會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文（優(yōu)質(zhì)18篇）

通過總結(jié)，我們可以發(fā)現(xiàn)自己的優(yōu)勢和不足，為未來的發(fā)展制定更好的計(jì)劃。在寫總結(jié)時(shí)，我們應(yīng)該注重內(nèi)容的積極向上，鼓勵(lì)自己和他人不斷成長和進(jìn)步。以下是小編為大家整理的環(huán)境保護(hù)知識，一起呵護(hù)我們共同的家園。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇一

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的深入以及互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國的金融業(yè)發(fā)生了巨大的變化。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，金融市場上活躍的主體越來越多，金融行業(yè)的競爭不斷加劇。資本市場上的市場利率也隨著市場化的推進(jìn)而變化，由此，商業(yè)銀行想要在眾多金融機(jī)構(gòu)中獲利顯然困難許多。有些銀行在發(fā)展過程中，只顧達(dá)到利潤最大化，而忽視會計(jì)核算和監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制，使銀行的會計(jì)信息反映不客觀、不真實(shí)。惡性的競爭、變化多端的利率，加上不完善的市場監(jiān)督機(jī)制，最終使得銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。

2.2會計(jì)內(nèi)部控制體系不完善。

銀行會計(jì)是反映和監(jiān)督銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控銀行資金的運(yùn)動。銀行涉及會計(jì)核算的業(yè)務(wù)較多，存款、貸款、匯票、匯兌、委托收款、托收承付等，再加上銀行每天都要軋平當(dāng)天的核算業(yè)務(wù)，這樣煩瑣的會計(jì)核算業(yè)務(wù)，如果每一步不能精準(zhǔn)記錄將會影響會計(jì)信息。但是很多銀行在實(shí)際工作中并沒有十分重視會計(jì)內(nèi)控體系，很多工作都沒落實(shí)到位。各部門之間的工作是緊密相連的，但是并沒有保障各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)，資源沒有合理配置，就使得銀行會計(jì)工作效率降低、信息不能及時(shí)有效地傳遞，導(dǎo)致會計(jì)披露的信息價(jià)值下降。

2.3會計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在不足。

會計(jì)監(jiān)督機(jī)制是影響銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。商業(yè)銀行為了加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制定了許多的規(guī)章，但并沒有執(zhí)行到位，會計(jì)人員在實(shí)際工作中并沒有按程序工作，許多核算程序不規(guī)范。同時(shí)部門與部門之間也缺乏有效的監(jiān)督，對一些違規(guī)行為不理睬，導(dǎo)致監(jiān)督制度形同虛設(shè)。各部門為了完成目標(biāo)和考核使用許多違規(guī)方法虛增貸款和利息來達(dá)到業(yè)績，這種不完善的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。

2.4會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)較低、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。

會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)是影響銀行會計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素。正如上述中所提到的，商業(yè)銀行涉及許多繁瑣的業(yè)務(wù)、眾多的傳票，各環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，若會計(jì)人員能力不足，不按程序核算，不能從整體把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便會使業(yè)務(wù)核算質(zhì)量降低，從而導(dǎo)致會計(jì)信息失真。會計(jì)人員的道德也有差異，銀行內(nèi)不乏有會計(jì)人員因利益、人情關(guān)系而進(jìn)行違規(guī)的會計(jì)核算，嚴(yán)重影響著會計(jì)信息的客觀性。會計(jì)人員雖經(jīng)過培訓(xùn)能夠熟悉銀行的基本業(yè)務(wù)核算，但大多都只是單純記賬，缺少整體意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，難以從整體及風(fēng)險(xiǎn)衡量的角度來把握銀行的基本業(yè)務(wù)，使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較差。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇二

摘要：隨著我國消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識別，以便及時(shí)采取措施，防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。

一、消費(fèi)信貸中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。

借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)是消費(fèi)信貸中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個(gè)人消費(fèi)信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。

首先，個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來自借款人的收入波動和道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國尚未建立起一套完備的個(gè)人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個(gè)人收入的不透明和個(gè)人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對借款人的財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。

其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)增大?，F(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)貸款方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對同一個(gè)借款人的信用信息資料分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)增大。

最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國消費(fèi)品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。

（二）個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個(gè)人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對質(zhì)押物的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個(gè)人貸款，而給銀行造成的損失。

其次是外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。以個(gè)人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價(jià)與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時(shí)間等與所購房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來還款；借款人集體中斷還款。

最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯(cuò)誤。

（三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。

現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費(fèi)者個(gè)人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個(gè)人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個(gè)人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)。發(fā)展消費(fèi)信貸，個(gè)人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國個(gè)人信用制度、個(gè)人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也給風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定的負(fù)面影響。

二、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對策。

（一）建立科學(xué)的信用評價(jià)制度。

消費(fèi)者的信用評價(jià)可采用等級制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評價(jià)系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費(fèi)者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點(diǎn)、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評價(jià)系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個(gè)人誠信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價(jià)客戶、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實(shí)現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。

（二）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

銀行內(nèi)部要建立專門機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)建立消費(fèi)信貸審批委員會，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時(shí)償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個(gè)人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查幾個(gè)環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。

（三）完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。

消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個(gè)個(gè)的消費(fèi)者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時(shí)間才能歸還貸款的財(cái)產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個(gè)人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。

（四）實(shí)行浮動貸款利率和提前償還罰息。

一是人民銀行應(yīng)加快利率市場化進(jìn)程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對貸款期限長、利率風(fēng)險(xiǎn)大的住房貸款盡快實(shí)行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計(jì)算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時(shí)間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計(jì)算方法，按照當(dāng)時(shí)的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費(fèi)者對兩種利率的自由選擇，增加消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)和收益意識，規(guī)范消費(fèi)者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來。三是實(shí)施提前還款罰息制。由于消費(fèi)信貸一般為長期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時(shí)，消費(fèi)者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失。

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會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇三

管理會計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)上半葉，以泰羅的科學(xué)管理學(xué)說為基礎(chǔ)形成、發(fā)展起來的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，是管理會計(jì)的雛形。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著企業(yè)經(jīng)營管理中對決策、控制和考核的需要，加之計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，管理會計(jì)的理論與方法逐步完善，管理會計(jì)在經(jīng)營管理中的應(yīng)用日益受到重視。近些年我國一些商業(yè)銀行開始重視管理會計(jì)的應(yīng)用問題，提出了一些發(fā)展戰(zhàn)略。下面談?wù)勎覍芾頃?jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用中若干問題的思考。

一、管理會計(jì)的核心是責(zé)任制，主線是預(yù)算管理。

我國已在20世紀(jì)80年代全面引進(jìn)西方管理會計(jì)的理論與方法。經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)告訴我們，管理會計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項(xiàng)技術(shù)拆分應(yīng)用不可能達(dá)到預(yù)期的目的，或者結(jié)果是花大錢辦小事，得不償失。

管理會計(jì)不是一門純粹的管理技術(shù)，而是一種管理機(jī)制，這種管理機(jī)制就是目標(biāo)管理責(zé)任制。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會計(jì)的全部內(nèi)容。

（一）管理會計(jì)的事前管理是以預(yù)算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計(jì)的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內(nèi)容包括預(yù)測、決策和預(yù)算三部分，但管理會計(jì)是以預(yù)算為重心。在企業(yè)管理中，一切預(yù)測活動是為決策分析服務(wù)的，決策分析的結(jié)果就是確定下一步行動目標(biāo)。為了保證決策確定的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，必須通過編制總預(yù)算將確定的目標(biāo)具體化，并通過量化形式將經(jīng)營目標(biāo)落實(shí)于經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，形成總預(yù)算統(tǒng)馭下的分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算等，為經(jīng)營管理的過程控制提供標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)營管理的事后評價(jià)和考核提供依據(jù)。

（二）管理會計(jì)的事中管理是以預(yù)算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點(diǎn)。管理會計(jì)事中管理的主要內(nèi)容，是對預(yù)算執(zhí)行情況在年度內(nèi)進(jìn)行監(jiān)控，以期企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)按照預(yù)算量化的目標(biāo)推進(jìn)。分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算確定后，必須按照管理的頻率將各類預(yù)算進(jìn)一步分解為月度預(yù)算或旬度預(yù)算，配之以分級核算、分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實(shí)際經(jīng)營管理結(jié)果。

分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分客戶預(yù)算、分貨幣預(yù)算一般情況下是按月監(jiān)控的，預(yù)算數(shù)與實(shí)際核算出來的結(jié)果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進(jìn)行分析，確定是有益差異還是有害差異，進(jìn)而制定調(diào)控措施，干預(yù)和調(diào)控有害差異向有益差異轉(zhuǎn)化，保證企業(yè)的經(jīng)營朝著預(yù)算確定的方向運(yùn)行，這就是管理會計(jì)事中管理的基本內(nèi)涵。

（三）管理會計(jì)的事后管理是以業(yè)績考核為要點(diǎn)。管理會計(jì)事后管理的內(nèi)容就是對企業(yè)一年來執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行分析與評價(jià)，分析完成或未完成預(yù)算目標(biāo)的主客觀原因，評價(jià)業(yè)績，確定考核的獎(jiǎng)懲方案，并與薪酬掛鉤。

（四）管理會計(jì)是以責(zé)任制為核心。無論是分級預(yù)算管理、分部門預(yù)算管理，還是分客戶預(yù)算管理、分產(chǎn)品預(yù)算管理，其核心都是責(zé)任的落實(shí)與管理。分級預(yù)算管理的責(zé)任人是各級機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，分部門預(yù)算管理的責(zé)任人是部門的主要負(fù)責(zé)人，分客戶預(yù)算管理的責(zé)任人是客戶經(jīng)理（個(gè)人、組、處），分產(chǎn)品預(yù)算管理的責(zé)任人是每種產(chǎn)品的經(jīng)營管理者（小組、處室、部門）等等。管理會計(jì)以責(zé)任管理為核心，通過責(zé)任主體的落實(shí)，確定每一責(zé)任體的預(yù)算管理目標(biāo)，并通過對責(zé)任體預(yù)算執(zhí)行情況的如實(shí)核算，實(shí)施預(yù)算控制，最后對責(zé)任體的業(yè)績進(jìn)行以責(zé)任目標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)的考核。

綜上可見，預(yù)算是企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)，是企業(yè)控制管理的標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)評價(jià)與考核業(yè)績好壞的尺度。以預(yù)算管理為主線、以責(zé)任管理為核心的管理會計(jì)，是企業(yè)管理流程再造的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)管理機(jī)制，而不是一項(xiàng)管理技術(shù)。

二、分級管理、分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理和分貨幣管理。

推行管理會計(jì)應(yīng)以引入一項(xiàng)管理機(jī)制為認(rèn)識上的先導(dǎo)。同樣，推行管理會計(jì)下的分級管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機(jī)制下的具體應(yīng)用。無論是分級管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環(huán)框架均由確定責(zé)任主體、制定預(yù)算、核算、差異分析與實(shí)時(shí)調(diào)控、分析評價(jià)與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內(nèi)容是有別的，現(xiàn)簡要探討如下：

（一）分級管理。對商業(yè)銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分級管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按管理級次確定責(zé)任主體、按管理級次分解預(yù)算并確定每一級次的經(jīng)營管理目標(biāo)，按級次進(jìn)行核算，按級次進(jìn)行預(yù)算控制，按級次進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理業(yè)績與該級次機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）分部門管理。對商業(yè)銀行來說，就是在同一級次的機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對各經(jīng)營和管理的所有部門進(jìn)行的以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分部門管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按部門確定責(zé)任主體、按部門分解預(yù)算并確定每一部門的經(jīng)營或管理目標(biāo)、按部門進(jìn)行核算、按部門進(jìn)行預(yù)算控制、按部門進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經(jīng)營管理業(yè)績與該部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，與該部門員工的目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（三）分產(chǎn)品管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經(jīng)營管理的金融產(chǎn)品進(jìn)行的、以責(zé)任管理為核心、以預(yù)算管理為主線的管理。分產(chǎn)品管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按營銷每種產(chǎn)品的人群確定責(zé)任主體、按責(zé)任主體分解預(yù)算并確定每一種產(chǎn)品的經(jīng)營管理目標(biāo)、按產(chǎn)品進(jìn)行核算、按產(chǎn)品進(jìn)行預(yù)算控制、按產(chǎn)品進(jìn)行分析并進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任考核的管理體制。分產(chǎn)品管理所要解決的問題，是如何將每一產(chǎn)品的經(jīng)營管理業(yè)績與該產(chǎn)品經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，與該產(chǎn)品經(jīng)營管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析評價(jià)每一產(chǎn)品盈利能力提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。多年來，商業(yè)銀行一直在進(jìn)行分產(chǎn)品管理的探索，但尚未有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，難點(diǎn)很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學(xué)、合理地確定商業(yè)銀行“產(chǎn)品”概念，把工商企業(yè)的產(chǎn)品概念、產(chǎn)品成本概念、成本核算方法和產(chǎn)品管理方法，如何借鑒到商業(yè)銀行等等問題。長期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結(jié)算”定義為金融產(chǎn)品，這種觀念對不對，需要研究。我個(gè)人認(rèn)為，“存款”、“貸款”、“結(jié)算”不具備產(chǎn)品的基本特征。

何將對重點(diǎn)客戶的營銷及客戶對銀行貢獻(xiàn)率的大小與該客戶經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，與該客戶經(jīng)營管理相關(guān)人員群組的經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合起來，為考核提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為分析、評價(jià)和進(jìn)一步開發(fā)重點(diǎn)客戶提供客觀的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（五）分貨幣管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經(jīng)營管理的貨幣幣種進(jìn)行的預(yù)算管理工作。分貨幣管理的主要內(nèi)容是實(shí)施按銀行經(jīng)營管理的幣種分解預(yù)算并確定每一幣種的經(jīng)營目標(biāo)、按幣種進(jìn)行核算、按幣種進(jìn)行預(yù)算控制、按幣種進(jìn)行分析并進(jìn)行經(jīng)營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價(jià)每一經(jīng)營貨幣的盈利能力，二是為進(jìn)行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和提供數(shù)據(jù)。

（六）分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間的關(guān)系。

一方面，它們是相互關(guān)聯(lián)的。這體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理的起點(diǎn)是預(yù)算目標(biāo)的確定，而分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算是銀行總預(yù)算下按照不同管理要求進(jìn)行的分預(yù)算，是總預(yù)算的分解預(yù)算。二是分級預(yù)算、分部門預(yù)算、分客戶預(yù)算、分產(chǎn)品預(yù)算、分貨幣預(yù)算與總預(yù)算之間，以及各種預(yù)算之間是互動的，任一預(yù)算項(xiàng)下的項(xiàng)目金額變動，都會影響總預(yù)算和其他分預(yù)算金額的變動。三是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為基礎(chǔ)的，而分級管理、分部門管理又與分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標(biāo)是一個(gè)，就是完成總預(yù)算確定的經(jīng)營管理目標(biāo)。

另一方面，它們又是有差別的管理，側(cè)重點(diǎn)不同。前文已經(jīng)論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標(biāo)有差別，管理的方法不同，責(zé)任確定的主體不同，核算計(jì)量的方法也是有差別的。

三、還應(yīng)研究分渠道管理問題。

該渠道是指銀行經(jīng)營產(chǎn)品的營銷渠道（channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產(chǎn)品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營銷產(chǎn)品、服務(wù)客戶都是通過各種營銷渠道完成的，營銷渠道的管理對商業(yè)銀行來說是非常重要的。西方國家的商業(yè)銀行設(shè)置了專門的部門管理營銷渠道，這一點(diǎn)值得我們借鑒。

營銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進(jìn)行面對面營銷服務(wù)的渠道，叫做有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)；另一類是非面對面營銷服務(wù)的渠道，包括atm機(jī)營銷渠道、電話銀行（callcenter）營銷渠道、手機(jī)銀行（wap）營銷渠道、網(wǎng)上銀行營銷渠道等。傳統(tǒng)的銀行營銷渠道是通過單一營銷渠道有人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)向客戶提供金融服務(wù)的。隨著科技的發(fā)展和競爭的需要，銀行的營銷渠道多樣化，客戶可以根據(jù)需要進(jìn)行選擇。但是，商業(yè)銀行建造每一種營銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營銷渠道的目的是增強(qiáng)銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進(jìn)行以責(zé)任為核心、以預(yù)算管理為主線的營銷渠道管理。首先要確定每一種營銷渠道的責(zé)任主體；其次要建立分渠道的預(yù)算管理體系，包括分渠道的預(yù)算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評價(jià)與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產(chǎn)品管理、分貨幣管理之間是既相互關(guān)聯(lián)又有管理差別的關(guān)系。

四、會計(jì)核算從一維核算發(fā)展到多維核算。

按照會計(jì)科目進(jìn)行核算，是人們對會計(jì)核算特征的常規(guī)認(rèn)識，當(dāng)計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于會計(jì)工作時(shí)，一些人對會計(jì)科目產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而又對會計(jì)核算產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為進(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會計(jì)科目沒了，會計(jì)核算也不存在了。我不同意這種看法。因?yàn)?，進(jìn)入計(jì)算機(jī)時(shí)代，會計(jì)科目并沒有消失，會計(jì)核算依然存在，會計(jì)核算已從一維發(fā)展到多維，核算功能發(fā)生了巨大的變化。

（一）會計(jì)科目的實(shí)質(zhì)，就是對企業(yè)經(jīng)營活動的分類。會計(jì)是對經(jīng)營活動的觀念總結(jié)和過程控制，而觀念的總結(jié)和過程的控制是以對經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)分類為基礎(chǔ)的。在以手工核算為主的落后時(shí)代，會計(jì)核算僅采取一種分類標(biāo)準(zhǔn)，即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。所以說，傳統(tǒng)的會計(jì)科目定義是指對企業(yè)經(jīng)營活動按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，而對企業(yè)經(jīng)營活動按照其他標(biāo)準(zhǔn)的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統(tǒng)計(jì)來完成。但是，會計(jì)科目并不僅僅限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)來分類，隨著核算手段的現(xiàn)代化，可實(shí)現(xiàn)按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

（二）計(jì)算機(jī)時(shí)代，會計(jì)科目可以實(shí)現(xiàn)多重分類。隨著電算化的應(yīng)用與完善，核算已跳出一維空間，會計(jì)核算的分類標(biāo)準(zhǔn)已不再局限于按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，它已擴(kuò)展到按部門分類、按產(chǎn)品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區(qū)域分類、按行業(yè)分類、按期限分類、按風(fēng)險(xiǎn)分類。人們對會計(jì)科目的認(rèn)識也不能停留在按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的標(biāo)準(zhǔn)上，要與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，會計(jì)核算也不再局限于按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)核算，它已發(fā)展到對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行的事后反映，發(fā)展到對企業(yè)經(jīng)營活動按照管理需要設(shè)定的各種分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的事后反映。只要管理需要，我們可以實(shí)現(xiàn)同源數(shù)據(jù)下的按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的財(cái)務(wù)會計(jì)核算、按部門分類的分部門會計(jì)核算、按產(chǎn)品分類的分產(chǎn)品會計(jì)核算、按客戶分類的分客戶會計(jì)核算、按貨幣分類的分貨幣會計(jì)核算、按區(qū)域分類的分區(qū)域會計(jì)核算、按行業(yè)分類的分行業(yè)會計(jì)核算、按期限分類的分期限會計(jì)核算、按風(fēng)險(xiǎn)分類的分風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)核算，等等。從這一意義上講，將會計(jì)劃分為財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)已失去了實(shí)踐意義，將會計(jì)分類為管理會計(jì)與核算會計(jì)更具有理論價(jià)值和實(shí)踐意義。

在當(dāng)今高度發(fā)達(dá)的信息社會，無論在理論上還是技術(shù)條件上，都已實(shí)現(xiàn)會計(jì)科目從一維分類到多維分類的飛躍、會計(jì)核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時(shí)總結(jié)，更值得實(shí)務(wù)界搶抓戰(zhàn)機(jī)。

在商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計(jì)的實(shí)務(wù)中有一項(xiàng)重要的邏輯關(guān)系，即管理會計(jì)是一種管理機(jī)制，它以責(zé)任管理為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會計(jì)的全部內(nèi)容。在這一管理體制的內(nèi)在邏輯中，核算僅僅是基礎(chǔ)，核算為管理體制服務(wù)，在確定了預(yù)算模式、控制方式和考核內(nèi)容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務(wù)。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣預(yù)算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會計(jì)的基本規(guī)律，這樣做投入大，收益小。

這里還需指出，分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會計(jì)，它們是推行管理會計(jì)工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡單化為管理會計(jì)在銀行的應(yīng)用。這種觀念上的偏差和處理上的簡單化，不僅理論上是錯(cuò)誤的，而且實(shí)務(wù)上是有害的。

六、內(nèi)部資金價(jià)格在管理會計(jì)應(yīng)用中的重要作用商業(yè)。

銀行在推行管理會計(jì)時(shí)，會遇到一個(gè)非常棘手的問題，即內(nèi)部資金價(jià)格問題，也可以稱為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格問題。內(nèi)部資金價(jià)格有兩個(gè)范疇，一是在一個(gè)法人內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，二是在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金轉(zhuǎn)移價(jià)格。這里討論的是前者。

（一）內(nèi)部資金價(jià)格的重要作用。

1.內(nèi)部資金價(jià)格是定價(jià)的依據(jù)。如信貸部門發(fā)放貸款，其定價(jià)不得低于從“內(nèi)部資金市場”取得資金的價(jià)格；又如存款部門吸收存款的價(jià)格，不得高于“賣”到“內(nèi)部資金市場”的價(jià)格。

2.內(nèi)部資金價(jià)格是衡量內(nèi)部機(jī)構(gòu)業(yè)績的“蹺蹺板”。如內(nèi)部資金定價(jià)高，存款部門的業(yè)績會受益，但貸款部門的業(yè)績會受損；相反，如內(nèi)部資金定價(jià)低，存款部門的業(yè)績會受損，但貸款部門的業(yè)績會受益。

3.內(nèi)部資金價(jià)格是實(shí)施銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的工具。內(nèi)部資金價(jià)格同樣具有杠桿作用，用以引導(dǎo)資金的流向，是銀行貫徹經(jīng)營戰(zhàn)略的工具之一。

4.內(nèi)部資金價(jià)格是進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理的手段。例如存款部門將存款“賣”到“內(nèi)部資金市場”時(shí)存在資產(chǎn)與負(fù)債之間利率缺口、期限缺口問題；又如信貸部門從“內(nèi)部資金市場”買入資金發(fā)放貸款，也存在資產(chǎn)與負(fù)債之間的利率不匹配、期限不匹配等問題。這些內(nèi)部資金交易的過程既可以進(jìn)行量化缺口風(fēng)險(xiǎn)的工作，也可以進(jìn)行缺口風(fēng)險(xiǎn)的.轉(zhuǎn)移和控制工作。

上述四點(diǎn)列舉了內(nèi)部資金價(jià)格的作用，然而內(nèi)部資金價(jià)格發(fā)揮其作用則是通過兩種途徑：一是虛擬的“內(nèi)部資金市場”，也叫做“內(nèi)部資金池”；二是實(shí)體的“內(nèi)部資金市場”。

（二）內(nèi)部資金定價(jià)方法。

在虛擬的“內(nèi)部資金市場”下，內(nèi)部資金的定價(jià)有成本法、市價(jià)法兩類，其表現(xiàn)形式又有低進(jìn)高出、平進(jìn)平出和高進(jìn)低出三種交易方式：

1.虛擬的“內(nèi)部資金市場”下的低進(jìn)高出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以低于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)是以高于基準(zhǔn)價(jià)格交易的。這種定價(jià)交易方式將部分利潤強(qiáng)行留在內(nèi)部資金池，侵占了資金供應(yīng)部門和資金使用部門的部分業(yè)績，容易挫傷各部門的積極性。

2.虛擬的“內(nèi)部資金市場”下的平進(jìn)平出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以基準(zhǔn)價(jià)格將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)也是以同樣的基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式不存在內(nèi)部資金池截留利潤問題，但這種單一價(jià)格定價(jià)的合理性問題就顯得十分突出。

3.虛擬的“內(nèi)部資金市場”下的高進(jìn)低出定價(jià)，是指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準(zhǔn)價(jià)格強(qiáng)行將資金“賣”給內(nèi)部資金池，資金使用部門從內(nèi)部資金池“買”資金用款時(shí)是以低于基準(zhǔn)價(jià)格定價(jià)交易的。這種定價(jià)交易方式是通過內(nèi)部資金池向內(nèi)部各經(jīng)營管理部門讓利，內(nèi)部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴(kuò)張型戰(zhàn)略取向的定價(jià)交易選擇。

在實(shí)體的“內(nèi)部資金市場”下，內(nèi)部資金的定價(jià)都是通過內(nèi)部各經(jīng)營管理單位（部門）與內(nèi)部資金市場實(shí)際交易完成的，內(nèi)部資金價(jià)格隨著期限、風(fēng)險(xiǎn)、外部市場價(jià)格、經(jīng)營戰(zhàn)略等各種因素的變化而變化。同時(shí)內(nèi)部資金市場的交易品種不僅包括實(shí)有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。

（三）內(nèi)部資金定價(jià)的步驟和原則。

內(nèi)部資金價(jià)格在推廣、應(yīng)用管理會計(jì)工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價(jià)的方式和實(shí)現(xiàn)的形式也是多樣和復(fù)雜的。我認(rèn)為，要解決內(nèi)部資金價(jià)格問題，首先，要確定是選擇“虛擬的內(nèi)部資金市場”交易形式，還是選擇實(shí)體的內(nèi)部資金市場交易形式，這一點(diǎn)非常重要。它涉及到組織架構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置問題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應(yīng)該說，上述兩種交易形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，銀行要結(jié)合經(jīng)營戰(zhàn)略和自身的實(shí)際情況加以選擇。但有一點(diǎn)是明確的，實(shí)體的內(nèi)部資金市場交易形式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資金價(jià)格在應(yīng)用管理會計(jì)方面的功能，而且能夠?qū)崿F(xiàn)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理中缺口風(fēng)險(xiǎn)量化和缺口風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的功能，而“虛擬的內(nèi)部資金市場”交易形式則無法實(shí)現(xiàn)這些功能。

其次，在確定的交易方式下研究內(nèi)部資金定價(jià)問題。概括起來，內(nèi)部資金定價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問題：

1.定價(jià)要有依據(jù)。要么以成本為依據(jù)，要么以市場為依據(jù)，要么以經(jīng)營管理戰(zhàn)略為依據(jù)，不能靠拍腦袋定價(jià)。

2.定價(jià)政策要有相對穩(wěn)定性。不能朝令夕改，隨意調(diào)整。

3.定價(jià)政策要透明。因?yàn)槎▋r(jià)政策關(guān)系到各責(zé)任主體的利益，關(guān)系到各責(zé)任主體的經(jīng)營管理決策。

4.定價(jià)要公平。盡量避免因價(jià)格的不公平導(dǎo)致一些責(zé)任主體享有政策上的收益，而另一些責(zé)任主體被迫擔(dān)負(fù)政策上的損失，從而挫傷各責(zé)任主體的積極性。

七、科學(xué)的成本核算體系能否建立是推行管理會計(jì)的關(guān)鍵。

之所以這樣說，是因?yàn)槌杀拘畔τ诜植块T、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道管理是至關(guān)重要的。如果沒有建立起成本核算體系（包括分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎(chǔ)之上的預(yù)算管理體系就不可能搭建起來。如果沒有建立起成本核算體系，就無法對部門的、產(chǎn)品的、客戶的、貨幣的、營銷渠道的效益進(jìn)行分析和研判。如果沒有建立起成本核算體系，就無法從部門、產(chǎn)品、客戶、貨幣和營銷渠道各自不同的角度，進(jìn)行科學(xué)有效的決策。如果沒有建立起成本核算體系，更談不上控制與績效考核工作了。

成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會計(jì)時(shí)不能忽略的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（一）商業(yè)銀行的成本概念。

對于成本，人們并不陌生。一般認(rèn)為成本就是費(fèi)用，就是業(yè)務(wù)費(fèi)用加人事費(fèi)用，控制成本就是控制業(yè)務(wù)費(fèi)用和人事費(fèi)用。而成本的概念更是五花八門，有認(rèn)為是利息支出和手續(xù)費(fèi)支出，也有認(rèn)為再加上折舊，還有認(rèn)為是全部支出，等等。上述認(rèn)識都是錯(cuò)誤的，錯(cuò)誤的認(rèn)識會影響科學(xué)管理機(jī)制的應(yīng)用效果。

實(shí)際上，費(fèi)用與成本是兩個(gè)并行的概念，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系。費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會計(jì)期間相聯(lián)系。成本則是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。將費(fèi)用對象化到部門上時(shí)就是部門成本；將費(fèi)用對象化到產(chǎn)品上時(shí)就是產(chǎn)品成本；將費(fèi)用對象化到客戶上時(shí)就是客戶成本；將費(fèi)用對象化到貨幣上時(shí)就是貨幣成本；將費(fèi)用對象化到營銷渠道上時(shí)就是營銷渠道成本。談成本，一定要有對象化的目標(biāo)，不能泛泛而論，商業(yè)銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時(shí)，尤其要注意這一點(diǎn)。成本核算體系的建立要與管理體制相適應(yīng)，是會計(jì)工作的一項(xiàng)法則，不能違背。只有在確定了分部門管理體制之后，才能著手搭建分部門成本核算體系。分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個(gè)道理。

（二）要認(rèn)真、嚴(yán)肅地借鑒工商企業(yè)的成本核算方法較之商業(yè)銀行的成本核算與管理體系，工商企業(yè)的成本核算與管理體系發(fā)展比較成熟。商業(yè)銀行在建設(shè)成本核算與管理體系時(shí)，需要認(rèn)真地學(xué)習(xí)、借鑒工商企業(yè)的做法。

在借鑒工商企業(yè)成本核算體系方面談?wù)勎覀€(gè)人的一些思考：

1.完全成本與變動成本問題。

會計(jì)上有完全成本與變動成本之分，完全成本就是傳統(tǒng)意義上的成本概念，是指生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的全部費(fèi)用；變動成本則是指生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品或提供服務(wù)所消耗人財(cái)物的部分費(fèi)用，是指在相關(guān)范圍內(nèi)隨生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量進(jìn)行正相關(guān)變動的費(fèi)用；在相關(guān)范圍內(nèi)不隨生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的量變動而變動的費(fèi)用叫固定成本。三者之間的數(shù)量關(guān)系為：完全成本=固定成本+變動成本。

管理會計(jì)提出變動成本的概念，意義在于經(jīng)營管理決策需要邊際利潤（價(jià)格-變動成本）的分析與管理。同樣，商業(yè)銀行的經(jīng)營決策也不能缺少邊際利潤的管理理念。這就要求商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)、搭建成本核算體系時(shí)，要考慮經(jīng)營管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎(chǔ)；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立變動成本核算體系。

2.直接費(fèi)用、間接費(fèi)用與期間費(fèi)用問題。

對于工商企業(yè)的成本計(jì)算規(guī)則來說，企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本；企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，需要按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)將這些費(fèi)用分?jǐn)偟礁黜?xiàng)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本中；企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費(fèi)用，不參與產(chǎn)品和勞務(wù)的成本計(jì)算，作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

作為商業(yè)銀行，成本的核算是否要依循工商企業(yè)的做法，將費(fèi)用首先劃分成直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用，然后再對其中的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行成本的計(jì)算？我認(rèn)為，商業(yè)銀行的成本核算要借鑒工商企業(yè)的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設(shè)會走向“死胡同”。我認(rèn)為：

（1）期間費(fèi)用的劃分不適合商業(yè)銀行。這是因?yàn)楣ど唐髽I(yè)經(jīng)營的是有形產(chǎn)品，其經(jīng)營產(chǎn)品的資金流和物資流常常是脫節(jié)的，而工商企業(yè)的收入確認(rèn)往往與物流掛鉤。為了貫徹穩(wěn)健性原則，會計(jì)上把與生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品的物流關(guān)聯(lián)度不太緊密的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)，作為期間費(fèi)用直接列入損益，不再進(jìn)行成本核算。也就是說，對于一家運(yùn)轉(zhuǎn)著的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，不管它是否生產(chǎn)了產(chǎn)品，也不管它是否銷售出去了產(chǎn)品，對于維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須開支的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、銷售費(fèi)，全額列入當(dāng)期損益表中，避免出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫存產(chǎn)品中，隨物流的靜止而停放資產(chǎn)負(fù)債表的庫存商品項(xiàng)下，造成虛盈實(shí)虧的問題。但商業(yè)銀行經(jīng)營的是貨幣，屬于服務(wù)行業(yè)，不存在經(jīng)營產(chǎn)品的物流問題，商業(yè)銀行的收入確認(rèn)不與物流掛鉤，因此期間費(fèi)用的劃分不適用商業(yè)銀行。

（2）通過會計(jì)分錄的賬務(wù)處理來直接核算成本的設(shè)想是行不通的。直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對象，間接費(fèi)用通過合理的分配比例分配計(jì)入成本對象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業(yè)銀行進(jìn)行成本核算時(shí)，會遇到這樣的問題，是否可以通過設(shè)計(jì)一套賬務(wù)處理體系，在通過記錄經(jīng)營事項(xiàng)的借貸會計(jì)分錄的同時(shí)，便可核算出部門成本、產(chǎn)品成本、客戶成本等？我認(rèn)為這是不可能的。道理很簡單，直接費(fèi)用可以通過會計(jì)分錄的賬務(wù)處理在配加部門碼、產(chǎn)品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費(fèi)用直接歸集到成本對象項(xiàng)下，但間接費(fèi)用不可能通過會計(jì)分錄完成成本歸集的過程，因?yàn)殚g接費(fèi)用需要按照一定的分配比例在不同的成本對象之間進(jìn)行分?jǐn)?，而且分?jǐn)偟慕Y(jié)果也不可能再通過會計(jì)分錄將間接費(fèi)用記錄在各成本對象項(xiàng)下，而是通過成本計(jì)算的系統(tǒng)方法、通過編制成本計(jì)算表、通過編制部門損益表、產(chǎn)品損益表、客戶損益表等工作來完成。

（3）建議的工作方向。對于商業(yè)銀行的成本核算，將費(fèi)用劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用三類是無意義的，僅劃分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用即可，并且按照“直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對象，間接費(fèi)用通過合理的分配比例分配計(jì)入成本對象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎(chǔ)上，將費(fèi)用劃分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用來計(jì)算部門、產(chǎn)品、客戶等對象的變動成本和固定成本，對商業(yè)銀行的經(jīng)營決策也是有意義的。

3.成本計(jì)算方法的應(yīng)用問題。

成本計(jì)算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對象，來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分批法是以某一批產(chǎn)品為成本計(jì)算對象，來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對象，來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。成本的計(jì)算是企業(yè)進(jìn)行成本管理和控制的手段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營管理情況，選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的成本計(jì)算方法。

對于商業(yè)銀行，如何根據(jù)銀行經(jīng)營管理的特點(diǎn)和自身的管理要求，借鑒工商企業(yè)的成本計(jì)算方法，建立銀行的成本計(jì)算與核算體系，這是需要認(rèn)真研究的。在設(shè)計(jì)商業(yè)銀行成本計(jì)算與核算體系時(shí)有兩個(gè)問題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業(yè)銀行的適用性。每種方法都有它的特點(diǎn)和適用范圍，這些產(chǎn)生于工商企業(yè)成本計(jì)算方法的應(yīng)用特點(diǎn)和適用范圍能否結(jié)合商業(yè)銀行的經(jīng)營管理特點(diǎn)和管理要求引用到分部門成本核算、分產(chǎn)品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營銷渠道成本核算中？我認(rèn)為是可以的，但必須具體結(jié)合每種管理體制的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營銷渠道管理），都有自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，都對應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。商業(yè)銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計(jì)算方法作為其內(nèi)部各種管理體制下成本計(jì)算的惟一方法。在分部門管理體制下，其經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求決定了它所對應(yīng)的成本計(jì)算方法。同理，分產(chǎn)品、分客戶、分營銷渠道的管理體制都對應(yīng)各自的成本計(jì)算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產(chǎn)品經(jīng)營特點(diǎn)的不同和管理要求的差別，也可能對應(yīng)不同的成本計(jì)算方法。

八、推行管理會計(jì)不能違背的幾條原則。

（一）主體框架不可拆分原則。

如上所述，管理會計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性極強(qiáng)的管理機(jī)制，其應(yīng)用是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程。它以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會計(jì)的主體框架。在此框架內(nèi)，責(zé)任主體的落實(shí)、全面預(yù)算的確定、核算反映、差異分析與適時(shí)的控制、績效的考核，一環(huán)扣一環(huán)，環(huán)與環(huán)之間存在著極強(qiáng)的內(nèi)在邏輯關(guān)系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會計(jì)作為一項(xiàng)科學(xué)管理機(jī)制的功效。

（二）責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則。

承擔(dān)責(zé)任相對等的利益機(jī)制。責(zé)權(quán)利結(jié)合是運(yùn)用管理會計(jì)必須遵守的原則，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能忽略。

（三）責(zé)任認(rèn)定的可控性原則。

由于各責(zé)任中心的業(yè)績與其責(zé)任主體相關(guān)人員的利益是直接掛鉤的，因此對其業(yè)績的考核評價(jià)必須遵循可控性原則。這是因?yàn)橐粋€(gè)責(zé)任中心若不能控制其可實(shí)現(xiàn)的收入或控制其可發(fā)生的費(fèi)用，也就無法合理地反映其真正的業(yè)績，從而也就無法合理地評價(jià)與考核其業(yè)績。一般情況下，銀行發(fā)生的收入和費(fèi)用，總體上來看都是可控的，但對于每個(gè)責(zé)任中心來說，并不都是可控的，管理會計(jì)要求將這些收入和費(fèi)用，通過“直接收入與費(fèi)用直接確認(rèn)，間接收入與費(fèi)用分配確認(rèn)”方式，分解到各可給予其控制的責(zé)任中心。為此在設(shè)計(jì)和運(yùn)行分部門管理體制、分產(chǎn)品管理體制、分客戶管理體制和分營銷渠道管理體制時(shí)，須考慮如下內(nèi)容：

1.責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的編制與確定，要注意可控性原則。

2.配合各管理體制設(shè)計(jì)的核算體系，收入的核算和費(fèi)用的核算要注意可控性原則。

3.控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行必須注意可控性原則，各責(zé)任中心不可能對自己無法控制的因素采取調(diào)控措施。

4.對責(zé)任中心的分析、評價(jià)和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結(jié)果就不合理、不公正，會挫傷各責(zé)任人的積極性。對于因不可控因素所影響的責(zé)任中心業(yè)績，考核時(shí)一定要予以扣除，只有可控的收入或費(fèi)用，才是責(zé)任中心真正的業(yè)績。

（四）區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績的原則。

管理會計(jì)以責(zé)任主體落實(shí)為起點(diǎn)，以業(yè)績考核為落腳點(diǎn)，而且在進(jìn)行業(yè)績考核時(shí)，必須區(qū)分責(zé)任中心與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績。不能簡單將責(zé)任中心的業(yè)績與責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績劃等號。舉一個(gè)例子，一個(gè)能力較強(qiáng)的零售業(yè)務(wù)經(jīng)理花費(fèi)同等的努力，在北京分行零售業(yè)務(wù)部門創(chuàng)造的利潤與在青海分行零售業(yè)務(wù)部門創(chuàng)造的利潤是不一樣的，或者說在創(chuàng)造同等的利潤情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡單，因?yàn)樗幍膮^(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、人文環(huán)境是不同的。因此，在進(jìn)行業(yè)績考核時(shí)，一定要區(qū)分責(zé)任中心的業(yè)績和責(zé)任中心責(zé)任人的業(yè)績，這對于一個(gè)分支機(jī)構(gòu)遍布全國或全球的商業(yè)銀行而言，尤為重要。不能對處于不同區(qū)域環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和人文環(huán)境的同性質(zhì)的責(zé)任中心（如所有一級分行的公司業(yè)務(wù)部門），實(shí)施同一指標(biāo)值下的利益掛鉤考核。在區(qū)分責(zé)任中心業(yè)績與責(zé)任中心責(zé)任人業(yè)績方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應(yīng)該取得同等的利益。

（五）管理會計(jì)與核算會計(jì)相分離原則。

從會計(jì)學(xué)科分類上，管理會計(jì)的實(shí)質(zhì)是“過程的控制”，它所要解決的核心問題是生產(chǎn)經(jīng)營過程的事前控制、事中控制和事后考評。核算會計(jì)的實(shí)質(zhì)是“觀念的總結(jié)”，它所要解決的核心問題是事后反映，如實(shí)、完整、及時(shí)地反映生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況。然而在會計(jì)的管理循環(huán)中，管理會計(jì)與核算會計(jì)是管理循環(huán)中相互連接的鏈條，不可分割。但從內(nèi)部控制角度考慮，兩者必須分離，因?yàn)楣芾頃?jì)工作涉及到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批。按照《會計(jì)法》要求，會計(jì)核算必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦和財(cái)物保管分離，并相互制約。否則，就會出現(xiàn)內(nèi)控失衡問題，就會導(dǎo)致其他一系列問題的產(chǎn)生。因此，落實(shí)內(nèi)部控制要求，將管理會計(jì)與核算會計(jì)分離，是推行管理會計(jì)必須遵循的原則。

管理會計(jì)與核算會計(jì)分離的另一個(gè)好處是，強(qiáng)化專業(yè)化管理。管理會計(jì)專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責(zé)任的落實(shí)工作、預(yù)算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業(yè)績考核和分析工作抓細(xì)抓實(shí)抓精；核算會計(jì)專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門管理、分產(chǎn)品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營銷渠道管理的要求，組織分部門核算、分產(chǎn)品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營銷渠道核算工作，做到每種專項(xiàng)核算既要如實(shí)、客觀，又要及時(shí)、完整，充分發(fā)揮核算工作應(yīng)有的基礎(chǔ)管理功能。否則，會計(jì)工作就會顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無精力抓實(shí)、抓細(xì)、抓到位。

（六）效益原則。

應(yīng)用與推廣管理會計(jì)工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個(gè)內(nèi)容：

1.推行管理會計(jì)的目的是促進(jìn)效益的提高。不是為推行管理會計(jì)而推行管理會計(jì)，也不是僅僅為加強(qiáng)內(nèi)部管理而推行管理會計(jì)，應(yīng)該是為了促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展提高效益而推行管理會計(jì)，為了通過加強(qiáng)管理提高盈利水平而推廣管理會計(jì)。

2.機(jī)制的選擇要有成本與效益的分析。管理會計(jì)是一種管理機(jī)制，機(jī)制不是萬能的，每一種機(jī)制都有它的優(yōu)缺點(diǎn)、適用環(huán)境和適用條件，而且一種機(jī)制的建立與運(yùn)行是有成本的。因此推行管理會計(jì)之前要進(jìn)行可行性研究，要研究新機(jī)制的建立與運(yùn)行所要花費(fèi)的成本，要研究新機(jī)制的應(yīng)用會給企業(yè)帶來的有形效益和無形效益，要進(jìn)行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。

（七）組織保障原則。

推行管理會計(jì)涉及到銀行經(jīng)營管理的方方面面，涉及到參與銀行經(jīng)營管理的每一個(gè)員工，為保障管理會計(jì)推行工作的有序和有效，必須有組織上的保障。首先，商業(yè)銀行的決策層在推行管理會計(jì)的決策上要明確和堅(jiān)定，并給予推行工作大力支持，因?yàn)閼?yīng)用管理會計(jì)是一項(xiàng)機(jī)制創(chuàng)新工作，涉及到各方面利益的重新組合，會遇到各種困難和阻力，如果沒有決策層堅(jiān)定的支持，推行工作會夭折，管理會計(jì)會“走樣”。其次，要建立組織保障制度，一方面要建立預(yù)算管理委員會、計(jì)財(cái)部、會計(jì)核算部、各責(zé)任中心各負(fù)其責(zé)的組織機(jī)構(gòu)保障系統(tǒng)，確保組織上的落實(shí)；另一方面要建立應(yīng)用管理會計(jì)的規(guī)章制度保障系統(tǒng)，確保制度上的落實(shí)；第三要建立以責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理機(jī)制，確保責(zé)任人的落實(shí)。（作者：中國銀行北京分行副行長肖偉）。

推行管理會計(jì)涉及到銀行經(jīng)營管理的方方面面，涉及到參與銀行經(jīng)營管理的每一個(gè)員工，為保障管理會計(jì)推行工作的有序和有效，必須有組織上的保障。首先，商業(yè)銀行的決策層在推行管理會計(jì)的決策上要明確和堅(jiān)定，并給予推行工作大力支持，因?yàn)閼?yīng)用管理會計(jì)是一項(xiàng)機(jī)制創(chuàng)新工作，涉及到各方面利益的重新組合，會遇到各種困難和阻力，如果沒有決策層堅(jiān)定的支持，推行工作會夭折，管理會計(jì)會“走樣”。其次，要建立組織保障制度，一方面要建立預(yù)算管理委員會、計(jì)財(cái)部、會計(jì)核算部、各責(zé)任中心各負(fù)其責(zé)的組織機(jī)構(gòu)保障系統(tǒng)，確保組織上的落實(shí)；另一方面要建立應(yīng)用管理會計(jì)的規(guī)章制度保障系統(tǒng)，確保制度上的落實(shí)；第三要建立以責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理機(jī)制，確保責(zé)任人的落實(shí)。（中國銀行北京分行副行長肖偉）。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇四

巴塞爾委員會在《新資本協(xié)議》中將操作風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算和監(jiān)管框架，足見對商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的重視程度日益提高。會計(jì)運(yùn)營作為銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的第一線，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證。操作風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于商業(yè)銀行對操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，而會計(jì)運(yùn)營是操作環(huán)節(jié)的樞紐，研究會計(jì)運(yùn)營環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險(xiǎn)問題對商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的管理十分關(guān)鍵。

一、操作風(fēng)險(xiǎn)的定義。

巴塞爾委員會對操作風(fēng)險(xiǎn)的定義取得了國際銀行業(yè)的廣泛共識，將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。

包括：

（1）內(nèi)部欺詐；

（2）外部欺詐；

（3）就業(yè)政策和工作場所安全性；

（4）客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作；

（5）實(shí)體資產(chǎn)損壞；

（6）業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失??；

（7）執(zhí)行、交割及流程管理。

商業(yè)銀行會計(jì)運(yùn)營部門，面向客戶提供結(jié)算服務(wù)和業(yè)務(wù)核算，具有會計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理相融合的特點(diǎn)，主要是指商業(yè)銀行會計(jì)柜面業(yè)務(wù)和后臺的'會計(jì)綜合管理。幾乎所有銀行業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會計(jì)運(yùn)營部門的操作處理。因此會計(jì)運(yùn)營管理部門在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中具有特殊地位，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)一般都會在會計(jì)運(yùn)營環(huán)節(jié)暴露。

三、會計(jì)運(yùn)營的操作風(fēng)險(xiǎn)問題。

1.制度及流程設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)操作不相適應(yīng)。

制定規(guī)章流程的人員往往缺乏操作經(jīng)驗(yàn)，在制定制度時(shí)，比較注重控制風(fēng)險(xiǎn)，但沒有考慮制度實(shí)施的可行性，操作規(guī)程的制定設(shè)計(jì)與實(shí)際操作情況存在出入。導(dǎo)致制度執(zhí)行成本較高或制度的可操作性差，在一定程度上也影響了制度的執(zhí)行效果。

2.人員配備難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

主要表現(xiàn)在會計(jì)運(yùn)營人員數(shù)量的增長落后于規(guī)模的增長和業(yè)務(wù)量的增長，同時(shí)現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強(qiáng)化，會計(jì)人員技術(shù)應(yīng)用能力較低，培訓(xùn)不足使得熟悉新業(yè)務(wù)、熟悉全面業(yè)務(wù)的人員少。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)發(fā)展的矛盾。

商業(yè)銀行間的競爭日趨激烈，業(yè)績考核導(dǎo)向過分強(qiáng)調(diào)存代款規(guī)模擴(kuò)張，普遍實(shí)行存款任務(wù)指標(biāo)或市場份額與業(yè)績或收入掛鉤的做法，客觀上誘發(fā)了違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。員工在巨大的業(yè)績壓力和利益的驅(qū)動下放棄了對規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行，甚至不得已進(jìn)行違規(guī)操作，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作也往往流于形式，這就給商業(yè)銀行的運(yùn)營帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.完善現(xiàn)有會計(jì)運(yùn)營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程。

結(jié)合自身實(shí)際和系統(tǒng)特點(diǎn)制定規(guī)章制度，對現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理、清理歸類，并根據(jù)業(yè)務(wù)或職能的變化及時(shí)修訂完善相應(yīng)制度。新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行，盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會計(jì)運(yùn)營操作規(guī)章制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，保證其系統(tǒng)性、連續(xù)性和較強(qiáng)的操作性。統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化流程控制，實(shí)現(xiàn)后臺業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，突出流程制約的控制作用。在分行后臺作業(yè)中心引入平行作業(yè)方式，最大限度分解作業(yè)動作和操作權(quán)限，盡可能將交易性業(yè)務(wù)由單人發(fā)起變?yōu)槎嗳?、多崗位協(xié)同發(fā)起，以系統(tǒng)控制實(shí)現(xiàn)不相容崗位的剛性約束，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。建立高效的會計(jì)檢查監(jiān)督隊(duì)伍，培養(yǎng)一支以會計(jì)主管、會計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計(jì)檢查團(tuán)隊(duì)。建立集中統(tǒng)一的稽核監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)分別控制向集中控制的轉(zhuǎn)變，逐步統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的作業(yè)流程和標(biāo)準(zhǔn)，提高監(jiān)控效果。

2.增加人員儲備，提高人員綜合素質(zhì)。

增加會計(jì)運(yùn)營的人員儲備，加強(qiáng)對會計(jì)運(yùn)營員工的培訓(xùn)，以提高他們防范操作風(fēng)險(xiǎn)的意識和規(guī)范操作的能力。建立創(chuàng)新的激勵(lì)約束機(jī)制，增強(qiáng)會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的積極主動性。同時(shí)，還要注意加強(qiáng)會計(jì)運(yùn)營人員的職業(yè)道德教育，提高他們的政治思想素質(zhì)，培養(yǎng)責(zé)任感。人作為社會工作中最積極的因素，只有其工作能力和思想素質(zhì)過關(guān)，才能從本質(zhì)上防范或降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

首先，各層次領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化會計(jì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。同時(shí)要加強(qiáng)員工再教育，如安全形勢教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育等，通過多種形式來做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高全體會計(jì)運(yùn)營人員對風(fēng)險(xiǎn)管理理念，理解內(nèi)控要點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，營造全員風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍。其次，各崗位會計(jì)人員要清晰了解本行的風(fēng)險(xiǎn)管理操作規(guī)范，對本崗位的風(fēng)險(xiǎn)敏感程度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握，并明白每一個(gè)操作、每一個(gè)環(huán)節(jié)的操作失誤、管理缺位將可能出現(xiàn)損失。操作人員對違反規(guī)章制度的命令要堅(jiān)決拒絕，并有權(quán)越級上報(bào)。總之，操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的文化建設(shè)需要長期的努力，而良好的內(nèi)控文化會使得銀行的內(nèi)部控制更加有效，更有助于銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇五

［摘要］隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，金融市場競爭愈加激烈，商業(yè)銀行的競爭環(huán)境也日益復(fù)雜。商業(yè)銀行所面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重制約其發(fā)展，給商業(yè)銀行帶來了極大的損失。文章在剖析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，通過分析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，為商業(yè)銀行防范會計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)提出一些指導(dǎo)性對策。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)、社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，金融機(jī)構(gòu)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)和控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)中最具活力的主體，為市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外部環(huán)境和銀行內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，也給商業(yè)銀行帶來了挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介離不開有力的會計(jì)核算，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，給商業(yè)銀行的會計(jì)核算與監(jiān)督帶來了諸多問題，商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，嚴(yán)重制約銀行的發(fā)展。因此，加強(qiáng)銀行會計(jì)核算力度，提高會計(jì)核算水平，完善銀行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督體系，有效地控制銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融行業(yè)中的地位，保證商業(yè)銀行在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮重要作用。

商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指因銀行業(yè)務(wù)的增加、業(yè)務(wù)復(fù)雜性的加大使得銀行在其會計(jì)工作中產(chǎn)生失誤或者誤差，同時(shí)其會計(jì)核算體系、會計(jì)監(jiān)督制度、會計(jì)人員素質(zhì)等方面與現(xiàn)時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)要求匹配度不高，從而出現(xiàn)因會計(jì)工作原因而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。由于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，商業(yè)銀行經(jīng)營管理者不可避免地運(yùn)用不及時(shí)、失效的會計(jì)信息指導(dǎo)經(jīng)營決策，從而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

(1)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是能通過一系列有效的對策加以控制，并把它限定在一定范圍內(nèi)，從而保證銀行在可控會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)是可控的，并制定措施來規(guī)避、控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于外部環(huán)境復(fù)雜性、銀行內(nèi)部原因造成的，是客觀存在的，不會因銀行管理者的意志的改變消失。銀行應(yīng)提前做好準(zhǔn)備，以積極應(yīng)對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(3)風(fēng)險(xiǎn)具有隱藏性。若商業(yè)銀行會計(jì)制度不健全、會計(jì)監(jiān)督體系不完善加上會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，就會導(dǎo)致在日常的會計(jì)業(yè)務(wù)活動中發(fā)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，如果不及時(shí)發(fā)現(xiàn)，日積月累，就會使銀行遭受損失。(4)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因是具有多樣性的，因而會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便是各種各樣，存在復(fù)雜性。按空間范圍來分，分為外部環(huán)境原因和內(nèi)部原因造成的風(fēng)險(xiǎn)。按主體來分，分為會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)等。銀行應(yīng)針對不同會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，制定合適的對策來防范風(fēng)險(xiǎn)。

(1)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會計(jì)制度不健全，業(yè)務(wù)核算中沒有運(yùn)用恰當(dāng)?shù)?會計(jì)核算方法來確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就會使會計(jì)信息失真，從而產(chǎn)生會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特殊性，選擇正確的會計(jì)方法來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)工作在反映業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要通過已有的會計(jì)信息來監(jiān)督商業(yè)銀行日常經(jīng)營活動，監(jiān)督商業(yè)銀行各部門工作，以有效的會計(jì)監(jiān)督體制來減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。(3)會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)的防范意識對于銀行會計(jì)工作的有效開展起著重要作用。如果會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)低、風(fēng)險(xiǎn)防范意識不足便會造成難以預(yù)料的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，威脅著銀行的健康發(fā)展。(4)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)決策有用觀要求經(jīng)營者能運(yùn)用會計(jì)信息來指導(dǎo)經(jīng)營決策，所以，當(dāng)商業(yè)銀行的會計(jì)信息不客觀、不能及時(shí)反映銀行業(yè)務(wù)活動，便會給經(jīng)營者帶來錯(cuò)誤、滯后的會計(jì)信息，影響經(jīng)營者對銀行財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的判斷，從而使決策失誤，給銀行帶來損失。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇六

金融會計(jì)，是我國會計(jì)體系的重要組成部分，他是按照會計(jì)的基本原理、原則和方法，以貨幣為計(jì)量單位，對金融機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營治理活動準(zhǔn)確、完整、連續(xù)并綜合的進(jìn)行核算和監(jiān)督，同時(shí)也對金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經(jīng)營治理以及經(jīng)濟(jì)活動中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會計(jì)通常分為三類：第一類是政府銀行會計(jì);第二類是商業(yè)銀行會計(jì);最后一類是金融公司會計(jì)。金融會計(jì)在經(jīng)濟(jì)體系中通常行駛核算和經(jīng)營管理這兩項(xiàng)功能。一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算以及經(jīng)濟(jì)核算;另一方面通過對信息的分析預(yù)測來進(jìn)行計(jì)劃管理和資金管理，以此調(diào)節(jié)和控制銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營。

二、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(1)理論風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現(xiàn)行會計(jì)模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會計(jì)理論的不匹配矛盾，導(dǎo)致會計(jì)制度不能全面、及時(shí)、充分的評估金融風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而不能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(2)核算風(fēng)險(xiǎn)。核算是會計(jì)最基本職能，能夠真實(shí)確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務(wù)活動的有效反映。當(dāng)會計(jì)核算的方法和核算程序不當(dāng)時(shí)，就會出現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際操作中，個(gè)別單位為了維護(hù)自身利益，因而會違反金融政策準(zhǔn)則，提供不真實(shí)、不充分的會計(jì)信息，最終導(dǎo)致不能夠正確、科學(xué)的評價(jià)銀行的經(jīng)營狀況，增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性，影響金融企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。(3)管理風(fēng)險(xiǎn)。金融會計(jì)同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風(fēng)險(xiǎn)首先是會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，由于目前金融會計(jì)的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經(jīng)營行為不能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險(xiǎn)，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在日常工作中不能嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風(fēng)險(xiǎn)的'控制和防范。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇七

[摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)命脈,其內(nèi)部管制的好與壞都將會直接決定國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢。銀行會計(jì)工作是控制銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此做好銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計(jì)內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇八

隨著國內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營的成敗。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制仍存在諸多問題，為了有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。

結(jié)合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：

我國商業(yè)銀行內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營管理當(dāng)中去，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動態(tài)機(jī)制，及時(shí)有效的防范各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。部分會計(jì)人員未能充分意識到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會計(jì)人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵(lì)機(jī)制，沒能對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒有相應(yīng)的約束機(jī)制，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計(jì)人員對內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門各自為政，每個(gè)部門的會計(jì)核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門自行制定，會計(jì)核算規(guī)則、會計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個(gè)控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實(shí)際，有的甚至成為應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒有及時(shí)指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無章可循的情況。

(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制?，F(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險(xiǎn)識別及防控方式較為落后，對相關(guān)會計(jì)業(yè)務(wù)的分析較為片面，對部分風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險(xiǎn)破壞力較大。對同類風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要對單筆、單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，缺乏對銀行整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險(xiǎn)量化體系，對風(fēng)險(xiǎn)的影響程度不能準(zhǔn)確評估，不能實(shí)行差別化管理。

會計(jì)檢查輔導(dǎo)不到位。會計(jì)管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動，沒有充足的時(shí)間和精力對會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯(cuò)防弊的重要作用，但實(shí)際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并進(jìn)行修正的作用?；巳藛T配備上未按實(shí)際的工作量進(jìn)行配備，對稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求。稽核人員缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時(shí)更新知識，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展形勢。內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，對一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。

針對上述問題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范：

環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識融入到工作中，實(shí)現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級會計(jì)管理部門應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會計(jì)崗位體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。切實(shí)提高會計(jì)人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計(jì)人員充實(shí)到會計(jì)隊(duì)伍中。加強(qiáng)會計(jì)人員的自我約束，開展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵(lì)會計(jì)人員積極學(xué)習(xí)法律知識，提高會計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵(lì)機(jī)制，建立健全良好的人力資源管理機(jī)制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。

(二)建立良好的內(nèi)部控制體系。

結(jié)合銀行自身的經(jīng)營特點(diǎn)，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會計(jì)內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和修訂。建立分級授權(quán)制度，避免權(quán)力過于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強(qiáng)對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制，整合信息資源，保證信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，及時(shí)有效的對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)近視識別及防范，從而保證會計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)對現(xiàn)行會計(jì)內(nèi)部控制制度的評估分析工作，及時(shí)總結(jié)制度中的優(yōu)缺點(diǎn)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時(shí)更新計(jì)算機(jī)知識，堅(jiān)持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開展帶來各種風(fēng)險(xiǎn)，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。

(三)完善風(fēng)險(xiǎn)評估體制，合理配置企業(yè)資源。

建立健全預(yù)警機(jī)制，有效提高銀行對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，使會計(jì)日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時(shí)間對風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)指標(biāo)，實(shí)行差別化管理。針對不同層級的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時(shí)有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評價(jià)指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

(四)建立會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。

組建監(jiān)控小組，對會計(jì)人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計(jì)資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)?jì)人員的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會計(jì)人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯(cuò)誤發(fā)生率。健全考核激勵(lì)機(jī)制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯(cuò)防弊方面的重要作用。實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時(shí)有效的責(zé)任追究，對相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。

三、結(jié)束語。

隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對體制改革、經(jīng)營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評評估評價(jià)體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出了提高會計(jì)人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇九

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識單薄是招致國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的次要緣由，詳細(xì)表如今業(yè)務(wù)開展的集約增長、銀行內(nèi)控制度生效、銀行組織構(gòu)造不合理等方面。其中國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的集約增長指的就是在理論中銀行展開業(yè)務(wù)時(shí)更多的是關(guān)注國際結(jié)算量和貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)量，招致了局部銀行了完成目標(biāo)不顧風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)量不時(shí)增長，但風(fēng)險(xiǎn)也在不時(shí)擴(kuò)展;銀行內(nèi)控制度的生效使得銀行國際貿(mào)易融資活動存在很大的不確定性，再加上局部業(yè)務(wù)員了完成考核目標(biāo)沒有嚴(yán)厲依照相關(guān)規(guī)則展開業(yè)務(wù)活動，更是添加了國際貿(mào)易融資的風(fēng)險(xiǎn);銀行國際貿(mào)易業(yè)務(wù)組織構(gòu)造設(shè)置不夠合理次要指的是以后局部商業(yè)銀行依舊處于審貸不別離的形態(tài)，由國際業(yè)務(wù)部單個(gè)部門來承當(dāng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)拓展等責(zé)任，沒有將國際貿(mào)易融資歸入全行一致信貸管理中，對客戶沒有施行迷信的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、無活期的信貸資金跟蹤管理和風(fēng)險(xiǎn)剖析。

(2)國際貿(mào)易融資活動風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重。

商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)一方面是銀行本身的相關(guān)建立不夠完善，另一方也是國際貿(mào)易融資行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日趨嚴(yán)重形成的，如企業(yè)的信譽(yù)認(rèn)識較差、運(yùn)營管理程度較低、詐騙活動猖狂等都變相的加大了國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在理論中，有些融資企業(yè)并沒有制定還款規(guī)劃，對融資款項(xiàng)臨時(shí)占用，有的企業(yè)以為商業(yè)銀行和企業(yè)同屬國度一切，不存在還款成績，逾期貿(mào)易融資居高不上等;也有局部國際貿(mào)易融資企業(yè)關(guān)于國際市場和國際市場的駕馭才能較差，企業(yè)不斷處于盈余或許微利潤邊緣，招致企業(yè)還款才能缺乏;再加上國際外一些不法分子應(yīng)用我國進(jìn)出口企業(yè)擴(kuò)展對外貿(mào)易額的熱情和商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)目標(biāo)上的壓力來騙取銀行貿(mào)易融資例如國外客戶采用假信譽(yù)證、假單據(jù)詐騙銀行來獲取貿(mào)易融資款項(xiàng)等。

(3)國度對國際貿(mào)易融資的法律維護(hù)不健全。

以后我國法律雖然對國際貿(mào)易融資有所規(guī)則，如《票據(jù)法》中關(guān)于國際貿(mào)易融資金融票據(jù)做出了相關(guān)規(guī)則等，但是細(xì)心剖析以后我國的`法律條文我們不難發(fā)現(xiàn)關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律并沒無形成一個(gè)完好的體系，而是散落在相關(guān)的法律文件中。此外，即便局部法律條文和細(xì)則觸及到了票據(jù)、貨物貨權(quán)質(zhì)押、保證擔(dān)保等成績，但是并沒有做出詳細(xì)的法律界定如押匯業(yè)務(wù)中押匯行對單據(jù)和貨物的權(quán)益如何、出口業(yè)務(wù)中信托收據(jù)的無效性等，都找不到相應(yīng)的法律解釋，由此可見相關(guān)法律制度確實(shí)實(shí)也是招致國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)次要要素。

(1)優(yōu)化制度建立，進(jìn)步銀行風(fēng)險(xiǎn)管理才能。

銀行屬于制度化單位，一切任務(wù)流程、環(huán)節(jié)和手續(xù)都有著嚴(yán)厲的規(guī)則制度約束，因而優(yōu)化制度建立可以從基本上進(jìn)步銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備才能。對此一方面銀行要依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度選擇性施行買賣風(fēng)險(xiǎn)管理制度。即對每一筆貿(mào)易融資款項(xiàng)的收入、資金回籠、貨物賒銷流轉(zhuǎn)等停止全程監(jiān)視，經(jīng)過對借款人上下游企業(yè)的管理將融資款項(xiàng)控制在一定的范圍內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，以此保證商品變現(xiàn)后能及時(shí)歸還貿(mào)易融資;另一方面也要貫徹落實(shí)流程管控。例如經(jīng)過崗位制衡制度來落實(shí)各個(gè)崗位在融資用處、信貸管理、資金流轉(zhuǎn)等方面的監(jiān)管職責(zé)，完成信息共享和互相制約。此外，商業(yè)銀行還可以采取國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)分散戰(zhàn)略即以融資方式的多樣化來降低發(fā)作風(fēng)險(xiǎn)的能夠性;國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)抑制戰(zhàn)略即在授信客戶風(fēng)險(xiǎn)曾經(jīng)發(fā)生的狀況下提早采取措施抑制風(fēng)險(xiǎn)的好轉(zhuǎn);國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁戰(zhàn)略即對能夠發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過擔(dān)保和其它金融買賣的方式轉(zhuǎn)移給第三者等手腕來進(jìn)步銀行的風(fēng)險(xiǎn)防備才能。

(2)增強(qiáng)對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析。

增強(qiáng)對融資企業(yè)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)剖析可以從源頭上進(jìn)步國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防備才能，詳細(xì)包括以下幾個(gè)方面：首先是嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性。以后國際市場上詐騙活動的日趨猖狂是招致貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)加大的一個(gè)重要要素，對此在停止貿(mào)易融資時(shí)銀行需求嚴(yán)厲的審查進(jìn)出口單方貿(mào)易的真實(shí)性，例如審查商品合同編號和簽署日期、運(yùn)輸方式、起運(yùn)港和到貨港、近期內(nèi)的進(jìn)出口量等;其次是做好客戶的資信審核任務(wù)。一方面關(guān)于信譽(yù)較好的老客戶銀行該當(dāng)樹立起相應(yīng)的客戶信譽(yù)檔案，以確定其信譽(yù)水準(zhǔn)，另一方面關(guān)于銀行初次接觸的客戶該當(dāng)嚴(yán)厲審查該客戶在其它銀行的業(yè)務(wù)情況記載，避免客戶套取融資;最初是仔細(xì)剖析進(jìn)出口企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。普通來說，進(jìn)出口企業(yè)普遍具有融資大、應(yīng)收賬款大、存貨大、費(fèi)用大、匯率影響大、本身資產(chǎn)小、償債才能小等特點(diǎn)，使得進(jìn)出口企業(yè)還款才能存在很大的不確定性，因而在停止貿(mào)易融資之前需求對企業(yè)的短期償債才能、盈利才能、資產(chǎn)負(fù)債狀況等停止細(xì)心的剖析，在確定企業(yè)無財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或許財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的狀況下停止貿(mào)易融資。

(3)完善對國際貿(mào)易融資的法律維護(hù)。

對此一方面積極呼吁并爭取立法部門盡早制定與國際接軌的法律法規(guī)，關(guān)于我國以后關(guān)于國際貿(mào)易融資的法律條文散落各個(gè)相關(guān)法律中的現(xiàn)狀要促使相關(guān)人員盡早對其停止整合，以此來保證國際貿(mào)易融資有法可依。此外，也要明白現(xiàn)行法律中對金融票據(jù)、保證擔(dān)保等權(quán)益義務(wù)的規(guī)則;另一方面鑒于國際法律和國際法律存在一定的差別，因而銀行也要深化的剖析研討國際常規(guī)和國際法律之間的異同，防止因法律抵觸形成不用要的損失。

三、結(jié)語。

總而言之，全球貿(mào)易融資市場是一個(gè)宏大且在不時(shí)生長的市場，具有寬廣的開展前景。這種狀況下進(jìn)出口企業(yè)愈發(fā)關(guān)注商業(yè)銀行能否提供愈加便當(dāng)?shù)馁Q(mào)易融資效勞，這關(guān)于商業(yè)銀行來說既是機(jī)遇也是應(yīng)戰(zhàn)。筆者置信隨著商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)防備認(rèn)識的增強(qiáng)，置信將來國際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將成商業(yè)銀行的中心利潤點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)。

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會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇十

引言：商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控工作是整個(gè)銀行管理工作體系中的重要組成部分，它貫穿于商業(yè)銀行整個(gè)業(yè)務(wù)處理全過程。因此，我們針對商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)防范與銀行日常的管理與運(yùn)營過程有著不容忽視的密切聯(lián)系。事實(shí)上，這些年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部的金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，這就充分暴露了商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)制約方面的薄弱環(huán)節(jié)。為了切實(shí)提升商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部管理效率與效果，商業(yè)銀行必須盡快采取有效的會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施與解決策略，從而進(jìn)一步規(guī)范和約束銀行內(nèi)部的會計(jì)行為，最大程度的規(guī)避銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，真正促使商業(yè)銀行健康且穩(wěn)定的發(fā)展下去，提升它們的市場競爭力，推動銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(4)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控的模式不夠完善而導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行不到位。我國現(xiàn)在不少商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控過程中，仍然采取內(nèi)容制約而非真正的內(nèi)部制約，嚴(yán)重影響會計(jì)內(nèi)控的規(guī)范化建設(shè)，從而無法形成一個(gè)較為有效的會計(jì)內(nèi)控模式，由此而造成了商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控的低效率。這反映了商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部制約意識薄弱，會計(jì)內(nèi)部制約在制度上不完善，業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)未能對全部會計(jì)業(yè)務(wù)形成有效制約，未能建立起完整的會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)體系，導(dǎo)致監(jiān)督約束不力，從而給商業(yè)銀行內(nèi)部犯罪提供了可乘之機(jī)。

(1)完善商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)。商業(yè)銀行為了全面預(yù)防各種會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該以全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為根本目標(biāo)來建立健全銀行內(nèi)部的會計(jì)內(nèi)控體系。具體來說，商業(yè)銀行應(yīng)該做到會計(jì)內(nèi)控過程中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督三位一體，并讓彼此做到相互制約。這是商業(yè)銀行應(yīng)該做到的基本原則性工作之一，并在銀行內(nèi)部分層次的建立一個(gè)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，盡可能的做到事前預(yù)防、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控以及事后隨時(shí)監(jiān)督。同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)該健全相關(guān)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，根據(jù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控原則來全面整合并梳理會計(jì)規(guī)章制度，讓會計(jì)內(nèi)制約度更為規(guī)范化、系統(tǒng)化與層次化，及時(shí)更新并不斷補(bǔ)充新制度，確保商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)制約度的完善與全面。

(2)確保商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)。對于商業(yè)銀行來說，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制是一項(xiàng)重要且關(guān)鍵的制度，它的實(shí)施是商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控過程中風(fēng)險(xiǎn)制約流程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)所在。因此，我們就應(yīng)該真正明確商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控的責(zé)任追究鏈條，把會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任機(jī)制與銀行內(nèi)部員工的實(shí)際利益進(jìn)行直接的銜接，尤其是要強(qiáng)化責(zé)任問責(zé)制，并把責(zé)任具體到人，一旦發(fā)現(xiàn)理由，商業(yè)銀行必須堅(jiān)決給予嚴(yán)格的處置，加大整改力度，促使銀行內(nèi)部員工真正重視會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，有利于他們及時(shí)反饋相關(guān)理由信息，并給出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

(3)切實(shí)提升商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平。商業(yè)銀行應(yīng)該建立健全自身的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制，要積極應(yīng)對日益激烈的市場競爭與日益復(fù)雜的國際金融形勢，采取適應(yīng)國際國內(nèi)形勢的會計(jì)內(nèi)部制約制度，及時(shí)更新會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管制約度，更好的遵循我國金融發(fā)展的規(guī)律。當(dāng)然，我們的商業(yè)銀行還應(yīng)該充分現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與一些非現(xiàn)場監(jiān)管技術(shù)來做到與時(shí)俱進(jìn)的會計(jì)內(nèi)控監(jiān)管工作，從而建立一個(gè)更為完善、合理且可行的會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，運(yùn)用嚴(yán)格的制度和規(guī)范來保證會計(jì)工作有序進(jìn)行，確保商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)科學(xué)管理，避開滋生違法行為。

此外，商業(yè)銀行還應(yīng)該提高對會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，重視對銀行內(nèi)部工作人員尤其是會計(jì)工作人員的考評與考核工作。這樣的會計(jì)人員考評工作必須是綜合性與全方位的，并不斷更新和創(chuàng)新會計(jì)考核機(jī)制，還可以根據(jù)實(shí)際情況采取一些更具人性化的分層次獎(jiǎng)勵(lì)措施，可以是物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，也可以是精神獎(jiǎng)勵(lì)，其根本目的就是為了最大限度的激發(fā)出會計(jì)人員的工作熱情，提高他們的工作效率與效果。我們還應(yīng)該把會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入到商業(yè)銀行的整個(gè)績效考核評價(jià)體系當(dāng)中去，真正引導(dǎo)會計(jì)人員加大對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，確保商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展的同時(shí)，有效的防控各種會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，這樣，不僅可以加大監(jiān)管力度，還可以提升商業(yè)銀行的綜合考評效力，切實(shí)提升其會計(jì)內(nèi)控管理水平。

結(jié)束語：總之，商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效防范策略，主要依賴于我們做好這么幾個(gè)方面的工作，即建立健全會計(jì)內(nèi)制約度，完善會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系，并以對會計(jì)工作人員的管理作為根本出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)提升對會計(jì)制度的執(zhí)行力，從而讓商業(yè)銀行在提高會計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的人才管理機(jī)制，進(jìn)而讓商業(yè)銀行能夠有一個(gè)較為可靠的會計(jì)人才保障，并強(qiáng)化對這些會計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，提高他們的從業(yè)素養(yǎng)，盡可能的降低商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)幾率，確保商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展道路。

參考文獻(xiàn)：

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇十一

摘要：市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促進(jìn)了我國財(cái)務(wù)會計(jì)核算的發(fā)展，尤其的在企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)了企業(yè)發(fā)展的重要地位，積極的進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算的中風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避具有重要意義，能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。就目前來看，我國現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中都面臨著激烈的競爭，一定程度上促進(jìn)我了我國財(cái)務(wù)管理核算工作的發(fā)展，同時(shí)，一些較小的額度的運(yùn)行方式給財(cái)務(wù)管理的發(fā)展造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，各個(gè)企業(yè)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)核算能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文主要通過對企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)核算過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并且提出了相關(guān)的解決措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)分析;措施。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在為企業(yè)發(fā)展帶來巨大的機(jī)遇的同時(shí)也存在著一定弊端，例如：一些企業(yè)的監(jiān)管工作不夠完善等，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，不僅對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的影響還影響著企業(yè)的管理水平。因此，積極進(jìn)行企業(yè)會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避勢在必行。

一、財(cái)務(wù)核算會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的簡單介紹。

所謂的風(fēng)險(xiǎn)指的是相關(guān)企業(yè)在從事某種活動的時(shí)候，能夠產(chǎn)生多種不同的結(jié)果，并且通過相關(guān)的計(jì)算得出這些結(jié)果存在風(fēng)險(xiǎn)的概率，同時(shí)企業(yè)開展相關(guān)活動的同時(shí)存在一些負(fù)面影響。在企業(yè)發(fā)展過程中，所謂的財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。在不斷的發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)也逐漸的提高，主要表現(xiàn)在核算過程出現(xiàn)的錯(cuò)誤的幾率增加。

在企業(yè)發(fā)展過程中，一般來說，企業(yè)的所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有兩種，企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的的發(fā)展中，兩者之間具有一定的聯(lián)系，通常來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都由于企業(yè)的經(jīng)營不當(dāng)所造成的，在企業(yè)經(jīng)營過程中企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際收益和企業(yè)預(yù)期的收益存在一定的差距時(shí)，就會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)問題，這些問題都會逐漸的轉(zhuǎn)變成為企業(yè)損失;企業(yè)財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)的相關(guān)會計(jì)工作人員對于企業(yè)發(fā)展的一些事實(shí)不能進(jìn)行準(zhǔn)確的'了解，另外，相關(guān)的工作了人員在實(shí)際的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了嚴(yán)重的核算誤差。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)核算形成的原因。

(一)相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行成本核算以及固定資產(chǎn)核算中容易會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的進(jìn)行企業(yè)成本核算以及企業(yè)固定資產(chǎn)的核算具有重要意義，但是，在實(shí)際的核算過程中由于相關(guān)的工作量較大并且工作過程繁瑣，因此，十分容易出現(xiàn)誤差;同時(shí)，還要保證相關(guān)的工作人員對于企業(yè)的資產(chǎn)折舊以及相關(guān)的預(yù)算工作具有良好的掌握情況，這樣才能保證且的實(shí)際資產(chǎn)的準(zhǔn)確性，才能保證核算的準(zhǔn)確性。如果不能保證企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性就會導(dǎo)致企業(yè)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤，同時(shí)，還不能準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的運(yùn)行狀況，導(dǎo)致了相關(guān)的管理人員不能夠及時(shí)對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)發(fā)展規(guī)劃;另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在實(shí)際的核算工作中，如果不能及時(shí)的進(jìn)行減值或者不能及時(shí)的對于相關(guān)的賬目進(jìn)行調(diào)整，就會出現(xiàn)核算問題，一定程度上就會造成嚴(yán)重財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的發(fā)展。

(二)企業(yè)在投資過程中容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

就目前來看，我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，導(dǎo)致的我國一些企業(yè)存在盲目的跟風(fēng)投資現(xiàn)象，不僅擾亂了市場秩序，還不利于企業(yè)的發(fā)展。例如：一些企業(yè)的在進(jìn)行投資的過程中不能及時(shí)對投資項(xiàng)目就行了解、評估，嚴(yán)重導(dǎo)致了企業(yè)的對于整個(gè)項(xiàng)目的投入以及效益不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的估算，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展不能獲得良好的效益，有時(shí)會出現(xiàn)一些虧本現(xiàn)象，導(dǎo)致了企業(yè)在核算中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)發(fā)展過程中，積極的加強(qiáng)企業(yè)的信息系統(tǒng)的監(jiān)管具有重要意義，不僅能夠有效的避免了企業(yè)核算的風(fēng)險(xiǎn)，還要能夠有效的促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，有效的提高了工作效率，還有效的緩解相關(guān)工作人員的工作壓力，但是在實(shí)際的工作中，要做好相應(yīng)合理安全工作，只有這樣才能保證數(shù)據(jù)不會丟失，能夠有效避免企業(yè)的核算存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。

企業(yè)在相關(guān)發(fā)展過程中，要不斷的提高工作人員的素質(zhì)，定期的的對于相關(guān)的會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，才能保證工作的順利性，同時(shí)，還要不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員的思想工作;[2]另一方面，企業(yè)在進(jìn)行新員工的招募的同時(shí)要保證新員工的思想政治過關(guān)，并且，還要積極的進(jìn)行相關(guān)的工作的培訓(xùn)，只有這樣才能更好的保證工作質(zhì)量，不能有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

(二)加強(qiáng)相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識的防范。

在企業(yè)的進(jìn)行財(cái)務(wù)核算過程中，相關(guān)工作人員具有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識是十分重要的，因此，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極的對員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識的培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)工作人員具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度;另外，還要通過相關(guān)的活動積極的調(diào)動工作了人員的工作積極性，同時(shí)，還要廣泛的吸取員工的意見，有效的控制了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)積極的完善財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度。

相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員都應(yīng)該具有良好的財(cái)務(wù)核算習(xí)慣。主要包括了企業(yè)的內(nèi)部審核以及相關(guān)的賬目的準(zhǔn)確性;在實(shí)際的工作中，相關(guān)的工作人員應(yīng)該積極的進(jìn)行審核格式的規(guī)范，例如：對于的審核的內(nèi)容是否符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的審核手續(xù)是否完善等，只有這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)最小，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語。

綜上所述，財(cái)務(wù)會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)了重要的地位，因此，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)企業(yè)的對于核算風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，才能更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，在實(shí)際的分析規(guī)避中，最重要的是要不斷加強(qiáng)相關(guān)工作人員工作積極性，同時(shí)還要采取合理的工作管理方式，只有這樣才能保證核算風(fēng)險(xiǎn)最小化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇十二

一是從思想上風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄。有不少柜臺業(yè)務(wù)人員交易業(yè)務(wù)熟練后，放松了對自身的要求。由于自身風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄導(dǎo)致在辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)現(xiàn)象，造成個(gè)人和單位不必要的損失。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，商業(yè)銀行因?yàn)楣衽_操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的案件和糾紛占商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的20%。可見由于自身風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生占比較高。

二是未能弄清不同業(yè)務(wù)的重點(diǎn)注意事項(xiàng)。在辦理業(yè)務(wù)時(shí)未能準(zhǔn)確辨別，有條不紊。如對公業(yè)務(wù)的主要注意方面有：對每天收取的票據(jù)的真?zhèn)涡缘膶Ρ?，對比所收取的票?jù)與進(jìn)賬單或者電匯單的收匯款人和金額是否保持一致，客戶票據(jù)印章與預(yù)留在銀行印章是否相符等;一些柜臺業(yè)務(wù)操作人員未能及時(shí)注意到這些，盲目辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致不必要的損失。對于個(gè)人業(yè)務(wù)的主要注意方面有替客戶代簽代寫單據(jù)、違規(guī)查詢、泄露客戶信息等。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行操作程序產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)。如何正確地理解掌握這些需要特別注意和遵守的注意事項(xiàng)，并做到時(shí)時(shí)防范，是遠(yuǎn)比快速熟練掌握交易技能更重要的。

三是執(zhí)行銀行的各項(xiàng)柜臺業(yè)務(wù)操作流程不嚴(yán)格。銀行的'每一項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程都是經(jīng)歷了很多次的實(shí)踐操作和不斷檢驗(yàn)才形成的，每一個(gè)操作步驟都是為防范風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的，有很深刻的風(fēng)險(xiǎn)防范措施貫穿其中，不能輕易打破。實(shí)際工作當(dāng)中，有時(shí)為了辦理方便未能嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)的規(guī)范和操作流程辦理業(yè)務(wù)，這樣既是對客戶的一種不負(fù)責(zé)，也是對于自身和銀行的一種不負(fù)責(zé)。

二、柜臺操作主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

有些柜臺業(yè)務(wù)人員普遍上存在著對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的麻痹大意、忽視甚至是輕視的思想。不少人認(rèn)為柜臺業(yè)務(wù)是“低技術(shù)含量的熟練工種”，對于柜臺業(yè)務(wù)操作來講，柜臺的每一個(gè)操作，都直接關(guān)系到客戶每筆業(yè)務(wù)的完成，中間連接的是客戶多種多樣的資金供求和業(yè)務(wù)聯(lián)系。柜臺操作的一個(gè)很小的失誤，都有可能帶來不可估量的損失。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，謹(jǐn)慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對于規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用。

賬戶開立是客戶與銀行建立業(yè)務(wù)關(guān)系的起點(diǎn)，也是發(fā)生資金往來的必要條件?，F(xiàn)代社會不法分子偽造變造各類開戶資料的能力不斷提高，銀行人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié)虛假開戶的情況時(shí)有發(fā)生。虛假開戶作為賬戶開立環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，自然而然也成為風(fēng)險(xiǎn)防范的源頭。

支付環(huán)節(jié)是直接涉及資金管控最基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)防范工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。偽造、變造票據(jù)和銀行卡，盜取客戶密碼的情況層出不窮。如何提供安全的支付環(huán)境成了各家商業(yè)銀行不斷研究的重要問題。

總的來說，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想教育，從思想上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。柜臺業(yè)務(wù)不是簡單的重復(fù)操作的“低技術(shù)含量的熟練工”，它直接面對廣大客戶，謹(jǐn)慎地對待每一筆業(yè)務(wù)，對規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)有著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也是商業(yè)銀行總體素質(zhì)的體現(xiàn);同時(shí)，通過對賬戶開立和支付兩大環(huán)節(jié)的分析后，我們發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)主要是由內(nèi)部人員違規(guī)操作或者系統(tǒng)漏洞等產(chǎn)生的，所以應(yīng)該從人員管理、系統(tǒng)建設(shè)和制度完善等方面著手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。具體措施如下：

(1)加大培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在業(yè)務(wù)理論知識及柜面操作流程方面加強(qiáng)對柜臺員工的培訓(xùn)，做到全面了解業(yè)務(wù)知識，熟練掌握操作技能，做好新進(jìn)員工上崗前的崗前全面培訓(xùn)工作，同時(shí)對產(chǎn)生的新生業(yè)務(wù)和新生流程及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和解讀，在熟悉業(yè)務(wù)流程的過程中掌握辦理業(yè)務(wù)時(shí)容易發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)經(jīng)常性地對會計(jì)人員采取案例分析等警示教育，逐步鞏固會計(jì)人員抵御違法違紀(jì)行為的思想防線。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇十三

隨著社會的發(fā)展經(jīng)濟(jì)全球化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)逐步拓展，商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題逐漸凸現(xiàn)出來，商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以總結(jié)為四個(gè)部分：票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)如何防范與控制商業(yè)銀行經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中遇到的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行管理體制構(gòu)建中極為重要的部分，本文將詳細(xì)剖析我國商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作中存在的問題進(jìn)行具體剖析，并給出針對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生相適應(yīng)的防范與控制方案。

商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以歸結(jié)為會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以表現(xiàn)為票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

其具體表現(xiàn)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中由于會計(jì)人員自身專業(yè)水平不達(dá)標(biāo)素質(zhì)低而導(dǎo)致會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生進(jìn)而影響了整個(gè)決策的失誤，從而導(dǎo)致最終商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)的損失。

金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體系中的重要組成部分。

金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中加強(qiáng)會計(jì)核算在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中尤為關(guān)鍵，隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)步，商業(yè)銀行得到了快速發(fā)展，然而商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題極大地影響了商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，最終導(dǎo)致了商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)的`損失。

因此針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作中存在的問題應(yīng)該及時(shí)采取有效的措施去控制與防范，研究一套與現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理相適應(yīng)的方案，避免金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)一步惡化而影響了整體商業(yè)銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，以下內(nèi)容將針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行詳細(xì)的探討。

(一)宏觀條件下，市場經(jīng)濟(jì)的影響。

宏觀條件下市場經(jīng)濟(jì)體制的不完善加上傳統(tǒng)的地方政府治理理念多以自身所具有的權(quán)利、權(quán)威，運(yùn)用政府權(quán)力集中對社會的各種事務(wù)進(jìn)行強(qiáng)制性管理，對于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也有極大的影響，另一方面在市場經(jīng)濟(jì)不完善的機(jī)制下，存在不公平競爭，非正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)頻繁出現(xiàn)，導(dǎo)致菲菲活動猖獗大大增加了商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，因此宏觀條件下市場經(jīng)濟(jì)體制的不完善加上當(dāng)?shù)卣疚恢髁x的思想都是導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。

(二)缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體制。

成功的企業(yè)背后一定有規(guī)范性的企業(yè)管理制度在規(guī)范性的實(shí)施，建設(shè)一套完善的規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理體制不健全，是導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原之一，一套完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，可以體現(xiàn)在四個(gè)方面，票據(jù)結(jié)算機(jī)制、會計(jì)核算機(jī)制、會計(jì)監(jiān)督機(jī)制、結(jié)算。

比如，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度的管理不健全，有的員工責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致聯(lián)行報(bào)單的錯(cuò)發(fā)漏發(fā)，銀行內(nèi)出現(xiàn)柜員之間混崗的現(xiàn)象，支票等先關(guān)票據(jù)核算審查不夠嚴(yán)格都是因?yàn)槿狈∪呢?cái)務(wù)管理體制而導(dǎo)致商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，建立完善的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度，是提高商業(yè)銀行管理效率的有效方法。

銀行管理體制的優(yōu)化關(guān)乎著銀行安全穩(wěn)定的發(fā)展，一套完善的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，不但可以增強(qiáng)銀行效益，提高消費(fèi)者的滿意程度，在新經(jīng)濟(jì)市場條件下，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理，建立銀行完善的財(cái)務(wù)管理制度，從根本上降低了商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)提高銀行管理效率，促進(jìn)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的有效手段。

(一)提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。

人才決定了企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)的競爭就是專業(yè)人才的競爭，增強(qiáng)會計(jì)人員的專業(yè)技能，加強(qiáng)會計(jì)人員綜合素質(zhì)，是提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理效率的關(guān)鍵因素，會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)低，專業(yè)知識掌握的不牢固或者在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，財(cái)務(wù)監(jiān)督上不能嚴(yán)格按照規(guī)范實(shí)施，甚至參與犯罪極大地影響了商業(yè)銀行管理質(zhì)量，增大了商業(yè)銀行金融會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制是保障商業(yè)銀行安全穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，專業(yè)人員的理論知識。

在技術(shù)上杜絕操作失誤，在道德和法律規(guī)范上做好自我約束與監(jiān)督，了解怎樣做才能有效地防范與控制銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，因此要求專業(yè)人員要具備夯實(shí)的專業(yè)知識，培養(yǎng)金融會計(jì)高素質(zhì)的人才，是解決商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問題的首要任務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的目的。

(二)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體制。

建立與完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，是避免商業(yè)銀行金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本保障，完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)各崗位人員責(zé)任的明確分工，堅(jiān)決杜絕違法犯罪現(xiàn)象，提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體制，從管理層次與操作層次進(jìn)行會計(jì)人員的內(nèi)部管理，另一方面，隨著社會的進(jìn)步，信息產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行管理體制也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷地去摸索創(chuàng)新，積極構(gòu)建出一套與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的防范與控制方案。

結(jié)論。

綜上所述，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理體系中的重要組成部分，構(gòu)建一套與當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的會計(jì)管理體系，對實(shí)現(xiàn)銀行收益最大化，推動商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展有著里程碑的意義。

參考文獻(xiàn)：

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會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇十四

近年來頻繁發(fā)生金融系統(tǒng)案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內(nèi)外勾結(jié)，編制虛假的會計(jì)信息有關(guān)，并且缺乏健全的會計(jì)核算和監(jiān)管機(jī)制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關(guān)問題，靈活機(jī)動的自我調(diào)節(jié)等等，銀行中存在的風(fēng)險(xiǎn)引起人們的重視。本文研究的意義在于:。

1、通過對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題進(jìn)行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發(fā)展的問題，提出行之有效的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

2、在了解銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，熟知會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，才能夠比較具有針對性的.對風(fēng)險(xiǎn)提出有效的建議，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3、通過對提出的相關(guān)防范機(jī)制的運(yùn)用，完善商業(yè)銀行抵御力，加強(qiáng)防范機(jī)制的有效性能。全球金融市場的正在發(fā)生變化，它影響著我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業(yè)銀行業(yè)在走向世界的進(jìn)程中，高要求、高風(fēng)險(xiǎn)是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業(yè)銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)能更加從容。

二、文獻(xiàn)綜述。

我國相關(guān)學(xué)者在商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識別、相關(guān)防范機(jī)制上面:冀川指出了在會計(jì)工作中，員工存在著操作的風(fēng)險(xiǎn)，因此在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的制度和需求上需要不斷改進(jìn)。楊斌()通過梳理我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析其產(chǎn)生的原因，認(rèn)為會計(jì)管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內(nèi)部控制不力、會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)偏低是其內(nèi)部原因，在此基礎(chǔ)上提出了一些防范措施和建議。許郡()在《淺談商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問題》中指出風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，存在于會計(jì)核算、操作、監(jiān)督、結(jié)算等方面;分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，究其原因是在于制度不完善、監(jiān)督、力度不夠強(qiáng)、從業(yè)人員素質(zhì)相對較低;最后提出相關(guān)防范對策，會計(jì)崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。

21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，金融相關(guān)行業(yè)也逐漸同國際接軌。在至期間，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，參與犯案的人員共達(dá)850多人，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計(jì)部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達(dá)3．1億元。由此可見，會計(jì)部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴(yán)重。從以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟(jì)案件，僅僅上半年商業(yè)銀行就發(fā)生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數(shù)據(jù)和相關(guān)案例可以得知，在我國迅猛發(fā)展的時(shí)代，商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關(guān)案件，我們應(yīng)從根本上找到風(fēng)險(xiǎn)控制的問題，分析這些問題產(chǎn)生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關(guān)建議，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，使之能持續(xù)健康的發(fā)展。

(一)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題。一是會計(jì)信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為高估銀行資本充足率和銀行資產(chǎn)質(zhì)量與實(shí)際存在較大的差距。在實(shí)際操作中銀行們把呆賬準(zhǔn)備金都列入了附屬資本因此高估了資產(chǎn)充足率，并且無法完整準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行貸款的占用形態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)狀況。二是會計(jì)核算中存在的違規(guī)操作，工作中的違規(guī)現(xiàn)象主要是在辦理業(yè)務(wù)和會計(jì)操作中存在著，有點(diǎn)也是工作人員的疏忽大意。三是會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，由于監(jiān)督的不到位，管理部門缺乏獨(dú)立性，沒有能夠很好地指出工作中出現(xiàn)的問題。四是會計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，導(dǎo)致責(zé)任和職責(zé)不能有效區(qū)分，嚴(yán)重影響銀行會計(jì)工作的有序有效進(jìn)行。五是會計(jì)人員意識淡薄、素質(zhì)有待加強(qiáng)。

(二)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。造成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因:1、金融管理機(jī)制尚不完善，鑒于我國目前的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制還處于初級階段，不能有效的控制數(shù)量眾多、發(fā)展迅速的現(xiàn)下的風(fēng)險(xiǎn)。2、銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，銀行內(nèi)部的控制制度沒有得到有效的落實(shí)，這是導(dǎo)致商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要原因。3、會計(jì)核算方法不規(guī)范，會計(jì)核算的方法如果不能合規(guī)，核算效率很低下，這些都將反應(yīng)在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關(guān)決策。在會計(jì)核算時(shí)，錯(cuò)賬和虛假賬務(wù)，都會給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。4、會計(jì)稽核監(jiān)督不到位，對紙質(zhì)憑證進(jìn)行賬務(wù)的檢查是現(xiàn)行商業(yè)銀行會計(jì)稽核的主要內(nèi)容，而此類監(jiān)督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發(fā)揮。

(一)加強(qiáng)會計(jì)電算化條件下的內(nèi)控制度。隨著科技的不斷發(fā)展，銀行將全面實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，各種業(yè)務(wù)均在網(wǎng)上有所依據(jù)，而嚴(yán)格的內(nèi)控制度將為會計(jì)電算化的真實(shí)可靠提供保障，防止發(fā)生違法行為。

(二)健全會計(jì)內(nèi)部控制制度體系。我們應(yīng)該從防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，嚴(yán)格遵循會計(jì)工作的規(guī)章制度，建立健全一套行之有效的內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合相應(yīng)的操作流程，加強(qiáng)各個(gè)制度之間的聯(lián)系，加強(qiáng)崗位內(nèi)控的建設(shè)，防止會計(jì)信息的失真，使員工的各項(xiàng)操作都能得到有效的監(jiān)管。

(三)提高會計(jì)人員整體素質(zhì)。建立能夠適應(yīng)商業(yè)銀行防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)考核的機(jī)制，不僅能促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，也能在無形中提升會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。實(shí)行獎(jiǎng)罰分明、職責(zé)分明的制度，調(diào)動員工的積極性，良性引導(dǎo)會計(jì)人員從業(yè)的行為。除了上崗前的培訓(xùn)以為，也應(yīng)該定期組織安排實(shí)施一些培訓(xùn)課程，使其專業(yè)素養(yǎng)和操作能力在培訓(xùn)中得到提升。

參考文獻(xiàn):。

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會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇十五

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮的掀起和金融市場競爭的加大，銀行更應(yīng)提前制定戰(zhàn)略目標(biāo)，以積極應(yīng)對復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行不應(yīng)單純以效益最大化為目標(biāo)指導(dǎo)經(jīng)營，應(yīng)持有長期視角，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的改變，調(diào)查市場需求，研究開發(fā)價(jià)值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，形成競爭優(yōu)勢。要加大資金投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會計(jì)電算化技術(shù)，提高核算水平，改善服務(wù)，以高質(zhì)量的服務(wù)來吸引客戶，維持市場份額。要樹立公平競爭的意識，在把握金融市場運(yùn)行規(guī)律的同時(shí)不損害他人利益，做到規(guī)范市場化操作。銀行在追求利益的同時(shí)也要樹立會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識，避免因會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失。

3.2完善會計(jì)內(nèi)部控制體系，提高會計(jì)核算水平。

商業(yè)銀行要建立適合自身業(yè)務(wù)的會計(jì)內(nèi)部控制體系，積極研究日常業(yè)務(wù)活動的特殊性，針對日常業(yè)務(wù)的特征、基本程序，形成一個(gè)高效的業(yè)務(wù)核算流程。對于各項(xiàng)會計(jì)工作要明確分工、權(quán)責(zé)分明，明確會計(jì)人員各自所承擔(dān)的責(zé)任，做好工作上的交接，便于發(fā)現(xiàn)問題和及時(shí)解決問題。對于商業(yè)銀行各部門的工作要銜接好，避免因資源配置不合理、不協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的會計(jì)工作失誤。從整體而言，商業(yè)銀行要根據(jù)主營業(yè)務(wù)，建立一套完備的會計(jì)內(nèi)部控制體系，讓會計(jì)業(yè)務(wù)水平的提高能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化。從個(gè)體而言，每個(gè)部門要建立適合自己部門的會計(jì)內(nèi)控制度，有針對地對業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，同時(shí)各部門也要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，以會計(jì)內(nèi)控為主，以風(fēng)險(xiǎn)意識為輔，有效地推進(jìn)業(yè)務(wù)核算。

3.3加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，有效控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行要完善會計(jì)的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，使三者相互結(jié)合、協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的會計(jì)監(jiān)督體系。對于事前監(jiān)督，銀行要積極完善會計(jì)監(jiān)督相關(guān)規(guī)定，并落到實(shí)處，對于涉及會計(jì)重要信息的原始憑證、票據(jù)等，要專門保管，防止因個(gè)人利益原因而造成的違規(guī)操作現(xiàn)象;同時(shí)對于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算要提前做好規(guī)定，規(guī)定會計(jì)人員按照既定程序進(jìn)行操作，不得憑借自己的主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。對于事中監(jiān)督，銀行可建立輪班監(jiān)督機(jī)制，在日常業(yè)務(wù)工作中派人定期抽查賬務(wù)、評價(jià)會計(jì)人員的工作，對實(shí)際業(yè)務(wù)中不符合規(guī)定的，要及時(shí)批評和糾正。對于事后監(jiān)督，銀行要根據(jù)反饋的會計(jì)信息進(jìn)行評價(jià)，對于失真的會計(jì)信息要追究相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)，并對錯(cuò)誤的會計(jì)信息進(jìn)行披露和解釋。同時(shí)，商業(yè)銀行也要實(shí)行上下級行監(jiān)督機(jī)制，上級行要積極把控下級行的業(yè)務(wù)動態(tài)，定期查閱其財(cái)務(wù)報(bào)告。此外，還要加強(qiáng)外部審計(jì)工作，通過會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)政府部門反饋的信息來監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)工作，增強(qiáng)會計(jì)信息的可靠性。

3.4提高銀行會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

商業(yè)銀行在招聘會計(jì)人員時(shí)，要加強(qiáng)對會計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)知識的考核，此外還要評估會計(jì)人員道德，保證會計(jì)人員具備較高的素質(zhì)。銀行也要定期開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)，針對新增的業(yè)務(wù)或者一些特殊的業(yè)務(wù)，要做好會計(jì)核算規(guī)定，保證會計(jì)人員能夠在業(yè)務(wù)核算中按規(guī)定操作。此外，銀行也應(yīng)開展一系列的后續(xù)教育，積極培養(yǎng)會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，特別是在會計(jì)電算化過程中，會計(jì)人員要有意識地保證會計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，要提前做好準(zhǔn)備，防止網(wǎng)絡(luò)犯罪盜取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。對于會計(jì)人員道德修養(yǎng)，銀行可以定期開展培訓(xùn)講座，培養(yǎng)會計(jì)人員對銀行發(fā)展的責(zé)任感，防止會計(jì)人員為了個(gè)人利益而違規(guī)操作，給銀行帶來損失?？傊y行要加大對會計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重視業(yè)務(wù)實(shí)操培訓(xùn)以及對銀行整體業(yè)務(wù)的把握，建立一批具有整體思維和風(fēng)險(xiǎn)意識的高素質(zhì)會計(jì)人才隊(duì)伍，才能減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論。

面臨著金融環(huán)境的復(fù)雜變化，商業(yè)銀行的發(fā)展將會面臨著前所未有的巨大挑戰(zhàn)，如何防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對于商業(yè)銀行來說是至關(guān)重要的。商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性，因此，只要商業(yè)銀行具備風(fēng)險(xiǎn)意識并能夠認(rèn)清自己當(dāng)前所面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對癥下藥，制定有效措施，完善會計(jì)核算和監(jiān)督等方面的規(guī)定，方可降低會計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，減少相應(yīng)的損失。

參考文獻(xiàn):。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇十六

摘要：隨著我國消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，這項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識別，以便及時(shí)采取措施，防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。

一、消費(fèi)信貸中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)。

借款人的信用風(fēng)險(xiǎn)是消費(fèi)信貸中最主要的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為借款人的償債能力和償債意愿。個(gè)人消費(fèi)信貸違約行為發(fā)生的原因主要體現(xiàn)在以下幾方面。

首先，個(gè)人消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來自借款人的收入波動和道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國尚未建立起一套完備的個(gè)人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個(gè)人收入的不透明和個(gè)人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對借款人的財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。

其次，銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)增大。現(xiàn)在，國內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)貸款方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對同一個(gè)借款人的信用信息資料分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)增大。

最后，抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。我國消費(fèi)品二級市場尚處于起步階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)。

（二）個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。

首先是內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。（1）利用職務(wù)之便虛假貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，利用職務(wù)之便發(fā)放虛假的個(gè)人貸款。（2）超權(quán)限放貸。銀行一般都對基層處所授予了一定額度的低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審批權(quán)，但有的基層處所負(fù)責(zé)人自行審批超審批權(quán)限的貸款。（3）質(zhì)押物虛假或無效。主要表現(xiàn)為經(jīng)辦人員由于道德方面的原因，未對質(zhì)押物的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查，而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（4）受賄發(fā)放貸款。主要表現(xiàn)為銀行內(nèi)部工作人員，賄賂發(fā)放不合規(guī)定的個(gè)人貸款，而給銀行造成的損失。

其次是外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。以個(gè)人住房貸款假按揭為例，假按揭行為具有以下共性特征：沒有特殊原因，滯銷樓盤忽然熱銷，樓盤售價(jià)與周圍樓盤相比明顯偏高；開發(fā)企業(yè)員工或其關(guān)聯(lián)方集中購買同一樓盤，或一人購買多套；借款人收入證明與年齡、職業(yè)不相稱；借款人對所購房屋位置、朝向、樓層、戶型、交房時(shí)間等與所購房屋密切相關(guān)的信息不甚了解；借款人首付款非自己繳付或?qū)嶋H沒有繳付；多名借款人還款賬戶內(nèi)存款很少，還款日前由同一人或同一單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬來還款；借款人集體中斷還款。

最后是執(zhí)行交割和流程管理風(fēng)險(xiǎn)。（1）制度操作失誤。（2）管理失誤。（3）缺乏法律文件。（4）任務(wù)執(zhí)行錯(cuò)誤。

（三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。

現(xiàn)行法律條款基本上都是針對法人制定的，很少有針對消費(fèi)者個(gè)人貸款的條款，對失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對出現(xiàn)的問題往往無所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個(gè)人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個(gè)人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)。發(fā)展消費(fèi)信貸，個(gè)人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國個(gè)人信用制度、個(gè)人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也給風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定的負(fù)面影響。

二、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對策。

（一）建立科學(xué)的信用評價(jià)制度。

消費(fèi)者的信用評價(jià)可采用等級制或得分法，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用評價(jià)系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括下列因素：消費(fèi)者的職業(yè)狀況、收入狀況、銀行賬戶的大致數(shù)額和地點(diǎn)、賒賬或其他債務(wù)、付賬習(xí)慣、婚姻狀況、訴訟、交易記錄及品質(zhì)、習(xí)慣、道德等因素。還應(yīng)當(dāng)確定這些因素彼此間關(guān)系及在評價(jià)系統(tǒng)中的權(quán)重等。要建立完善的公民和法人的個(gè)人誠信體系，除了銀行的相關(guān)信息外，其他方面的信息，如社保信息、稅收信息同樣是商業(yè)銀行評價(jià)客戶、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，因此應(yīng)當(dāng)早日實(shí)現(xiàn)這些非銀行數(shù)據(jù)的收集。

（二）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

銀行內(nèi)部要建立專門機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)建立消費(fèi)信貸審批委員會，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)。做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動態(tài)，對借款人不能按時(shí)償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問題個(gè)人黑名單”要加大追討力度，并拒絕再度借貸。要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步做到在線查詢、分級審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查幾個(gè)環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。

（三）完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。

消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個(gè)個(gè)的消費(fèi)者，貸款購買的是超過其即期收入限度并較長時(shí)間才能歸還貸款的財(cái)產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個(gè)人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級市場，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)；第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。

（四）實(shí)行浮動貸款利率和提前償還罰息。

一是人民銀行應(yīng)加快利率市場化進(jìn)程，在利率浮動比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。二是對貸款期限長、利率風(fēng)險(xiǎn)大的住房貸款盡快實(shí)行固定利率和浮動利率并行的利率制度。固定利率是指按照事先確定的利率計(jì)算全部貸款期內(nèi)的全部利息，該利率不再做任何調(diào)整和改變。浮動利率是指在貸款合同有效期內(nèi)，只規(guī)定最初一段時(shí)間內(nèi)的利率，在合同到期后，就要根據(jù)事先約定的新利率計(jì)算方法，按照當(dāng)時(shí)的市場利率重新確定下一階段貸款利率，浮動利率包括一年期、三年期、五年期等不同期限。通過消費(fèi)者對兩種利率的自由選擇，增加消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)和收益意識，規(guī)范消費(fèi)者和銀行之間的行為方式和業(yè)務(wù)往來。三是實(shí)施提前還款罰息制。由于消費(fèi)信貸一般為長期貸款，利率變化將導(dǎo)致銀行蒙受利率損失的可能。當(dāng)利率下跌時(shí)，消費(fèi)者會提前償還固定利率的貸款，而以較低的利率舉借新債。借新債還舊債，會導(dǎo)致銀行喪失貸款收益，并給銀行重新安排資金造成困難。為此，銀行應(yīng)收取高于預(yù)定利率的罰息，彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失。

參考文獻(xiàn)：

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會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇十七

摘要：隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、對控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識上的缺失日益突出。商業(yè)銀行應(yīng)提高前瞻性，建立有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)的政府目標(biāo)責(zé)任制和完善的綜合防范體系，把金融風(fēng)險(xiǎn)防范與政府政績掛鉤。同時(shí)，應(yīng)建立全社會共同防范金融風(fēng)險(xiǎn)的大體系和高效的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督保障系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。發(fā)揮外部監(jiān)管對風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率，化解不良資產(chǎn)存量，遏止不良資產(chǎn)增量，以實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)。

一、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營目標(biāo)。將控制放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。

(一)正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)損失的突發(fā)性。

商業(yè)銀行在經(jīng)營中的許多風(fēng)險(xiǎn)因素事先往往不易把握，會在很短的時(shí)間內(nèi)造成嚴(yán)重的危害，令銀行措手不及。如由于儲戶的提款需求具有隨機(jī)性，難于事先預(yù)測，特別是自有資金較少、吸納存款數(shù)額和儲戶多的銀行，一但因某種原因(如小道消息誤導(dǎo))使得同時(shí)提出提款要求的資金需求大大超出銀行正常的備用資金，就會使銀行難以應(yīng)付。再如，信貸客戶不經(jīng)銀行同意將貸款用于風(fēng)險(xiǎn)很高的投機(jī)活動，貸款抵押物因火災(zāi)損失而產(chǎn)權(quán)所有人又未對其投保等，也會給商業(yè)銀行造成突發(fā)性損失。

有些商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整，存在著幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制認(rèn)識不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對會計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。

(三)控制因人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)的增加。

匯率升值有利于抑制能源和原材料等進(jìn)口商品價(jià)格持續(xù)上升導(dǎo)致的輸入型通貨膨脹，并有利于降低“雙順差”，從而減少外匯儲備的增長，更好地控制中國“流動性過?！碑a(chǎn)生的源頭。匯率升值總體上有利于內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡的調(diào)整，是一種“內(nèi)外兼顧”的緊縮政策。從目前看，對通貨膨脹以及經(jīng)濟(jì)“內(nèi)外失衡”的調(diào)整仍未完全到位。因此，人民幣對一攬子貨幣尚有一定升值空間，決策層很可能在完善匯率形成機(jī)制的同時(shí)允許匯率繼續(xù)升值。由于人民幣匯率衍生產(chǎn)品市場還不完善，國內(nèi)銀行間市場的金融衍生產(chǎn)品缺乏，只有外匯遠(yuǎn)期和掉期兩種，匯率風(fēng)險(xiǎn)難以完全有效對沖，人民幣匯率升值使得商業(yè)銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)增加。未來如果人民幣匯率繼續(xù)升值，銀行匯率風(fēng)險(xiǎn)仍將增加，并且人民幣對美元匯率雙向波動趨勢的增強(qiáng)使得銀行的交易性匯率風(fēng)險(xiǎn)增加。

隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行不確定因素的增多，商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展受到諸多市場環(huán)境變化的不確定影響。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)金融形勢的研究和預(yù)判提高前瞻性。做好風(fēng)險(xiǎn)防范，并扎實(shí)開展管理變革，力求化不利因素為有利因素。在通貨膨脹陰影猶存以及經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)加大的新形勢下，商業(yè)銀行應(yīng)注意采取下列風(fēng)險(xiǎn)防范及化解措施：

(一)建立全社會共同防范金融風(fēng)險(xiǎn)的大體系。

在轉(zhuǎn)變職能過程中，政府要力促銀企關(guān)系由過去的資金供給型向互惠互利型轉(zhuǎn)變。政府還要處理好經(jīng)濟(jì)改革和金融發(fā)展的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)決定金融，金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)。地方政府一定要在鼓勵(lì)兼并、規(guī)范破產(chǎn)過程中，嚴(yán)格按中央文件精神操作，杜絕各種形式的逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象發(fā)生作為銀行也要積極支持企業(yè)的改革、改制、改組工作，用足、用好國家給予的優(yōu)惠政策，盡力盤活一塊存量資產(chǎn)為了有效地促使地方政府支持防范金融風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)建立防范金融風(fēng)險(xiǎn)的政府目標(biāo)責(zé)任制，把金融風(fēng)險(xiǎn)的防范直接與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤，形成以政府為龍頭，銀行為核心，企業(yè)為基礎(chǔ)，其它有關(guān)部門共同參與的綜合防范體系，以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)趨向?qū)I(yè)化和精細(xì)化。

控制活動是為了合理地保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序。包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨(dú)立稽核。商業(yè)銀行要樹立“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”理念，內(nèi)控規(guī)章制度的制定后評價(jià)和完善工作趨于常規(guī)化，內(nèi)控管理納入考核評估體系，無章可依、有章不循的問題要得到較大改觀。在信用風(fēng)險(xiǎn)與市場風(fēng)險(xiǎn)方面，要引入專家論證制度，建立專門的審貸中心，對風(fēng)險(xiǎn)的識別和掌控能力逐步提高。以客戶關(guān)系管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，改進(jìn)和提高了風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)技術(shù)與能力。還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)，特別是對高管的風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)力度不斷加大。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

首先，內(nèi)部控制有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說滲透于一個(gè)單位經(jīng)營活動的各個(gè)方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

其次，內(nèi)部控制可以保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。

再次，內(nèi)部控制有利于保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對一個(gè)單位的管理層來講，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。

(三)促進(jìn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，實(shí)施以結(jié)構(gòu)調(diào)控壓力。

商業(yè)銀行在信貸資金配置時(shí)應(yīng)考慮到通貨膨脹對各行業(yè)的影響，在具備相應(yīng)能力時(shí)提高盈利預(yù)見性強(qiáng)、產(chǎn)品價(jià)格可以提升的行業(yè)的信貸資金配置比率，降低受宏觀經(jīng)濟(jì)影響大的行業(yè)的信貸資金配置比率，積極對能夠抵御通脹與經(jīng)濟(jì)周期、國家政策支持導(dǎo)向明確的行業(yè)提供信貸支持。商業(yè)銀行應(yīng)密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，及時(shí)調(diào)整信貸政策，防范有關(guān)行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限額管理，同時(shí)把握產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的盈利機(jī)會，提高銀行經(jīng)營水平。

(四)全面加強(qiáng)信用、市場、流動性和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。

在防范信用風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，密切監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，特別是密切關(guān)注從緊貨幣政策環(huán)境下．房地產(chǎn)、“兩高一資”、出口等行業(yè)中有關(guān)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)變化，注意防范企業(yè)或集團(tuán)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在防范流動性風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)提高流動性的日常管理水平，加強(qiáng)存貸款資金的流量監(jiān)測和融入、融出資金的流量管理，加強(qiáng)頭寸預(yù)測調(diào)度，制訂應(yīng)急預(yù)案。并注意均衡安排投資，以實(shí)現(xiàn)支付安全和較低的備付率水平，將流動性風(fēng)險(xiǎn)和效益有機(jī)結(jié)合。在防范市場風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行應(yīng)積極應(yīng)對匯率，利率的波動加大會給股份制商業(yè)銀行的市場風(fēng)險(xiǎn)管理能力和定價(jià)能力帶來壓力。通過匹配資產(chǎn)和負(fù)債來規(guī)避結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)運(yùn)用多種金融市場工具對沖借貸資金的幣種、金額和期限匹配不完全所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并通過風(fēng)險(xiǎn)敞口和止損限額控制來規(guī)避交易性匯率風(fēng)險(xiǎn)。

(五)建立多層次會計(jì)控制體系，完善重點(diǎn)環(huán)節(jié)和會計(jì)核算程序。

銀行有著自己的經(jīng)營內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會計(jì)控制的具體目標(biāo)，形成一個(gè)明確、具體、完整的目標(biāo)體系。

建立多層次的會計(jì)控制體制，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化。而完善的會計(jì)核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制的約束力。一方面，要規(guī)范會計(jì)核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會計(jì)核算流程的硬性約束；另一方面，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會計(jì)電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會計(jì)理論，但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量。不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。

(六)防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對激勵(lì)考核有所改進(jìn)。

在“資產(chǎn)質(zhì)量效益”同步考核的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本管理平衡計(jì)分卡、經(jīng)濟(jì)附加值等激勵(lì)考核技術(shù)與方法。一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。完善約束機(jī)制是銀行改革創(chuàng)新和增強(qiáng)綜合競爭力的重要推動力。結(jié)合我國國情和商業(yè)銀行的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)按照效率優(yōu)先兼顧社會責(zé)任和公平原則，建立對銀行貢獻(xiàn)度和安全性相匹配的收入分配機(jī)制，并適當(dāng)縮小收入分配差距，進(jìn)一步探索和完善精神激勵(lì)方法，提高精神激勵(lì)效果。

(七)防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)信息披露。

通過有效的信息披露。讓社會公眾及時(shí)全面了解銀行的相關(guān)情況，是加強(qiáng)市場約束和社會監(jiān)督的重要途徑。當(dāng)前，商業(yè)銀行應(yīng)繼續(xù)按照有關(guān)制度規(guī)定、規(guī)范和強(qiáng)化常規(guī)性信息披露，加強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)，特別是理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示。此外，對于銀行內(nèi)部案件、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、問題，以及對其整改計(jì)劃、整改進(jìn)展等及時(shí)報(bào)告監(jiān)管部門，提高社會責(zé)任和公共服務(wù)意識。

總之，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范措施可以將外部的科學(xué)剛性監(jiān)管轉(zhuǎn)化為持續(xù)健康發(fā)展，成為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在動力，對商業(yè)銀行建設(shè)具有“催化”與促進(jìn)作用。為進(jìn)一步提高商業(yè)銀行繼續(xù)向資本充足、內(nèi)控經(jīng)營安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代化商業(yè)銀行目標(biāo)邁進(jìn)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、改革創(chuàng)新原則，采用政策引領(lǐng)，準(zhǔn)入把關(guān)、檢查督導(dǎo)等手段，督促銀行建設(shè)更好的發(fā)展。

會計(jì)運(yùn)營視域下的商業(yè)銀行操持的風(fēng)險(xiǎn)論文篇十八

隨著國內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營資金的特殊企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營的成敗。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制仍存在諸多問題，為了有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度，加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。

結(jié)合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認(rèn)為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：

我國商業(yè)銀行內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營管理當(dāng)中去，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約，形成良性動態(tài)機(jī)制，及時(shí)有效的防范各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。部分會計(jì)人員未能充分意識到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，崗位體系不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會計(jì)人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵(lì)機(jī)制，沒能對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制，其個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒有相應(yīng)的約束機(jī)制，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計(jì)人員對內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí)，從而應(yīng)用成效往往較低。各部門各自為政，每個(gè)部門的會計(jì)核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門自行制定，會計(jì)核算規(guī)則、會計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個(gè)控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實(shí)際，有的甚至成為應(yīng)付上級檢查的擺設(shè)，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務(wù)沒有及時(shí)指定相應(yīng)的控制辦法，出現(xiàn)無章可循的情況。

(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，關(guān)鍵是如何有效的防范、控制?，F(xiàn)階段，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，風(fēng)險(xiǎn)識別及防控方式較為落后，對相關(guān)會計(jì)業(yè)務(wù)的分析較為片面，對部分風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，商業(yè)銀行若在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再進(jìn)行事后控制，風(fēng)險(xiǎn)破壞力較大。對同類風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要對單筆、單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，缺乏對銀行整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險(xiǎn)量化體系，對風(fēng)險(xiǎn)的影響程度不能準(zhǔn)確評估，不能實(shí)行差別化管理。

會計(jì)檢查輔導(dǎo)不到位。會計(jì)管理人員疲于應(yīng)付各類檢查活動，沒有充足的時(shí)間和精力對會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，因此，會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯(cuò)防弊的重要作用，但實(shí)際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并進(jìn)行修正的作用?；巳藛T配備上未按實(shí)際的工作量進(jìn)行配備，對稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應(yīng)工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，不能及時(shí)更新知識，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展形勢。內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，對一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能進(jìn)行有效的把控，工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。

針對上述問題，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范：

(一)創(chuàng)造良好的會計(jì)內(nèi)部控制。

環(huán)境營造良好的.文化氛圍，將內(nèi)部控制意識融入到工作中，實(shí)現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng)，積極有效的實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級會計(jì)管理部門應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況，對崗位進(jìn)行合理有效的分工，使會計(jì)崗位體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。切實(shí)提高會計(jì)人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計(jì)人員充實(shí)到會計(jì)隊(duì)伍中。加強(qiáng)會計(jì)人員的自我約束，開展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并鼓勵(lì)會計(jì)人員積極學(xué)習(xí)法律知識，提高會計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵(lì)機(jī)制，建立健全良好的人力資源管理機(jī)制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，提升自身專業(yè)技能和知識結(jié)構(gòu)，使自身能力符合銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。

(二)建立良好的內(nèi)部控制體系。

結(jié)合銀行自身的經(jīng)營特點(diǎn)，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加大管理力度，促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會計(jì)內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和修訂。建立分級授權(quán)制度，避免權(quán)力過于集中，明確各崗位責(zé)任，相互促進(jìn)，相互制約，從而加強(qiáng)對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制，整合信息資源，保證信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞，及時(shí)有效的對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)近視識別及防范，從而保證會計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)對現(xiàn)行會計(jì)內(nèi)部控制制度的評估分析工作，及時(shí)總結(jié)制度中的優(yōu)缺點(diǎn)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時(shí)更新計(jì)算機(jī)知識，堅(jiān)持制度優(yōu)先，有效應(yīng)對新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開展帶來各種風(fēng)險(xiǎn)，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。

(三)完善風(fēng)險(xiǎn)評估體制，合理配置企業(yè)資源。

建立健全預(yù)警機(jī)制，有效提高銀行對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，使會計(jì)日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會在業(yè)務(wù)辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，防止風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時(shí)間對風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)指標(biāo)，實(shí)行差別化管理。針對不同層級的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時(shí)有可以參考的標(biāo)準(zhǔn)，能夠根據(jù)綜合評價(jià)指標(biāo)合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進(jìn)，最大程度的促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

(四)建立會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用。

組建監(jiān)控小組，對會計(jì)人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計(jì)資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)?jì)人員的工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會計(jì)人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應(yīng)的管理制度，降低錯(cuò)誤發(fā)生率。健全考核激勵(lì)機(jī)制，明確各崗位工作職責(zé)，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對稽核人員的培訓(xùn)教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯(cuò)防弊方面的重要作用。實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度，檢查過程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進(jìn)行及時(shí)有效的責(zé)任追究，對相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。

三、結(jié)束語。

隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應(yīng)對體制改革、經(jīng)營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)評評估評價(jià)體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出了提高會計(jì)人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對措施，以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[2]曹青子.我國商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制問題研究[j].天中學(xué)刊,2014(06).

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