)常會導(dǎo)致線路的錯接。須知，在電路集成化程度不斷提高，供電、配電設(shè)備試驗端口不多的情況下，應(yīng)首先對設(shè)計圖紙和方案進行認真研究，然后才能進行接線試驗，而且不能在電器設(shè)備處直接進行試驗。但在現(xiàn)實生活中，工作人員往往不遵守規(guī)定，而只是單純地憑借自身的印象來進行接線試驗，導(dǎo)致許多線路被錯接，使電氣設(shè)備在出現(xiàn)嚴重短路的情況下被燒壞。這不僅嚴重影響了供電的正常運行，還使企業(yè)蒙受了不必要的經(jīng)濟損失。第三，出現(xiàn)了嚴重的避雷器引線問題。以某次高壓變電站的檢修試驗為例，若檢修人員只是將避雷器的引線斷開，而將其接頭留在避雷器的邊上，就很可能會出現(xiàn)以下情況：在75%直流參考電壓之下，其漏電量高達80μa；若是將引線接頭拆下，其漏電量僅為20μa。由此不難看出，若要有效降低電流的泄漏量，減少電表的誤差，我們應(yīng)切實做好高壓處引線的拆分和去除工作，同時拆除絕緣帶，以有效減少介質(zhì)電阻。
2.2環(huán)境因素。眾所周知，電氣試驗環(huán)境是極其危險的。在整個試驗過程中，試驗人員都在近距離地接觸著電流，稍有疏忽，便可能產(chǎn)生極其嚴重的后果。雖說電力系統(tǒng)和試驗設(shè)備之間，已經(jīng)采取了隔離措施，但非試驗設(shè)備卻未停止運行。若不認真檢查工作前的環(huán)境，便很可能會導(dǎo)致試驗間隔錯誤情況的發(fā)生，從而引發(fā)一系列的安全問題，甚至發(fā)生人員觸電身亡的嚴重事故。須知，即便是靜電電荷，也可能在經(jīng)過長期的累積之后，瞬間迸發(fā)出較高的電流，使工作人員受到極大的傷害。為此，我們應(yīng)切實避免電氣試驗過程中容器元件的靜電效應(yīng)，并以相同方法來徹底泄漏其零部件中的靜電電流。此外，電氣試驗現(xiàn)場的危險點極多，它們常常被工作人員所忽視和遺漏。
3解決電氣試驗問題的相應(yīng)措施。
3.1解決連接問題，做好準備工作。
第一，嚴格按照相關(guān)的規(guī)定要求來完成電氣設(shè)備的接地操作，以確保其可靠性。當(dāng)下，許多電氣設(shè)備（如：電壓互感器等）的接地操作，都可以在延長自身使用壽命的同時，有效較低與介質(zhì)之間的損耗。一般情況下，不同的電氣設(shè)備都有不同的工作標(biāo)準電壓。正因如此，在進行電氣試驗之前，我們應(yīng)切實做好準備工作，以確保所有設(shè)備的電壓值都處于標(biāo)準狀態(tài)。而在具體的試驗過程中，我們應(yīng)對所有的數(shù)據(jù)都進行充分的分析和研究，及時矯正其存在的誤差，并對偏差較大的數(shù)據(jù)進行過濾。若是因數(shù)據(jù)的錯誤或偏差而影響到整個設(shè)備的正常工作，那就得不償失了。
第二，避雷器的引線問題，是現(xiàn)實生活中一個極為常見的連接問題。無論是對參數(shù)的變化，還是數(shù)據(jù)的準確性而言，它都將帶來一定的影響。正因如此，我們應(yīng)確保電氣試驗中高壓部位的所有引線都被拆除殆盡，以有效避免因引線拆除不當(dāng)而導(dǎo)致的電流泄漏情況的發(fā)生。
第三，切實做好試驗前的準備工作。在電氣試驗開始之前，應(yīng)首先對試驗程序進行預(yù)設(shè)，同時準備好所有的設(shè)備和儀器，并對試驗現(xiàn)場進行清理，做好帶電設(shè)備的隔離工作。
3.2完善試驗安全制度。
第一，在交接和預(yù)防性試驗過程中，大部分試品都被裝設(shè)于變電站或發(fā)電廠現(xiàn)場。無論是試品的對外引線，還是其接地裝置，都極易與附近的帶電設(shè)備相接觸，再加上人員和外界因素帶來的'影響，將導(dǎo)致工作的復(fù)雜性大大提高。為此，建議試驗現(xiàn)場采取工作票的形式，并嚴格遵守工作許可，工作監(jiān)護，工作間斷、轉(zhuǎn)移和終結(jié)制度。對試驗現(xiàn)場的任何一個部分，都應(yīng)設(shè)置警告牌；而在危險的地方，不僅要圍設(shè)護欄，還應(yīng)由專門的警務(wù)人員負責(zé)看管。
第二，進行高壓試驗的人數(shù)應(yīng)在2個或2個以上，并以其中經(jīng)驗最為豐富者為負責(zé)人。在試驗過程中，斷開接頭時，應(yīng)切實做好標(biāo)記，并在完全恢復(fù)之后進行檢查。盡可能對試驗工具和儀器進行可靠接地，與此同時，在最大程度上縮短高壓引線的長度，以有效避免發(fā)電狀況的發(fā)生。
第三，在進行電力預(yù)防性試驗過程中，應(yīng)嚴格遵守《電氣設(shè)備預(yù)防性試驗規(guī)程》的相關(guān)規(guī)定，認真落實相關(guān)要求。
3.3提高工作人員技術(shù)及素質(zhì)水平。
工作人員的技術(shù)和素質(zhì)水平是保證試驗安全的關(guān)鍵。為了保證其技術(shù)水平符合工作要求，不僅要進行定時的審查，還要不斷設(shè)置一些獎勵制度，以激發(fā)工作人員的積極性和學(xué)習(xí)主動性。定期安排一些專業(yè)培訓(xùn)，對提高工作人員專業(yè)技能有很大的幫助；定期安排工作匯報活動和安全意識宣講活動，對檢驗工作人員工作進度與質(zhì)量和提高工作人員的安全意識有很大幫助。另外，開展技術(shù)交流活動也能夠促進工作人員之間的經(jīng)驗交流，幫助其互相學(xué)習(xí)，互相進步，促進員工之間的感情與契合度。在進行新設(shè)備的安裝與試驗時，需要對原廠家進行技術(shù)詢問，并進行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，以增強工作人員對新裝置和新技術(shù)的適應(yīng)性與專業(yè)性。
4結(jié)語。
在電力系統(tǒng)運行過程中，采取必要的電氣試驗措施能夠有效維持和提高電氣設(shè)備運行的效率和穩(wěn)定性，特別是對于一些使用時間較長的電氣設(shè)備，不僅能夠延長其使用壽命，還能在一定程度上提升整個電力系統(tǒng)供電的安全穩(wěn)定。電氣試驗的工作環(huán)境比較復(fù)雜，必須對工作中存在的問題進行仔細研究，充分地了解試驗過程中可能出現(xiàn)的危險點，并需要對電力系統(tǒng)中電氣試驗所存在的問題有針對性的解決，這樣才能更好的提高試驗安全，促進我國電力事業(yè)的發(fā)展。
參考文獻。
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事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十二
建設(shè)和執(zhí)行方面取得了很多進展，自身的風(fēng)險控制能力也有了相應(yīng)的提高，但是頻發(fā)的金融案件還是揭示出了銀行會計內(nèi)部控制中存在的一些問題。
1.銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)滯后。銀行業(yè)務(wù)發(fā)展加快，但是銀行會計內(nèi)部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業(yè)務(wù)品種被推向市場，而制度沒有絲毫更新，這就出現(xiàn)原有制度與現(xiàn)實狀況不匹配的現(xiàn)象，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，這就導(dǎo)致銀行會計內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性和針對性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設(shè)的滯后增加了銀行的經(jīng)營風(fēng)險。
2.銀行會計內(nèi)部控制落實不到位。在很多的銀行中，一味注重經(jīng)營而忽略管理的現(xiàn)象非常普遍，致使內(nèi)部控制機制并不能真正的發(fā)揮作用。一些銀行會計人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現(xiàn)象，不能實現(xiàn)分級授權(quán)管理以及崗位的定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監(jiān)督，致使安全系數(shù)降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會計內(nèi)部控制落實不到位的原因。
3.銀行會計內(nèi)部控制監(jiān)督不力。其實銀行業(yè)早就建立了一系列的銀行會計內(nèi)部控制制度，但是下發(fā)到銀行的時候，只是被用作事后監(jiān)督和對管理層面的管理，忽視了銀行會計內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)運營之間的緊密聯(lián)系，制度與會計人員嚴重脫鉤。監(jiān)督部門只對具體業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，而對存在的問題、產(chǎn)生的原因缺乏分析和評價能力。這就導(dǎo)致無法對銀行會計內(nèi)部控制實現(xiàn)實時監(jiān)督和預(yù)警。
4.會計隊伍素質(zhì)建設(shè)滯后。由于銀行的快速發(fā)展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對于新員工并沒有開展系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，很多人員業(yè)務(wù)技能單一，而且不能正確理解會計制度的目的和意義。同時考核制度的不完善，也側(cè)面降低了員工的積極性。長此以往，會計隊伍的素質(zhì)必將影響整個銀行會計內(nèi)部控制的施行。
1.強化銀行會計內(nèi)部控制建設(shè)。為了落實銀行會計內(nèi)部控制，首要措施就是規(guī)范制度。通過制度來規(guī)范員工的行為，同時也規(guī)范內(nèi)部的運作秩序。從而保證人員對于銀行會計內(nèi)部控制的充分重視、能對運營過程中可能出現(xiàn)的問題提出對策、對每一個環(huán)節(jié)的操作都實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督和制約。
2.完善銀行會計內(nèi)部控制體系。在銀行業(yè)務(wù)中，操作規(guī)程要根據(jù)時代的發(fā)展和銀行的實際情況不斷進行補充調(diào)整，這樣才能有效防范風(fēng)險。當(dāng)推出一項新業(yè)務(wù)之前就要盡可能健全新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，減少新業(yè)務(wù)在進行時的風(fēng)險。同時也要提升銀行會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力，這就要求銀行建立起嚴謹?shù)目己藱C制，全面推進執(zhí)行力的建設(shè)。
3.提高安全風(fēng)險意識。銀行會計內(nèi)部控制是否能有效實施，和銀行的管理層的態(tài)度有著重要關(guān)聯(lián)。這就要求銀行的管理人員明確銀行會計內(nèi)部控制的作用和意義，提高安全風(fēng)險意識，重視銀行會計內(nèi)部控制的推進和完善工作。
4.推進人文環(huán)境建設(shè)。銀行還可以通過加強培訓(xùn)力度的方式，改善目前銀行會計內(nèi)部控制的不良狀況。通過對法律法規(guī)、專業(yè)知識和操作流程的宣傳和培訓(xùn)，提高會計人員對于制度的理解力；開展風(fēng)險教育，引導(dǎo)員工產(chǎn)生遵守制度的自覺性，從而保證銀行會計內(nèi)部控制的順利實施。
5.加強監(jiān)督工作。采用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對銀行會計內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督，同時通過整合資源也能提高工作效率。但是同時應(yīng)該注意加強網(wǎng)絡(luò)安全管理，不要讓網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的方式成為新的安全隱患。
6.加強職工素質(zhì)建設(shè)。加強員工素質(zhì)建設(shè)，要以道德教育為基礎(chǔ)。要把問題執(zhí)行和員工自身結(jié)合起來，要把制度約束和物質(zhì)獎罰結(jié)合起來，從而使員工潔身自愛，積極性得到有效調(diào)動，進而促進銀行會計內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。
三、結(jié)語。
隨著我國金融改革進程的加快、銀行運營產(chǎn)品的不斷更新，銀行內(nèi)部的風(fēng)險也在不斷增大。這時，銀行會計內(nèi)部控制的必要性就充分顯現(xiàn)出來，其對銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過銀行會計內(nèi)部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運營、發(fā)展才能得到保障。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十三
1.認識上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。
內(nèi)部控制與風(fēng)險防范歸根結(jié)底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務(wù)規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。
對風(fēng)險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內(nèi)部會計控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。
長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會計、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。
特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險無法得到有效控制。
3.內(nèi)部風(fēng)險評估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險手段落后。
也沒有建立完整的風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系，不利于對各項業(yè)務(wù)進行有效的風(fēng)險防范，將風(fēng)險降至可接收程度或水平。
4.內(nèi)控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標(biāo)。
一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險防范不夠。
二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務(wù)監(jiān)督的時效性不強，存在滯后性。
三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標(biāo)，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進一步提高。
5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。
一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機制。
二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。
三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結(jié)果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內(nèi)控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內(nèi)控績效考評體系，內(nèi)控效果不易確定。
1.提高認識，加強培訓(xùn)和教育，營造良好會計內(nèi)控環(huán)境。
首先，各級行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內(nèi)控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。
其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。
運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，實行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會計風(fēng)險的角度出發(fā)，設(shè)計科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。
再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項重要內(nèi)容抓緊、抓實。
2.建立健全科學(xué)有效的會計內(nèi)控機制，強化會計管理。
首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權(quán)威性認定，并進一步整章建制.逐步建立一套比較完善的會計內(nèi)部控制機制，以利于各行實際操作。
其次，要狠抓制度落實。
要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強檢查落實，使相關(guān)會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。
再次，要建立控制機制與激勵機制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。
要充分調(diào)動處于風(fēng)險防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時，建立內(nèi)部激勵機制，實行績效考評，確保各項內(nèi)控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內(nèi)控機制才會有活力。
3.將制度制定與風(fēng)險管理緊密結(jié)合，加強風(fēng)險評估。
風(fēng)險越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險值做作出風(fēng)險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風(fēng)險的防范措施，使風(fēng)險防范更加規(guī)范化、標(biāo)準化。
4.開發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺。
一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時間”風(fēng)險監(jiān)測與防范。
二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺。
將內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨立性。
三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。
對特殊問題進行分析.從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉(zhuǎn)化效果。
5.強化監(jiān)控，加強考評，重塑資金安全保障體系。
一是進一步明確會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀檢監(jiān)察和前臺業(yè)務(wù)部門。
二是強化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負責(zé)建立認定、計量、監(jiān)督并控制風(fēng)險的程序和措施,負責(zé)對各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。
三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對獨立的審計功能。
切實加強內(nèi)審部門在會計內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務(wù)進行審核監(jiān)督。
四是在內(nèi)控檢查上層層落實會計風(fēng)險控制責(zé)任制。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十四
財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》以及中國內(nèi)部審計協(xié)會最新修訂發(fā)布的《內(nèi)部審計準則》同日實施，標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計邁入全新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制審計對行政事業(yè)單位提高公共服務(wù)效率和效果起到至關(guān)重要的作用。
1.規(guī)避單位公共道德風(fēng)險的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責(zé)任的自覺性就會失去約束，進而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權(quán)意識越來越強，納稅人對財政預(yù)算披露程度和內(nèi)容的要求愈發(fā)嚴格，如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險，最重要的是建立和實施內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制的實施效果進行審計。
2.有效實施內(nèi)部控制的保證。內(nèi)部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關(guān)人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會因為相關(guān)部門和相關(guān)人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制運行質(zhì)量不斷進行評估，即對內(nèi)部控制設(shè)計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內(nèi)部控制活動，加強內(nèi)部監(jiān)督制約機制，最有效的手段就是開展內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計通過審查和評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。
3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運行，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、保障單位財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。加強內(nèi)部控制可以確保單位各項活動有章可循，提高單位會計信息質(zhì)量，保護單位資產(chǎn)的安全完整。實施內(nèi)部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。
二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用。
1、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系。
內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。
一方面，內(nèi)部控制減少了審計成本，提高了審計質(zhì)量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內(nèi)部控制起到再控制的作用，有利于內(nèi)部控制執(zhí)行與運行的有效性，并合理保證內(nèi)部控制不斷趨于完善。
內(nèi)部控制是為實現(xiàn)行政事業(yè)單位目標(biāo)而制定和實施的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務(wù)和事項環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機構(gòu)層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的全過程。因此，內(nèi)部控制建設(shè)不是單純的制度設(shè)計，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程和管理制度非常健全，但在實際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內(nèi)部控制審計更強調(diào)制度的執(zhí)行和落實。
2、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用。
(1)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段。由于內(nèi)部控制是為了推進經(jīng)濟實體的有效運營，而內(nèi)部審計則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度，適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟實體經(jīng)營管理部門指定并在實施執(zhí)行中評價和改進，通過內(nèi)部審計部門評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。
(2)內(nèi)部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普摺?/p>
將內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過咨詢活動，為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險管理出謀劃策，降低風(fēng)險，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性，從而在實質(zhì)上促進財務(wù)報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。
(3)風(fēng)險意識的提高、風(fēng)險管理的加強推動內(nèi)部審計的發(fā)展。
風(fēng)險是單位目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標(biāo)既強調(diào)了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費，用好了經(jīng)費也就保證了職能的落實。風(fēng)險管理的首要工作就是識別影響單位目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險因素，評估風(fēng)險進而管理風(fēng)險。開展內(nèi)部控制審計，建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面系統(tǒng)和客觀的評估。對單位經(jīng)濟運行和財務(wù)運作中潛在風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風(fēng)險化解。通過內(nèi)部控制審計，持續(xù)監(jiān)督和定期評估單位內(nèi)部控制活動的有效性，及時識別和認定內(nèi)部控制風(fēng)險，從而進行持續(xù)改進和完善，促進單位內(nèi)部控制水平不斷提高。
(4)內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
整個內(nèi)控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門嚴格按照內(nèi)部設(shè)計的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務(wù)活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時把監(jiān)督的過程和信息反饋給財務(wù)負責(zé)人。第三個層次，內(nèi)部審計部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內(nèi)部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進措施，促進內(nèi)控體系建設(shè)趨于完善。內(nèi)部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內(nèi)控體系中發(fā)揮著重要作用。
隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求越來越高。內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計受到越來越多的關(guān)注，但不可否認的是，內(nèi)部控制審計中仍存在著一些問題和不足。
(一)缺乏健全的內(nèi)部控制體系。
很少有行政事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根本性指導(dǎo)。部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務(wù)管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有效果。筆者在對行政事業(yè)單位審計時發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設(shè)置違規(guī)的內(nèi)控制度，對單位的有的業(yè)務(wù)事項實行內(nèi)部科室或個人承包制，對承包事項的財務(wù)缺乏監(jiān)管，致使承包事項的財務(wù)沒有真實和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。
(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機制。
很多行政事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置不合理,大多屬財務(wù)部門內(nèi)設(shè),沒有獨立性,也就無法進行正常的內(nèi)部控制管理。有些單位雖然具備內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門的審計人員,但不能對內(nèi)部會計管理存在的缺點和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。
(三)內(nèi)部控制審計方法落后。
目前，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內(nèi)部控制進行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進行事前和事中控制，就不會及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風(fēng)險降到最低。而且隨著行政單位對計算機信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計內(nèi)容也相應(yīng)擴展，工作內(nèi)容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務(wù)素質(zhì)不完善的內(nèi)審人員手工操作，那么內(nèi)審工作的科學(xué)性及權(quán)威性便很難得到切實保障。
(四)內(nèi)部控制審計人員結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致審計局限性。
為了更好地服務(wù)和規(guī)范單位的經(jīng)濟行為，內(nèi)部控制審計人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務(wù)和審計知識，而且還要精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)控審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數(shù)的內(nèi)控審計人員都是財務(wù)出身，知識面比較單一，缺乏經(jīng)營、管理等相關(guān)方面的知識和經(jīng)驗，因此在審計內(nèi)容方面，一般內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到檢查財務(wù)數(shù)據(jù)是否合理合法上，認為這就是內(nèi)控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務(wù)效率和效果的控制，片面理解了內(nèi)控制度審計的內(nèi)涵，使得內(nèi)控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。
四、內(nèi)部控制審計手段與方法的探索與改進措施。
(一)建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計的基本保證。在對行政事業(yè)單位機構(gòu)實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，勢必不利于內(nèi)部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計部門的獨立性應(yīng)強調(diào)與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務(wù)、紀檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)要在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。
一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務(wù)、審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計機關(guān)、社會審計機構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進一步硬化預(yù)算約束，加強財政監(jiān)督，強化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學(xué)的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的.自覺性。
(三)建立合理有效的內(nèi)部控制審計標(biāo)準化管理。
一是在審計目標(biāo)上，堅持查找內(nèi)部控制缺陷和優(yōu)化內(nèi)部控制相結(jié)合。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審查評價既要揭示本單位的內(nèi)部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進內(nèi)部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學(xué)履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現(xiàn)事后審計與事前事中審計結(jié)合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關(guān)注控制過程，還重點控制結(jié)果，達到降低風(fēng)險成本，突出增值目標(biāo);三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結(jié)合.既可以采取全面內(nèi)部控制或?qū)ｍ梼?nèi)部控制審計的形式，也可根據(jù)“整合審計”理念，將內(nèi)部控制審計與和業(yè)務(wù)審計、信息技術(shù)審計、財務(wù)審計有機整合起來;四是在審計內(nèi)容上，堅持全面內(nèi)部控制審計與專項內(nèi)部控制審計相結(jié)合。一方面，對本單位的內(nèi)部控制情況進行全面、系統(tǒng)地審查評價;另一方面，還可以對政策貫徹落實、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)收支、信息安全等內(nèi)部控制進行專項審計。
(四)培養(yǎng)復(fù)合型審計人才，提高審計人員的判斷能力。
一是加強對內(nèi)審人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計項目現(xiàn)場觀摩會、評比會等形式，使內(nèi)審人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識和政策法規(guī)，鼓勵內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師和審計專業(yè)技術(shù)資格考試;二是嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計項目檢查，敢于堅持原則，善于協(xié)調(diào)好審計與被審計的關(guān)系，贏得被審計對象的信任和尊重;三是完善內(nèi)審人員業(yè)績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔(dān)的工作任務(wù)和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競爭機會，激發(fā)內(nèi)審人員積極性，實現(xiàn)個人目標(biāo)和組織目標(biāo)有機統(tǒng)一。同時對審計監(jiān)督應(yīng)作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應(yīng)追究相關(guān)內(nèi)審人員責(zé)任，有效地保證內(nèi)審工作質(zhì)量。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十五
1.認識上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險防范歸根結(jié)底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務(wù)規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。但當(dāng)前，不少員工對會計內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對風(fēng)險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內(nèi)部會計控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會計、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險無法得到有效控制。
3.內(nèi)部風(fēng)險評估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險手段落后。總行出臺的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險的類型、風(fēng)險評估框架的建立、風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對等方面對內(nèi)部風(fēng)險評估進行了闡述，將風(fēng)險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng),對具體的風(fēng)險級別、風(fēng)險類別沒有進行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標(biāo)準，也沒有建立完整的風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系，不利于對各項業(yè)務(wù)進行有效的風(fēng)險防范，將風(fēng)險降至可接收程度或水平。
4.內(nèi)控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標(biāo)。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務(wù)監(jiān)督的時效性不強，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標(biāo)，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進一步提高。
5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機制。二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結(jié)果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內(nèi)控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內(nèi)控績效考評體系，內(nèi)控效果不易確定。當(dāng)前，各級人民銀行雖然在會計內(nèi)控方面制定了相關(guān)的.各項制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會計內(nèi)控涉及到的部門多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導(dǎo)致基層人民銀行在對會計內(nèi)控進行監(jiān)督檢查時，過多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動的過程和結(jié)果，而對各項會計內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內(nèi)控有效性的相關(guān)指標(biāo)評價體系，制約著人民銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)的進一步完善。
1.提高認識，加強培訓(xùn)和教育，營造良好會計內(nèi)控環(huán)境。首先，各級行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內(nèi)控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，實行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會計風(fēng)險的角度出發(fā)，設(shè)計科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項重要內(nèi)容抓緊、抓實。
2.建立健全科學(xué)有效的會計內(nèi)控機制，強化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權(quán)威性認定，并進一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內(nèi)部控制機制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強檢查落實，使相關(guān)會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機制與激勵機制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動處于風(fēng)險防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時，建立內(nèi)部激勵機制，實行績效考評，確保各項內(nèi)控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內(nèi)控機制才會有活力。
3.將制度制定與風(fēng)險管理緊密結(jié)合，加強風(fēng)險評估。為了更好的發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準確識別、分類風(fēng)險，針對每一風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險點,明確其內(nèi)控要點,如操作要點、管理要點、檢查監(jiān)督要點等,認真排查系統(tǒng)運行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，根據(jù)系統(tǒng)運行中各類風(fēng)險的特征確立監(jiān)測指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評價量化指標(biāo)和評價標(biāo)準，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險影響的涉及面分配風(fēng)險權(quán)數(shù)，風(fēng)險越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險值做作出風(fēng)險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風(fēng)險的防范措施，使風(fēng)險防范更加規(guī)范化、標(biāo)準化。
4.開發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時間”風(fēng)險監(jiān)測與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺。將內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報告會，通報監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進行綜合歸納，對特殊問題進行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉(zhuǎn)化效果。
5.強化監(jiān)控，加強考評，重塑資金安全保障體系。一是進一步明確會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀檢監(jiān)察和前臺業(yè)務(wù)部門。二是強化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負責(zé)建立認定、計量、監(jiān)督并控制風(fēng)險的程序和措施,負責(zé)對各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對獨立的審計功能。切實加強內(nèi)審部門在會計內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務(wù)進行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實會計風(fēng)險控制責(zé)任制。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重問題要依據(jù)相關(guān)法紀嚴肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內(nèi)容的指標(biāo)評價體系，針對每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會計內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，對現(xiàn)行會計內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評價，并提出切實改進措施，不斷提高會計內(nèi)控建設(shè)水平。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十六
由于內(nèi)部控制制度引進我國較晚，上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境還很不完善。我國上市公司存在“內(nèi)部人控制”的問題。董事會中占絕大多數(shù)的當(dāng)然是內(nèi)部董事，而獨立董事相比而言比例很低，并且大多數(shù)獨立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得董事會的投票決策往往都是大股東說了算。
與此同時，上市公司股權(quán)分布過于集中也是一個問題。很多上市公司都是由國有企業(yè)改制而來的，國有股和國有法人占據(jù)絕對優(yōu)勢，這部分股票是不能流通的，這就導(dǎo)致了公司的流通股比例過小，嚴重影響公司在資本市場的運作，也制約著公司的發(fā)展。
二、內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不合理。
按照制度的要求，在證監(jiān)會的指導(dǎo)下我國上市公司建立了內(nèi)部控制體系，但缺乏具有可操作性的統(tǒng)一詳盡的內(nèi)控流程。目前我國所有的上市公司都運用了內(nèi)部控制，但由于我國內(nèi)部控制引進較晚，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，沒有建立起比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。我國很多上市公司的內(nèi)部控制制度僅僅只是簡單復(fù)制行業(yè)制度國際慣例或者法律法規(guī)，并非從自身實際情況出發(fā)，沒有針對性，使得內(nèi)控制度缺乏適應(yīng)性和可操作性。如果不能建立良好的內(nèi)部控制體系，企業(yè)財產(chǎn)安全、會計信息質(zhì)量就得不到保障，可能阻礙企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)和其他內(nèi)部控制、監(jiān)管措施的實施。
三、內(nèi)部控制信息交流機制不完善。
完善的信息交流機制是指上市公司能夠及時、準確、完整地獲取與經(jīng)營管理有關(guān)的信息，并且在公司有關(guān)層級之間進行及時有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。
但是上市公司的真實情況大體是企業(yè)管理層與員工信息的溝通不暢，企業(yè)管理者掌握著大部分資源，信息披露不規(guī)范并且不充分，財務(wù)會計信息系統(tǒng)的運作也受主要領(lǐng)導(dǎo)的制約，財務(wù)監(jiān)督被架空。目前上市公司內(nèi)部控制的信息交流機制存在嚴重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對信息的運用，影響了公司領(lǐng)導(dǎo)者的決策準確度，對上市公司的經(jīng)營發(fā)展不利。
四、只注重內(nèi)部控制理論，不重視實際運用效果。
我國內(nèi)部控制理論的研究發(fā)展較快，已經(jīng)達到世界領(lǐng)先水平，但理論上的成就并不等同于實踐上的發(fā)展。實踐上的弱化已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)的通病，企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，并提供了相應(yīng)的內(nèi)部控制理論作支持，但是由于公司人員職業(yè)道德水平低，內(nèi)部控制交流機制不完善等原因，內(nèi)部控制理論并沒有得到充分的應(yīng)用。相反，會阻礙企業(yè)的運行與發(fā)展。
實踐是檢驗真理的唯一途徑，只注重內(nèi)部控制理論不注重實際運用效果，會掩蓋理論在實際運用中產(chǎn)生的問題，不能及時發(fā)現(xiàn)公司所適用的內(nèi)部控制理論，不注重實際運用效果，只注重內(nèi)部控制理論實際上就是犯了本本主義，脫離實際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進步與發(fā)展。
五、公司人員職業(yè)道德水平低、能力差。
上市公司對員工有著與日俱增的素質(zhì)要求，但對員工的品質(zhì)道德卻未做要求，對員工是否能夠勝任也未能進行評價，導(dǎo)致一些內(nèi)部人員對公司發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。有些財務(wù)人員本身也不重視自身業(yè)務(wù)知識的更新和提高，致使一些本可避免的錯誤頻繁發(fā)生，對公司的經(jīng)濟造成了損失，傷害了公司的信譽，阻礙了公司的發(fā)展。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)由于受短期利益的誘惑，也有可能指使會計人員制造、提供虛假的會計信息，為自己獲利。
由于公司員工的素質(zhì)較差，導(dǎo)致公司上下層之間缺乏應(yīng)有的溝通，往往領(lǐng)導(dǎo)者一個人的錯誤就構(gòu)成了公司整體的錯誤。再加上公司人員崗位培訓(xùn)少，能力與素質(zhì)得不到提升，就更達不到與管理相適應(yīng)的管理水平。公司員工職業(yè)道德水平低也會導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)弄虛作假等情況，會對企業(yè)的形象和信譽產(chǎn)生較大的負面影響。
六、公司激勵約束機制不健全。
激勵約束機制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內(nèi)控制度的薄弱點，嚴重削弱了公司人員的積極性和主動性，使得內(nèi)部控制的運用難以達到理想效果。上市公司改革是整個經(jīng)濟體制改革的重要環(huán)節(jié)，是一項復(fù)雜的社會系統(tǒng)工程。上市公司在激勵和約束機制存在的問題，嚴重影響了上市公司的改革和發(fā)展。激勵約束機制不健全的公司即使在良好的環(huán)境下也不能夠保證內(nèi)部控制有效運行。
由于公司管理者的目標(biāo)并非總是利潤最大化，所以在不健全的激勵約束機制下，公司管理者可能因為不滿工作報酬，使得工作的積極性與主動性受到影響，降低了工作的效率與質(zhì)量。而員工對報酬的不滿意態(tài)度則直接影響生產(chǎn)。不健全的激勵約束機制不能夠帶動管理者與員工的工作積極性，導(dǎo)致公司發(fā)展停滯不前，甚至逐漸落后于同行業(yè)其他企業(yè)。
七、內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善。
內(nèi)部監(jiān)督是指單位對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制是實施內(nèi)部控制的重要保證。公司的內(nèi)部控制是否得到有效的實施，除了要轉(zhuǎn)變公司管理者的管理觀念之外，還要加強公司的審計制度，加強監(jiān)督力度。
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文篇十七
盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)取得了較為良好的發(fā)展，但是通過大量的實踐發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)的運營資金處于一種負值狀態(tài)，究其原因主要為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效率較差，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現(xiàn)為以下幾點。
(一)管控制度與考核機制的缺陷。
管控制度不夠健全、考核機制不夠嚴格、針對性不是很強,即使制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但是卻未將其真正的實踐。同時所制定規(guī)章制度不符合企業(yè)發(fā)展的實際情況，在實際執(zhí)行過程中照搬，未深入進行分析和研究，最終造成其達到的效果低下。
(二)內(nèi)控環(huán)境和內(nèi)控意識的缺陷。
在制度的實施過程中缺乏一個有效環(huán)境來支撐，內(nèi)控的環(huán)境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建筑市場發(fā)展的腳步，對于一些新產(chǎn)生的事項缺乏相配套的政策與制度，沒有結(jié)合管理體制發(fā)生的變化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進行相應(yīng)的修訂。
(三)企業(yè)管理跨度增加造成控制難度大。
隨著企業(yè)管理跨度的增加，其控制難度也相應(yīng)地加大，在資源的共享上還相對較差，缺乏一個有效的信息數(shù)據(jù)共享平臺。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，人作為實施該項活動的一個主體，其自身綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系著內(nèi)控質(zhì)量，但是就目前鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實際情況來看，在財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育上，過于形式化，其培訓(xùn)的成效較差，此外，企業(yè)文化的構(gòu)建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業(yè)自身獨有的文化。
二、鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)措施。
(一)建立并完善施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，營造一個良好的控制環(huán)境。
1.健全企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)，構(gòu)建一種多級控制體系，基于三級組織管理這一模式，構(gòu)建并完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，合理進行財務(wù)控制權(quán)的配置以及行使，加強各級責(zé)權(quán)利的監(jiān)督與評價，制定相應(yīng)的獎懲機制，并對財務(wù)內(nèi)部控制流程進行細分以及固化。
2.明確其控制目標(biāo)、控制范圍以及內(nèi)容等，對于職務(wù)不相容的可采取分離控制。因鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)易發(fā)生突發(fā)事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象，在該控制體系中還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的授權(quán)批準機制，采取分級管理，進行層層控制，對正常經(jīng)濟行為予以授權(quán)。
3.財務(wù)風(fēng)險與施工項目控制。在市場經(jīng)濟這個大環(huán)境中，施工企業(yè)避免不了會遇到各種風(fēng)險，由于財務(wù)風(fēng)險自身具有不確定性，因此，在控制中，應(yīng)該樹立一種正確的防風(fēng)險意識，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險具體的控制點，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險管控系統(tǒng)。而在施工項目這一方面內(nèi)容的控制上，則應(yīng)該采取全方位且全過程的管控，構(gòu)建并完善管理制度，加強施工項目成本、進度、安全以及質(zhì)量的控制，通過合理且科學(xué)的控制方式，提高其控制成效。
4.實物資產(chǎn)與內(nèi)部審計上的控制。為了確保企業(yè)各項財產(chǎn)的完整以及安全，避免出現(xiàn)各種舞弊行為，必須要加強企業(yè)中實物的保管，定期進行實物資產(chǎn)的盤點，并構(gòu)建相應(yīng)資產(chǎn)檔案，及時且全面地記錄實物資產(chǎn)所發(fā)生的變化。在財務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計為外部審計的一個補充內(nèi)容，即對各種控制系統(tǒng)以及經(jīng)濟活動所開展的獨立性評價，其主要的任務(wù)就是明確既定程序、政策的落實情況、財務(wù)控制目標(biāo)落實情況等。
(二)施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。
1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風(fēng)險的防范工作，提升資金使用率，對資金進行實時監(jiān)控。
2.成本費用。在該環(huán)節(jié)中，可采取責(zé)任成本管理機制來實施控制，并做好事前預(yù)測工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應(yīng)的進料、提料、購料、以及領(lǐng)料計劃，避免材料的浪費。
3.采取全面預(yù)算管控，健全鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容以及體系，明確其預(yù)算管控的框架體系，接著基于施工企業(yè)所實施的管理組織來對預(yù)算管控內(nèi)容進行細分，并確定預(yù)算管控責(zé)任的主體，增強企業(yè)員工參與的主動性與積極性。
(三)加強財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)與財務(wù)管控隊伍的建設(shè)。
近年來，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅提高了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，同時在一定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基于這點內(nèi)容，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)中，應(yīng)該對信息化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全、日常操作、文件的保管和存儲、數(shù)據(jù)輸入和輸出等進行有效地控制。除此之外，還應(yīng)加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)，切實提高企業(yè)財會工作人員的綜合素質(zhì)，從而進一步推動鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益以及社會效益。
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