我們?cè)谌粘Ｉ钪谐３?huì)遇到一些與學(xué)習(xí)和工作生活等相關(guān)的問題。學(xué)會(huì)正確閱讀文章，對(duì)于提高語文水平很重要?？偨Y(jié)是在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)學(xué)習(xí)和工作生活等表現(xiàn)加以總結(jié)和概括的一種書面材料，它可以促使我們思考，我想我們需要寫一份總結(jié)了吧?？偨Y(jié)具有回顧過去、反思經(jīng)驗(yàn)、提煉規(guī)律的功能。以下是一些經(jīng)典總結(jié)案例，讓我們一起來學(xué)習(xí)借鑒。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇一
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計(jì)的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評(píng)價(jià)和咨詢。三個(gè)職能共同構(gòu)成一個(gè)辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究內(nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值，又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多，且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認(rèn)為上述職能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說并不十分準(zhǔn)確。
一、對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考。
（一）監(jiān)督職能。
“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)（或個(gè)人）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)的強(qiáng)制權(quán)利，因此無法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
（二）鑒證職能。
這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能，以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提，而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局，所具有的獨(dú)立性是相對(duì)的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作內(nèi)容來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)。基于這兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。
（三）管理職能。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)?！暗珵楣芾矸?wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo)，檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動(dòng)中，而只是通過檢查、評(píng)價(jià)、咨詢等方法，從旁協(xié)助管理者解決問題，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。
（四）服務(wù)職能。
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計(jì)的特性?！币虼耍?wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。
二、基于供給需求理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的分析。
迄今為止，內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年歷史，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認(rèn)為，回答這個(gè)問題應(yīng)從兩個(gè)角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問題。當(dāng)兩者有效對(duì)接時(shí)，即供給與需求達(dá)到平衡時(shí)，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。
決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng)，而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工，代替管理當(dāng)局檢查、評(píng)價(jià)相應(yīng)的經(jīng)營管理活動(dòng)，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營管理活動(dòng)。理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評(píng)價(jià)活動(dòng)和咨詢活動(dòng)，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對(duì)應(yīng)，查錯(cuò)防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來完成，提高效率和增加價(jià)值要依靠對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評(píng)價(jià)職能和咨詢職能來完成。
企業(yè)經(jīng)營管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求；第二類是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。
這種需求主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來履行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲?huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員數(shù)量、工作時(shí)間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源，就自然而然的充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會(huì)進(jìn)行決策和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會(huì)作出任何決策或者監(jiān)事會(huì)作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作：
（6）根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。
從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到，檢查、評(píng)價(jià)和提供咨詢的活動(dòng)一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿足。
2.高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求。
這種需求是企業(yè)高級(jí)管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況，并借助內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性?，F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評(píng)價(jià)和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個(gè)過程中，企業(yè)管理者將檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì)，這就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言：
（4）按管理者的要求，提供一些臨時(shí)的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論：現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明，內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，具有檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能；同時(shí)，企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能是一個(gè)有機(jī)整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。可見，為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢職能是建立在檢查和評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
需說明的是，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于具體經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營活動(dòng)，也不對(duì)這些經(jīng)營活動(dòng)具有決策權(quán)，亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)（人員）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對(duì)于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二
在我國的社會(huì)體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔(dān)負(fù)著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動(dòng)，主要通過建立規(guī)范化的方法，對(duì)組織活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展。
(一)內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標(biāo)不清。
縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等等一應(yīng)俱全，會(huì)計(jì)流程、審計(jì)流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級(jí)部門檢查時(shí)，才會(huì)重視內(nèi)部審計(jì)，其他時(shí)候便極少過問審計(jì)工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對(duì)內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實(shí)際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標(biāo)仍以財(cái)務(wù)差錯(cuò)糾弊為主，內(nèi)審局限在財(cái)務(wù)審計(jì)層面上。
(二)內(nèi)審部門地位低下，獨(dú)立性較差。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù)，不能保證審計(jì)組織的獨(dú)立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，很難反映真實(shí)情況，做出有效的監(jiān)管。
(三)專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。
審計(jì)是一門專業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計(jì)觀念、審計(jì)方式方法落后。國企內(nèi)部審計(jì)主要重視對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，而忽略對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事中的分析、防范等，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能實(shí)施全過程的監(jiān)控，不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、防范和應(yīng)對(duì)。
(一)明確內(nèi)審職能和目標(biāo)，落實(shí)審計(jì)工作。
國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個(gè)方面，做好內(nèi)控評(píng)價(jià)，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)審能夠更好地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計(jì)的流程化實(shí)際做到實(shí)處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計(jì)，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財(cái)務(wù)人員。
(二)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實(shí)際反映財(cái)務(wù)問題。內(nèi)審部門的審查權(quán)被流于形式，審計(jì)師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為公司控股股東，要實(shí)施監(jiān)督審計(jì)部門是否實(shí)際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠(yuǎn)看待公司的成長，樹立正確的審計(jì)觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識(shí)，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)整改。審計(jì)部門可以直接向董事會(huì)報(bào)告問題，增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，審計(jì)工作往往能夠得到被審計(jì)部門積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建議內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，使審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)方法措施更有針對(duì)性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在，減少高管對(duì)內(nèi)審的人為干預(yù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性。
(三)組織專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計(jì)手段。
首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時(shí)要求不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，豐富審計(jì)的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計(jì)部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計(jì)的作用，賦予內(nèi)部審計(jì)審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇三
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
積極有效地識(shí)別、衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)開發(fā)和實(shí)施對(duì)企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中一個(gè)相對(duì)特殊的職能部門，它具有較為獨(dú)立的地位，其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問。
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出：內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，同時(shí)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值，提高組織的運(yùn)作效率?！笨梢姡瑑?nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。
通過定期調(diào)查，分析，評(píng)估和預(yù)測，評(píng)估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制、及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證，為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
也就是說，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分，憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以評(píng)估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
其評(píng)估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對(duì)管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責(zé)任劃分不清、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估企業(yè)文化環(huán)境時(shí)，重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評(píng)估。
第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來。
風(fēng)險(xiǎn)偏好，是指企業(yè)在追求價(jià)值的過程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡單的定性方法，如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評(píng)估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。
內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務(wù)，長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標(biāo)時(shí)，他們對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對(duì)企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對(duì)象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)信息，并以此為基礎(chǔ)展開審計(jì)。
3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識(shí)。
風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更全面，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類合理等方面。
內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并對(duì)此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評(píng)估，并提出切實(shí)可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關(guān)單位識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
4.對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的建議。
風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評(píng)估后，內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施，提出建議和相應(yīng)的解決方案，力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
(1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn)，并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因，有針對(duì)性的采取積極有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全，并對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部人員在對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后，其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式，而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí)，企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施，這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn)，這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
(4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn)，公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任，而造成的后果不是非常嚴(yán)重，處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
5.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
同時(shí)，根據(jù)管理層的需要，豐富報(bào)告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
對(duì)可能性很大，造成嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時(shí)查明原因，盡快解決。
1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
所謂的內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高，他們并沒有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。
而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
21對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可，也沒有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。
所以很多企業(yè)市場會(huì)出現(xiàn)使用資金過多，流動(dòng)之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
而且，如今國家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
22對(duì)企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個(gè)過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
23對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。
這個(gè)過程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。
然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實(shí)踐。
而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
最后，在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
24對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。
由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。
不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
而且，由于對(duì)銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對(duì)策。
想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
其次，隨著市場經(jīng)濟(jì)以及國家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如，在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇四
摘要：內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)涵蓋對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評(píng)價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);績效評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)方法。
一、引言。
隨著我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計(jì)人員能力有待加強(qiáng)；審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評(píng)價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作，促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)績效是指在一定時(shí)期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評(píng)價(jià)主體，是指評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評(píng)價(jià)客體，是指評(píng)價(jià)對(duì)象，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評(píng)價(jià)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的目標(biāo)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績做出客觀評(píng)價(jià)，并將評(píng)判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評(píng)價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況；審計(jì)意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計(jì)成本，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績效考評(píng)的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重，而審計(jì)力量不足的情況，如何有效控制審計(jì)成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要；四是審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計(jì)程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的方法以及存在的問題。
1.目標(biāo)管理法及其存在問題。
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績效評(píng)價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評(píng)。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識(shí)，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對(duì)目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理，能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評(píng)價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對(duì)于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。
2.關(guān)鍵績效指標(biāo)法及其存在問題。
關(guān)鍵績效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個(gè)體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法及其存在問題。
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo)，還存在不足：一是評(píng)價(jià)模式過于綜合，對(duì)于具體部門及個(gè)人績效評(píng)價(jià)難以操作；二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)及其可行性分析。
1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)。
平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績效與非財(cái)務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學(xué)習(xí)與成長（learningandgrowth）四個(gè)角度審視自身業(yè)績。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評(píng)價(jià)不同，平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢：一是評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評(píng)價(jià)通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級(jí)向下層層分解。
2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性。
平衡計(jì)分卡與其他績效評(píng)價(jià)相比，獨(dú)特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評(píng)價(jià)體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績指標(biāo)與主觀業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過將員工報(bào)酬與測評(píng)指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)中的可行性。
平衡計(jì)分卡通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績效指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)的績效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性：3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計(jì)部門績效評(píng)價(jià)，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行全方位的量化績效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計(jì)分卡的多維度評(píng)價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇五
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn)，在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)市場繁榮，保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中，就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作的開展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ)，進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對(duì)民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過程的審計(jì)，具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作，還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對(duì)于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入，會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移，會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問題被擴(kuò)大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個(gè)很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制，使得民營企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開展的，其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，也加強(qiáng)了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對(duì)于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯(cuò)誤率極高，難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng)，而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整，引進(jìn)市場競爭機(jī)制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機(jī)制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團(tuán)的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對(duì)民營企業(yè)而言，必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大，民營企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革，并采用新的審計(jì)方法，例如，內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等，同時(shí)還要控制審計(jì)成本，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)工作效率得以提高，保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施，還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合水平，如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問題，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵，進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化，為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇六
1.內(nèi)部控制的含義。
所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。
我國內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動(dòng)效果、效率等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。
1.內(nèi)部控制的作用。
保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)本單位各部門的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對(duì)稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
3.信息溝通不暢。
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理和控制。
4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進(jìn)的建議和措施。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的每個(gè)角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評(píng)、考核。第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。
內(nèi)部控制是過程，這個(gè)過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結(jié)論。
建立健全的`內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇七
摘要：
在國企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對(duì)國企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無法公正、客觀的進(jìn)行。
目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性，無法獨(dú)立的開展審計(jì)工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
由于國內(nèi)市場審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計(jì)，沒有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對(duì)于審計(jì)還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集團(tuán)來說，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?，并?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái)，并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度，同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識(shí)，推動(dòng)其與各部門的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
目前，大多數(shù)國企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立起完善的績效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集體審計(jì)來說，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè)，從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇八
［摘要］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)、文化提升等方面提供了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。農(nóng)發(fā)行作為國家唯一農(nóng)業(yè)政策性銀行，在新型內(nèi)審機(jī)制的推動(dòng)進(jìn)程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下目前農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)面臨的問題及原因，在此基礎(chǔ)上探索提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑。
［關(guān)鍵詞］新常態(tài);內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;政策性銀行;農(nóng)發(fā)行。
農(nóng)發(fā)行作為國家唯一政策性銀行，在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、解決“三農(nóng)”問題等方面起到關(guān)鍵作用，在此過程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對(duì)資金投入需要過多等問題，從而加速信貸風(fēng)險(xiǎn)。新常態(tài)背景下，探尋農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)改革的路徑，對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)價(jià)值。
1新常態(tài)下提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的背景和意義。
自20以來，我國步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段，中國經(jīng)濟(jì)由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷地優(yōu)化。我國目前處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要時(shí)機(jī)，在各項(xiàng)改革推進(jìn)下，國家相繼出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)文件，對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。農(nóng)發(fā)行作為國家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向的重要作用，及時(shí)定位在改革中扮演的角色，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度。這不僅有助于農(nóng)發(fā)行深入推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開展，還能改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)，建立新常態(tài)下的新型內(nèi)部審計(jì)體系，更好地服務(wù)我國社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展。
2.1審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，用人機(jī)制有待完善。
內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮行政權(quán)力監(jiān)督的職能，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農(nóng)發(fā)行部分審計(jì)人員并非專業(yè)出身，很多審計(jì)崗位由老員工擔(dān)任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標(biāo)準(zhǔn)。伴隨農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務(wù)政策也對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重阻礙農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)工作的開展。
2.2審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺(tái)。面對(duì)宏觀形勢迅猛改變的現(xiàn)狀，農(nóng)發(fā)行常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現(xiàn)審計(jì)漏洞，難以兼顧質(zhì)量與效率，無法滿足目前審計(jì)工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)的作用。
2.3審計(jì)機(jī)制體制不夠完善，缺乏獨(dú)立性。
根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性要求，審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)單位區(qū)別開來。目前農(nóng)發(fā)行的審計(jì)部門由分管行長管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨(dú)立的運(yùn)作環(huán)境。同時(shí)審計(jì)部門缺少權(quán)威性，在行使職能時(shí)容易產(chǎn)生審計(jì)工作流于形式等問題，難以起到審計(jì)震懾作用。
3新常態(tài)下農(nóng)發(fā)行提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑。
3.1建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系。
伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)知識(shí)也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農(nóng)發(fā)行必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的重視，轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識(shí)，從領(lǐng)導(dǎo)到員工全行范圍內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的優(yōu)勢、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎(chǔ)上推廣該內(nèi)部審計(jì)體系。
現(xiàn)代銀行管理體系要求內(nèi)部審計(jì)部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅(jiān)定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)勢在必行。首先，建立科學(xué)用人機(jī)制。明確內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)要求選拔合適人選任職;完善升遷機(jī)制，內(nèi)部選拔和外部選拔并用，針對(duì)農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不均、專業(yè)能力較低的問題，加大對(duì)青年員工和高學(xué)歷人才的選拔力度，同時(shí)補(bǔ)充一定工作經(jīng)驗(yàn)豐富、具有法律知識(shí)的社會(huì)人員，適當(dāng)改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)問題，促進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)。其次，保證在職內(nèi)部審計(jì)人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求越來越高，農(nóng)發(fā)行應(yīng)針對(duì)不同的需求劃分內(nèi)部審計(jì)人員層次，按需對(duì)在職人員進(jìn)行繼續(xù)教育。再次，完善內(nèi)部審計(jì)考核制度。根據(jù)不同指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行賦值，并定期對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行考評(píng)，納入職工考核標(biāo)準(zhǔn)之中。同時(shí)根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)懲，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行激勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)較差員工實(shí)施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵(lì)約束機(jī)制。最后，加大內(nèi)部人員輪換力度。內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)部門交叉合作配合的部門，因此審計(jì)人員必須對(duì)其他部門的業(yè)務(wù)范圍、管理經(jīng)驗(yàn)等情況有所了解。因此建議農(nóng)發(fā)行定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關(guān)系。
3.3創(chuàng)新管理，改革機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)部門必須具有相對(duì)的獨(dú)立性，才能進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有效行使審計(jì)權(quán)力，公正客觀地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保審計(jì)人員能夠不受外界影響?yīng)毩⒐ぷ?，避免因?qū)徲?jì)制度的制約影響審計(jì)功能的發(fā)揮，確保內(nèi)部審計(jì)部門再監(jiān)督的職能落到實(shí)處。同時(shí)，應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)一定的審計(jì)處罰權(quán)力，對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
3.4改進(jìn)方式，提升內(nèi)部審計(jì)能力。
為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，農(nóng)發(fā)行必須改進(jìn)現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計(jì)思維方式，探索并改進(jìn)審計(jì)手段，加大投入推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)。在審計(jì)方式上，摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場檢查方式，提高非現(xiàn)場審計(jì)的比例，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計(jì)工具上，農(nóng)發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和cm系統(tǒng)，研究開發(fā)審計(jì)軟件，突出業(yè)務(wù)重點(diǎn)，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上，建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，并以此指導(dǎo)農(nóng)發(fā)行的審計(jì)工作。通過具體規(guī)定審計(jì)人員工作方式、思維等方面，確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完整并有可實(shí)施性，同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)流程，規(guī)定制定、實(shí)施、執(zhí)行過程的規(guī)范，保障內(nèi)部審計(jì)規(guī)范操作。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇九
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。
上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，……，同時(shí)結(jié)合我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)———錯(cuò)誤與弊端》第2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤，是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)?！蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無意識(shí)之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不同?；谏鲜鰧?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過程中無意地對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由諸多因素形成的，下面從引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主客觀因素分析。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的身份受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)之托對(duì)經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門對(duì)經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手，會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會(huì)審計(jì)，國家頒有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級(jí)次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之，就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對(duì)重大問題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論?？傊壳拔覈鴥?nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識(shí)更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長，成本增加;也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容，未能覺察重大的錯(cuò)弊所為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過程中，掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，就要有意識(shí)地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。
(2)建立審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì)，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十
隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?；诖?，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對(duì)競爭環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時(shí)控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過程關(guān)鍵所在，通?？刹扇∠L(fēng)險(xiǎn)起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營銷風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時(shí)間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)進(jìn)而開展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計(jì)測試評(píng)價(jià)內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià)，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開始，依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動(dòng)公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng)，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn)：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì)，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，，（1）.
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十一
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。其是醫(yī)院對(duì)病人進(jìn)行服務(wù)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，在一定程度上也影響著病人對(duì)醫(yī)院的認(rèn)可或滿意度，影響著醫(yī)院的形象和聲譽(yù)。本文將對(duì)醫(yī)院如何提高藥房工作質(zhì)量進(jìn)行簡單的描述。
1醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。這一評(píng)價(jià)體系的建立能夠確保藥房工作者依據(jù)規(guī)章制度開展工作。通過指標(biāo)體系的確立，能夠發(fā)現(xiàn)和分析藥房工作中存在的不足之處，然后能針對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行改正。評(píng)價(jià)體系是根據(jù)藥房管理理論和藥房實(shí)際工作狀況，從藥房管理、藥房工作人員、藥房工作人員的工作過程及工作效率四個(gè)方面來確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)要考慮到藥房工作人員的基本素質(zhì)和專業(yè)技能方面。工作人員的工作過程包含著藥品入庫、藥品發(fā)放、藥品咨詢等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)[1]。工作效率主要指患者對(duì)醫(yī)院藥房工作人員服務(wù)滿意程度方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)醫(yī)院藥房工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候，同時(shí)要考慮到各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。那是因?yàn)獒t(yī)藥藥房工作指標(biāo)提示各部分之間是一個(gè)相互影響的系統(tǒng)。指標(biāo)權(quán)重的確定可以根據(jù)外國專家設(shè)定的delphi法[2]。這一法是個(gè)依據(jù)很多專家的知識(shí)，共同針對(duì)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系擬定出的指標(biāo)權(quán)重。醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系的建立，能夠在一定程度上提高藥房工作人員工作效率的提高。
2.1藥房調(diào)配差錯(cuò)率。
藥房調(diào)配差錯(cuò)率主要是指藥房對(duì)處方在審查、調(diào)配、發(fā)藥過程中出現(xiàn)問題的情況占全部處方總數(shù)的百分率。它能夠直觀的反應(yīng)出醫(yī)院藥房對(duì)處方審查調(diào)配的正確性，在某些程度上也能反應(yīng)出藥房工作人員的工作質(zhì)量。藥房工作對(duì)于收到的處方，一般要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，確保選藥的安全正確合理，藥量是否正確。處方中針對(duì)患者的用法是否明確。是否存在亂開藥、開大藥量及患者姓名、年齡日期是否正確、齊全。在醫(yī)院當(dāng)中，通常會(huì)對(duì)醫(yī)院藥房進(jìn)行定期的隨機(jī)抽查進(jìn)行統(tǒng)計(jì)藥房調(diào)配差錯(cuò)率。不定期的對(duì)藥房進(jìn)行檢查，能在一定程度上提高工作人員對(duì)處方調(diào)配認(rèn)真態(tài)度，減小調(diào)配差錯(cuò)率。也能在一定程度上提高醫(yī)院的聲譽(yù)。
2.2藥品供應(yīng)率。
藥品供應(yīng)率主要是指醫(yī)院藥房針對(duì)藥品供應(yīng)計(jì)劃的百分率。藥品供應(yīng)率也與藥品供應(yīng)方和藥品使用者有著一定的聯(lián)系。醫(yī)院藥房對(duì)藥品計(jì)算其供應(yīng)率的時(shí)候，不僅計(jì)算那些常用藥品的完成情況，同時(shí)也要對(duì)那些緊缺藥品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析供應(yīng)率。藥品供應(yīng)率是考核藥房藥劑科藥品供應(yīng)的重要性指標(biāo)[3]。
2.3藥品使用率。
藥品使用率主要是指醫(yī)院在臨床中使用的藥品量占據(jù)藥房藥劑科提供的藥品的百分含量。包含著品種使用率及數(shù)量使用率。例如，藥劑科針對(duì)某種藥品的'進(jìn)藥量為200瓶，醫(yī)院臨床中全年使用該藥品為10瓶，那么這種藥品的使用率就是（10/100）×100%=10%。這就能指示給藥房這一藥品的使用率偏低的，針對(duì)這一藥品要合理的進(jìn)藥，提高該藥的使用率。
2.4其他因素指標(biāo)。
反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制，提高藥房工作質(zhì)量的方法還包含著制劑合格率、滅菌制劑成品率、劃價(jià)合格率等其他因素。制劑合格率是指藥房自己配制的藥劑合理的數(shù)量占據(jù)藥房自己配制的試劑全部數(shù)量的百分率。滅菌制劑成品率是指滅菌制劑合格的數(shù)量占據(jù)理論合格數(shù)量的百分率，這在某種程度上能反應(yīng)出滅菌制劑工藝的先進(jìn)性。劃價(jià)合格率是指藥房針對(duì)處方的實(shí)際收價(jià)與應(yīng)收價(jià)的百分比，也能考核藥房經(jīng)濟(jì)管理工作責(zé)任[4]。
2.5合理控制的建議。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。為了能夠進(jìn)一步提高藥房工作的質(zhì)量，提高藥房對(duì)患者藥品藥劑調(diào)配的正確比率，首先要對(duì)藥品擺放管理進(jìn)行提高，注重藥品擺放的細(xì)節(jié)，同時(shí)還要明確藥品處方的調(diào)劑流程，規(guī)范醫(yī)院藥工作人員對(duì)藥品處方的調(diào)劑工作。藥房工作人員的素質(zhì)對(duì)于藥房工作的質(zhì)量有著十分重要的影響，要對(duì)藥房工作人員的素質(zhì)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提高他們的工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，保障工作的安全正常運(yùn)行。對(duì)于藥品的管理要嚴(yán)格按照藥品的管理方式和規(guī)范進(jìn)行，對(duì)于一些有特殊要求的藥品要進(jìn)行更加詳細(xì)地管理，以免影響藥品的質(zhì)量和使用效果。藥房工作在醫(yī)院的管理中有著十分重要的作用，在今后的醫(yī)院管理和發(fā)展中需要進(jìn)一步重視藥房工作，積極探討從采購、管理到調(diào)劑等過程的具體方法來確保藥房工作能更高效的運(yùn)行，從而促進(jìn)醫(yī)院工作的正常進(jìn)行。
3加強(qiáng)藥房工作質(zhì)量管理的措施。
藥房是通常是醫(yī)院面對(duì)病人的主要窗口之一，肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。醫(yī)院藥房工作的質(zhì)量直接影響著醫(yī)院的榮譽(yù)地位。對(duì)藥房進(jìn)行科學(xué)管理，建立評(píng)價(jià)體系，是促進(jìn)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)走向規(guī)范化的重要保證。藥房工作的質(zhì)量效率也直接影響著社會(huì)各界對(duì)醫(yī)院的印象及醫(yī)院的聲譽(yù)。因此，醫(yī)院在日常工作運(yùn)營當(dāng)中也要不斷加強(qiáng)對(duì)藥房工作質(zhì)量的提高。
3.1引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度。
在21世紀(jì)，新的環(huán)境條件下，醫(yī)院管理工作者應(yīng)該建立以人為本、高效的管理理念和管理方法。藥房工作不要只是單純的供應(yīng)型工作方式，而應(yīng)該轉(zhuǎn)化成多元化的工作方式。不僅要注重藥品的銷量，還要把工作重心轉(zhuǎn)移到醫(yī)院患者身上。樹立愛崗敬業(yè)的職業(yè)精神。藥房工作者要對(duì)患者熱情，減少與患者發(fā)生不必要的言語沖突。醫(yī)院要定期對(duì)其工作人員進(jìn)行思想教育工作，提高工作人員的職業(yè)道德。對(duì)患者熱情、耐心、細(xì)致[5]。
3.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量。
醫(yī)院藥房藥劑科的工作人員除了完成醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)之外，要對(duì)藥劑科人員定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)一些高水平的專業(yè)技術(shù)及專業(yè)知識(shí)。針對(duì)學(xué)習(xí)狀況，可以進(jìn)行互相討論，從而使人們的思想觀念、技術(shù)能力達(dá)到新的水平。對(duì)于收集到的醫(yī)藥藥劑信息可以編輯成小冊(cè)子供大家共同學(xué)習(xí)[6]。鼓勵(lì)那些比較年輕的藥劑科人員進(jìn)行專業(yè)進(jìn)修。經(jīng)過一段時(shí)間的努力，形成較好的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)氛圍和積極向上的工作作風(fēng)。
3.3嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量。
藥品的質(zhì)量是藥房工作管理的重中之重。藥品從藥庫到藥房要執(zhí)行嚴(yán)格的核對(duì)驗(yàn)收，品種規(guī)格、數(shù)量、效期及包裝等都要認(rèn)真檢查，杜絕假冒偽劣藥品進(jìn)入藥庫。藥房管理人員要對(duì)藥品進(jìn)行定期的查看，盡量避免個(gè)別周轉(zhuǎn)較慢的藥品過期失效、造成浪費(fèi)。藥房工作人員在對(duì)處方進(jìn)行認(rèn)真考核的同時(shí)，也要對(duì)藥品質(zhì)量效期進(jìn)行認(rèn)真的查看。避免過期失效的藥品供給給患者。
3.4設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。
藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處的設(shè)置，當(dāng)患者出現(xiàn)問題的時(shí)候，可以與他們進(jìn)行交流咨詢，這樣可以在第一時(shí)間處理調(diào)配工作中遇到的各種問題，使藥房窗口藥師免受干擾專心發(fā)藥，減少工作失誤，提高患者的滿意度。藥房負(fù)責(zé)人組長，應(yīng)該是那些資歷比較老的具有良好溝通能力的中級(jí)以上職稱的醫(yī)務(wù)人員，提高用藥咨詢管理處的工作水平。
4總結(jié)。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一，藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù)，同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。本文講述了醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制的幾個(gè)指標(biāo)，同時(shí)提出了提高藥房工作質(zhì)量的方法措施：引進(jìn)全新管理理念，改善服務(wù)態(tài)度；加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高處方調(diào)劑質(zhì)量；嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量；設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十二
摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容，完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，而健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的基礎(chǔ)上，構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，期望對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有所幫助。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著必然聯(lián)系，具體表現(xiàn)為：
對(duì)于企業(yè)而言，其在經(jīng)營過程中不可避免地會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防控和治理，可見，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)將各項(xiàng)經(jīng)營及投資活動(dòng)一并納入到了市場競爭環(huán)境當(dāng)中，借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和投資進(jìn)行全面、具體的財(cái)務(wù)分析以及詳實(shí)、可靠的評(píng)估與預(yù)測，并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控與管理，由此不但可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成效性有所增加，而且還能進(jìn)一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的就是預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是在風(fēng)險(xiǎn)管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)來源于經(jīng)營和投資活動(dòng)，這種風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可控性。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)把控全局的重要方式之一，其除了能真實(shí)反映出企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況外，還能通過對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行正確評(píng)估，并就風(fēng)險(xiǎn)可能存在的范圍及其影響程度進(jìn)行預(yù)測，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低經(jīng)營成本。二是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析中的作用。內(nèi)部審計(jì)可以通過不同的風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，為風(fēng)險(xiǎn)管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。三是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與評(píng)估，有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風(fēng)險(xiǎn)處理中的作用。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理方法進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議，有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理水平的提升。五是在風(fēng)險(xiǎn)反饋中的作用。內(nèi)部審計(jì)是控制企業(yè)管理的一種有效方式，它可以反饋各種風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，使得企業(yè)間的競爭日趨激烈，由于受各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營、投資活動(dòng)的不確定性有所增加，在這一前提下，為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。從目前的總體情況上看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系越來越緊密，實(shí)踐證明，行之有效的內(nèi)部審計(jì)能夠減輕審計(jì)委員會(huì)的工作壓力，其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理，并通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、處理等環(huán)節(jié)，將審計(jì)的協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用融入風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)程序當(dāng)中。
二、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確內(nèi)部審計(jì)的職能，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，一方面完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制;另一方面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。
(1)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，并由其全權(quán)負(fù)責(zé)外部審計(jì)師的聘任和解聘，同時(shí)輔助外部審計(jì)師開展相關(guān)工作?？捎蓪徲?jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行全面審查，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)內(nèi)審與外審之間的關(guān)系，為董事會(huì)使用和披露財(cái)務(wù)信息提供可靠保障。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的過程中，應(yīng)當(dāng)本著成本費(fèi)用合理、工作過程獨(dú)立的原則，這樣能夠使內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用得以充分發(fā)揮，從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，有助于提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(2)確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。
所謂的風(fēng)險(xiǎn)容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時(shí)，在實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的接受程度。相關(guān)研究結(jié)果表明，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度越大，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力就越強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)審人員可按照本企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結(jié)構(gòu)等條件，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度進(jìn)行確定，同時(shí)找出可能會(huì)給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重，確定出威脅最大的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行容忍度量化分析，進(jìn)而確定出企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，并采取有針對(duì)性的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營投資活動(dòng)的影響，提高企業(yè)效益。
(3)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估分析。
在風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的判斷及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的鑒定。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程，并以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析為立足點(diǎn)開展具體工作，從而有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃，該計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、市場風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、人事風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃以及其它風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。此外，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的完整程度加以關(guān)注，具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風(fēng)險(xiǎn)是否全部被識(shí)別出來，確認(rèn)沒有遺漏后，便可通過收集資料，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，采取定性與定量相結(jié)合的方式，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行分別評(píng)估，進(jìn)而確定出企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)的大小。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，看結(jié)果是否恰當(dāng)，并對(duì)不恰當(dāng)?shù)那闆r進(jìn)行更正，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。
(4)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與監(jiān)督。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與監(jiān)督工作。首先，內(nèi)審人員可依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，制定合理可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、緩解風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查各部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的行動(dòng)，看是否充分、得當(dāng)，如果發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險(xiǎn)缺乏控制措施時(shí)，應(yīng)按照具體情況提出相應(yīng)的措施和建議，借此來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理防范，從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。再次，由于風(fēng)險(xiǎn)本身具有可變性的特點(diǎn)，其數(shù)量及發(fā)生的可能性會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而改變，為此，應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，這是提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平較有效的途徑之一。審計(jì)委員會(huì)可通過對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控，使企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)處理中應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的環(huán)節(jié)，由此能夠使企業(yè)進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和價(jià)值，這不但能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)，而且還有利于成本費(fèi)用的控制。
三、案例分析。
a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為建設(shè)與維修電廠、電力行業(yè)技術(shù)服務(wù)、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月，a公司進(jìn)行股權(quán)分置改革，由b集團(tuán)公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生委員會(huì)委員，明確了審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限，但是未將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi)，使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)當(dāng)建立起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，具體措施如下：
(1)完善a公司內(nèi)部審計(jì)組織模式。
從a公司內(nèi)審委員會(huì)的人員結(jié)構(gòu)、規(guī)模設(shè)計(jì)以及任職條件等方面來看，全部符合內(nèi)審委員會(huì)的設(shè)立要求，但從具體職責(zé)和權(quán)限上看，仍需要進(jìn)一步完善?？蓪⑵髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控加入到內(nèi)審委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限當(dāng)中，并賦予其一定的權(quán)利，確保相關(guān)工作的有序開展。在a公司審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)公司經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，并提出應(yīng)對(duì)建議。
(2)識(shí)別a公司風(fēng)險(xiǎn)。
通過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法和財(cái)務(wù)報(bào)表法，審計(jì)部門對(duì)a公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，從而得出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種：一是外部經(jīng)濟(jì)形勢。因中央政府實(shí)施了緊縮貨幣政策，從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力，影響了企業(yè)對(duì)長期項(xiàng)目的投資計(jì)劃。二是原材料價(jià)格。電煤價(jià)格上漲導(dǎo)致經(jīng)營空間縮小，同時(shí)煤電價(jià)格聯(lián)動(dòng)政策未再實(shí)行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動(dòng)政策沒有實(shí)施，致使煤炭漲價(jià)增加的成本全部由企業(yè)自行承擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。
(3)確定a公司風(fēng)險(xiǎn)容忍度。
審計(jì)部門在對(duì)a公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析后，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境，將企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)容忍度確定為較低水平，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較高，已經(jīng)無法再容忍錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。于是向?qū)徲?jì)委員會(huì)建議a公司必須進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)委員會(huì)采納了審計(jì)部門的這一建議。
(4)落實(shí)a公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和容忍度的確定，審計(jì)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)的措施，使識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。其一，在外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中，在審計(jì)部門的建議下a公司采取了縮短應(yīng)收電熱費(fèi)的回收期;減少陳欠電費(fèi)積壓;多舉借短期借款，拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二，在原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中，審計(jì)部門建議實(shí)施一把手工程，對(duì)燃料管理體系進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)加強(qiáng)與煤礦和鐵路運(yùn)輸部門的協(xié)調(diào)，并加大對(duì)來煤結(jié)構(gòu)的調(diào)整，確保了充足的煤量，煤價(jià)上漲得到了有效控制。其三，在產(chǎn)品銷售風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中，審計(jì)部門建議企業(yè)加大市場開拓力度，爭取發(fā)電量計(jì)劃，落實(shí)電量指標(biāo)轉(zhuǎn)移，向有關(guān)部門反映電價(jià)偏低等問題，爭取提高電價(jià)。
四、結(jié)論。
企業(yè)應(yīng)深入研究內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論和內(nèi)部審計(jì)框架，構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，既有利于豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，又有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十三
摘要：企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實(shí)施，需要分析內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系，研究了兩者之間在實(shí)施過程中存在的問題，并針對(duì)其問題的產(chǎn)生，為其提出有效的實(shí)施意見，以供相關(guān)人員參考。
在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要增加組織價(jià)值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作在參與過程中，與風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計(jì)工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)獨(dú)立、客觀的執(zhí)行活動(dòng)，并發(fā)揮其創(chuàng)造價(jià)值。
(一)相互依存。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并且，內(nèi)部審計(jì)人員還要通過檢查、評(píng)價(jià)以及制定報(bào)告的方式，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險(xiǎn)工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。
(二)相互作用。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互作用，在內(nèi)部審計(jì)工作中，是以組織作為價(jià)值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是實(shí)現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評(píng)估并反映出風(fēng)險(xiǎn)，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計(jì)工作中，保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為主要的部分，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立審查期間，可以為其提出一定的評(píng)價(jià)和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對(duì)于審計(jì)內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
(三)新功能的'實(shí)現(xiàn)。
在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的職能。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識(shí)在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計(jì)部門中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的有序性。
(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
將傳統(tǒng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計(jì)方式出現(xiàn)較多問題，如：審計(jì)資源浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計(jì)重心偏移、審計(jì)工作效率比較低，都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則不同，該審計(jì)方式需要審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到組織需要面對(duì)的問題，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思路，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，在內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)審計(jì)效率的有效提升。
(五)戰(zhàn)略性審計(jì)。
將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作滲透到企業(yè)管理各個(gè)方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關(guān)。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會(huì)發(fā)生一些新變化，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計(jì)在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計(jì)，這樣不僅能為審計(jì)工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計(jì)工作作用充分發(fā)揮。
(一)審計(jì)目的不明確。
在日常工作實(shí)施期間，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)財(cái)務(wù)部門、其他經(jīng)營部門進(jìn)行審計(jì)，一般是二級(jí)部門對(duì)其審計(jì)。在對(duì)總公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會(huì)出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因?yàn)橐恍┎块T只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對(duì)其糾正、披露，這樣會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作無法實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財(cái)務(wù)對(duì)其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果會(huì)受利益的影響，降低其獨(dú)立性與客觀性。并且，對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)人員來說，常常會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，對(duì)其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益，沒有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)較為忽視。企業(yè)決策人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有充分認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對(duì)其評(píng)價(jià)期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員忽視工作積極開展的重要性。
(四)人員素質(zhì)不高。
內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識(shí)發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備各方面的知識(shí)，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)人員都是來自于財(cái)務(wù)部門，不僅掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，審計(jì)專業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)等比較欠缺，對(duì)能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。
(五)審計(jì)領(lǐng)域受限。
我國內(nèi)部審計(jì)是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作主動(dòng)性不足，只要是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，單純地認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時(shí)，隨著市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計(jì)工作領(lǐng)域無法得以擴(kuò)展。
(六)審計(jì)技術(shù)落后。
近幾年，我國內(nèi)部審計(jì)工作使用的都是事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)。在具體審計(jì)工作期間，都是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)知識(shí)對(duì)其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實(shí)際的工作效率。
(一)發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。
實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)參與的獨(dú)立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
(二)加強(qiáng)對(duì)工作的重視。
企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在實(shí)際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內(nèi)部的審計(jì)態(tài)度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實(shí)施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來，這樣不僅能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計(jì)人員在參與過程中，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個(gè)部門的共識(shí)，還加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。
(三)增強(qiáng)隊(duì)伍工作水平。
在內(nèi)部審計(jì)工作中，為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊(duì)伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以促進(jìn)審計(jì)工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分發(fā)揮。
(四)轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法。
促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計(jì)工作中，將其投入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高其參與程度。在工作實(shí)施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的廣泛性，特別是運(yùn)營審計(jì)、合同審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)，保證審計(jì)的信息化以及社會(huì)責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計(jì)技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型減少其風(fēng)險(xiǎn)性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。
四、總結(jié)。
基于以上的分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新時(shí)期提出的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十四
摘要：作為高中生，各類社會(huì)現(xiàn)象會(huì)對(duì)我們價(jià)值觀的形成、道德觀念等方面產(chǎn)生一定的影響。以醫(yī)療機(jī)構(gòu)為例，醫(yī)生亂收紅包行為、故意開貴藥行為的出現(xiàn)影響了醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。究其根本，這種行為是由醫(yī)生的職業(yè)道德問題引發(fā)的。因此，需要通過對(duì)醫(yī)生實(shí)際職業(yè)道德現(xiàn)狀的分析，得出有針對(duì)性的優(yōu)化調(diào)整意見，以期提升醫(yī)生、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)水平。本文從情感淡漠方面入手，對(duì)當(dāng)前社會(huì)下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析和研究。
關(guān)鍵詞：社會(huì)；醫(yī)生；職業(yè)道德。
一、當(dāng)前社會(huì)下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀。
這里主要從以下幾方面入手，對(duì)我國當(dāng)前社會(huì)下的醫(yī)生道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析：
（一）情感淡漠。
情感淡漠是當(dāng)前我國醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀的主要特點(diǎn)之一。從本質(zhì)角度來講，這種特點(diǎn)的引發(fā)原因主要包含以下幾種：第一，職業(yè)道德缺失因素。在實(shí)際的醫(yī)療工作中，某些醫(yī)生更加注重自身的聲譽(yù)。當(dāng)這些醫(yī)生自己無法確定自己能否有順利解決患者的問題時(shí)，會(huì)利用拒收患者的方式規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于患者而言，醫(yī)生的這種規(guī)避行為可能會(huì)延誤他們疾病的最佳治愈時(shí)間。第二，職業(yè)道德素養(yǎng)低因素。從我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療設(shè)施配置情況而言，大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)都為各個(gè)科室配置了相應(yīng)的檢測設(shè)施。這種基礎(chǔ)條件使得某些醫(yī)生忽視自身“望聞問切”能力的應(yīng)用和發(fā)展，而是表現(xiàn)出極強(qiáng)的依賴檢測設(shè)施、高精設(shè)備的傾向。除此之外，某些醫(yī)生將醫(yī)療過程看成是一件不得不完成的工作。隨著診治患者數(shù)量的增加，他們很難對(duì)存在家境窘困、癥狀嚴(yán)重等狀況的患者產(chǎn)生同情。
（二）價(jià)值取向。
就價(jià)值取向方面而言，我國當(dāng)前社會(huì)的價(jià)值取向逐漸呈現(xiàn)出多元化特點(diǎn)。在這種價(jià)值取向的影響下，人們對(duì)享樂觀念、個(gè)人主義等不良價(jià)值取向的接受程度發(fā)生了顯著增加。這種變化同樣存在于我國的醫(yī)務(wù)人員群體中。例如，某些醫(yī)生忽視自身的救死扶傷本職，將醫(yī)療過程看成是自身的一種獲利工具，通過暗示、明示等方式向患者家屬索取紅包。這種輕視醫(yī)療工作、違背救死扶傷原則的職業(yè)道德問題嚴(yán)重影響了醫(yī)生本身以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。除此之外，如果患者的診治過程出現(xiàn)了問題，存在上述職業(yè)道德問題的醫(yī)療過程更容易引發(fā)醫(yī)患糾紛，影響醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行[2]。
二、醫(yī)生職業(yè)道德問題的應(yīng)對(duì)策略。
為了提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)生的職業(yè)道德素養(yǎng)，需要利用以下幾種策略解決當(dāng)前社會(huì)中醫(yī)生身上存在的職業(yè)道德問題：
（一）醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化策略。
為了優(yōu)化醫(yī)生的服務(wù)質(zhì)量與不合理職業(yè)道德觀念，在日后的醫(yī)療工作中，醫(yī)院可以通過培訓(xùn)的方式對(duì)醫(yī)生進(jìn)行醫(yī)學(xué)倫理學(xué)及職業(yè)道德教育。為了提升這兩種教育工作的質(zhì)量，培訓(xùn)人員應(yīng)該將醫(yī)生在實(shí)際工作中常常遇到的問題引入到培訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容中，通過正確處理方式及不良處理方式引發(fā)不同影響的講解，逐漸提升醫(yī)生的職業(yè)道德認(rèn)知，使得醫(yī)生能夠有效應(yīng)對(duì)后續(xù)醫(yī)療工作中的誘惑問題。隨著醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的增長，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、聲譽(yù)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)改善。從患者角度來講，醫(yī)生及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的這種變化能夠?yàn)樗麄儙砀觾?yōu)質(zhì)的醫(yī)療體驗(yàn)，進(jìn)而促進(jìn)患者身心健康目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。
（二）激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度應(yīng)用策略。
除了管理和約束之外，醫(yī)生職業(yè)道德問題的解決還應(yīng)該從激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)方面入手。以激勵(lì)措施為例，醫(yī)療機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門可以為醫(yī)生制定出相應(yīng)的激勵(lì)制度，將職業(yè)道德楷模、救死扶傷模范人物通過海報(bào)、講座等方式進(jìn)行宣傳，利用這些具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)人物的正面作用，激發(fā)醫(yī)生的工作積極性和正確職業(yè)道德觀念，進(jìn)而更好地開展各項(xiàng)醫(yī)療工作。就獎(jiǎng)勵(lì)制度而言，常用的獎(jiǎng)勵(lì)方式主要包含物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)兩種。在實(shí)際的獎(jiǎng)勵(lì)制度編制過程中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以結(jié)合醫(yī)生的實(shí)際需求選擇適宜的獎(jiǎng)勵(lì)方式。
例如，某醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過匿名問卷調(diào)查的方式得出：67.13%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合的方式，25.93%的醫(yī)生傾向于精神獎(jiǎng)勵(lì)方式，剩余6.94%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)方式[4]。則該醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合的方式應(yīng)用在實(shí)際的獎(jiǎng)勵(lì)制度編制工作中。當(dāng)醫(yī)生高質(zhì)量完成某項(xiàng)或多項(xiàng)醫(yī)療任務(wù)之后，可以根據(jù)獎(jiǎng)勵(lì)制度中的要求獲得相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于醫(yī)生而言，他們從獎(jiǎng)勵(lì)中獲得的成就感和喜悅感能夠激發(fā)他們的工作熱情，使得他們產(chǎn)生遵循職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求的動(dòng)力。因此，獎(jiǎng)勵(lì)制度的應(yīng)用能夠有效解決醫(yī)生的各類職業(yè)道德問題。
（三）法律法規(guī)完善策略。
法律法規(guī)是應(yīng)對(duì)醫(yī)患糾紛、醫(yī)療事故等問題的重要參考依據(jù)。隨著醫(yī)生職業(yè)道德狀況的不斷變化，醫(yī)生在醫(yī)療過程中產(chǎn)生的問題類型也發(fā)生了相應(yīng)的變化。我國目前該方面的法律并不完善。因此，當(dāng)出現(xiàn)由醫(yī)生職業(yè)道德低下、職業(yè)道德素養(yǎng)缺失等因素引發(fā)的問題時(shí)，無法利用相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行約束和規(guī)范。法律法規(guī)的不健全會(huì)提升以貴藥代替平價(jià)藥、收取紅包等職業(yè)道德問題的發(fā)生概率。因此，在日后的醫(yī)療工作中，相關(guān)職能部門應(yīng)該充分調(diào)查醫(yī)生存在的職業(yè)道德問題類型，根據(jù)實(shí)際情況提出完善法律法規(guī)的意見，通過法律法規(guī)建設(shè)的完善，起到良好的警示作用[5]。
結(jié)論。
從我國當(dāng)前社會(huì)下的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀來看，由職業(yè)道德缺失、職業(yè)道德素養(yǎng)較低、職業(yè)道德觀念不良等因素引發(fā)的亂收紅包、開貴藥行為仍然存在。為了優(yōu)化我國醫(yī)療行業(yè)的環(huán)境質(zhì)量，提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平，需要針對(duì)實(shí)際的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀，應(yīng)用法律法規(guī)完善、激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度應(yīng)用、醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化等策略，解決現(xiàn)階段醫(yī)生存在的各類職業(yè)道德問題。從某種程度上講，醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的提升會(huì)對(duì)社會(huì)和諧水平的提高產(chǎn)生積極的影響。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十五
摘要：
在國企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對(duì)國企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
國有企業(yè)；集團(tuán)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)。
一、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和挑戰(zhàn)。
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無法公正、客觀的進(jìn)行。
目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性，無法獨(dú)立的開展審計(jì)工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
由于國內(nèi)市場審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計(jì)，沒有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對(duì)于審計(jì)還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
二、國企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策。
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集團(tuán)來說，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?，并?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái)，并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度，同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識(shí)，推動(dòng)其與各部門的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
目前，大多數(shù)國企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立起完善的績效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集體審計(jì)來說，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè)，從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十六
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。其中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成了很大的影響。本文首先闡述了內(nèi)部審計(jì)的概念，然后分析了山西內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后結(jié)合實(shí)際情況，提出內(nèi)部審計(jì)的管理策略。
審計(jì)最早產(chǎn)生于二十世紀(jì)初的美國，當(dāng)時(shí)的一些美國企業(yè)經(jīng)營者，為了揭發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄中可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤和弊端，就采取派出專門人員對(duì)本企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行巡回審計(jì)的方法，取得了非常好的效果，這就是內(nèi)部審計(jì)的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進(jìn)一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”，隨后制定了《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)條例》，明確了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍及人員職責(zé)。到了七十年代后期，在內(nèi)部審計(jì)工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，該協(xié)會(huì)又制定了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員的要求以及內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循。至此，美國的內(nèi)部審計(jì)日臻成熟和完善。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要有三種管理模式，即總經(jīng)理(或總會(huì)計(jì)師)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的事后監(jiān)督，而且是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對(duì)企業(yè)制定政策的過程和決策過程進(jìn)行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性肯定會(huì)受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，其獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護(hù)廣大股東的合法權(quán)益。
內(nèi)部審計(jì)要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加企業(yè)價(jià)值和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這就是說，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督過程中要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，注重對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學(xué)的改進(jìn)意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對(duì)策和措施，促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值的最大化。
(三)人員素質(zhì)有待提高。
山西企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，自覺維護(hù)國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時(shí)也會(huì)發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要自覺維護(hù)國家利益。具體就是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料的監(jiān)督檢查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動(dòng)依法納稅，堅(jiān)決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
(一)完善內(nèi)部審計(jì)制度。
內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo)，同時(shí)還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益。因此，要針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個(gè)健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有力的保證之一。
會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的指導(dǎo)，從而促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目順利開展，才能有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理主體根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束和監(jiān)督的管理活動(dòng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎(chǔ)，公司所有的運(yùn)營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，同時(shí)也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
企業(yè)的財(cái)務(wù)主管部門必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)技能的培訓(xùn)，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)以及良好思想素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，做到這些，才能有效保證內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的功能。同時(shí)，企業(yè)單位各部門管理者也應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)理念的宣傳，使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念，落實(shí)自己的責(zé)任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)是不夠的，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實(shí)施內(nèi)部控制中，要形成對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊(duì)伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作沿著健康有序的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[3]黃迪嘉.淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)審中運(yùn)用障礙及對(duì)策[j].新會(huì)計(jì)，2011(2).
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十七
摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科技的不斷進(jìn)步，作為政府宏觀決策的依據(jù)，越來越多的投資者、決策者開始重視會(huì)計(jì)信息。而會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)高低會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的好壞產(chǎn)生直接的影響，因此，如果要想提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)職業(yè)道德；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；主要措施。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，隨之而來的是人們欲望的膨脹和職業(yè)犯罪率的上升，因此，人們?cè)絹碓疥P(guān)注職業(yè)道德問題。作為會(huì)計(jì)信息的提供者，會(huì)計(jì)從業(yè)人員如果具有良好的職業(yè)的道德，不但有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且有利于貫徹執(zhí)行我國的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)秩序。因此，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須增強(qiáng)自己的職業(yè)道德，通過良好的職業(yè)品質(zhì)來提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本內(nèi)涵可以從廣義和狹義兩方面來理解。從廣義上來理解，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員在其職業(yè)活動(dòng)內(nèi)必須遵循的一種行為準(zhǔn)則和規(guī)范，它不但體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的職業(yè)特征，還能夠調(diào)整會(huì)計(jì)的職業(yè)關(guān)系。它包括了會(huì)計(jì)職業(yè)與會(huì)計(jì)從業(yè)人員、其他職業(yè)以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員和所服務(wù)的對(duì)象之間的關(guān)系；從狹義上來理解，會(huì)計(jì)職業(yè)道德僅僅指會(huì)計(jì)從業(yè)人員個(gè)人在其職業(yè)活動(dòng)中所要遵守的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充形式，還是會(huì)計(jì)行為規(guī)范的基礎(chǔ)，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德還可以充分保證會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及幫助會(huì)計(jì)從業(yè)者素質(zhì)的提高。
第一，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。作為政府宏觀調(diào)控、企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確與否，關(guān)系著能否提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。作為會(huì)計(jì)從業(yè)者，如果要成為德才兼具的管理者與理財(cái)著，必須具備良好的職業(yè)道德。第二，建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度和建立強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控體系是建立社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場體制的兩大核心任務(wù)。會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)信息則恰恰是這兩大任務(wù)所必需的。但是，由于受到某些會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)低下的影響，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真以及在許多領(lǐng)域與環(huán)節(jié)出現(xiàn)造假的問題。
第三，樹立會(huì)計(jì)行業(yè)良好社會(huì)形象要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的`不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)從業(yè)人員也在不斷面臨著外界的各種利益誘惑，加上受到社會(huì)上一些不良吸氣的影響，在部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員中，出現(xiàn)了貪污、奢侈浪費(fèi)、弄虛造假等不良現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)良好形象產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。會(huì)計(jì)行業(yè)如果要想讓社會(huì)改變對(duì)其看法，會(huì)計(jì)從業(yè)人員唯有加強(qiáng)自身修養(yǎng)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，從而建立一個(gè)良好、和諧的工作環(huán)境。因此，如果要想會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到切實(shí)提高，亟需增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。
首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，提高其自身素質(zhì)。會(huì)計(jì)作為一種核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理活動(dòng)，其主要單位是貨幣，在核算和監(jiān)督時(shí)需要采用專門的方法。會(huì)計(jì)人員作為這種管理活動(dòng)的管理者，需要切實(shí)提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)。通過專業(yè)教育使會(huì)計(jì)從業(yè)人員的理論知識(shí)和專業(yè)技能得到培養(yǎng)。及時(shí)更新知識(shí)、增強(qiáng)理論聯(lián)系實(shí)踐的能力可以通過繼續(xù)教育來完成，而讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀則可以通過社會(huì)教育來完成。目前，會(huì)計(jì)從業(yè)人員每年必須對(duì)自己的專業(yè)技能進(jìn)行再學(xué)習(xí)，在某種程度上可以讓其業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高，但僅僅依靠這種方式還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員走出去，通過參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等多種形式來開拓其視野，自覺加強(qiáng)職業(yè)道德的素養(yǎng)，提高自身的素質(zhì)，從而認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)職業(yè)道德在會(huì)計(jì)信息中的重要作用。
其次，建立和完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管。對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)范，除了運(yùn)用道德約束之外，還需要法律對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管。如果要想把全部道德規(guī)范全部法律化是完全不可能的，原因在于把道德規(guī)范全部法律化之后所需的執(zhí)法成本是任何國家財(cái)力都無法承擔(dān)起的。然而，隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，科技的不斷進(jìn)步，那些基本和重要的道德規(guī)范需要國家盡可能地將其法律化，從而使會(huì)計(jì)職業(yè)道德法律法國體系得到完善。
與此同時(shí)，國家還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管，加大對(duì)違法行為的打擊力度，提高其違法成本。要嚴(yán)厲懲處那些不遵循行業(yè)規(guī)則、失信的企業(yè)或個(gè)人，對(duì)于那些會(huì)計(jì)造假的上市公司要讓其馬上退市，并且取締參與造假的中介結(jié)構(gòu)，對(duì)涉及造假的相關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格證書予以吊銷，禁止其再從事相關(guān)的職業(yè)等。除此之外，還可以建立相關(guān)的民事賠償制度，為了維護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的合法利益，使用者可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)因相關(guān)人員造假對(duì)其造成的損失提起訴訟，要求得到合理的賠償。再次，完善監(jiān)督機(jī)制，營造良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德氛圍。由于我國目前的會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則內(nèi)容還不夠全面，可操作性還有待加強(qiáng)，因此，完善會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制十分有必要。
如果要想提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平，必須加大監(jiān)督和檢查的力度。通過檢查，對(duì)于那些違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員要予以嚴(yán)懲，除了取消其從業(yè)資質(zhì)之外，構(gòu)成犯罪的要依法追究其刑事責(zé)任，而對(duì)于那些具有良好職業(yè)道德的從業(yè)人員，各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門要對(duì)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。以反面案例為借鑒，以正面典型為標(biāo)桿，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的教育，營造一種會(huì)計(jì)職業(yè)道德評(píng)價(jià)的良好氛圍。
最后，建立和完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種自我控制、自我約束的重要手段，它是對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門所制定的措施、方法進(jìn)行制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。通過內(nèi)部控制體系，與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)如會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)等可以通過互相聯(lián)系和互相制約來自動(dòng)防止錯(cuò)誤、查找錯(cuò)誤和糾正錯(cuò)誤，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)遏制造假的目的。作為會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)從業(yè)人員生產(chǎn)出來的“產(chǎn)品”，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞與會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)能力息息相關(guān)。因而，只有不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德素質(zhì)的建設(shè)，才能充分保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十八
摘要：基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理體系，是醫(yī)改深入實(shí)施對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵特點(diǎn)，進(jìn)而分析了作為公立醫(yī)院引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性，并就加強(qiáng)公立醫(yī)院自身基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，提出了幾項(xiàng)建議措施。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);公立醫(yī)院。
公立醫(yī)院作為我國社會(huì)上醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體，對(duì)于整個(gè)社會(huì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進(jìn)實(shí)施的背景下，對(duì)公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)管理，特別是突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，通過建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)涵特點(diǎn)分析。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生主要是為了滿足加強(qiáng)對(duì)組織和單位管控風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)要求而開展的內(nèi)部審計(jì)，主要是將單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)分析等作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況等來確定內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、工作程序、審計(jì)方法等一系列的要素，通過將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析等貫穿倒內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，加強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要有以下幾方面：
1.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與單位的整體組織目標(biāo)更加契合。
開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理，是以單位的整體目標(biāo)作為基礎(chǔ)，基于此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，并及時(shí)解決可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)工作范圍進(jìn)行了拓展，尤其是關(guān)系到單位風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)內(nèi)容特別是財(cái)務(wù)報(bào)表等，都會(huì)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，因此對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)效益非常有利。
3.審計(jì)模式發(fā)生了變化。
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，主要是以內(nèi)部控制等作為審計(jì)工作的對(duì)象，通過對(duì)內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)性的評(píng)估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性分析。
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)主要是基于以下幾方面：
1.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是強(qiáng)化公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求。
現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足，風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)責(zé)任難以落實(shí)到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，通過審計(jì)完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
2.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是完善醫(yī)院內(nèi)部控制的需要。
內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)管控手段。完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進(jìn)而采取措施加強(qiáng)控制。
3.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的基本需要。
傳統(tǒng)的基于財(cái)務(wù)或者是業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前管理模式的需要，因此需要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要趨勢，對(duì)于促進(jìn)審計(jì)在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施策略。
1.建立完善的內(nèi)部審計(jì)保障體系。
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過程中，首先應(yīng)該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計(jì)工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施開展。其次，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，重點(diǎn)是建立以審計(jì)復(fù)核、考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)過程的質(zhì)量控制，制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、明確審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，來確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作業(yè)程序。
首先應(yīng)該科學(xué)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作進(jìn)行規(guī)劃，主要是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，按照類別、層次進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，進(jìn)而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍、主要風(fēng)險(xiǎn)因素，并分析內(nèi)部審計(jì)的資源，確定內(nèi)部審計(jì)的初步計(jì)劃。第二，在審計(jì)實(shí)施階段，重點(diǎn)是全面的識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是在社會(huì)公眾、醫(yī)藥設(shè)備供應(yīng)、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風(fēng)險(xiǎn)，并明確高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，針對(duì)性地開展審計(jì)監(jiān)督。第三，在審計(jì)終結(jié)階段，主要是做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理、審計(jì)報(bào)告的編制等工作，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形成審計(jì)整改意見，明確風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實(shí)施措施。
3.運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。
在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展過程中，應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況等，綜合采取審計(jì)抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法等開展內(nèi)部審計(jì)。特別是要充分運(yùn)用好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，在調(diào)查清楚風(fēng)險(xiǎn)源以后，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后果，最終綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)問題。需要注意的是，為了提高審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性，在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)該科學(xué)合理的建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，進(jìn)一步的提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析控制能力。
4.完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
為了提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)效益，還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，督促內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇應(yīng)該遵循定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則，重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、負(fù)債業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、中間業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、戰(zhàn)略管理指標(biāo)、決策執(zhí)行管理指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理指標(biāo)、行為管理指標(biāo)等進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。
四、結(jié)語。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，重點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運(yùn)用、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與保障等方面，采取有效措施，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋單位:濟(jì)南市中心醫(yī)院審計(jì)處。
參考文獻(xiàn):。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十九
隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一種重要評(píng)估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮出推動(dòng)作用的過程中，也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢在必行。
伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，審計(jì)活動(dòng)不管是在當(dāng)局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的載體是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及審計(jì)的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴(yán)格審核企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理，并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，是增加企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)以及所存在的相關(guān)問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計(jì)劃對(duì)策，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效運(yùn)作。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實(shí)踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下五方面。
受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，而且審計(jì)部門接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制，這直接影響到了審計(jì)部門在企業(yè)決策中的相對(duì)獨(dú)立性。由于還受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，這直接縮小了審計(jì)部門擁有的權(quán)利，導(dǎo)致它們很難對(duì)整個(gè)企業(yè)或是某個(gè)部門的危險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會(huì)，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會(huì)內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，還表現(xiàn)在受到同級(jí)機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財(cái)務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都直接降低了審計(jì)的預(yù)期效果。
2、審計(jì)方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì)，隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后。目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要是為了查出錯(cuò)誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，在審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運(yùn)用新型有效的審計(jì)方法來控制并且降低風(fēng)險(xiǎn)的`產(chǎn)生。第二，審計(jì)中容易受抽樣審計(jì)誤差的影響。由于抽樣審計(jì)基本上是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個(gè)階段，每個(gè)階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計(jì)中，存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對(duì)于審計(jì)工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計(jì)部門盡量地簡化程序，對(duì)于能夠不進(jìn)行審計(jì)的階段，盡可能地刪除；而對(duì)于必須審計(jì)的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進(jìn)行表面的審計(jì)等等，這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，降低了審計(jì)的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計(jì)質(zhì)量的控制制度不完善。
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計(jì)單位在審計(jì)中仍然缺少必要的審計(jì)規(guī)劃，包括審計(jì)的計(jì)劃、相關(guān)程序以及審計(jì)反饋等；此外，企業(yè)一般只對(duì)審計(jì)中的問題進(jìn)行了記錄，而未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)建議、注意事項(xiàng)等給予考慮，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，不重視審計(jì)工作的開展，上交的審計(jì)報(bào)告大多是在肯定工作成就，進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對(duì)待并且處理問題，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還未建立起來，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計(jì)質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，直接降低了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價(jià)值，因此必須采取一系列有針對(duì)的措施嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性直接影響到審計(jì)結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施：第一，單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，從財(cái)務(wù)管理部門中將審計(jì)機(jī)構(gòu)脫離出來，可以建立由公司的董事會(huì)或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計(jì)的制度；第二，可以建立下審一級(jí)或是多級(jí)審計(jì)體系，從而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次，提高審計(jì)工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計(jì)工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持，要想真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計(jì)，并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對(duì)于審計(jì)人員的獨(dú)立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計(jì)人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計(jì)隊(duì)伍，影響審計(jì)工作的客觀有效性；其次，要在審計(jì)人員中實(shí)行一定的輪崗制度，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。
2、改進(jìn)審計(jì)方法。
要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。它是一種立體式的審計(jì)方法，將被審計(jì)對(duì)象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營方式、治理機(jī)制等各個(gè)方面全面審計(jì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。這一審計(jì)方法主要包括以下幾個(gè)步驟。第一，通過事前詳細(xì)地調(diào)查分析，了解被審計(jì)對(duì)象，對(duì)審計(jì)對(duì)象中所存在的初始風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對(duì)被審計(jì)對(duì)象中可能存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對(duì)第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評(píng)估報(bào)告。然后結(jié)合專業(yè)知識(shí)和詳細(xì)的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的發(fā)展?fàn)顩r，采取有效科學(xué)的審查程序；第四，制定審計(jì)計(jì)劃，并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計(jì)報(bào)告；第五，進(jìn)行全面的評(píng)估，最終得出書面的審計(jì)報(bào)告。這一方法，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為出發(fā)點(diǎn)，通過較為嚴(yán)密可靠的審計(jì)方法盡力降低了審計(jì)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。
在完善審計(jì)方法的同時(shí)，也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序，這是提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)工作程序貫穿了審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)報(bào)告這一系列的工作過程。在工作實(shí)施前要重視審計(jì)計(jì)劃的制定；在審計(jì)進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證；要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿，這是審計(jì)工作的一個(gè)重要憑據(jù)，它能夠?yàn)槿蘸蟮膶徲?jì)工作提供參考，并在審計(jì)中逐步提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計(jì)報(bào)告之后要建立檔案管理以及報(bào)告的評(píng)估和反饋工作。對(duì)于審計(jì)中存在的問題進(jìn)行有效地整改，評(píng)估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施，最終有效降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
4、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。
這是降低內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計(jì)質(zhì)量，并且要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計(jì)人員在日常工作中重視審計(jì)質(zhì)量，保障審計(jì)工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的績效水平。在所建立的激勵(lì)機(jī)制中，對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計(jì)人員對(duì)于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在對(duì)企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計(jì)部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計(jì)工作的專業(yè)化以及審計(jì)人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，有效識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中，可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計(jì)質(zhì)量。
5、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
內(nèi)部審計(jì)工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對(duì)于審計(jì)人員就有了較高的要求。審計(jì)人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)等等，從而能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析存在的問題，并且提出有效的應(yīng)對(duì)策略。為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計(jì)人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，可以在我國建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能；第二，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成從單一的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識(shí)和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實(shí)，具有責(zé)任感的人員及時(shí)引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識(shí)技能，并且及時(shí)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等；第三，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識(shí)以及良好的工作作風(fēng)等，也可以加強(qiáng)與高校之間的合作，邀請(qǐng)高校對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二十
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。
上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同，但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外，還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無意地”產(chǎn)生的，再看我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，……，同時(shí)結(jié)合我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)———錯(cuò)誤與弊端》第2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤，是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)?！蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由此造成的全部責(zé)任，應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無意識(shí)之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不同?；谏鲜鰧?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過程中無意地對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。
90年代以前，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的，帶有很大的強(qiáng)制性，而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開展工作，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后，企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的身份受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)之托對(duì)經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，造成經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門對(duì)經(jīng)營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手，會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會(huì)審計(jì)，國家頒有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律級(jí)次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3被審單位內(nèi)部管理制度不健全。
內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之，就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門私設(shè)“小金庫”，搞真假兩套賬，內(nèi)外串通，如果沒有線索，審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。
4內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜和審計(jì)內(nèi)容的拓展。
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面，使內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系，同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題，為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評(píng)價(jià)企業(yè)是否有效益，提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
1、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響。
審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報(bào)復(fù)，故意放棄對(duì)重大問題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論?？傊?，目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識(shí)更新慢等)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長，成本增加;也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容，未能覺察重大的錯(cuò)弊所為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過程中，掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，就要有意識(shí)地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強(qiáng)法制建設(shè)，健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能，權(quán)限等作出明確規(guī)定，使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。
(2)建立審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì)，改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀，提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過國家統(tǒng)一考試，內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。
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