我們?cè)谌粘I钪谐3?huì)遇到一些與學(xué)習(xí)和工作生活等相關(guān)的問題。學(xué)會(huì)正確閱讀文章,對(duì)于提高語文水平很重要??偨Y(jié)是在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)學(xué)習(xí)和工作生活等表現(xiàn)加以總結(jié)和概括的一種書面材料,它可以促使我們思考,我想我們需要寫一份總結(jié)了吧??偨Y(jié)具有回顧過去、反思經(jīng)驗(yàn)、提煉規(guī)律的功能。以下是一些經(jīng)典總結(jié)案例,讓我們一起來學(xué)習(xí)借鑒。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇一
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能,內(nèi)部審計(jì)的需求——現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求,由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評(píng)價(jià)和咨詢。三個(gè)職能共同構(gòu)成一個(gè)辨證統(tǒng)一體,其中檢查和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ),咨詢職能是升華,三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁,內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求,特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng),在這種狀況下,研究內(nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值,又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義,不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系,也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善,內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來,理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多,且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能,但筆者認(rèn)為上述職能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說并不十分準(zhǔn)確。
一、對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考。
(一)監(jiān)督職能。
“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義,不僅監(jiān)察,而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)(或個(gè)人)執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)的強(qiáng)制權(quán)利,因此無法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
(二)鑒證職能。
這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能,以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提,而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局,所具有的獨(dú)立性是相對(duì)的,因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”,而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作內(nèi)容來看,幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)。基于這兩點(diǎn)考慮,鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。
(三)管理職能。
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分,為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)?!暗珵楣芾矸?wù)不等于管理,正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo),檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分,不同于一般的管理”,內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動(dòng)中,而只是通過檢查、評(píng)價(jià)、咨詢等方法,從旁協(xié)助管理者解決問題,提高管理效率。因此,管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。
(四)服務(wù)職能。
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統(tǒng)的概念,廣義的講,企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性,不是內(nèi)部審計(jì)的特性?!币虼耍?wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。
二、基于供給需求理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的分析。
迄今為止,內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年歷史,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化,不斷的發(fā)展,不斷的豐富。那么,發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢?本文認(rèn)為,回答這個(gè)問題應(yīng)從兩個(gè)角度去考慮,一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵,;二是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因,解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問題;后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因,解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問題。當(dāng)兩者有效對(duì)接時(shí),即供給與需求達(dá)到平衡時(shí),兩者的交叉部分(交集)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。
決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于,它并不同于一般的管理行為,行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng),而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工,代替管理當(dāng)局檢查、評(píng)價(jià)相應(yīng)的經(jīng)營管理活動(dòng),并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營管理活動(dòng)。理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù),目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價(jià)值,以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
由此可見,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評(píng)價(jià)活動(dòng)和咨詢活動(dòng),所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對(duì)應(yīng),查錯(cuò)防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來完成,提高效率和增加價(jià)值要依靠對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尋找其中的缺陷,提供建議等咨詢服務(wù)——即評(píng)價(jià)職能和咨詢職能來完成。
企業(yè)經(jīng)營管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類:第一類是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求;第二類是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。
這種需求主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開展有關(guān)工作,利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來履行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲?huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員數(shù)量、工作時(shí)間、信息獲取等限制,難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位,豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源,就自然而然的充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是,內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者,它所執(zhí)行的是為董事會(huì)進(jìn)行決策和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作,并不能“替代”董事會(huì)作出任何決策或者監(jiān)事會(huì)作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作:
(6)根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。
從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到,檢查、評(píng)價(jià)和提供咨詢的活動(dòng)一直貫穿始終,正是這些職能的實(shí)施,使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿足。
2.高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求。
這種需求是企業(yè)高級(jí)管理層為了有效實(shí)施管理控制,而通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況,并借助內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,提高經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性?,F(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評(píng)價(jià)和不斷完善,從某種意義上說,這就是企業(yè)管理的全過程。在這個(gè)過程中,企業(yè)管理者將檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程,并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì),這就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言:
(4)按管理者的要求,提供一些臨時(shí)的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù),如為企業(yè)erp系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能,而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論:現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的分析表明,內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng),具有檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能;同時(shí),企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能,以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能是一個(gè)有機(jī)整體,相互聯(lián)系,不可分割。檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ),是咨詢職能的前提;咨詢職能是升華,是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施,獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)信息,在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。可見,為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢職能是建立在檢查和評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)之上的,而檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢服務(wù),即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
需說明的是,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大,但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無限的,而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于具體經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu),并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營活動(dòng),也不對(duì)這些經(jīng)營活動(dòng)具有決策權(quán),亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)(人員)執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息,提供咨詢,由管理者自己決定具體的決策,這一點(diǎn)對(duì)于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二
在我國的社會(huì)體制下,國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外,還擔(dān)負(fù)著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此,國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要,內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動(dòng),主要通過建立規(guī)范化的方法,對(duì)組織活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),并改善風(fēng)險(xiǎn)管理,發(fā)揮控制和治理的作用,保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等,使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看,國企內(nèi)審制度還存在很多的問題,影響企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展。
(一)內(nèi)審體系表面健全,內(nèi)審職能目標(biāo)不清。
縱觀目前我國國企,尤其是大型國企,內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面,各種監(jiān)督部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等等一應(yīng)俱全,會(huì)計(jì)流程、審計(jì)流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范,但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級(jí)部門檢查時(shí),才會(huì)重視內(nèi)部審計(jì),其他時(shí)候便極少過問審計(jì)工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益,忽視了對(duì)內(nèi)審部門的建設(shè),這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下,起不到實(shí)際的管控作用,在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中,內(nèi)審的目標(biāo)仍以財(cái)務(wù)差錯(cuò)糾弊為主,內(nèi)審局限在財(cái)務(wù)審計(jì)層面上。
(二)內(nèi)審部門地位低下,獨(dú)立性較差。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,缺乏獨(dú)立性,在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上,大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織中的地位較低,甚至將內(nèi)審部門歸總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo),或與其他部門合并現(xiàn)象,企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù),不能保證審計(jì)組織的獨(dú)立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,很難反映真實(shí)情況,做出有效的監(jiān)管。
(三)專業(yè)人員欠缺,內(nèi)審手段落后。
審計(jì)是一門專業(yè)的學(xué)科,從業(yè)人員需要專業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí),同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。國有企業(yè)在發(fā)展過程中,受許多因素影響,導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題,人員配置單一化,審計(jì)觀念、審計(jì)方式方法落后。國企內(nèi)部審計(jì)主要重視對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),而忽略對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì),對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事中的分析、防范等,從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能實(shí)施全過程的監(jiān)控,不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、防范和應(yīng)對(duì)。
(一)明確內(nèi)審職能和目標(biāo),落實(shí)審計(jì)工作。
國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù),從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個(gè)方面,做好內(nèi)控評(píng)價(jià),以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計(jì),使內(nèi)審能夠更好地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo),監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計(jì)的流程化實(shí)際做到實(shí)處,才能有效地為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計(jì),很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了很好的規(guī)避,也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財(cái)務(wù)人員。
(二)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
在企業(yè)管理過程中,由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致,在內(nèi)部審計(jì)時(shí),審計(jì)人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右,不能實(shí)際反映財(cái)務(wù)問題。內(nèi)審部門的審查權(quán)被流于形式,審計(jì)師往往要以管理者的利益為重。因此,樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性,才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為公司控股股東,要實(shí)施監(jiān)督審計(jì)部門是否實(shí)際反映問題,作為經(jīng)營管理者,要從長遠(yuǎn)看待公司的成長,樹立正確的審計(jì)觀念,讓下屬樹立合規(guī)意識(shí),審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)整改。審計(jì)部門可以直接向董事會(huì)報(bào)告問題,增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性,審計(jì)工作往往能夠得到被審計(jì)部門積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,建議內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),使審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)方法措施更有針對(duì)性,避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在,減少高管對(duì)內(nèi)審的人為干預(yù),從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性。
(三)組織專業(yè)培訓(xùn),豐富審計(jì)手段。
首先,要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平,必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,提高其道德修養(yǎng)和政策水平,牢固掌握國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度,才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀公正的評(píng)價(jià),為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù),其次,要求內(nèi)審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度,同時(shí)要求不斷學(xué)習(xí)新知識(shí),新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)也需要定期組織會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn),豐富審計(jì)的手段和流程,才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
綜上所述,國有企業(yè)在發(fā)展過程中,有很多歷史遺留問題,導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求,在內(nèi)部審計(jì)部門的工作中也有很多地方需要改善,國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù),更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益,就要求管理者要重視內(nèi)部審計(jì)的作用,賦予內(nèi)部審計(jì)審查的權(quán)利,培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境,有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點(diǎn),才能從根本上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全,使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)形勢下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇三
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告,對(duì)審計(jì)程序,審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告,提出改進(jìn)建議,提醒管理人員注意采取有效措施。
企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下,它作為市場競爭的主體,為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施,其經(jīng)營管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
積極有效地識(shí)別、衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)開發(fā)和實(shí)施對(duì)企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案,成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中一個(gè)相對(duì)特殊的職能部門,它具有較為獨(dú)立的地位,其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營效率,可以說內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問。
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出:內(nèi)部審計(jì),是一種獨(dú)立,客觀的保證和咨詢活動(dòng),同時(shí)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的,客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的是增加組織的價(jià)值,提高組織的運(yùn)作效率?!笨梢姡瑑?nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化,規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理過程,從而去了解并掌握具體情況。
通過定期調(diào)查,分析,評(píng)估和預(yù)測,評(píng)估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理,控制和治理程序,明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理,控制、及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善,向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證,為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
也就是說,內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分,憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索,監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理,其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避,轉(zhuǎn)移和控制,進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1.評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件,是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和,物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力,文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以評(píng)估,考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
其評(píng)估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面:第一,企業(yè)高層管理人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
如,管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對(duì)管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力,查看是否存在責(zé)任劃分不清、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
第二:企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等,是企業(yè)行為方式等的總和。
內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估企業(yè)文化環(huán)境時(shí),重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評(píng)估。
第三,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí),通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來。
風(fēng)險(xiǎn)偏好,是指企業(yè)在追求價(jià)值的過程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡單的定性方法,如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法,從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評(píng)估,從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。
內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置,熟悉公司業(yè)務(wù),長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,通過詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況,收集了大量的第一手資料,在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標(biāo)時(shí),他們對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對(duì)企業(yè)的影響更加了解,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對(duì)象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容,并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)信息,并以此為基礎(chǔ)展開審計(jì)。
3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析,企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識(shí)。
風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更全面,風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類合理等方面。
內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo),檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,并對(duì)此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評(píng)估,并提出切實(shí)可行的意見和建議,根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,來確定相關(guān)單位識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
4.對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的建議。
風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評(píng)估后,內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施,提出建議和相應(yīng)的解決方案,力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理,規(guī)避,轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
(1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略,通過尋找因素來分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn),并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因,有針對(duì)性的采取積極有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失,從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全,并對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,開展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),內(nèi)部人員在對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后,其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高,在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失,或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式,而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí),企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施,這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性,即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn),也不能有效地降低損失程度,企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人,或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn),這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
(4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn),公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本,風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任,而造成的后果不是非常嚴(yán)重,處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn),從而對(duì)企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
5.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告,對(duì)審計(jì)程序,審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述,并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告,提出改進(jìn)建議,提醒管理人員注意采取有效措施。
同時(shí),根據(jù)管理層的需要,豐富報(bào)告內(nèi)容,按照管理層的反饋意見及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
對(duì)可能性很大,造成嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正,跟蹤管理改正后的效果,如果效果不理想,就要及時(shí)查明原因,盡快解決。
1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說,內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
所謂的內(nèi)部控制,就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督,而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制,從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說,它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度,并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚,所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低,尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高,他們并沒有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性,從而使得工作的結(jié)果水平較低。
而且,企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行,很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事,并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成,所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展,使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
21對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說,在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的,所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可,也沒有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。
所以很多企業(yè)市場會(huì)出現(xiàn)使用資金過多,流動(dòng)之間無法發(fā)揮效益,或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象,都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展,而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話,會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
而且,如今國家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策,所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸,在借貸的過程中,一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展,對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
22對(duì)企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指,企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程,在這個(gè)過程中,如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助,那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用,造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通,使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符,影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性,這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失,不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
23對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來說,進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的,企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。
這個(gè)過程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。
然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低,所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中,很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式,很多工作人員只是做到了表面工作,并沒有真正的付諸實(shí)踐。
而且,一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象,并不告知管理人員,從而使得企業(yè)無法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決,在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
最后,在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中,特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清,而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障,嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
24對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。
由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì),所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售,而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。
不僅如此,企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善,很多應(yīng)收賬款無法收回,財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān),在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
而且,由于對(duì)銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作,所以一旦市場發(fā)生任何變動(dòng),企業(yè)都無法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì),從而造成企業(yè)的損失。
3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對(duì)策。
想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量,優(yōu)化內(nèi)部控制,審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想,使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
不僅如此,想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境,還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度,從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制,保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作,減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
最后,企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理,從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說,各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的,這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度,對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
其次,隨著市場經(jīng)濟(jì)以及國家政策的不斷變動(dòng),各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化,所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問題,保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求,并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
比如,在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度,明確資金籌集的額度,從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本,從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善,并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰,保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行,促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇四
摘要:內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)涵蓋對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評(píng)價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn),并基于平衡計(jì)分卡對(duì)內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);績效評(píng)價(jià);評(píng)價(jià)方法。
一、引言。
隨著我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足,例如,監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一;審計(jì)人員能力有待加強(qiáng);審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善,這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢下,采用績效評(píng)價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作,促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善,更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)績效是指在一定時(shí)期內(nèi),內(nèi)部審計(jì)部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評(píng)價(jià)主體,是指評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行者,包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員;二是評(píng)價(jià)客體,是指評(píng)價(jià)對(duì)象,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評(píng)價(jià)目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的目標(biāo)時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績做出客觀評(píng)價(jià),并將評(píng)判結(jié)果運(yùn)用于管理;四是評(píng)價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評(píng)價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括評(píng)價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容:一是工作量,指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量,工作量是內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容;二是工作效果,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)包括:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況;審計(jì)意見或建議由多少被管理層采納等;三是審計(jì)成本,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量,達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績效考評(píng)的重要因素之一,當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重,而審計(jì)力量不足的情況,如何有效控制審計(jì)成本,在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要;四是審計(jì)質(zhì)量控制,是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求,是否履行必要的審計(jì)程序,是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的方法以及存在的問題。
1.目標(biāo)管理法及其存在問題。
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心,內(nèi)審工作績效評(píng)價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評(píng)。它的優(yōu)點(diǎn)在于:一是基于企業(yè)整體目標(biāo),具有大局意識(shí),從頂層目標(biāo)出發(fā),層層分解到各具體部門、具體員工,形成員工的工作目標(biāo),進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力;二是具有員工參與機(jī)制,員工可以參加目標(biāo)制定,避免員工對(duì)目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒,增加員工參與度,可以使評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理,能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評(píng)價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門的績效方面還有所欠缺,主要表現(xiàn)在:一是缺乏應(yīng)變性,目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定,對(duì)于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性;二是目標(biāo)管理注重結(jié)果,而忽略了過程;三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的部門,短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用,而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。
2.關(guān)鍵績效指標(biāo)法及其存在問題。
關(guān)鍵績效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解,找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素,重點(diǎn)關(guān)注和選取對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo),再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá),形成部門和個(gè)體的核心戰(zhàn)略目標(biāo),有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路,但是偏向于理論分析,缺少具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建,特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門,從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略,指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)方法及其存在問題。
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo),指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè),上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化,因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績的綜合性評(píng)價(jià)指標(biāo),還存在不足:一是評(píng)價(jià)模式過于綜合,對(duì)于具體部門及個(gè)人績效評(píng)價(jià)難以操作;二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力,管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)及其可行性分析。
1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)。
平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績效與非財(cái)務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài),是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效,進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為,企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)(financial)、客戶(customers)、內(nèi)部流程(internalbusinessprogress)、學(xué)習(xí)與成長(learningandgrowth)四個(gè)角度審視自身業(yè)績。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一,把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位,它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評(píng)價(jià)不同,平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢:一是評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo);二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評(píng)價(jià)通用語言,具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略;三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量,包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作;它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致;它在企業(yè)各級(jí)向下層層分解。
2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性。
平衡計(jì)分卡與其他績效評(píng)價(jià)相比,獨(dú)特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”,它不僅是一種業(yè)績的評(píng)價(jià)體系,更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”:財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡;外部指標(biāo)(股東、客戶)與內(nèi)部指標(biāo)(組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程)之間的平衡;效益與未來業(yè)績指標(biāo)之間的平衡;客觀業(yè)績指標(biāo)與主觀業(yè)績指標(biāo)之間的平衡;短期衡量指標(biāo)和長期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位,它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo),并設(shè)立具體的績效評(píng)價(jià)指標(biāo),通過將員工報(bào)酬與測評(píng)指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)中的可行性。
平衡計(jì)分卡通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績效指標(biāo)來評(píng)價(jià)企業(yè)的績效,其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性:3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)具有特殊性,較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析,平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合,適用于內(nèi)部審計(jì)部門績效評(píng)價(jià),從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行全方位的量化績效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo),而是站在管理層角度,對(duì)企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù),平衡計(jì)分卡的多維度評(píng)價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇五
改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時(shí)期,為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出了巨大貢獻(xiàn),在確保我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長,緩解就業(yè)壓力,優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新,促進(jìn)市場繁榮,保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性,使得會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以滿足時(shí)代的要求,為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義,分析民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題,提出完善和發(fā)展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
1.完善公司治理機(jī)制隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了重大的突破,其涉及到的范圍也越來越廣,包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等等,內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此,在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程中,就必然促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。特別是對(duì)于民營企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)工作的開展要求管理人員從多個(gè)方面考慮,進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平,能從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為公司治理機(jī)制的建立與完善提供建設(shè)性意見。
2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言,其最基本的職能就是查錯(cuò)防弊以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下,民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展使得企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部工作的運(yùn)行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查,使企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理,同時(shí)在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補(bǔ),進(jìn)而使得資源浪費(fèi)的情況得到有效避免。此外,內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施,能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局,確保企業(yè)管理層決策的正確性,避免其判斷失誤,使企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)得到最淡成都的避免,為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。
3.建立健全內(nèi)部控制(制度),提高組織管理水平隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善,特別是對(duì)民營企業(yè)而言,其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)展,其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面,更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展,并且注重對(duì)業(yè)務(wù)過程的審計(jì),具有更強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊工作,還需要分析與評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行過程中的各類管理問題,例如,經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞與溝通等等,并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強(qiáng)有力的支持,使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
4.為企業(yè)提供咨詢,改善組織運(yùn)營效果隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn),特別是對(duì)于民營企業(yè)而言,其內(nèi)部審計(jì)工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍不斷擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作,通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理的數(shù)據(jù)分析,為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據(jù),以此保障決策的正確性與合理性,使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低,為企業(yè)組織運(yùn)行效果的改善提供了強(qiáng)有力的保障。
5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的就是為組織增加價(jià)值。通過對(duì)企業(yè)運(yùn)營管理中各項(xiàng)工作的有效性評(píng)價(jià),為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù),促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現(xiàn)。
1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會(huì)計(jì)信息化不斷深入,會(huì)計(jì)工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì)計(jì)管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計(jì)的工作中心偏移,會(huì)計(jì)信息的特征也有一定的變化。而對(duì)于民營企業(yè)而言,會(huì)計(jì)信息化背景下使得內(nèi)部審計(jì)的問題被擴(kuò)大。眾所周知,大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì),其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò),企業(yè)持有者主要為家族人員,其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族,企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主,也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來,通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人,而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點(diǎn),包括經(jīng)營理念、文化水平等等,這就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生直接的影響,決定了其方向與重點(diǎn),進(jìn)而使審計(jì)結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對(duì)于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言,家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的決定者,即“內(nèi)部人說了算”,而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺,這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位,其中內(nèi)部審計(jì)部門也不例外,這就使得內(nèi)部審計(jì)的職能受到了很大程度的制約,出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況,進(jìn)而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重的影響,使得審計(jì)的效率與效果難以得到保障。
2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個(gè)很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位,究其原因,主要是由于企業(yè)管理人員對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:首先,由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失,使內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同,財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中,大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性,將財(cái)務(wù)工作中的“查錯(cuò)防弊”作為主要目標(biāo),而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升,缺乏有效的管理,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次,由于國家并沒有強(qiáng)制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度,使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視,在民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé),缺乏有效的監(jiān)督,難以保障審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性。此外,由于缺乏有效的內(nèi)審機(jī)制,使得民營企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理,又或者是審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員的設(shè)置存在很強(qiáng)的隨意性,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以得到有效的發(fā)揮。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計(jì)制度恢復(fù)以來,受到該改革開放與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的影響,我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)開展的,其主要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督,盡管有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè),也加強(qiáng)了人員配置,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到了一定的發(fā)揮,約束機(jī)制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言,民營企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的仍然處于一個(gè)較低的水平,及其原因,主要是由于企業(yè)大部分審計(jì)工作都是由財(cái)會(huì)人員承擔(dān)的,由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難以得到有效的開展,同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛,僅僅停留在財(cái)務(wù)的審計(jì)方面。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間,并有著十分廣泛的應(yīng)用,民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變,這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求,促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而,受到諸多因素的影響,我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在一定的問題,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段仍然不夠完備,難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不到位,內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低,缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握,相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段落后,仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法,對(duì)于層次較高的工作而言,這具有十分大工作量,同時(shí)錯(cuò)誤率極高,難以保障內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果,與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的要求完全背離。
1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平,經(jīng)營理念上有所不同,許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升,難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,并且受限于我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展水平,導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度并不高,難以有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。為此,為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得到充分的發(fā)展與完善,首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度,利用內(nèi)部審計(jì),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示,并以此提出相應(yīng)的審計(jì)措施,使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決,進(jìn)而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計(jì)的作用。
2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強(qiáng),而為了實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡,就必須針對(duì)家族式管理模式進(jìn)行改革與調(diào)整,引進(jìn)市場競爭機(jī)制,確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確,使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),首先要建立集體決策機(jī)制,確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前,民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大,企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜,僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來進(jìn)行決策難免會(huì)出現(xiàn)失誤,進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機(jī)制完善,不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理,同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高,讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定,使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強(qiáng)。其次,還應(yīng)調(diào)整用人制度,任用非家族集團(tuán)的人才,如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外,還要引入競爭機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭,以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者,還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),提高監(jiān)督力度,確保民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于一個(gè)嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下,以此保障內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。
3.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍要合理擴(kuò)大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛,民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷完善,企業(yè)在經(jīng)營手段,運(yùn)行機(jī)制方面發(fā)生了巨大的改變,特別是對(duì)民營企業(yè)而言,必須對(duì)其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實(shí)現(xiàn)這一目的,民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心,注重預(yù)防工作的開展,實(shí)現(xiàn)部門審計(jì)向業(yè)務(wù)流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變,應(yīng)從全局出發(fā),擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì),具有經(jīng)營性質(zhì),而隨著內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與范圍的擴(kuò)大,民營企業(yè)除了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)之外,還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮,不僅要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核,同時(shí)還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核范圍,并且實(shí)現(xiàn)靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計(jì)。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化,促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與水平得以有效提高,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支持。
4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計(jì)方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在審計(jì)方法不完備的問題,而為了解決這一問題,提高民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與水平,就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段的更新。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),首先要針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與手段進(jìn)行調(diào)整與改革,并采用新的審計(jì)方法,例如,內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等等,同時(shí)還要控制審計(jì)成本,使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低,保證審計(jì)工作的效率與質(zhì)量得以提高。對(duì)于民營企業(yè)而言,其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益的提高為主要目標(biāo),以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的改進(jìn),并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評(píng)價(jià)技術(shù),同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用,使審計(jì)工作效率得以提高,保障審計(jì)工作結(jié)果的合理性與客觀性,避免舞弊行為。此外,還應(yīng)加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用,在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施過程中,還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計(jì)方法,以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外,為了確保新的審計(jì)方法與手段得到有效實(shí)施,還應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主體,審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量,而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜,技術(shù)含量越來越高,這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求,需要其在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此,必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員的綜合水平,如此才能確保審計(jì)人員能充分掌握新的審計(jì)方法與手段,適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。
隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷深入,現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展與完善對(duì)于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是,現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在不同程度的問題,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此,我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內(nèi)涵,進(jìn)行深入的研究和規(guī)劃,找出問題的關(guān)鍵,把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法,使民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得以強(qiáng)化,為其發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇六
1.內(nèi)部控制的含義。
所謂內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī),采用一定方法,對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查,作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。
我國內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動(dòng)效果、效率等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。
1.內(nèi)部控制的作用。
保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全:財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制,保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行:內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工,嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等??梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行,糾正失誤和弊端,防止出現(xiàn)偏差。
為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ):審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù),揭露弊端,檢查錯(cuò)誤,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,只有具備了完備的內(nèi)部控制制度,才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確,為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
防護(hù)作用:內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì),對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì),加強(qiáng)防護(hù)措施,保護(hù)合法、抑制非法,防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用:內(nèi)部審計(jì)人員按照我國的法律、法規(guī),以及本單位的有關(guān)規(guī)定,對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用,促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行,保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能:內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)本單位各部門的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析,客觀公正地作出結(jié)論,提出改進(jìn)意見和建議;協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如,法人治理結(jié)構(gòu)不完善,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確,缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制,監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次,經(jīng)營者往往利用信息不對(duì)稱來蒙騙所有者,甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì),粉飾政績,弄虛作假。最后,人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要,尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中,有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上,這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn),并適時(shí)的加以處理。一般,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略,選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng),通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
3.信息溝通不暢。
會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人,以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理和控制。
4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面,內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理,要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵,但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行,內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際要求,有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣,成了有章不循,內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進(jìn)的建議和措施。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提,建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞,及時(shí)糾正、防止舞弊行為,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí),保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整,確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò),要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度,使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都納入其范圍,真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“可控”,使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的每個(gè)角落。
第一,把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤,建立激勵(lì)機(jī)制,以充分調(diào)動(dòng)營者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的,堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合,最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二,使董事會(huì)不僅要有職有責(zé),更要盡職盡責(zé),建立制度,強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層,所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用,才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三,完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度,對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用,一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評(píng)、考核。第四,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制,提高人員素質(zhì),更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì),更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì);建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下,建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則,并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中,將更為必要。
內(nèi)部控制是過程,這個(gè)過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督,實(shí)行授權(quán)監(jiān)督,監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù),職能到位,如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督,就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任,這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督,真正建立起包括國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言,企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng),財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主,提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息,而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)狀況,提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享,保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
五、結(jié)論。
建立健全的`內(nèi)控制度,離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng),必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員,它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng),又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善,是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
綜上所述,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性,我國經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn),正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌,為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力,借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇七
摘要:
在國企改革視角下,審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展,企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念,將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來,共同發(fā)揮它們的作用,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對(duì)國企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究,指出如何有機(jī)結(jié)團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè),為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,無法公正、客觀的進(jìn)行。
目前,大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事,受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理,而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確,再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用,所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性,無法獨(dú)立的開展審計(jì)工作,從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才,審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
由于國內(nèi)市場審計(jì)人才的缺乏,大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任的,這樣一來,由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏,從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法有效的展開,沒有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來進(jìn)行審計(jì),再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計(jì),沒有建立起信息化的審計(jì)模式,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低,給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能,無法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念,在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差,將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理,提高企業(yè)管理水平,對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具,從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤,有效的防范風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失,而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后,無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功,但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài),例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄,理論的深度也不夠,對(duì)于審計(jì)還沒有明確作出系統(tǒng)化理論,而在理論落后于實(shí)踐的情況下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集團(tuán)來說,需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下,保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性,使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來說,企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作,規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行,有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng),提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作,審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí),還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解,同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),通過組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外,企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才,充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用,幫助員工解決一些生活上的問題,使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?,并?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),激發(fā)員工的工作積極性,從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái),提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
在改革視角下,國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái),并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度,同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法,并不斷的提出建議來加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理,從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,提高企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系,對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià),使其具備深刻的服務(wù)意識(shí),推動(dòng)其與各部門的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析,從而編制完善的解決方法,進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì),同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí),不斷提升自身審計(jì)水平,保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立,提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開展和管理,有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
目前,大多數(shù)國企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì),這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性,還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì),通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),編制出完善的處理方案,從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì),有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門來說,其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手,在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查,從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià),建立起完善的績效審計(jì)體系,從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度,優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程,有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集體審計(jì)來說,其需要建立起“大審計(jì)”模式,通過編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為,從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程,最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用,同時(shí),集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè),從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理,不斷提高各利益方和國有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值,不斷提升項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn):
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇八
[摘要]經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)、文化提升等方面提供了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。農(nóng)發(fā)行作為國家唯一農(nóng)業(yè)政策性銀行,在新型內(nèi)審機(jī)制的推動(dòng)進(jìn)程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下目前農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)面臨的問題及原因,在此基礎(chǔ)上探索提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑。
[關(guān)鍵詞]新常態(tài);內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;政策性銀行;農(nóng)發(fā)行。
農(nóng)發(fā)行作為國家唯一政策性銀行,在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、解決“三農(nóng)”問題等方面起到關(guān)鍵作用,在此過程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對(duì)資金投入需要過多等問題,從而加速信貸風(fēng)險(xiǎn)。新常態(tài)背景下,探尋農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)改革的路徑,對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)價(jià)值。
1新常態(tài)下提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的背景和意義。
自20以來,我國步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段,中國經(jīng)濟(jì)由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)變,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷地優(yōu)化。我國目前處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要時(shí)機(jī),在各項(xiàng)改革推進(jìn)下,國家相繼出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)文件,對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。農(nóng)發(fā)行作為國家的銀行,要充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向的重要作用,及時(shí)定位在改革中扮演的角色,進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度。這不僅有助于農(nóng)發(fā)行深入推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開展,還能改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù),建立新常態(tài)下的新型內(nèi)部審計(jì)體系,更好地服務(wù)我國社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展。
2.1審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高,用人機(jī)制有待完善。
內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮行政權(quán)力監(jiān)督的職能,對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言,農(nóng)發(fā)行部分審計(jì)人員并非專業(yè)出身,很多審計(jì)崗位由老員工擔(dān)任,缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標(biāo)準(zhǔn)。伴隨農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容也不斷增加,頻繁變化的業(yè)務(wù)政策也對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象的存在,嚴(yán)重阻礙農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)工作的開展。
2.2審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后。
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境逐漸發(fā)生變化,各類業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新,新的政策措施相繼出臺(tái)。面對(duì)宏觀形勢迅猛改變的現(xiàn)狀,農(nóng)發(fā)行常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段,很容易出現(xiàn)審計(jì)漏洞,難以兼顧質(zhì)量與效率,無法滿足目前審計(jì)工作的要求,也難以有效發(fā)揮審計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)的作用。
2.3審計(jì)機(jī)制體制不夠完善,缺乏獨(dú)立性。
根據(jù)審計(jì)的獨(dú)立性要求,審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)單位區(qū)別開來。目前農(nóng)發(fā)行的審計(jì)部門由分管行長管理,與其他部門的管理模式相同,缺失獨(dú)立的運(yùn)作環(huán)境。同時(shí)審計(jì)部門缺少權(quán)威性,在行使職能時(shí)容易產(chǎn)生審計(jì)工作流于形式等問題,難以起到審計(jì)震懾作用。
3新常態(tài)下農(nóng)發(fā)行提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑。
3.1建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系。
伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài),金融行業(yè)的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)知識(shí)也將面臨巨大的更新?lián)Q代,改革的道路不免伴隨著風(fēng)險(xiǎn)隱患,因此建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農(nóng)發(fā)行必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的重視,轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識(shí),從領(lǐng)導(dǎo)到員工全行范圍內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn),認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系的優(yōu)勢、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效力、創(chuàng)利能力等,在此基礎(chǔ)上推廣該內(nèi)部審計(jì)體系。
現(xiàn)代銀行管理體系要求內(nèi)部審計(jì)部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅(jiān)定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)勢在必行。首先,建立科學(xué)用人機(jī)制。明確內(nèi)部審計(jì)人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)要求選拔合適人選任職;完善升遷機(jī)制,內(nèi)部選拔和外部選拔并用,針對(duì)農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不均、專業(yè)能力較低的問題,加大對(duì)青年員工和高學(xué)歷人才的選拔力度,同時(shí)補(bǔ)充一定工作經(jīng)驗(yàn)豐富、具有法律知識(shí)的社會(huì)人員,適當(dāng)改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)問題,促進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)。其次,保證在職內(nèi)部審計(jì)人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求越來越高,農(nóng)發(fā)行應(yīng)針對(duì)不同的需求劃分內(nèi)部審計(jì)人員層次,按需對(duì)在職人員進(jìn)行繼續(xù)教育。再次,完善內(nèi)部審計(jì)考核制度。根據(jù)不同指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行賦值,并定期對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行考評(píng),納入職工考核標(biāo)準(zhǔn)之中。同時(shí)根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)懲,對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行激勵(lì),對(duì)表現(xiàn)較差員工實(shí)施一定的懲罰措施,形成明顯的激勵(lì)約束機(jī)制。最后,加大內(nèi)部人員輪換力度。內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)部門交叉合作配合的部門,因此審計(jì)人員必須對(duì)其他部門的業(yè)務(wù)范圍、管理經(jīng)驗(yàn)等情況有所了解。因此建議農(nóng)發(fā)行定期進(jìn)行崗位輪換,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)不同部門的了解,有助于建立良好的部門合作關(guān)系。
3.3創(chuàng)新管理,改革機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)部門必須具有相對(duì)的獨(dú)立性,才能進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,有效行使審計(jì)權(quán)力,公正客觀地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。因此必須優(yōu)化資源配置,加大資源整合力度,提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率,在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,確保審計(jì)人員能夠不受外界影響?yīng)毩⒐ぷ?,避免因?qū)徲?jì)制度的制約影響審計(jì)功能的發(fā)揮,確保內(nèi)部審計(jì)部門再監(jiān)督的職能落到實(shí)處。同時(shí),應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)一定的審計(jì)處罰權(quán)力,對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
3.4改進(jìn)方式,提升內(nèi)部審計(jì)能力。
為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài),農(nóng)發(fā)行必須改進(jìn)現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計(jì)思維方式,探索并改進(jìn)審計(jì)手段,加大投入推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)。在審計(jì)方式上,摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場檢查方式,提高非現(xiàn)場審計(jì)的比例,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題,彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié),發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計(jì)工具上,農(nóng)發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和cm系統(tǒng),研究開發(fā)審計(jì)軟件,突出業(yè)務(wù)重點(diǎn),優(yōu)化工作效率,減少人為因素產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上,建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn),并以此指導(dǎo)農(nóng)發(fā)行的審計(jì)工作。通過具體規(guī)定審計(jì)人員工作方式、思維等方面,確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完整并有可實(shí)施性,同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)流程,規(guī)定制定、實(shí)施、執(zhí)行過程的規(guī)范,保障內(nèi)部審計(jì)規(guī)范操作。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇九
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識(shí),才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討,目前理論界尚無完全的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)?!蔽覈丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。
上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同,但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外,還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無意地”產(chǎn)生的,再看我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),……,同時(shí)結(jié)合我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)———錯(cuò)誤與弊端》第2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤,是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)?!蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),由此造成的全部責(zé)任,應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無意識(shí)之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同,對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不同?;谏鲜鰧?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過程中無意地對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害,并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由諸多因素形成的,下面從引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主客觀因素分析。
90年代以前,我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的,帶有很大的強(qiáng)制性,而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納,而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu),大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,使其很難正常開展工作,從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后,企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上,一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的身份受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)之托對(duì)經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督,造成經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門對(duì)經(jīng)營者挑毛病找麻煩,從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手,會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全,依法治審不力。國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會(huì)審計(jì),國家頒有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,法律級(jí)次明顯偏低,可操作性不足,以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然,內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全,或出現(xiàn)空白,使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性,因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之,就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性,使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門私設(shè)“小金庫”,搞真假兩套賬,內(nèi)外串通,如果沒有線索,審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善,企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面,使內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加,所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜,被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系,同時(shí),由于企業(yè)的資產(chǎn)重組,必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題,為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜,為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面,內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等,還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力,評(píng)價(jià)企業(yè)是否有效益,提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求,審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的,面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。另外,內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白,許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念,循私情或害怕打擊報(bào)復(fù),故意放棄對(duì)重大問題的追查和揭露,提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論??傊壳拔覈鴥?nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識(shí)更新慢等),直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展,內(nèi)審人員勢單力簿,這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同,審計(jì)目的不同,采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng),會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長,成本增加;也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容,未能覺察重大的錯(cuò)弊所為,未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù),使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過程中,掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素,就要有意識(shí)地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強(qiáng)法制建設(shè),健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能,權(quán)限等作出明確規(guī)定,使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。
(2)建立審計(jì)委員會(huì)制度,內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì),改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計(jì)工作質(zhì)量,從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過國家統(tǒng)一考試,內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育,并且考試合格方能通過年檢。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十
隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng),而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù),增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?;诖?,闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題,提出相應(yīng)的解決方法,為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性,它可能既帶來損失也帶來機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有:(1)組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn);(2)人員素質(zhì)對(duì)競爭環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度;(3)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);(4)新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn);(5)信用風(fēng)險(xiǎn);(6)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn);(7)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn);(8)資產(chǎn)的安全性;(9)決策失誤;(10)活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序,影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用,如不及時(shí)控制,將給公司經(jīng)營帶來損失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理,就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系,將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低,爭取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測分析后,采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過程關(guān)鍵所在,通??刹扇∠L(fēng)險(xiǎn)起因來規(guī)避某一特定威脅,如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn),通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下,在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營者服務(wù),因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前,中國內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng),從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì),以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制,難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程,有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程,因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面:(1)籌資和投資風(fēng)險(xiǎn);(2)存貨風(fēng)險(xiǎn);(3)營銷風(fēng)險(xiǎn);(4)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn);(5)資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn);(6)人力資源風(fēng)險(xiǎn);(7)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn);(8)實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn);(9)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛,包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇,應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露,不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào),都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳,或業(yè)績與計(jì)劃預(yù)算差距較大,資產(chǎn)或投資額較大,審計(jì)間隔時(shí)間較長,高層管理人事調(diào)整頻繁,變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等,都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素,相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度,進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng),將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段,其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù),包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制,建立各種控制政策、程序和措施,運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控,崗位責(zé)權(quán)分離,防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料,保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性;了解目標(biāo)完成的情況,及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為,保證經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性,特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷,通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià),達(dá)到控制目的,確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)進(jìn)而開展管理審計(jì),都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn),評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性??蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變,營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變:(1)由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主,預(yù)測和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn),檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。(2)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性,將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。(3)由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則(包括政策、計(jì)劃、程序)開展符合性測試,轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。(4)審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性,拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。(5)由僅靠內(nèi)部審計(jì)測試評(píng)價(jià)內(nèi)控,轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià),將控制的觀念植入企業(yè)文化,營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源,協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開始,依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策,后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施,采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn),可推動(dòng)公司各方面的變革,增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場的應(yīng)變能力,取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性,確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向,所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來源可靠、表達(dá)正確,管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞,對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制,維護(hù)信息渠道暢通,網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng),又能滿足管理層了解市場狀況,掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素,實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn):[1]王保軍,林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理的實(shí)踐[j].現(xiàn)代審計(jì),,(9).[2]程新生,張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)證研究[j].審計(jì)研究,,(1).[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè),,(1).
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十一
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一,藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù),同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。其是醫(yī)院對(duì)病人進(jìn)行服務(wù)的最后一個(gè)環(huán)節(jié),其服務(wù)質(zhì)量的好壞,在一定程度上也影響著病人對(duì)醫(yī)院的認(rèn)可或滿意度,影響著醫(yī)院的形象和聲譽(yù)。本文將對(duì)醫(yī)院如何提高藥房工作質(zhì)量進(jìn)行簡單的描述。
1醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。這一評(píng)價(jià)體系的建立能夠確保藥房工作者依據(jù)規(guī)章制度開展工作。通過指標(biāo)體系的確立,能夠發(fā)現(xiàn)和分析藥房工作中存在的不足之處,然后能針對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行改正。評(píng)價(jià)體系是根據(jù)藥房管理理論和藥房實(shí)際工作狀況,從藥房管理、藥房工作人員、藥房工作人員的工作過程及工作效率四個(gè)方面來確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)要考慮到藥房工作人員的基本素質(zhì)和專業(yè)技能方面。工作人員的工作過程包含著藥品入庫、藥品發(fā)放、藥品咨詢等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)[1]。工作效率主要指患者對(duì)醫(yī)院藥房工作人員服務(wù)滿意程度方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)醫(yī)院藥房工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候,同時(shí)要考慮到各級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。那是因?yàn)獒t(yī)藥藥房工作指標(biāo)提示各部分之間是一個(gè)相互影響的系統(tǒng)。指標(biāo)權(quán)重的確定可以根據(jù)外國專家設(shè)定的delphi法[2]。這一法是個(gè)依據(jù)很多專家的知識(shí),共同針對(duì)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系擬定出的指標(biāo)權(quán)重。醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)體系的建立,能夠在一定程度上提高藥房工作人員工作效率的提高。
2.1藥房調(diào)配差錯(cuò)率。
藥房調(diào)配差錯(cuò)率主要是指藥房對(duì)處方在審查、調(diào)配、發(fā)藥過程中出現(xiàn)問題的情況占全部處方總數(shù)的百分率。它能夠直觀的反應(yīng)出醫(yī)院藥房對(duì)處方審查調(diào)配的正確性,在某些程度上也能反應(yīng)出藥房工作人員的工作質(zhì)量。藥房工作對(duì)于收到的處方,一般要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查,確保選藥的安全正確合理,藥量是否正確。處方中針對(duì)患者的用法是否明確。是否存在亂開藥、開大藥量及患者姓名、年齡日期是否正確、齊全。在醫(yī)院當(dāng)中,通常會(huì)對(duì)醫(yī)院藥房進(jìn)行定期的隨機(jī)抽查進(jìn)行統(tǒng)計(jì)藥房調(diào)配差錯(cuò)率。不定期的對(duì)藥房進(jìn)行檢查,能在一定程度上提高工作人員對(duì)處方調(diào)配認(rèn)真態(tài)度,減小調(diào)配差錯(cuò)率。也能在一定程度上提高醫(yī)院的聲譽(yù)。
2.2藥品供應(yīng)率。
藥品供應(yīng)率主要是指醫(yī)院藥房針對(duì)藥品供應(yīng)計(jì)劃的百分率。藥品供應(yīng)率也與藥品供應(yīng)方和藥品使用者有著一定的聯(lián)系。醫(yī)院藥房對(duì)藥品計(jì)算其供應(yīng)率的時(shí)候,不僅計(jì)算那些常用藥品的完成情況,同時(shí)也要對(duì)那些緊缺藥品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析供應(yīng)率。藥品供應(yīng)率是考核藥房藥劑科藥品供應(yīng)的重要性指標(biāo)[3]。
2.3藥品使用率。
藥品使用率主要是指醫(yī)院在臨床中使用的藥品量占據(jù)藥房藥劑科提供的藥品的百分含量。包含著品種使用率及數(shù)量使用率。例如,藥劑科針對(duì)某種藥品的'進(jìn)藥量為200瓶,醫(yī)院臨床中全年使用該藥品為10瓶,那么這種藥品的使用率就是(10/100)×100%=10%。這就能指示給藥房這一藥品的使用率偏低的,針對(duì)這一藥品要合理的進(jìn)藥,提高該藥的使用率。
2.4其他因素指標(biāo)。
反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制,提高藥房工作質(zhì)量的方法還包含著制劑合格率、滅菌制劑成品率、劃價(jià)合格率等其他因素。制劑合格率是指藥房自己配制的藥劑合理的數(shù)量占據(jù)藥房自己配制的試劑全部數(shù)量的百分率。滅菌制劑成品率是指滅菌制劑合格的數(shù)量占據(jù)理論合格數(shù)量的百分率,這在某種程度上能反應(yīng)出滅菌制劑工藝的先進(jìn)性。劃價(jià)合格率是指藥房針對(duì)處方的實(shí)際收價(jià)與應(yīng)收價(jià)的百分比,也能考核藥房經(jīng)濟(jì)管理工作責(zé)任[4]。
2.5合理控制的建議。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一,藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù),同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。為了能夠進(jìn)一步提高藥房工作的質(zhì)量,提高藥房對(duì)患者藥品藥劑調(diào)配的正確比率,首先要對(duì)藥品擺放管理進(jìn)行提高,注重藥品擺放的細(xì)節(jié),同時(shí)還要明確藥品處方的調(diào)劑流程,規(guī)范醫(yī)院藥工作人員對(duì)藥品處方的調(diào)劑工作。藥房工作人員的素質(zhì)對(duì)于藥房工作的質(zhì)量有著十分重要的影響,要對(duì)藥房工作人員的素質(zhì)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育,提高他們的工作質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量,保障工作的安全正常運(yùn)行。對(duì)于藥品的管理要嚴(yán)格按照藥品的管理方式和規(guī)范進(jìn)行,對(duì)于一些有特殊要求的藥品要進(jìn)行更加詳細(xì)地管理,以免影響藥品的質(zhì)量和使用效果。藥房工作在醫(yī)院的管理中有著十分重要的作用,在今后的醫(yī)院管理和發(fā)展中需要進(jìn)一步重視藥房工作,積極探討從采購、管理到調(diào)劑等過程的具體方法來確保藥房工作能更高效的運(yùn)行,從而促進(jìn)醫(yī)院工作的正常進(jìn)行。
3加強(qiáng)藥房工作質(zhì)量管理的措施。
藥房是通常是醫(yī)院面對(duì)病人的主要窗口之一,肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù),同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。醫(yī)院當(dāng)中對(duì)藥房工作進(jìn)行設(shè)置評(píng)價(jià)體系的目的是為了對(duì)藥房工作進(jìn)行綜合性的檢查工作。醫(yī)院藥房工作的質(zhì)量直接影響著醫(yī)院的榮譽(yù)地位。對(duì)藥房進(jìn)行科學(xué)管理,建立評(píng)價(jià)體系,是促進(jìn)醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)走向規(guī)范化的重要保證。藥房工作的質(zhì)量效率也直接影響著社會(huì)各界對(duì)醫(yī)院的印象及醫(yī)院的聲譽(yù)。因此,醫(yī)院在日常工作運(yùn)營當(dāng)中也要不斷加強(qiáng)對(duì)藥房工作質(zhì)量的提高。
3.1引進(jìn)全新管理理念,改善服務(wù)態(tài)度。
在21世紀(jì),新的環(huán)境條件下,醫(yī)院管理工作者應(yīng)該建立以人為本、高效的管理理念和管理方法。藥房工作不要只是單純的供應(yīng)型工作方式,而應(yīng)該轉(zhuǎn)化成多元化的工作方式。不僅要注重藥品的銷量,還要把工作重心轉(zhuǎn)移到醫(yī)院患者身上。樹立愛崗敬業(yè)的職業(yè)精神。藥房工作者要對(duì)患者熱情,減少與患者發(fā)生不必要的言語沖突。醫(yī)院要定期對(duì)其工作人員進(jìn)行思想教育工作,提高工作人員的職業(yè)道德。對(duì)患者熱情、耐心、細(xì)致[5]。
3.2加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高處方調(diào)劑質(zhì)量。
醫(yī)院藥房藥劑科的工作人員除了完成醫(yī)院規(guī)定的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)之外,要對(duì)藥劑科人員定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),學(xué)習(xí)一些高水平的專業(yè)技術(shù)及專業(yè)知識(shí)。針對(duì)學(xué)習(xí)狀況,可以進(jìn)行互相討論,從而使人們的思想觀念、技術(shù)能力達(dá)到新的水平。對(duì)于收集到的醫(yī)藥藥劑信息可以編輯成小冊(cè)子供大家共同學(xué)習(xí)[6]。鼓勵(lì)那些比較年輕的藥劑科人員進(jìn)行專業(yè)進(jìn)修。經(jīng)過一段時(shí)間的努力,形成較好的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)氛圍和積極向上的工作作風(fēng)。
3.3嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量。
藥品的質(zhì)量是藥房工作管理的重中之重。藥品從藥庫到藥房要執(zhí)行嚴(yán)格的核對(duì)驗(yàn)收,品種規(guī)格、數(shù)量、效期及包裝等都要認(rèn)真檢查,杜絕假冒偽劣藥品進(jìn)入藥庫。藥房管理人員要對(duì)藥品進(jìn)行定期的查看,盡量避免個(gè)別周轉(zhuǎn)較慢的藥品過期失效、造成浪費(fèi)。藥房工作人員在對(duì)處方進(jìn)行認(rèn)真考核的同時(shí),也要對(duì)藥品質(zhì)量效期進(jìn)行認(rèn)真的查看。避免過期失效的藥品供給給患者。
3.4設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。
藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處的設(shè)置,當(dāng)患者出現(xiàn)問題的時(shí)候,可以與他們進(jìn)行交流咨詢,這樣可以在第一時(shí)間處理調(diào)配工作中遇到的各種問題,使藥房窗口藥師免受干擾專心發(fā)藥,減少工作失誤,提高患者的滿意度。藥房負(fù)責(zé)人組長,應(yīng)該是那些資歷比較老的具有良好溝通能力的中級(jí)以上職稱的醫(yī)務(wù)人員,提高用藥咨詢管理處的工作水平。
4總結(jié)。
醫(yī)院藥房是醫(yī)院工作人員與病人相接處的環(huán)節(jié)之一,藥房工作人員肩負(fù)著病人處方調(diào)配的任務(wù),同時(shí)也肩負(fù)著告知病人如何正確使用藥品的責(zé)任。本文講述了醫(yī)院藥房工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和反應(yīng)藥房工作質(zhì)量控制的幾個(gè)指標(biāo),同時(shí)提出了提高藥房工作質(zhì)量的方法措施:引進(jìn)全新管理理念,改善服務(wù)態(tài)度;加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高處方調(diào)劑質(zhì)量;嚴(yán)格藥品管理質(zhì)量;設(shè)置藥房負(fù)責(zé)人崗位及用藥咨詢管理處。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十二
摘要:風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容,完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠改善企業(yè)經(jīng)營狀況,優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,而健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的基礎(chǔ)上,構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,期望對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有所幫助。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)資源高效配置有著積極作用。在企業(yè)管理中,內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在著必然聯(lián)系,具體表現(xiàn)為:
對(duì)于企業(yè)而言,其在經(jīng)營過程中不可避免地會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn),通過內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防控和治理,可見,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有著非常重要的地位。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)將各項(xiàng)經(jīng)營及投資活動(dòng)一并納入到了市場競爭環(huán)境當(dāng)中,借助專業(yè)、系統(tǒng)的審計(jì)方法,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和投資進(jìn)行全面、具體的財(cái)務(wù)分析以及詳實(shí)、可靠的評(píng)估與預(yù)測,并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營與投資中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控與管理,由此不但可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成效性有所增加,而且還能進(jìn)一步提升企業(yè)的總體收益和利潤。
風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營、投資的全過程當(dāng)中,風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的就是預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn),而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:一是在風(fēng)險(xiǎn)管理范圍確定中的作用。企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)來源于經(jīng)營和投資活動(dòng),這種風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可控性。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)把控全局的重要方式之一,其除了能真實(shí)反映出企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況外,還能通過對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制,對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行正確評(píng)估,并就風(fēng)險(xiǎn)可能存在的范圍及其影響程度進(jìn)行預(yù)測,從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,降低經(jīng)營成本。二是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析中的作用。內(nèi)部審計(jì)可以通過不同的風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別,為風(fēng)險(xiǎn)管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。三是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理層制定的政策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與評(píng)估,有助于經(jīng)營決策的完善。四是在風(fēng)險(xiǎn)處理中的作用。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)處理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一,可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理方法進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)建議,有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理水平的提升。五是在風(fēng)險(xiǎn)反饋中的作用。內(nèi)部審計(jì)是控制企業(yè)管理的一種有效方式,它可以反饋各種風(fēng)險(xiǎn)信息,對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有序進(jìn)行具有積極的促進(jìn)作用。
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快,使得企業(yè)間的競爭日趨激烈,由于受各種因素的影響,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營、投資活動(dòng)的不確定性有所增加,在這一前提下,為確保企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展,就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。從目前的總體情況上看,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系越來越緊密,實(shí)踐證明,行之有效的內(nèi)部審計(jì)能夠減輕審計(jì)委員會(huì)的工作壓力,其立足于企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理,并通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、處理等環(huán)節(jié),將審計(jì)的協(xié)調(diào)、監(jiān)督作用融入風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)程序當(dāng)中。
二、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,明確內(nèi)部審計(jì)的職能,強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),一方面完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制;另一方面加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。
(1)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),并由其全權(quán)負(fù)責(zé)外部審計(jì)師的聘任和解聘,同時(shí)輔助外部審計(jì)師開展相關(guān)工作??捎蓪徲?jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行全面審查,并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo),協(xié)調(diào)內(nèi)審與外審之間的關(guān)系,為董事會(huì)使用和披露財(cái)務(wù)信息提供可靠保障。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的過程中,應(yīng)當(dāng)本著成本費(fèi)用合理、工作過程獨(dú)立的原則,這樣能夠使內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用得以充分發(fā)揮,從而為企業(yè)創(chuàng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境,有助于提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
(2)確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度。
所謂的風(fēng)險(xiǎn)容忍度具體是指企業(yè)經(jīng)營、投資時(shí),在實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的過程中對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的接受程度。相關(guān)研究結(jié)果表明,企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度越大,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力就越強(qiáng)。企業(yè)的內(nèi)審人員可按照本企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境、資本結(jié)構(gòu)等條件,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度進(jìn)行確定,同時(shí)找出可能會(huì)給企業(yè)經(jīng)營帶來威脅的所有風(fēng)險(xiǎn),分析風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重,確定出威脅最大的風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行容忍度量化分析,進(jìn)而確定出企業(yè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍,并采取有針對(duì)性的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營投資活動(dòng)的影響,提高企業(yè)效益。
(3)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估分析。
在風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵環(huán)節(jié),它是對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的判斷及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的鑒定。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中,先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性,這就要求內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理過程,并以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析為立足點(diǎn)開展具體工作,從而有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況,合理制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,該計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、市場風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、人事風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃以及其它風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。此外,審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的完整程度加以關(guān)注,具體而言就是企業(yè)經(jīng)營投資過程中所面臨的.主要風(fēng)險(xiǎn)是否全部被識(shí)別出來,確認(rèn)沒有遺漏后,便可通過收集資料,運(yùn)用科學(xué)技術(shù),采取定性與定量相結(jié)合的方式,對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的可能性、頻繁度以及影響程度進(jìn)行評(píng)估,并對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行分別評(píng)估,進(jìn)而確定出企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)的大小。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行復(fù)驗(yàn),看結(jié)果是否恰當(dāng),并對(duì)不恰當(dāng)?shù)那闆r進(jìn)行更正,提出相應(yīng)的改進(jìn)建議,提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平,降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。
(4)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與監(jiān)督。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與監(jiān)督工作。首先,內(nèi)審人員可依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度,制定合理可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,確保制定出來的策略能夠有效規(guī)避、轉(zhuǎn)移、緩解風(fēng)險(xiǎn)。其次,審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查各部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的行動(dòng),看是否充分、得當(dāng),如果發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險(xiǎn)缺乏控制措施時(shí),應(yīng)按照具體情況提出相應(yīng)的措施和建議,借此來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理防范,從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。再次,由于風(fēng)險(xiǎn)本身具有可變性的特點(diǎn),其數(shù)量及發(fā)生的可能性會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而改變,為此,應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控,這是提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平較有效的途徑之一。審計(jì)委員會(huì)可通過對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控,使企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)處理中應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的環(huán)節(jié),由此能夠使企業(yè)進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和價(jià)值,這不但能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù),而且還有利于成本費(fèi)用的控制。
三、案例分析。
a公司為股份有限公司成立于1993年2月2日,主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為建設(shè)與維修電廠、電力行業(yè)技術(shù)服務(wù)、生產(chǎn)銷售電力與熱力、生產(chǎn)銷售電力儀器等。9月,a公司進(jìn)行股權(quán)分置改革,由b集團(tuán)公司持有21.15%的a公司股本。a公司于設(shè)立了審計(jì)委員會(huì),由董事會(huì)選舉產(chǎn)生委員會(huì)委員,明確了審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限,但是未將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi),使得a公司在經(jīng)營管理中面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。為此,應(yīng)當(dāng)建立起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,具體措施如下:
(1)完善a公司內(nèi)部審計(jì)組織模式。
從a公司內(nèi)審委員會(huì)的人員結(jié)構(gòu)、規(guī)模設(shè)計(jì)以及任職條件等方面來看,全部符合內(nèi)審委員會(huì)的設(shè)立要求,但從具體職責(zé)和權(quán)限上看,仍需要進(jìn)一步完善??蓪⑵髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控加入到內(nèi)審委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限當(dāng)中,并賦予其一定的權(quán)利,確保相關(guān)工作的有序開展。在a公司審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門,負(fù)責(zé)對(duì)公司經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析,并提出應(yīng)對(duì)建議。
(2)識(shí)別a公司風(fēng)險(xiǎn)。
通過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法和財(cái)務(wù)報(bào)表法,審計(jì)部門對(duì)a公司當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別,從而得出企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種:一是外部經(jīng)濟(jì)形勢。因中央政府實(shí)施了緊縮貨幣政策,從而給企業(yè)資金流量帶來了壓力,影響了企業(yè)對(duì)長期項(xiàng)目的投資計(jì)劃。二是原材料價(jià)格。電煤價(jià)格上漲導(dǎo)致經(jīng)營空間縮小,同時(shí)煤電價(jià)格聯(lián)動(dòng)政策未再實(shí)行使企業(yè)經(jīng)營面臨更大的困難。三是電力產(chǎn)品銷售。由于煤電聯(lián)動(dòng)政策沒有實(shí)施,致使煤炭漲價(jià)增加的成本全部由企業(yè)自行承擔(dān),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下滑。
(3)確定a公司風(fēng)險(xiǎn)容忍度。
審計(jì)部門在對(duì)a公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析后,結(jié)合企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營環(huán)境,將企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)容忍度確定為較低水平,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較高,已經(jīng)無法再容忍錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。于是向?qū)徲?jì)委員會(huì)建議a公司必須進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平,并規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)委員會(huì)采納了審計(jì)部門的這一建議。
(4)落實(shí)a公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和容忍度的確定,審計(jì)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),采取相應(yīng)的措施,使識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。其一,在外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中,在審計(jì)部門的建議下a公司采取了縮短應(yīng)收電熱費(fèi)的回收期;減少陳欠電費(fèi)積壓;多舉借短期借款,拋售中長期借款;創(chuàng)新融資渠道等措施。其二,在原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中,審計(jì)部門建議實(shí)施一把手工程,對(duì)燃料管理體系進(jìn)行了規(guī)范,同時(shí)加強(qiáng)與煤礦和鐵路運(yùn)輸部門的協(xié)調(diào),并加大對(duì)來煤結(jié)構(gòu)的調(diào)整,確保了充足的煤量,煤價(jià)上漲得到了有效控制。其三,在產(chǎn)品銷售風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)中,審計(jì)部門建議企業(yè)加大市場開拓力度,爭取發(fā)電量計(jì)劃,落實(shí)電量指標(biāo)轉(zhuǎn)移,向有關(guān)部門反映電價(jià)偏低等問題,爭取提高電價(jià)。
四、結(jié)論。
企業(yè)應(yīng)深入研究內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論和內(nèi)部審計(jì)框架,構(gòu)建起基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,既有利于豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容,提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,又有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
參考文獻(xiàn):
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十三
摘要:企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中,為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實(shí)施,需要分析內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系,研究了兩者之間在實(shí)施過程中存在的問題,并針對(duì)其問題的產(chǎn)生,為其提出有效的實(shí)施意見,以供相關(guān)人員參考。
在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,需要增加組織價(jià)值,將組織的基本目標(biāo)作為宗旨,以實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作在參與過程中,與風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大關(guān)系,它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計(jì)工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇,還能使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)獨(dú)立、客觀的執(zhí)行活動(dòng),并發(fā)揮其創(chuàng)造價(jià)值。
(一)相互依存。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析,在內(nèi)部審計(jì)工作中,需要將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大,不僅要對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效控制,還要制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并且,內(nèi)部審計(jì)人員還要通過檢查、評(píng)價(jià)以及制定報(bào)告的方式,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性,為其提出有效的意見和建議,這樣不僅能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)化性,還能將風(fēng)險(xiǎn)工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。
(二)相互作用。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互作用,在內(nèi)部審計(jì)工作中,是以組織作為價(jià)值發(fā)展的,保證組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。并且,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是實(shí)現(xiàn)宗旨的唯一出路,所以,需要準(zhǔn)確、評(píng)估并反映出風(fēng)險(xiǎn),使其控制力度下,為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下,在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,需要將其控制在內(nèi)部審計(jì)工作中,保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)施。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)工作也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為主要的部分,在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立審查期間,可以為其提出一定的評(píng)價(jià)和建議,不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性,還能保證其執(zhí)行的有效性。對(duì)于審計(jì)內(nèi)部的相關(guān)人員,需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃,明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn),促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展,以發(fā)揮共同發(fā)展。
(三)新功能的'實(shí)現(xiàn)。
在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的職能。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效執(zhí)行,能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)進(jìn)行有效評(píng)價(jià),并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng),保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間,能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識(shí)在工作執(zhí)行期間,能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行,降低其風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間,在管理人員支持下,需要在內(nèi)部審計(jì)部門中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理流程,保證能夠推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的有序性。
(四)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
將傳統(tǒng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),傳統(tǒng)的審計(jì)方法在執(zhí)行過程中,已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求,該審計(jì)方式出現(xiàn)較多問題,如:審計(jì)資源浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計(jì)重心偏移、審計(jì)工作效率比較低,都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則不同,該審計(jì)方式需要審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到組織需要面對(duì)的問題,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思路,對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià),在內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作,促進(jìn)審計(jì)效率的有效提升。
(五)戰(zhàn)略性審計(jì)。
將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)管理工作滲透到企業(yè)管理各個(gè)方面,與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關(guān)。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理期間,常常會(huì)發(fā)生一些新變化,因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)象是戰(zhàn)略目標(biāo),其存在的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展,所以,戰(zhàn)略性審計(jì)在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以,將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計(jì),這樣不僅能為審計(jì)工作指明正確方向,還能使內(nèi)部審計(jì)工作作用充分發(fā)揮。
(一)審計(jì)目的不明確。
在日常工作實(shí)施期間,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)財(cái)務(wù)部門、其他經(jīng)營部門進(jìn)行審計(jì),一般是二級(jí)部門對(duì)其審計(jì)。在對(duì)總公司的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)工作期間,表現(xiàn)為一種形式,但公司中也會(huì)出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為,造成這些現(xiàn)象主要是因?yàn)橐恍┎块T只考慮自身發(fā)展利益,在違法行為產(chǎn)生期間,常常不對(duì)其糾正、披露,這樣會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作無法實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果,還無法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高,主要是在執(zhí)行期間,機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門,一般情況下,都是主管財(cái)務(wù)對(duì)其指導(dǎo),在該情況下,不僅降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果會(huì)受利益的影響,降低其獨(dú)立性與客觀性。并且,對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)人員來說,常常會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力,參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去,不僅不能避免人與人之間的“交情”,也無法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的有效執(zhí)行,從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。(三)管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,對(duì)其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益,沒有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理,對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)較為忽視。企業(yè)決策人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有充分認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)在,內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔,不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對(duì)其評(píng)價(jià)期間,向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜,還會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員忽視工作積極開展的重要性。
(四)人員素質(zhì)不高。
內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中,管理知識(shí)發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定的分析,內(nèi)部審計(jì)人員需要具備各方面的知識(shí),這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中,內(nèi)部審計(jì)人員都是來自于財(cái)務(wù)部門,不僅掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一,審計(jì)專業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)等比較欠缺,對(duì)能力判斷存在較大失誤,不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率,也無法提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。
(五)審計(jì)領(lǐng)域受限。
我國內(nèi)部審計(jì)是以國家行政方式組建的,企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作主動(dòng)性不足,只要是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足,單純地認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時(shí),隨著市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升,企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展,在激烈的競爭市場中,開始轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理,加強(qiáng)內(nèi)部控制,但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上,無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部的發(fā)展需要,導(dǎo)致審計(jì)工作領(lǐng)域無法得以擴(kuò)展。
(六)審計(jì)技術(shù)落后。
近幾年,我國內(nèi)部審計(jì)工作使用的都是事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)。在具體審計(jì)工作期間,都是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)知識(shí)對(duì)其判斷的。并且,也無法體現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展,無法提升實(shí)際的工作效率。
(一)發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性。
實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)參與的獨(dú)立性與客觀性,為了使內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分發(fā)揮其作用,企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。例如:在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì),促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,保障能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
(二)加強(qiáng)對(duì)工作的重視。
企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視,在實(shí)際工作過程中,企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內(nèi)部的審計(jì)態(tài)度,認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系,保證企業(yè)在實(shí)施期間,能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來,這樣不僅能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極發(fā)展,還能使內(nèi)部審計(jì)人員在參與過程中,認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下,既形成了各個(gè)部門的共識(shí),還加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。
(三)增強(qiáng)隊(duì)伍工作水平。
在內(nèi)部審計(jì)工作中,為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊(duì)伍的發(fā)展水平,并使內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高,保證內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行工作的科學(xué)性,積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,以促進(jìn)審計(jì)工作效率的有效提升,保證內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分發(fā)揮。
(四)轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法。
促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展性,充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計(jì)工作中,將其投入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,提高其參與程度。在工作實(shí)施期間,需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的廣泛性,特別是運(yùn)營審計(jì)、合同審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì),保證審計(jì)的信息化以及社會(huì)責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計(jì)技術(shù),在內(nèi)部執(zhí)行過程中,可以選擇多種審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法,并利用多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型減少其風(fēng)險(xiǎn)性,在這種程度上,不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn),還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。
四、總結(jié)。
基于以上的分析,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理,不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能,還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此,對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的,能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新時(shí)期提出的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn):
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十四
摘要:作為高中生,各類社會(huì)現(xiàn)象會(huì)對(duì)我們價(jià)值觀的形成、道德觀念等方面產(chǎn)生一定的影響。以醫(yī)療機(jī)構(gòu)為例,醫(yī)生亂收紅包行為、故意開貴藥行為的出現(xiàn)影響了醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。究其根本,這種行為是由醫(yī)生的職業(yè)道德問題引發(fā)的。因此,需要通過對(duì)醫(yī)生實(shí)際職業(yè)道德現(xiàn)狀的分析,得出有針對(duì)性的優(yōu)化調(diào)整意見,以期提升醫(yī)生、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)水平。本文從情感淡漠方面入手,對(duì)當(dāng)前社會(huì)下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析和研究。
關(guān)鍵詞:社會(huì);醫(yī)生;職業(yè)道德。
一、當(dāng)前社會(huì)下醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀。
這里主要從以下幾方面入手,對(duì)我國當(dāng)前社會(huì)下的醫(yī)生道德現(xiàn)狀進(jìn)行分析:
(一)情感淡漠。
情感淡漠是當(dāng)前我國醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀的主要特點(diǎn)之一。從本質(zhì)角度來講,這種特點(diǎn)的引發(fā)原因主要包含以下幾種:第一,職業(yè)道德缺失因素。在實(shí)際的醫(yī)療工作中,某些醫(yī)生更加注重自身的聲譽(yù)。當(dāng)這些醫(yī)生自己無法確定自己能否有順利解決患者的問題時(shí),會(huì)利用拒收患者的方式規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于患者而言,醫(yī)生的這種規(guī)避行為可能會(huì)延誤他們疾病的最佳治愈時(shí)間。第二,職業(yè)道德素養(yǎng)低因素。從我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療設(shè)施配置情況而言,大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)都為各個(gè)科室配置了相應(yīng)的檢測設(shè)施。這種基礎(chǔ)條件使得某些醫(yī)生忽視自身“望聞問切”能力的應(yīng)用和發(fā)展,而是表現(xiàn)出極強(qiáng)的依賴檢測設(shè)施、高精設(shè)備的傾向。除此之外,某些醫(yī)生將醫(yī)療過程看成是一件不得不完成的工作。隨著診治患者數(shù)量的增加,他們很難對(duì)存在家境窘困、癥狀嚴(yán)重等狀況的患者產(chǎn)生同情。
(二)價(jià)值取向。
就價(jià)值取向方面而言,我國當(dāng)前社會(huì)的價(jià)值取向逐漸呈現(xiàn)出多元化特點(diǎn)。在這種價(jià)值取向的影響下,人們對(duì)享樂觀念、個(gè)人主義等不良價(jià)值取向的接受程度發(fā)生了顯著增加。這種變化同樣存在于我國的醫(yī)務(wù)人員群體中。例如,某些醫(yī)生忽視自身的救死扶傷本職,將醫(yī)療過程看成是自身的一種獲利工具,通過暗示、明示等方式向患者家屬索取紅包。這種輕視醫(yī)療工作、違背救死扶傷原則的職業(yè)道德問題嚴(yán)重影響了醫(yī)生本身以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。除此之外,如果患者的診治過程出現(xiàn)了問題,存在上述職業(yè)道德問題的醫(yī)療過程更容易引發(fā)醫(yī)患糾紛,影響醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行[2]。
二、醫(yī)生職業(yè)道德問題的應(yīng)對(duì)策略。
為了提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量,提高醫(yī)生的職業(yè)道德素養(yǎng),需要利用以下幾種策略解決當(dāng)前社會(huì)中醫(yī)生身上存在的職業(yè)道德問題:
(一)醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化策略。
為了優(yōu)化醫(yī)生的服務(wù)質(zhì)量與不合理職業(yè)道德觀念,在日后的醫(yī)療工作中,醫(yī)院可以通過培訓(xùn)的方式對(duì)醫(yī)生進(jìn)行醫(yī)學(xué)倫理學(xué)及職業(yè)道德教育。為了提升這兩種教育工作的質(zhì)量,培訓(xùn)人員應(yīng)該將醫(yī)生在實(shí)際工作中常常遇到的問題引入到培訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容中,通過正確處理方式及不良處理方式引發(fā)不同影響的講解,逐漸提升醫(yī)生的職業(yè)道德認(rèn)知,使得醫(yī)生能夠有效應(yīng)對(duì)后續(xù)醫(yī)療工作中的誘惑問題。隨著醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的增長,醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、聲譽(yù)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)改善。從患者角度來講,醫(yī)生及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的這種變化能夠?yàn)樗麄儙砀觾?yōu)質(zhì)的醫(yī)療體驗(yàn),進(jìn)而促進(jìn)患者身心健康目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。
(二)激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度應(yīng)用策略。
除了管理和約束之外,醫(yī)生職業(yè)道德問題的解決還應(yīng)該從激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)方面入手。以激勵(lì)措施為例,醫(yī)療機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門可以為醫(yī)生制定出相應(yīng)的激勵(lì)制度,將職業(yè)道德楷模、救死扶傷模范人物通過海報(bào)、講座等方式進(jìn)行宣傳,利用這些具有良好職業(yè)道德素養(yǎng)人物的正面作用,激發(fā)醫(yī)生的工作積極性和正確職業(yè)道德觀念,進(jìn)而更好地開展各項(xiàng)醫(yī)療工作。就獎(jiǎng)勵(lì)制度而言,常用的獎(jiǎng)勵(lì)方式主要包含物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)兩種。在實(shí)際的獎(jiǎng)勵(lì)制度編制過程中,醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以結(jié)合醫(yī)生的實(shí)際需求選擇適宜的獎(jiǎng)勵(lì)方式。
例如,某醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過匿名問卷調(diào)查的方式得出:67.13%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合的方式,25.93%的醫(yī)生傾向于精神獎(jiǎng)勵(lì)方式,剩余6.94%的醫(yī)生傾向于物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)方式[4]。則該醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)該將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合的方式應(yīng)用在實(shí)際的獎(jiǎng)勵(lì)制度編制工作中。當(dāng)醫(yī)生高質(zhì)量完成某項(xiàng)或多項(xiàng)醫(yī)療任務(wù)之后,可以根據(jù)獎(jiǎng)勵(lì)制度中的要求獲得相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于醫(yī)生而言,他們從獎(jiǎng)勵(lì)中獲得的成就感和喜悅感能夠激發(fā)他們的工作熱情,使得他們產(chǎn)生遵循職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)要求的動(dòng)力。因此,獎(jiǎng)勵(lì)制度的應(yīng)用能夠有效解決醫(yī)生的各類職業(yè)道德問題。
(三)法律法規(guī)完善策略。
法律法規(guī)是應(yīng)對(duì)醫(yī)患糾紛、醫(yī)療事故等問題的重要參考依據(jù)。隨著醫(yī)生職業(yè)道德狀況的不斷變化,醫(yī)生在醫(yī)療過程中產(chǎn)生的問題類型也發(fā)生了相應(yīng)的變化。我國目前該方面的法律并不完善。因此,當(dāng)出現(xiàn)由醫(yī)生職業(yè)道德低下、職業(yè)道德素養(yǎng)缺失等因素引發(fā)的問題時(shí),無法利用相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行約束和規(guī)范。法律法規(guī)的不健全會(huì)提升以貴藥代替平價(jià)藥、收取紅包等職業(yè)道德問題的發(fā)生概率。因此,在日后的醫(yī)療工作中,相關(guān)職能部門應(yīng)該充分調(diào)查醫(yī)生存在的職業(yè)道德問題類型,根據(jù)實(shí)際情況提出完善法律法規(guī)的意見,通過法律法規(guī)建設(shè)的完善,起到良好的警示作用[5]。
結(jié)論。
從我國當(dāng)前社會(huì)下的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀來看,由職業(yè)道德缺失、職業(yè)道德素養(yǎng)較低、職業(yè)道德觀念不良等因素引發(fā)的亂收紅包、開貴藥行為仍然存在。為了優(yōu)化我國醫(yī)療行業(yè)的環(huán)境質(zhì)量,提升醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平,需要針對(duì)實(shí)際的醫(yī)生職業(yè)道德現(xiàn)狀,應(yīng)用法律法規(guī)完善、激勵(lì)與獎(jiǎng)勵(lì)制度應(yīng)用、醫(yī)學(xué)倫理學(xué)教育及職業(yè)道德教育強(qiáng)化等策略,解決現(xiàn)階段醫(yī)生存在的各類職業(yè)道德問題。從某種程度上講,醫(yī)生職業(yè)道德素養(yǎng)的提升會(huì)對(duì)社會(huì)和諧水平的提高產(chǎn)生積極的影響。
參考文獻(xiàn):
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[4]郭寧.醫(yī)患雙方對(duì)醫(yī)生職業(yè)形象認(rèn)知的現(xiàn)狀調(diào)查及分析[d].華北理工大學(xué),.
[5]申晨.中醫(yī)院校醫(yī)學(xué)生醫(yī)師職業(yè)精神教育現(xiàn)狀與對(duì)策研究[d].河南中醫(yī)學(xué)院,.
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十五
摘要:
在國企改革視角下,審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展,企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念,將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來,共同發(fā)揮它們的作用,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對(duì)國企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究,指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè),為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:
國有企業(yè);集團(tuán)審計(jì);內(nèi)部審計(jì)。
一、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和挑戰(zhàn)。
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,無法公正、客觀的進(jìn)行。
目前,大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事,受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理,而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確,再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用,所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性,無法獨(dú)立的開展審計(jì)工作,從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才,審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低。
由于國內(nèi)市場審計(jì)人才的缺乏,大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任的,這樣一來,由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏,從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法有效的展開,沒有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來進(jìn)行審計(jì),再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計(jì),沒有建立起信息化的審計(jì)模式,導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低,給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能,無法充分發(fā)揮其效用。
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念,在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差,將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理,提高企業(yè)管理水平,對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具,從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤,有效的防范風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失,而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后,無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。
雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功,但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài),例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄,理論的深度也不夠,對(duì)于審計(jì)還沒有明確作出系統(tǒng)化理論,而在理論落后于實(shí)踐的情況下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
二、國企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策。
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集團(tuán)來說,需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下,保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性,使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來說,企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作,規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行,有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng),提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平。
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作,審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí),還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解,同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),通過組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外,企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才,充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用,幫助員工解決一些生活上的問題,使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃?,并?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),激發(fā)員工的工作積極性,從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái),提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量。
在改革視角下,國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái),并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度,同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法,并不斷的提出建議來加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理,從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率,提高企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系,對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià),使其具備深刻的服務(wù)意識(shí),推動(dòng)其與各部門的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析,從而編制完善的解決方法,進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì),同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí),不斷提升自身審計(jì)水平,保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立,提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開展和管理,有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
目前,大多數(shù)國企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì),這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性,還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì),通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),編制出完善的處理方案,從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì),有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門來說,其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手,在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查,從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià),建立起完善的績效審計(jì)體系,從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度,優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程,有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
對(duì)于集體審計(jì)來說,其需要建立起“大審計(jì)”模式,通過編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為,從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程,最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用,同時(shí),集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè),從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理,不斷提高各利益方和國有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值,不斷提升項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn):
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十六
摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)競爭壓力的增大,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。其中,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成了很大的影響。本文首先闡述了內(nèi)部審計(jì)的概念,然后分析了山西內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),最后結(jié)合實(shí)際情況,提出內(nèi)部審計(jì)的管理策略。
審計(jì)最早產(chǎn)生于二十世紀(jì)初的美國,當(dāng)時(shí)的一些美國企業(yè)經(jīng)營者,為了揭發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄中可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤和弊端,就采取派出專門人員對(duì)本企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行巡回審計(jì)的方法,取得了非常好的效果,這就是內(nèi)部審計(jì)的雛形。到了三、四十年代,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進(jìn)一步的發(fā)展。1941年,美國創(chuàng)建了“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”,隨后制定了《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)條例》,明確了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍及人員職責(zé)。到了七十年代后期,在內(nèi)部審計(jì)工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,該協(xié)會(huì)又制定了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員的要求以及內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定,使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循。至此,美國的內(nèi)部審計(jì)日臻成熟和完善。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要有三種管理模式,即總經(jīng)理(或總會(huì)計(jì)師)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì),筆者比較傾向于第三種模式。大家知道,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的事后監(jiān)督,而且是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后全過程的監(jiān)督,還要對(duì)企業(yè)制定政策的過程和決策過程進(jìn)行監(jiān)督,如果采取前兩種模式,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性肯定會(huì)受到不同程度的限制,只有在企業(yè)監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作,其獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障,因而才能最大限度地維護(hù)廣大股東的合法權(quán)益。
內(nèi)部審計(jì)要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變,也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定:內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于增加企業(yè)價(jià)值和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這就是說,內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督過程中要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí),注重對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià),不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題,更重要的是要提出科學(xué)的改進(jìn)意見和建議,幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對(duì)策和措施,促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值的最大化。
(三)人員素質(zhì)有待提高。
山西企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德,自覺維護(hù)國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的,但有時(shí)也會(huì)發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員要自覺維護(hù)國家利益。具體就是,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料的監(jiān)督檢查,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國家稅收政策法規(guī),積極主動(dòng)依法納稅,堅(jiān)決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
(一)完善內(nèi)部審計(jì)制度。
內(nèi)部控制目的除了保護(hù)資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外,更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo),同時(shí)還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟(jì)效益。因此,要針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個(gè)健全而有效的內(nèi)部控制制度,是減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有力的保證之一。
會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)全部人員共同協(xié)作的工作,事業(yè)單位各部門管理者一定要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的指導(dǎo),從而促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目順利開展,才能有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理主體根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實(shí)施約束和監(jiān)督的管理活動(dòng)。同時(shí),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎(chǔ),公司所有的運(yùn)營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此,要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系,實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,是企業(yè)化經(jīng)營和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要,同時(shí)也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)真正成為管理的內(nèi)在需求,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式,才能真正產(chǎn)生作用。
企業(yè)的財(cái)務(wù)主管部門必須加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)技能的培訓(xùn),重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)十分重要,所以,事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)以及良好思想素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍,做到這些,才能有效保證內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施,才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的功能。同時(shí),企業(yè)單位各部門管理者也應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)理念的宣傳,使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念,落實(shí)自己的責(zé)任,從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下,僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)是不夠的,還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實(shí)施內(nèi)部控制中,要形成對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制,在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),會(huì)計(jì)人員步步跟蹤,監(jiān)督到位,具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外,在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先,凈化專業(yè)隊(duì)伍,造就一支綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍,才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作沿著健康有序的軌道良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
參考文獻(xiàn):
[3]黃迪嘉.淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)審中運(yùn)用障礙及對(duì)策[j].新會(huì)計(jì),2011(2).
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十七
摘要:隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科技的不斷進(jìn)步,作為政府宏觀決策的依據(jù),越來越多的投資者、決策者開始重視會(huì)計(jì)信息。而會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)高低會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的好壞產(chǎn)生直接的影響,因此,如果要想提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)職業(yè)道德;會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;主要措施。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民生活水平的不斷提高,隨之而來的是人們欲望的膨脹和職業(yè)犯罪率的上升,因此,人們?cè)絹碓疥P(guān)注職業(yè)道德問題。作為會(huì)計(jì)信息的提供者,會(huì)計(jì)從業(yè)人員如果具有良好的職業(yè)的道德,不但有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,而且有利于貫徹執(zhí)行我國的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)秩序。因此,會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須增強(qiáng)自己的職業(yè)道德,通過良好的職業(yè)品質(zhì)來提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本內(nèi)涵可以從廣義和狹義兩方面來理解。從廣義上來理解,會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員在其職業(yè)活動(dòng)內(nèi)必須遵循的一種行為準(zhǔn)則和規(guī)范,它不但體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的職業(yè)特征,還能夠調(diào)整會(huì)計(jì)的職業(yè)關(guān)系。它包括了會(huì)計(jì)職業(yè)與會(huì)計(jì)從業(yè)人員、其他職業(yè)以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員和所服務(wù)的對(duì)象之間的關(guān)系;從狹義上來理解,會(huì)計(jì)職業(yè)道德僅僅指會(huì)計(jì)從業(yè)人員個(gè)人在其職業(yè)活動(dòng)中所要遵守的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充形式,還是會(huì)計(jì)行為規(guī)范的基礎(chǔ),與此同時(shí),會(huì)計(jì)職業(yè)道德還可以充分保證會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及幫助會(huì)計(jì)從業(yè)者素質(zhì)的提高。
第一,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。作為政府宏觀調(diào)控、企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù),會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確與否,關(guān)系著能否提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。作為會(huì)計(jì)從業(yè)者,如果要成為德才兼具的管理者與理財(cái)著,必須具備良好的職業(yè)道德。第二,建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度和建立強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控體系是建立社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場體制的兩大核心任務(wù)。會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)信息則恰恰是這兩大任務(wù)所必需的。但是,由于受到某些會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)低下的影響,在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中,會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真以及在許多領(lǐng)域與環(huán)節(jié)出現(xiàn)造假的問題。
第三,樹立會(huì)計(jì)行業(yè)良好社會(huì)形象要求增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的`不斷發(fā)展,會(huì)計(jì)從業(yè)人員也在不斷面臨著外界的各種利益誘惑,加上受到社會(huì)上一些不良吸氣的影響,在部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員中,出現(xiàn)了貪污、奢侈浪費(fèi)、弄虛造假等不良現(xiàn)象,對(duì)會(huì)計(jì)良好形象產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。會(huì)計(jì)行業(yè)如果要想讓社會(huì)改變對(duì)其看法,會(huì)計(jì)從業(yè)人員唯有加強(qiáng)自身修養(yǎng),培養(yǎng)良好的職業(yè)道德,從而建立一個(gè)良好、和諧的工作環(huán)境。因此,如果要想會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到切實(shí)提高,亟需增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。
首先,加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育,提高其自身素質(zhì)。會(huì)計(jì)作為一種核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理活動(dòng),其主要單位是貨幣,在核算和監(jiān)督時(shí)需要采用專門的方法。會(huì)計(jì)人員作為這種管理活動(dòng)的管理者,需要切實(shí)提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)。通過專業(yè)教育使會(huì)計(jì)從業(yè)人員的理論知識(shí)和專業(yè)技能得到培養(yǎng)。及時(shí)更新知識(shí)、增強(qiáng)理論聯(lián)系實(shí)踐的能力可以通過繼續(xù)教育來完成,而讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀則可以通過社會(huì)教育來完成。目前,會(huì)計(jì)從業(yè)人員每年必須對(duì)自己的專業(yè)技能進(jìn)行再學(xué)習(xí),在某種程度上可以讓其業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高,但僅僅依靠這種方式還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員走出去,通過參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等多種形式來開拓其視野,自覺加強(qiáng)職業(yè)道德的素養(yǎng),提高自身的素質(zhì),從而認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)職業(yè)道德在會(huì)計(jì)信息中的重要作用。
其次,建立和完善相關(guān)法律法規(guī),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管。對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)范,除了運(yùn)用道德約束之外,還需要法律對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管。如果要想把全部道德規(guī)范全部法律化是完全不可能的,原因在于把道德規(guī)范全部法律化之后所需的執(zhí)法成本是任何國家財(cái)力都無法承擔(dān)起的。然而,隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng),科技的不斷進(jìn)步,那些基本和重要的道德規(guī)范需要國家盡可能地將其法律化,從而使會(huì)計(jì)職業(yè)道德法律法國體系得到完善。
與此同時(shí),國家還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管,加大對(duì)違法行為的打擊力度,提高其違法成本。要嚴(yán)厲懲處那些不遵循行業(yè)規(guī)則、失信的企業(yè)或個(gè)人,對(duì)于那些會(huì)計(jì)造假的上市公司要讓其馬上退市,并且取締參與造假的中介結(jié)構(gòu),對(duì)涉及造假的相關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格證書予以吊銷,禁止其再從事相關(guān)的職業(yè)等。除此之外,還可以建立相關(guān)的民事賠償制度,為了維護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的合法利益,使用者可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定,對(duì)因相關(guān)人員造假對(duì)其造成的損失提起訴訟,要求得到合理的賠償。再次,完善監(jiān)督機(jī)制,營造良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德氛圍。由于我國目前的會(huì)計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則內(nèi)容還不夠全面,可操作性還有待加強(qiáng),因此,完善會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制十分有必要。
如果要想提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平,必須加大監(jiān)督和檢查的力度。通過檢查,對(duì)于那些違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員要予以嚴(yán)懲,除了取消其從業(yè)資質(zhì)之外,構(gòu)成犯罪的要依法追究其刑事責(zé)任,而對(duì)于那些具有良好職業(yè)道德的從業(yè)人員,各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門要對(duì)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。以反面案例為借鑒,以正面典型為標(biāo)桿,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的教育,營造一種會(huì)計(jì)職業(yè)道德評(píng)價(jià)的良好氛圍。
最后,建立和完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一種自我控制、自我約束的重要手段,它是對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門所制定的措施、方法進(jìn)行制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。通過內(nèi)部控制體系,與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)如會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)等可以通過互相聯(lián)系和互相制約來自動(dòng)防止錯(cuò)誤、查找錯(cuò)誤和糾正錯(cuò)誤,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)遏制造假的目的。作為會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)從業(yè)人員生產(chǎn)出來的“產(chǎn)品”,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞與會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)能力息息相關(guān)。因而,只有不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德素質(zhì)的建設(shè),才能充分保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn):
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十八
摘要:基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理體系,是醫(yī)改深入實(shí)施對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵特點(diǎn),進(jìn)而分析了作為公立醫(yī)院引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性,并就加強(qiáng)公立醫(yī)院自身基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè),提出了幾項(xiàng)建議措施。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);公立醫(yī)院。
公立醫(yī)院作為我國社會(huì)上醫(yī)療服務(wù)的主要提供主體,對(duì)于整個(gè)社會(huì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進(jìn)實(shí)施的背景下,對(duì)公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求,進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理,防范各種風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生,已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下,更要求公立醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)管理,特別是突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,通過建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理體系,提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平,實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)涵特點(diǎn)分析。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生主要是為了滿足加強(qiáng)對(duì)組織和單位管控風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)要求而開展的內(nèi)部審計(jì),主要是將單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)分析等作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn),根據(jù)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況等來確定內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、工作程序、審計(jì)方法等一系列的要素,通過將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析等貫穿倒內(nèi)部審計(jì)工作的全過程,加強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要有以下幾方面:
1.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與單位的整體組織目標(biāo)更加契合。
開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管理,是以單位的整體目標(biāo)作為基礎(chǔ),基于此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制管理,并及時(shí)解決可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種問題,因而有助于確保整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì),在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上,對(duì)審計(jì)工作范圍進(jìn)行了拓展,尤其是關(guān)系到單位風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)內(nèi)容特別是財(cái)務(wù)報(bào)表等,都會(huì)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,因此對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)效益非常有利。
3.審計(jì)模式發(fā)生了變化。
基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì),主要是以內(nèi)部控制等作為審計(jì)工作的對(duì)象,通過對(duì)內(nèi)部控制管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)性的評(píng)估等,提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性分析。
綜合分析,在公立醫(yī)院開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)主要是基于以下幾方面:
1.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是強(qiáng)化公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求。
現(xiàn)階段,有的公立醫(yī)院對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足,風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)責(zé)任難以落實(shí)到位,甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),通過審計(jì)完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程,落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
2.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是完善醫(yī)院內(nèi)部控制的需要。
內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,資產(chǎn)安全完整,管理經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)管控手段。完善內(nèi)部控制管理機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度,就需要通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題,進(jìn)而采取措施加強(qiáng)控制。
3.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的基本需要。
傳統(tǒng)的基于財(cái)務(wù)或者是業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前管理模式的需要,因此需要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要趨勢,對(duì)于促進(jìn)審計(jì)在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施策略。
1.建立完善的內(nèi)部審計(jì)保障體系。
在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過程中,首先應(yīng)該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境,尤其是確保內(nèi)部審計(jì)工作引起管理層的足夠重視,并提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次,確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施開展。其次,應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,重點(diǎn)是建立以審計(jì)復(fù)核、考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時(shí),應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)過程的質(zhì)量控制,制定相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、明確審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),來確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作業(yè)程序。
首先應(yīng)該科學(xué)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作進(jìn)行規(guī)劃,主要是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),按照類別、層次進(jìn)行科學(xué)合理的劃分,進(jìn)而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍、主要風(fēng)險(xiǎn)因素,并分析內(nèi)部審計(jì)的資源,確定內(nèi)部審計(jì)的初步計(jì)劃。第二,在審計(jì)實(shí)施階段,重點(diǎn)是全面的識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是在社會(huì)公眾、醫(yī)藥設(shè)備供應(yīng)、醫(yī)療技術(shù)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風(fēng)險(xiǎn),并明確高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,針對(duì)性地開展審計(jì)監(jiān)督。第三,在審計(jì)終結(jié)階段,主要是做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理、審計(jì)報(bào)告的編制等工作,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形成審計(jì)整改意見,明確風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實(shí)施措施。
3.運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。
在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)開展過程中,應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院的實(shí)際情況等,綜合采取審計(jì)抽樣技術(shù)、定量分析方法、定性分析方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法等開展內(nèi)部審計(jì)。特別是要充分運(yùn)用好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,在調(diào)查清楚風(fēng)險(xiǎn)源以后,應(yīng)該及時(shí)總結(jié)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后果,最終綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)問題。需要注意的是,為了提高審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性,在審計(jì)實(shí)施過程中,應(yīng)該科學(xué)合理的建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,進(jìn)一步的提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析控制能力。
4.完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
為了提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)效益,還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,督促內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇應(yīng)該遵循定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則,重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、負(fù)債業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、中間業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)、戰(zhàn)略管理指標(biāo)、決策執(zhí)行管理指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理指標(biāo)、行為管理指標(biāo)等進(jìn)行評(píng)價(jià),不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。
四、結(jié)語。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),重點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序制定、技術(shù)方法運(yùn)用、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與保障等方面,采取有效措施,以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理來提高內(nèi)部控制管理水平,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋單位:濟(jì)南市中心醫(yī)院審計(jì)處。
參考文獻(xiàn):。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇十九
隨著全球經(jīng)濟(jì)的日益一體化,審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場,提高自身的核心競爭力,都建立了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一種重要評(píng)估系統(tǒng),有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況,促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn),因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮出推動(dòng)作用的過程中,也伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以,采取相應(yīng)的控制措施是勢在必行。
伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,審計(jì)活動(dòng)不管是在當(dāng)局內(nèi)部,還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的載體是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)部門的相關(guān)人員嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)以及審計(jì)的相關(guān)政策、規(guī)程,嚴(yán)格審核企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),分析其可靠性、合法性以及有效性,并據(jù)此提出保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的相關(guān)建議的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效地管理,并及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn),是增加企業(yè)價(jià)值,提高企業(yè)日常運(yùn)作效率的保障性工作。內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟(jì)效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)以及所存在的相關(guān)問題,據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā),制定相應(yīng)的計(jì)劃對(duì)策,保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效運(yùn)作。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障,然而實(shí)踐表明,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作還存在著諸多風(fēng)險(xiǎn),主要有以下五方面。
受公司治理結(jié)構(gòu)的影響,大部分的企業(yè),尤其是還沒有條件上市的企業(yè),常常是將內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部,而且審計(jì)部門接受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的控制,這直接影響到了審計(jì)部門在企業(yè)決策中的相對(duì)獨(dú)立性。由于還受財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的直接控制,這直接縮小了審計(jì)部門擁有的權(quán)利,導(dǎo)致它們很難對(duì)整個(gè)企業(yè)或是某個(gè)部門的危險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會(huì),擁有較大的自主權(quán)利,但一旦董事會(huì)內(nèi)部發(fā)生糾紛,造成權(quán)利之間的相互限制,這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的充分作用。另一方面,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,還表現(xiàn)在受到同級(jí)機(jī)構(gòu)的影響。尤其是從屬財(cái)務(wù)部,這種情況中的大多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的,受同事之間感情因素的影響,就不能夠客觀獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題,這些風(fēng)險(xiǎn)的存在都直接降低了審計(jì)的預(yù)期效果。
2、審計(jì)方法有缺陷。
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計(jì),隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化,它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第一,我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法落后。目前以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要是為了查出錯(cuò)誤之處,防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,在審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及控制措施考慮不足,顯然難以運(yùn)用新型有效的審計(jì)方法來控制并且降低風(fēng)險(xiǎn)的`產(chǎn)生。第二,審計(jì)中容易受抽樣審計(jì)誤差的影響。由于抽樣審計(jì)基本上是依靠審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)和標(biāo)準(zhǔn)來確定樣本大小和樣本結(jié)果的,這樣極其容易忽視一些重要因素的影響,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
3、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)包括了準(zhǔn)備、實(shí)施以及結(jié)束三個(gè)階段,每個(gè)階段都包含了不同的內(nèi)容和實(shí)施程序。但是在實(shí)際審計(jì)中,存在著不嚴(yán)格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對(duì)于審計(jì)工作不能夠積極地參與,指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計(jì)部門盡量地簡化程序,對(duì)于能夠不進(jìn)行審計(jì)的階段,盡可能地刪除;而對(duì)于必須審計(jì)的工作有的采取忽視的態(tài)度,有的進(jìn)行表面的審計(jì)等等,這些都極容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,降低了審計(jì)的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計(jì)質(zhì)量的控制制度不完善。
為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而,至今為止,一部分的審計(jì)單位在審計(jì)中仍然缺少必要的審計(jì)規(guī)劃,包括審計(jì)的計(jì)劃、相關(guān)程序以及審計(jì)反饋等;此外,企業(yè)一般只對(duì)審計(jì)中的問題進(jìn)行了記錄,而未對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)建議、注意事項(xiàng)等給予考慮,導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的控制難以有效進(jìn)行。在這種情況下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作熱情低,無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中,不重視審計(jì)工作的開展,上交的審計(jì)報(bào)告大多是在肯定工作成就,進(jìn)行表面現(xiàn)象的描述,無法正確地對(duì)待并且處理問題,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障,加之尚未建立相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還未建立起來,因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不足為奇了,審計(jì)質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn),直接降低了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量,無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價(jià)值,因此必須采取一系列有針對(duì)的措施嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利有效開展,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性直接影響到審計(jì)結(jié)果的有效性與客觀性,也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性可采取以下措施:第一,單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),從財(cái)務(wù)管理部門中將審計(jì)機(jī)構(gòu)脫離出來,可以建立由公司的董事會(huì)或是主要的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審計(jì)的制度;第二,可以建立下審一級(jí)或是多級(jí)審計(jì)體系,從而提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次,提高審計(jì)工作的權(quán)威性和重要性;第三,審計(jì)工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持,要想真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性,企業(yè)就必須單獨(dú)劃撥出一定的經(jīng)費(fèi)用于審計(jì),并且要盡量使經(jīng)費(fèi)的審批和使用程序簡單化,以大大提高工作效率。對(duì)于審計(jì)人員的獨(dú)立性,首先,企業(yè)必須推行回避制度,避免與審計(jì)人員有密切關(guān)系的人員進(jìn)入到審計(jì)隊(duì)伍,影響審計(jì)工作的客觀有效性;其次,要在審計(jì)人員中實(shí)行一定的輪崗制度,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通與協(xié)作,防止瀆職行為的發(fā)生,切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。
2、改進(jìn)審計(jì)方法。
要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的方法。它是一種立體式的審計(jì)方法,將被審計(jì)對(duì)象與外部環(huán)境相結(jié)合,從經(jīng)營方式、治理機(jī)制等各個(gè)方面全面審計(jì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。這一審計(jì)方法主要包括以下幾個(gè)步驟。第一,通過事前詳細(xì)地調(diào)查分析,了解被審計(jì)對(duì)象,對(duì)審計(jì)對(duì)象中所存在的初始風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估分析;第二,參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息,對(duì)被審計(jì)對(duì)象中可能存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估,找出所存在的薄弱環(huán)節(jié);第三,針對(duì)第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析,制定初步的評(píng)估報(bào)告。然后結(jié)合專業(yè)知識(shí)和詳細(xì)的調(diào)查分析,做出有效地判斷。并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的發(fā)展?fàn)顩r,采取有效科學(xué)的審查程序;第四,制定審計(jì)計(jì)劃,并進(jìn)行切實(shí)有效地執(zhí)行,在執(zhí)行中不斷完善審計(jì)報(bào)告;第五,進(jìn)行全面的評(píng)估,最終得出書面的審計(jì)報(bào)告。這一方法,將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為出發(fā)點(diǎn),通過較為嚴(yán)密可靠的審計(jì)方法盡力降低了審計(jì)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。
在完善審計(jì)方法的同時(shí),也必須嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)程序,這是提高審計(jì)工作質(zhì)量,有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。審計(jì)工作程序貫穿了審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)工作底稿以及審計(jì)報(bào)告這一系列的工作過程。在工作實(shí)施前要重視審計(jì)計(jì)劃的制定;在審計(jì)進(jìn)行中進(jìn)行有效地取證;要認(rèn)真詳細(xì)地填好工作底稿,這是審計(jì)工作的一個(gè)重要憑據(jù),它能夠?yàn)槿蘸蟮膶徲?jì)工作提供參考,并在審計(jì)中逐步提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì);在審計(jì)報(bào)告之后要建立檔案管理以及報(bào)告的評(píng)估和反饋工作。對(duì)于審計(jì)中存在的問題進(jìn)行有效地整改,評(píng)估相關(guān)建議是否得到有效實(shí)施,最終有效降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn),全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量。
4、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。
這是降低內(nèi)部審計(jì)中存在風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度,在此基礎(chǔ)上建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)保障審計(jì)質(zhì)量,并且要求審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行,將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分,使得審計(jì)人員在日常工作中重視審計(jì)質(zhì)量,保障審計(jì)工作的順利公正、有效地開展;其次,建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,提高審計(jì)人員的績效水平。在所建立的激勵(lì)機(jī)制中,對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì),而對(duì)于給企業(yè)造成不良影響或是嚴(yán)重?fù)p失的人員給予嚴(yán)重的懲罰,從而不僅在觀念上提高審計(jì)人員對(duì)于工作質(zhì)量的重視程度,而且加強(qiáng)了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí);最后,企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在對(duì)企業(yè)的基本狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,建立科學(xué)有效嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度,并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計(jì)部門、人員以及業(yè)務(wù)中,保障審計(jì)工作的專業(yè)化以及審計(jì)人員的職業(yè)操守,促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),有效識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,并采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn),保障審計(jì)工作能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中,可以實(shí)施相應(yīng)的伴隨制度,如嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等,以從多方位多角度地提高審計(jì)質(zhì)量。
5、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
內(nèi)部審計(jì)工作擁有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性,因此對(duì)于審計(jì)人員就有了較高的要求。審計(jì)人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強(qiáng)的分析能力以及扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)等等,從而能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),分析存在的問題,并且提出有效的應(yīng)對(duì)策略。為全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),第一,要提高審計(jì)人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn),可以在我國建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度,硬性提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門檻,從而全面提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能;第二,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成從單一的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識(shí)和能力的人才上,將業(yè)務(wù)水平扎實(shí),具有責(zé)任感的人員及時(shí)引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育,不斷更新他們的知識(shí)技能,并且及時(shí)學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等;第三,加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動(dòng)中,要加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德,使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責(zé)任意識(shí)以及良好的工作作風(fēng)等,也可以加強(qiáng)與高校之間的合作,邀請(qǐng)高校對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)知識(shí)和職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn),使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
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企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理審計(jì)論文篇二十
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面地認(rèn)識(shí),才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,國內(nèi)外學(xué)者作出了積極的探討,目前理論界尚無完全的定義。國際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有適當(dāng)修正審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。”我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性”。
上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性的解釋雖然表述不同,但均限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)外,還有相當(dāng)豐富的工作內(nèi)容。按照美國《審計(jì)準(zhǔn)則說明》第47號(hào),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師“無意地”產(chǎn)生的,再看我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),……,同時(shí)結(jié)合我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)———錯(cuò)誤與弊端》第2號(hào)指出“本準(zhǔn)則所稱的錯(cuò)誤,是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤或漏報(bào)?!蔽覀儾浑y看出審計(jì)師有意發(fā)表錯(cuò)誤意見的情況不屬于所定義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),由此造成的全部責(zé)任,應(yīng)由審計(jì)師承擔(dān)。也就是說,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于無意識(shí)之中。
由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不同、審計(jì)所涉及的內(nèi)容不同、審計(jì)的目標(biāo)不同、內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮作用的大小不同,對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)有所不同?;谏鲜鰧?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)的過程中無意地對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或損害,并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。明確這一概念必須清楚,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主體,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)表現(xiàn)為無意地發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可能性。
90年代以前,我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在有關(guān)政府部門的行政干預(yù)下建立起來的,帶有很大的強(qiáng)制性,而非企業(yè)基于加強(qiáng)管理的內(nèi)在需要建立起來的。這就形成了“行政規(guī)定式”的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有真正被企業(yè)所接納,而是將其視為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu),大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,使其很難正常開展工作,從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。90年代之后,企業(yè)為了加強(qiáng)自身管理的需要,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上,一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性.內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)以相對(duì)獨(dú)立的身份受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)之托對(duì)經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督,造成經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門對(duì)經(jīng)營者挑毛病找麻煩,從而不同程度引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手,會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審法律法規(guī)體系不健全,依法治審不力。國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù);社會(huì)審計(jì),國家頒有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》;而內(nèi)部審計(jì)目前只有80年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,法律級(jí)次明顯偏低,可操作性不足,以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,明顯存在滯后現(xiàn)象。顯然,內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全,或出現(xiàn)空白,使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性,因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3被審單位內(nèi)部管理制度不健全。
內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。反之,就會(huì)增加差錯(cuò)和舞弊的可能性,使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門私設(shè)“小金庫”,搞真假兩套賬,內(nèi)外串通,如果沒有線索,審計(jì)人員就有不能查清事實(shí)真象的風(fēng)險(xiǎn)。
4內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜和審計(jì)內(nèi)容的拓展。
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善,企業(yè)的改制、重組成為國有企業(yè)改革的重要方面,使內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加,所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜,被審單位與其某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系,同時(shí),由于企業(yè)的資產(chǎn)重組,必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題,為內(nèi)部審計(jì)對(duì)象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜,為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另一方面,內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等,還要預(yù)測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆以后的償債能力和贏利能力,評(píng)價(jià)企業(yè)是否有效益,提出是否可行的意見書供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出更高的需求,審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免的存在。
1、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響。
審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的`政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。
審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的,面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會(huì)有誤斷的時(shí)候。另外,內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一片空白,許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念,循私情或害怕打擊報(bào)復(fù),故意放棄對(duì)重大問題的追查和揭露,提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論??傊?,目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低(如知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡偏大、知識(shí)更新慢等),直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。面對(duì)當(dāng)今內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展,內(nèi)審人員勢單力簿,這將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
這是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。由于被審單位的實(shí)際情況各不相同,審計(jì)目的不同,采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng),會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長,成本增加;也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容,未能覺察重大的錯(cuò)弊所為,未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù),使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員在實(shí)際審計(jì)的過程中,掌握了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素,就要有意識(shí)地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)于管理當(dāng)局的職能。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范可以從以下幾方面著手:。
(1)加強(qiáng)法制建設(shè),健全內(nèi)審法規(guī)體系。當(dāng)前應(yīng)加快制定和頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)師法》,對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能,權(quán)限等作出明確規(guī)定,使內(nèi)審走上依法審計(jì)的道路。
(2)建立審計(jì)委員會(huì)制度,內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì),改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計(jì)工作質(zhì)量,從而規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。
(3)提高企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過綜合培訓(xùn)和考試合格上崗相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過國家統(tǒng)一考試,內(nèi)審人員每年必須有一定時(shí)間的后續(xù)教育,并且考試合格方能通過年檢。
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