總結(jié)可以幫助我們發(fā)現(xiàn)事物的本質(zhì)，從而更好地應(yīng)對類似的問題。在寫總結(jié)之前，需要充分收集和整理相關(guān)的資料和信息。以下是一些成功的總結(jié)案例，供您參考。
會計控制論文篇一
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已被企業(yè)廣泛應(yīng)用，在會計信息化背景下，我國內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化。同時由于企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。因此，本文在基于會計信息化背景下，分析了當(dāng)下企業(yè)的內(nèi)部控制存在的諸多問題，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)下的實際情況，制定健全企業(yè)內(nèi)部控制的具體解決措施，為企業(yè)會計信息化建設(shè)提供有用的參考。會計信息化背景下，企業(yè)的發(fā)展必須要緊跟時代的步伐，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)充分運用到企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中。企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營活動中占據(jù)著相當(dāng)重要的位置，因此，在會計信息化背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加重視內(nèi)部控制工作的建設(shè)，提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
會計信息化是會計與信息技術(shù)的結(jié)合，通過利用現(xiàn)代化信息技術(shù)實現(xiàn)信息技術(shù)與傳統(tǒng)會計工作方式的高度融合，是對傳統(tǒng)的會計模式一種改革，推動了會計理論和會計方法不斷更新，形成了全面開放的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，從而使得會計工作的效率得到大幅度的提高。會計信息化的高速發(fā)展提高了企業(yè)數(shù)據(jù)信息的傳遞效率，企業(yè)的決策者利用信息化技術(shù)打破信息“孤島”現(xiàn)象，保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、公開性、真實性，從而改變企業(yè)的內(nèi)部控制模式，促使企業(yè)的戰(zhàn)略決策水平提高。目前，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國企業(yè)會計信息化得到了很大提升，但在企業(yè)內(nèi)部控制方面，仍存在諸多問題需要解決。
（一）會計信息化給企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)。
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)與傳統(tǒng)會計相融合，信息技術(shù)開放性和共享性的特點，給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的風(fēng)險，比如說，計算機(jī)管理系統(tǒng)中的信息泄露的風(fēng)險、人為網(wǎng)絡(luò)運用操作失誤的風(fēng)險。同時，信息化的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)的授權(quán)管理方式也隨之發(fā)生了很大的變化，進(jìn)一步加大了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來的風(fēng)險。且由于大多數(shù)企業(yè)一般缺乏足夠的信息意識和風(fēng)險意識，傳統(tǒng)的風(fēng)險防范機(jī)制呈現(xiàn)的極大弊端，已不能滿足企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險防控需求，不能及時適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，因此，在會計信息化背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將給企業(yè)帶來更大的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不能做到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，降低系統(tǒng)漏洞風(fēng)險的發(fā)生率，將會制約企業(yè)的實際管理工作快速發(fā)展。
（二）內(nèi)部審計工作受到影響。
企業(yè)提供的傳統(tǒng)審計工作線索主要是由紙質(zhì)原始憑證、記賬憑證、賬表等傳統(tǒng)書面資料，而在會計信息化背景下，審計工作線索變成電子信息化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序都已發(fā)生變化，然而，企業(yè)借助傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，難以從隱蔽數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)隱蔽的財務(wù)問題，審計的難度和風(fēng)險大大增大。且互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，使得信息化技術(shù)被企業(yè)廣泛應(yīng)用，企業(yè)的賬務(wù)處理工作都是通過軟件系統(tǒng)自動核算，并產(chǎn)生財務(wù)報表與報告，因此，審計的內(nèi)容也增加了對會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和自動控制功能進(jìn)行測試等內(nèi)容，在線審計技術(shù)急需得到進(jìn)一步發(fā)展。
（三）對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。
會計信息化對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響，首先，內(nèi)部控制工作的重點發(fā)生了一些變化，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點是避免工作人員的操作失誤，保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而隨著會計信息化的發(fā)展，會計信息的計算準(zhǔn)確性得到了保障，因此內(nèi)部控制工作的重點側(cè)重于會計信息的安全性、真實性、有效性。其次，內(nèi)部控制工作的流程也發(fā)生了變化，會計信息化背景下，企業(yè)科目明細(xì)賬、憑證匯總、決算報表的編制和核對等環(huán)節(jié)得到簡化，憑證核對等處理環(huán)節(jié)可以通過信息化系統(tǒng)自動操作，因此，與傳統(tǒng)企業(yè)會計核算相比，信息化背景下的會計核算工作效率和工作質(zhì)量都得到了很大的提高。最后，會計信息化背景下，企業(yè)會計工作的框架體系和崗位分工也發(fā)生了變化，傳統(tǒng)企業(yè)會計崗位之間的權(quán)力制約不再發(fā)生作用。隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，會計工作的崗位增加了數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、系統(tǒng)維護(hù)與管理，會計軟件開放與管理等崗位，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的.建設(shè)必須結(jié)合新的特點,將重點轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)，對部門職責(zé)和權(quán)力必須在系統(tǒng)設(shè)置上體現(xiàn)相互制約的作用。
（一）資金使用效率較低。
當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)財務(wù)管理人員也開始意識到加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，但是在實際管理過程中，企業(yè)的資金使用效率不夠高，且企業(yè)自身的財務(wù)管理工作相當(dāng)繁雜冗鎖，而企業(yè)的資金是企業(yè)發(fā)展的重要支撐，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的資金管理，提高資金的使用效率，才能保證各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動能夠順利地開展。然而根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理者不重視企業(yè)的資金管理，致使企業(yè)的資金使用效率比較低，造成資金的使用過度浪費。而且部分企業(yè)的財務(wù)人員專業(yè)能力也不夠高，不能發(fā)揮自身的專業(yè)職能作用，對內(nèi)部控制中這些資金使用浪費的問題，也做不到及時采取措施去解決，同時由于落后的內(nèi)部控制管理方式，致使資金使用效率愈加低下，最終影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平的提高，甚而會影響企業(yè)的綜合市場競爭力。
（二）內(nèi)部控制風(fēng)險增加。
在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展的同時，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變化，企業(yè)內(nèi)部控制中面臨的風(fēng)險也越來越大，比如說，信用風(fēng)險、稅收風(fēng)險、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險等，這些風(fēng)險的存在會制約企業(yè)的發(fā)展，然而目前階段，企業(yè)的風(fēng)險意識還是較為薄弱，內(nèi)部控制沒有建立起相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制和應(yīng)對機(jī)制，因此，在會計信息化背景下，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，通過利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)，并完善相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，形成有效的風(fēng)險決策和應(yīng)對機(jī)制，才能促使企業(yè)更穩(wěn)定地發(fā)展，有效地規(guī)避各類風(fēng)險。
（三）內(nèi)部監(jiān)督難度加大。
內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作的重要部分，他的主要作用是監(jiān)督內(nèi)部控制活動的規(guī)范性、有效性。完善的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，可以有效地保證內(nèi)部控制的穩(wěn)健發(fā)展。但是當(dāng)前階段，一方面是由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，更加注重的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，即便是有些企業(yè)意識到內(nèi)部審計的重要性，但考慮到企業(yè)效益和實施成本，沒有建立健全的內(nèi)部審計制度，無法對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督和審計；另一方面是，會計信息化背景下，在會計信息系統(tǒng)的實際操作過程中，沒辦法做到有效地保存內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，內(nèi)部控制活動的監(jiān)督缺乏專業(yè)的審計系統(tǒng)，因此，內(nèi)部審計系統(tǒng)急需加強(qiáng)信息化建設(shè)，企業(yè)必須加強(qiáng)技術(shù)的更新，審計人員必須提高自身的專業(yè)技能，加強(qiáng)自身對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的認(rèn)識。
（四）內(nèi)部控制制度缺失。
內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理最重要的環(huán)節(jié)之一，其中內(nèi)部控制制度缺失將直接影響企業(yè)財務(wù)管理的時效性，因此，我們必須要采取行之有效的措施來加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，有效的促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展。然而在實際操作過程中，很多財務(wù)管理人員對企業(yè)的內(nèi)部控制制度做不到足夠重視，致使企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這不僅不利于約束企業(yè)各級人員的財務(wù)工作，也會導(dǎo)致企業(yè)人員管理混亂、財務(wù)舞弊、財務(wù)操作不規(guī)范等問題，這樣會極大地影響著企業(yè)整體效益的提高。其次，有些企業(yè)即使建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是一方面內(nèi)部控制制度的內(nèi)容不夠完善，另一方面內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于表面形式，沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系不能得到完善，影響著企業(yè)的長期發(fā)展。
（五）信息系統(tǒng)不夠健全。
在當(dāng)前階段，薄弱的信息系統(tǒng)建設(shè)已成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，完善健全的信息系統(tǒng)能夠為財務(wù)管理內(nèi)控工作帶來技術(shù)支持，有利于更好地開展財務(wù)管理相關(guān)工作，為企業(yè)自身發(fā)展也能夠帶來更多的便利。然而在實際操作過程中，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)，很多企業(yè)都處于內(nèi)部信息系統(tǒng)缺失的狀態(tài)，財務(wù)內(nèi)部控制管理工作不能夠做到順利的開展，這也會制約著企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展。同時，企業(yè)的管理人員也沒有意識內(nèi)部控制到信息系統(tǒng)的重要性，導(dǎo)致當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，不能夠滿足企業(yè)的財務(wù)管理工作需求，這不僅會使得財務(wù)人員工作難度系數(shù)加大，也會使其工作質(zhì)量和效率大大降低，甚至同時，會影響重要數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，由于信息化建設(shè)的薄弱，使得部門之間的信息溝通閉塞，數(shù)據(jù)信息無法做到及時傳遞，彼此之間交流又較少，這些都使得財務(wù)內(nèi)部控制工作無法做到行之有效的實施。
（一）加大資金管理力度。
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，同時也是一次機(jī)遇，為了提高企業(yè)的綜合市場競爭能力，企業(yè)必須要做到加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)資金的使用效率，從而使得自身經(jīng)濟(jì)利潤和社會收益得到進(jìn)一步提高。企業(yè)要加大資金管理力度，一方面管理者加強(qiáng)資金管理方面的認(rèn)識，充分意識到企業(yè)資金管理的重要性，資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，只有加強(qiáng)企業(yè)資金管理，才能夠減少資金浪費，才能提高資金的使用效率，才能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展，更進(jìn)一步的完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。另一方面，企業(yè)也要建立健全相應(yīng)的資金管理制度，確保資金管理工作的開展更加規(guī)范，財務(wù)工作人員能夠依據(jù)相關(guān)的制度內(nèi)容有序開展資金管理工作，只有這樣，企業(yè)資金管理才能真正意義上發(fā)揮其作用，大大地提高資金的使用效率，有利于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動正常運行，更有利于企業(yè)提高財務(wù)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量和效率。此外，財務(wù)工作人員也要加強(qiáng)對每一筆資金的動態(tài)管理，確保每一筆資金都用在刀刃上，這樣是有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展的，需要企業(yè)管理層給予高度重視，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（二）加強(qiáng)企業(yè)動態(tài)風(fēng)險監(jiān)測。
在會計信息化背景下，面對可能存在的各種信息化風(fēng)險，企業(yè)必須不斷更新改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制，多層次全方位動態(tài)監(jiān)測各種可能的風(fēng)險，利用信息化技術(shù)，全面匯總企業(yè)和分析企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，實時監(jiān)測企業(yè)內(nèi)部信息傳輸?shù)那啦⒓訌?qiáng)管控，對于可能存在的風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對機(jī)制，提高管理人員的風(fēng)險預(yù)測能力和決策能力，防范可能出現(xiàn)的系統(tǒng)安全風(fēng)險，保證企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)目煽啃?、真實性，從而提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，在內(nèi)控執(zhí)行的過程中不斷完善風(fēng)險評估系統(tǒng)，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和完善。同時，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評價存在的局限性，還可以通過聘請可靠的第三方咨詢、審計機(jī)構(gòu)，對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和審計，從而使得整體的內(nèi)控風(fēng)險水平在一定程度上有所降低。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作的信息化建設(shè)。
會計信息化背景下，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)必須通過加強(qiáng)信息化建設(shè)來提高企業(yè)的經(jīng)營效率，從而為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)必須提高信息化建設(shè)的資金投入，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)的投入力度，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的實際需求，引入配套的信息化設(shè)備，同時企業(yè)必須對這部分專項資金使用加強(qiáng)監(jiān)督管理。其次，由于企業(yè)各部門之間的信息溝通方式過于傳統(tǒng)，信息溝通效率不高，且信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，建立內(nèi)部控制信息化共享平臺，以此促進(jìn)各個部門之間的信息溝通，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力得到提高，提高企業(yè)的工作效率。
（四）健全內(nèi)部控制制度。
互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)帶來的信息和數(shù)據(jù)也帶來了很大的變化，然而，實際上，大多數(shù)沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，很多制度處于缺失狀態(tài)，不利于企業(yè)的整體效益提升。因此在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須不斷更新企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能準(zhǔn)確掌握各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而為企業(yè)的財務(wù)決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)一方面需要整合各部門的專業(yè)技術(shù)人員，梳理企業(yè)各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)員流程，針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下，不同環(huán)節(jié)、流程可能存在的新變化，制定與信息化相匹配的內(nèi)部控制制度。另一方面結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定符合企業(yè)自身實際的內(nèi)部控信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化技術(shù)建設(shè)，提高企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的有效性、可靠性，減少由于技術(shù)和信息的革新而產(chǎn)生的內(nèi)部控制漏洞。
總之，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，所承受的風(fēng)險也越來越大，因此企業(yè)要想保障健康穩(wěn)定的長期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制工作，而在會計信息化的背景下，企業(yè)就必須從完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)、加大資金管理力度、加強(qiáng)企業(yè)動態(tài)風(fēng)險監(jiān)測等方面進(jìn)行開展，以此完善構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性和科學(xué)性的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
會計控制論文篇二
：隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，人類對工作的效率的要求越來越高，工作軟件也越來越智能化。自人類進(jìn)入21世紀(jì)以來，電腦被應(yīng)用到各個工作領(lǐng)域，它大大提高了工作效率，減少了不必要的人力投入，大大提高工作的準(zhǔn)確度。會計電算化也隨著進(jìn)入各個領(lǐng)域，取代了原先的手工記賬，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的數(shù)據(jù)信息，確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全。本文主要介紹會計電算化的必要性以及它的作用，分析會計電算化對施工企業(yè)內(nèi)部控制的影響，找出會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題，從而找出相應(yīng)的解決措施。
信息化程度的普及，我們對企業(yè)財務(wù)會計核算的要求增加。會計核算的用途不僅僅是提供一份財務(wù)數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該提供給企業(yè)管理者投資、決策所需的信息。自實施會計電算化以來，企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生變化，大部分企業(yè)已全面實施會計電算化。會計電算化作為一項依托于計算機(jī)技術(shù)的財務(wù)管理手段，在一定程度上改變了原先手工記賬上的弊端，使得施工企業(yè)的會計效率大大提高，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力。而施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，它的會計核算比較復(fù)雜，在實施過程中存在一些問題，使得企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。施工企業(yè)存在未全面實施會計電算化，電算化實施力度不高，財務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部控制力度弱等問題。
隨著計算機(jī)的普及，大部分施工企業(yè)全面建成企業(yè)內(nèi)部的會計電算化。會計電算化的實施使得企業(yè)管理效率提高，大大提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力。實施會計電算化已成為施工企業(yè)不可避免的發(fā)展趨勢，具體具備以下幾個作用。其一，豐富了內(nèi)部控制形式。會計電算化的應(yīng)用是依托于計算機(jī)技術(shù)，相較于原先的手工記賬，財務(wù)管理只是加強(qiáng)對人的控制，而我們現(xiàn)在要加強(qiáng)對人和機(jī)器的雙重控制。施工企業(yè)內(nèi)部控制方式也從原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂疲@大大豐富了內(nèi)部控制管理手段，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)管理效率。其二，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，跨國企業(yè)的興起，數(shù)據(jù)共享已作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大趨勢，會計電算化的實施實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時性。原先的手工記賬只是對原先的每個季度，每個年度的財務(wù)數(shù)據(jù)做好記賬、登賬工作。而現(xiàn)在的企業(yè)可借助財務(wù)軟件，通過分析原先的數(shù)據(jù)，找出發(fā)展趨勢，對發(fā)展方向做好預(yù)測工作，從而規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
會計電算化的實施給施工企業(yè)帶來許多便利，提高了企業(yè)經(jīng)營決策的效率。但是當(dāng)前施工企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在問題，主要是以下幾個方面。
（一）數(shù)據(jù)安全保密性不高。
對于任何一個企業(yè)而言，數(shù)據(jù)是絕對保密的，企業(yè)的會計數(shù)據(jù)是以數(shù)據(jù)庫格式保存。其中，電算化系統(tǒng)下財務(wù)軟件數(shù)據(jù)處理的特點是自動集中。施工企業(yè)實施會計電算化是依賴于財務(wù)軟件，大部分的企業(yè)的財務(wù)軟件是購買的市面上的成熟的財務(wù)軟件。這種財務(wù)軟件廣泛在各個行業(yè)領(lǐng)域使用，注定財務(wù)軟件的針對性差，財務(wù)軟件的安全保密性低，數(shù)據(jù)易泄露。除此之外，相較于原先的`手工記賬，財務(wù)軟件系統(tǒng)登錄方式是以密碼或聲音的形式，這種方式很容易給不法分子以可趁之機(jī)。而現(xiàn)在實施會計電算化，工作人員很容易篡改財務(wù)數(shù)據(jù)。在工作中，某些人為了謀取個人利益，修改軟件上的數(shù)據(jù)而沒有留下修改的痕跡，使得數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低。這些問題足以說明當(dāng)前的財務(wù)軟件安全保密性低。
（二）錯誤的反復(fù)性。
一套完整的會計電算化系統(tǒng)是由各個部門，不同的人員，分層次操作完成。隨著電算化實施程度的提高，對會計從業(yè)人員的綜合性能力的要求越來越高。財務(wù)軟件是依托于現(xiàn)代化的計算機(jī)技術(shù)，財務(wù)人員不具備較強(qiáng)的計算機(jī)操作能力，也當(dāng)然不能操作好財務(wù)軟件。在日常的企業(yè)運營中來看，財務(wù)部門的工作人員在日常的學(xué)習(xí)中大多數(shù)時間投入到專業(yè)財務(wù)知識的學(xué)習(xí)中來，知識掌握小部分軟件操作技能，而忽視了對于計算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)，使得對軟件操作不熟練，出現(xiàn)很小的操作失誤。但由于數(shù)據(jù)是環(huán)環(huán)相扣的，一個步驟發(fā)生錯誤也會導(dǎo)致后面的操作的數(shù)據(jù)結(jié)果喪失準(zhǔn)確度，從而整個財務(wù)系統(tǒng)的運作失去意義。
（三）沒有建立有效的內(nèi)部控制制度。
當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，會計電算化內(nèi)部控制制度不完善，手工記賬情況表較多。除此之外，對軟件權(quán)限劃分不明確，財務(wù)人員存在篡改數(shù)據(jù)的問題。對于一些功能，要由不同的人員來操作，避免財務(wù)人員修改數(shù)據(jù)的風(fēng)險。
（一）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)軟件的安全保密性。
財務(wù)軟件的安全保密程度關(guān)系著企業(yè)財產(chǎn)的安全。因此，我們要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)軟件安全保密性工作。首先，在日常的企業(yè)運營中，軟件維護(hù)人員要重視對于軟件安全的檢查工作，為軟件運行提供安全的運行環(huán)境。其次，對于某些功能的操作要做好人員權(quán)限的劃分。一個操作人員只能有一個操作權(quán)限，例如，軟件維護(hù)人員不能擔(dān)任財務(wù)工作。工作崗位不能交叉擔(dān)任，避免數(shù)據(jù)的泄露。
（二）提高財務(wù)人員的綜合能力。
企業(yè)需要專業(yè)化的，高素質(zhì)電算化人才。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對工作人員的計算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)。定期開展相關(guān)培訓(xùn)工作，組織財務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，對在學(xué)習(xí)中表現(xiàn)優(yōu)異的人實施獎勵，提高財務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性。其次，除了提高計算機(jī)技術(shù)，工作人員也不能忽視對于財務(wù)知識的學(xué)習(xí)。在日常工作中，定期組織財務(wù)考核，使工作人員時刻學(xué)習(xí)，從而提高專業(yè)素養(yǎng)。最重要的是，要加強(qiáng)對從業(yè)人員的素質(zhì)教育，提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)。通過提高財務(wù)人員的能力，來規(guī)避錯誤的操作和數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。
（三）建立有效的內(nèi)部控制制度。
面對會計電算化的實施過程中存在的問題，我們要建立有效的監(jiān)督機(jī)制即內(nèi)部控制制度。企業(yè)在實施電算化的過程中，要按照電算化的要求，對電算化程序進(jìn)行安排。會計電算化作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，要落實相關(guān)操作制度，對于違規(guī)人員要做出相關(guān)的應(yīng)對措施，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。
在會計電算化背景下，施工企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，就要做好企業(yè)會計核算工作，從而落實企業(yè)內(nèi)部控制。
[1]黃愛平.會計電算化下內(nèi)部控制方法的探討[j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20xx（20）。
[2]余君.會計電算化對內(nèi)部會計控制的影響[j].公用事業(yè)財會.20xx（03）.
會計控制論文篇三
會計服務(wù)是會計信息獨立性的重大體現(xiàn)，很多公司都會聘請相關(guān)的會計從業(yè)人員對公司的賬目進(jìn)行審計以及證明。我國對于會計服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規(guī)定，并且在會計從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴(yán)格的把關(guān)，這些政策都是為了使會計服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨立性。但是在實際的生活當(dāng)中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗的過程中順利過關(guān)，會私下給會計審查人員一些好處，在利益的驅(qū)使下，會計服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導(dǎo)致會計信息的獨立性遭到了破壞。
企業(yè)進(jìn)行會計控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業(yè)進(jìn)行管理，從而達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。會計控制包含著內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計控制三種情況。內(nèi)部會計控制就是對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時準(zhǔn)確的落實國家提出的相關(guān)規(guī)定。會計內(nèi)部管理控制在各種行業(yè)中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營項目。這個定義其主體就是單位內(nèi)部的控制，在此同時加入其它會計相關(guān)控制。農(nóng)業(yè)企業(yè)作為一個區(qū)別于常規(guī)社會型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型，其發(fā)展的基礎(chǔ)就是種植以及養(yǎng)殖業(yè)等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農(nóng)業(yè)企業(yè)其內(nèi)部的控制，也要將此做為開展工作的標(biāo)尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開始不斷出現(xiàn)形式上的變化。
企業(yè)進(jìn)行會計控制是為了企業(yè)在正常的運作過程中，其各項管理規(guī)定符合國家的法律法規(guī)的`要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務(wù)狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的各項經(jīng)營效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略提供相應(yīng)的依據(jù)。企業(yè)會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內(nèi)部會計控制。這就表明，企業(yè)會計控制的目標(biāo)與內(nèi)部會計控制的是相同的。為了提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部會計控制的體制也要進(jìn)行相應(yīng)的完善和提高。
會計控制發(fā)展經(jīng)歷較長的發(fā)展過程，它包括了會計內(nèi)部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體四個部分。在每個發(fā)展階段，對于會計信息質(zhì)量的高要求都是會計控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。會計控制可以促進(jìn)會計信息質(zhì)量的提高，會計信息質(zhì)量的好壞也是會計控制目標(biāo)完成程度的直接影響。
（一）改善控制環(huán)境和監(jiān)督制度。
在眾多農(nóng)業(yè)企業(yè)中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農(nóng)業(yè)公司構(gòu)建更為完善的管理結(jié)構(gòu)，才能保證相關(guān)工作的有效開展。治理結(jié)構(gòu)的完善可以表現(xiàn)為幾個方面，例如董事會的決策、監(jiān)理會的監(jiān)督以及具體的運行機(jī)制等等。但是對于一些經(jīng)濟(jì)性的農(nóng)業(yè)企業(yè)，需要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，突出表現(xiàn)的是企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實現(xiàn)分離又要實現(xiàn)制衡。在這方面，江蘇農(nóng)墾集團(tuán)有限公司有著很大的代表性，該集團(tuán)建立于建國初期，當(dāng)時的社會還是農(nóng)業(yè)社會，對各項的經(jīng)濟(jì)項目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團(tuán)對自身的會計控制以及會計信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設(shè)立了一系列的管理監(jiān)督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。
在企業(yè)進(jìn)行會計控制的過程中，可以設(shè)定一定的評價指標(biāo)，這樣體系的設(shè)立可以對企業(yè)的會計信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農(nóng)業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關(guān)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯(lián)系。首先農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動中，影響其經(jīng)濟(jì)效益的重要因素就是自然因素，因為自然環(huán)境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次就是由于農(nóng)作物的生產(chǎn)周期不同，有的農(nóng)作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農(nóng)業(yè)企業(yè)就要根據(jù)自己的實際情況設(shè)定會計控制以及會計信息質(zhì)量管理的指標(biāo)，從而保證農(nóng)業(yè)企業(yè)在運行的過程中可以實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)。
（三）建立良好的溝通體系。
對會計控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊、財務(wù)報告手冊等使企業(yè)和農(nóng)民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運行過程中，對像農(nóng)作物、運輸?shù)雀鞣矫嬷苯佑绊懡?jīng)濟(jì)利益的因素的現(xiàn)狀有著更好的掌握。一旦會計控制制度中發(fā)現(xiàn)會計信息的不合理以及錯誤出現(xiàn)，就可以及時的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財務(wù)風(fēng)險控制的四、結(jié)束語伴隨我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展會計信息的質(zhì)量在社會資源分配中占有著重要的地位。對于投資者來說，會計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來說會計信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會計控制對會計信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動可以順利的展開。這樣就可以使得農(nóng)業(yè)企業(yè)在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)大潮中有足夠發(fā)展空間。
會計控制論文篇四
內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位會計工作中的主要作用有：一是監(jiān)督、糾正內(nèi)部各環(huán)節(jié)中的違法違章的行為，保證國家政策和法紀(jì)法規(guī)在單位內(nèi)部的貫徹和落實。二是規(guī)范會計工作，保證其真實準(zhǔn)確，能如實的反映單位內(nèi)部經(jīng)費的運作情況，以期更加科學(xué)合理的劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、制約機(jī)制發(fā)揮財政資金的最大效應(yīng)。三是在財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收的各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生錯誤及舞弊，避免不必要的浪費，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。因此，內(nèi)部管控服務(wù)于行政事業(yè)單位會計工作的。
（一）內(nèi)部控制意識有待加強(qiáng)。有效的控制財務(wù)會計對行政事業(yè)單位的資本運作和整體的發(fā)展具有重要作用但在實際的管理中，部分的行政事業(yè)單位對這一工作并沒有給與過多重視，在行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃中也沒有將財務(wù)內(nèi)部管理手段在實際中落實[2]。因此對會計內(nèi)部的管控只是空有名號而無實質(zhì)。行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部管理工作與單位發(fā)展密切相關(guān)，要想合理化管理財務(wù)，必須首先使在機(jī)構(gòu)框架內(nèi)的各部門與財務(wù)內(nèi)控制度有良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，能實現(xiàn)合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財務(wù)會計管理工作。
（二）財務(wù)管理意識薄弱。部門預(yù)算編制不夠精細(xì)，沒有細(xì)化到具體項目上，預(yù)算支出做不到清晰核定：對于預(yù)算的計劃較缺乏，不夠科學(xué)，在資金的使用上同樣缺乏計劃，控制力度遠(yuǎn)達(dá)不到。在實際的財務(wù)管理中，賬證、賬賬、賬實有出入，不夠真實，有“重錢輕物”的現(xiàn)象存在。
（三）監(jiān)督的體系不夠完善。一直以來行政事業(yè)單位對于內(nèi)部的監(jiān)督意識比較缺乏，評價體系不夠規(guī)范、科學(xué)，在制衡、監(jiān)督等方面的工作比較缺乏，評價體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現(xiàn)，內(nèi)部控制在監(jiān)督這一環(huán)節(jié)的職責(zé)處于缺失狀態(tài)。
（四）會計從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高。行政事業(yè)單位的會計人員素質(zhì)參差不齊，例如在協(xié)會、學(xué)會中的會計工作人員一般是其他部門兼任，在用人方面就沒有給與足夠的重視，其中相關(guān)業(yè)務(wù)簡單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業(yè)單位的會計人員的素質(zhì)普遍不高，缺乏法律法規(guī)方面的意識，在工作中很容易出現(xiàn)一些偏差和錯誤，直接影響財務(wù)管理的工作質(zhì)量。
（一）加強(qiáng)對單位內(nèi)部會計工作的重視。很多行政事業(yè)單位的管理對會計的本質(zhì)和功能沒有清晰的認(rèn)識，認(rèn)為會計只是負(fù)責(zé)填憑條記賬、跑銀行付現(xiàn)金等簡單事物，在管理上沒有太大必要性，所以內(nèi)部會計控制規(guī)章制度執(zhí)行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強(qiáng)化內(nèi)部的控制意識并由單位各級人員來落實，不管負(fù)責(zé)人還是普通員工都要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。具體的措施有可以在內(nèi)部推行控制責(zé)任制，將風(fēng)險與決策捆綁起來，領(lǐng)導(dǎo)分工，將規(guī)定的職責(zé)清晰的分配到各層面，實現(xiàn)基層各盡其責(zé)，相互制約的目的。另一方面是，建立相對透明的信息公開渠道，讓公眾有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督和約束。上級主管部門也可以將內(nèi)部管控的好壞與領(lǐng)導(dǎo)的政績掛鉤起來，促進(jìn)內(nèi)部管理的工作順利展開。
（二）強(qiáng)化財務(wù)基礎(chǔ)管理工作。加強(qiáng)管理預(yù)算的工作。在單位內(nèi)部的預(yù)算編制環(huán)節(jié)上，實施綜合財政預(yù)算的同時，零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算也要兼顧。特別在對支出預(yù)算的編制上，要結(jié)合單位的實際需要和當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，在各項支出的'用途上做到清楚明確；在執(zhí)行中，要強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，防止隨意性的更改預(yù)算，造成追加預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍的局面發(fā)生。另一方面，強(qiáng)化會計系統(tǒng)的控制作用。加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作能加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和預(yù)算的實施效果。加強(qiáng)對會計人員的基礎(chǔ)工作的規(guī)范培訓(xùn)，在實行會計電算化的過程中，對管理和操作兩個崗位進(jìn)行職責(zé)的分工，設(shè)置權(quán)限，防止非法和越權(quán)的操作情況發(fā)生。
（三）加強(qiáng)對行政事業(yè)單位財政部門的監(jiān)督。加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制工作的指導(dǎo)，制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范，在日常對財政的監(jiān)督中不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范化、制度化，另外還要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，定期的評價內(nèi)部控制制度的效果和落實的程度，讓財務(wù)制度日趨健全，會計核算不斷合格。
（四）加強(qiáng)會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。單位內(nèi)部要對會計從業(yè)人員展開教育培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，在用人方面，要給與重視，保證從業(yè)人員是持證上崗，提高會計人員的綜合素質(zhì)。
總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制是財務(wù)管理關(guān)系中的一個重要環(huán)節(jié)。它是政府在對財政資金的籌集、分配、使用的全過程進(jìn)行的監(jiān)督控制，對全過程預(yù)防、規(guī)范、完善的控制。行政事業(yè)單位的財政內(nèi)部控制制度對單位的發(fā)展很重要，對于單位內(nèi)部在財務(wù)控制中所存在的問題要根據(jù)實際情況出發(fā)來采取相應(yīng)措施，才能保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。
會計控制論文篇五
企業(yè)范疇中的財務(wù)管理，應(yīng)側(cè)重耗費掉的成本管控。若各個時段的收益穩(wěn)定，則在預(yù)設(shè)的目標(biāo)之下，應(yīng)當(dāng)審慎規(guī)制這樣的成本，才會完成擬定出來的利潤指標(biāo)。多重行業(yè)特有的組織架構(gòu)、管理預(yù)設(shè)的水準(zhǔn)都帶有差異；成本控制依托的根本對象，也會凸顯出差異。會計成本特有的融匯路徑，綜合考量多層級的財務(wù)管理。在這一定位的基礎(chǔ)上，對細(xì)分出來的融合機(jī)制，妥善予以設(shè)定。
（一）價值鏈特有的理論基礎(chǔ)。
價值鏈銜接這一視角上，財務(wù)管理及平日以內(nèi)的會計控制，潛藏著不可更替的聯(lián)系。企業(yè)預(yù)設(shè)的財務(wù)管理、會計成本特有的調(diào)研對象，都能促動價值層級的提升。財務(wù)管理這一范疇的調(diào)研對象，是平日之內(nèi)的金額流轉(zhuǎn)，包含各時段的籌資及投入、日常規(guī)制中的股份調(diào)配。依循貨幣學(xué)的本源原理，資金表征著某一價值；資金慣常的運轉(zhuǎn)流程，就表征著價值更替這樣的運動。為此，財務(wù)管理預(yù)設(shè)的對象、會計管控特有的這種對象，都被設(shè)定成價值運動?，F(xiàn)代時段的多樣企業(yè)，都依托著潛在特性的多邊契約。企業(yè)投資特有的本源動力，是為企業(yè)以內(nèi)的股東、對應(yīng)著的債權(quán)人，創(chuàng)設(shè)更高層級的收益。用戶追求特有的產(chǎn)品價值，只有獲取這一范疇的認(rèn)同，才會累積著金額收入。企業(yè)范疇內(nèi)的職員群體，才會獲取接續(xù)的進(jìn)展動力。若要促動價值的遞增，應(yīng)當(dāng)依托財務(wù)管控、價值層級內(nèi)的會計規(guī)制。
（二）功能層級內(nèi)的密切關(guān)聯(lián)。
從功能這一視角看，會計成本依循的管控方式，也密切關(guān)聯(lián)著財務(wù)規(guī)制。例如：制造業(yè)特有的金額循環(huán)，可分成初始時段的材料購進(jìn)、產(chǎn)品制備及關(guān)聯(lián)著的加工、接續(xù)的產(chǎn)品售賣。原料購進(jìn)特有的環(huán)節(jié)，企業(yè)要依憑供應(yīng)過來的訂單，進(jìn)行接續(xù)的加工。某規(guī)格下的原料購進(jìn)，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)最佳情形下的預(yù)算規(guī)制。產(chǎn)品制備這一環(huán)節(jié)，強(qiáng)化班組以內(nèi)的規(guī)制管理，能提升原有的監(jiān)管成效。后續(xù)時段的產(chǎn)品售賣，采納了規(guī)模態(tài)勢下的訂單方式，面對著市場架構(gòu)中的推廣疑難。在這時，財務(wù)管控中的營銷規(guī)制，能縮減耗費掉的營銷經(jīng)費。會計控制特有的滯后屬性，決定了單純依憑這一模式，很難促動管控水準(zhǔn)的提升。為此，要借助各時段的財務(wù)管理，才會創(chuàng)設(shè)最優(yōu)的實效。
融合情形下的這種模式，應(yīng)當(dāng)明辨根本目標(biāo)。多層級的預(yù)設(shè)目標(biāo)，應(yīng)能分出如下的分支：
（一）管控的路徑及手段。
財務(wù)控制根基上的模式融匯，應(yīng)當(dāng)配有成效特性的規(guī)制手段。會計控制特有的背景之下，應(yīng)為各時段的財務(wù)管控，預(yù)設(shè)配套架構(gòu)下的財務(wù)機(jī)制。跟蹤審計這樣的路徑、建構(gòu)二級賬戶，都能促動規(guī)制成效的提升，也能查驗金額流向。例如：制造業(yè)慣常采納團(tuán)隊特性的產(chǎn)出機(jī)制，在這一本源模式中，很難創(chuàng)設(shè)融匯的關(guān)聯(lián)。實際上，可以預(yù)設(shè)最佳情形下的激勵路徑，提升成本認(rèn)知，提升既有的控制實效。
（二）凸顯出來的成效。
財務(wù)管理及關(guān)聯(lián)著的成本控制，帶有互通的關(guān)系。財務(wù)預(yù)設(shè)的管控目標(biāo)、會計查驗及管控中的資金，都被設(shè)定成資本。這一互通的屬性，為雙重模式的建構(gòu)及融匯，供應(yīng)了本源的基礎(chǔ)。在擬定的這一約束下，建構(gòu)剛性特性的必備機(jī)制，獲取最優(yōu)成效。
（三）多樣的關(guān)聯(lián)。
資金獨有的特性，整合了各時段的流動特性、凸顯出來的交易特性。成本管理依憑的主體手段，應(yīng)設(shè)定成財務(wù)管理。經(jīng)由成本的規(guī)制，實現(xiàn)擬定好的管控目標(biāo)。資金循環(huán)建構(gòu)的公式，關(guān)聯(lián)著平日之內(nèi)的金額流轉(zhuǎn)。企業(yè)慣常的生產(chǎn)流程，會耗費偏多的這一資金。會計成本依循的規(guī)制方式，是提升既有的配置實效，審慎約束這一成本。為此，財務(wù)的查驗創(chuàng)設(shè)了會計管控的前提，而會計成本依憑的規(guī)制機(jī)制，又明晰了財務(wù)管理的潛藏定位。
（一）跨崗的調(diào)和方式。
企業(yè)范疇內(nèi)的財務(wù)人員，應(yīng)能跨越既有的崗位，增添協(xié)同及調(diào)和這樣的能力。會計流程關(guān)聯(lián)著的成本規(guī)制，依賴著主體特有的這一能力。能否獲取期待中的規(guī)制實效，密切關(guān)聯(lián)著平日之內(nèi)的努力狀態(tài)；只有預(yù)設(shè)了激勵特性的多重條件，才能凸顯這一實效。財務(wù)會計范疇中的融匯，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)一對一的管控手段?？鐛徏軜?gòu)之下的協(xié)調(diào)及整合，應(yīng)當(dāng)全面明辨物資調(diào)配的特性。
（二）協(xié)同及整合的新穎機(jī)制。
帶有跨部門特性的協(xié)調(diào)整合，應(yīng)當(dāng)配有協(xié)同機(jī)制。從組織特有的視角看，應(yīng)為如上的二者融合，供應(yīng)專門特性的運行路徑?？绮块T架構(gòu)下的協(xié)同管理，應(yīng)當(dāng)依托專業(yè)特性的管理主體，以及對應(yīng)著的技術(shù)職員。專業(yè)職員特有的任務(wù)，是為多層級的這種規(guī)制，供應(yīng)本源的技術(shù)支撐、平日運轉(zhuǎn)依憑的信息。這就為各時段的金額監(jiān)管，供應(yīng)了根本指引。從技術(shù)這一視角看，在既有的機(jī)制中，應(yīng)添加erp關(guān)涉的機(jī)制。
（三）跟蹤查驗及審計。
跨崗特性的跟蹤查驗、全程架構(gòu)下的審計流程，被擬定為成本查驗的根本途徑。要實現(xiàn)擬定好的管控目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)依托分支部門的調(diào)和及協(xié)同。經(jīng)由共同努力，創(chuàng)設(shè)多層級的工作機(jī)制。只有這樣，跟蹤審計特有的規(guī)制，才能被建構(gòu)起來。企業(yè)范疇中的關(guān)聯(lián)人員，應(yīng)當(dāng)預(yù)設(shè)跟蹤審計這一本源目標(biāo)，在這樣的根基上，對有著指導(dǎo)特性的這一目標(biāo)，妥善予以優(yōu)化。加強(qiáng)關(guān)聯(lián)著的部門互通，讓關(guān)聯(lián)著的.多重部門，都能提升既有的整體能力。
（四）績效評判的關(guān)聯(lián)機(jī)制。
財務(wù)管理擬定好的根本目標(biāo)，是否能經(jīng)由預(yù)設(shè)的流程，予以建構(gòu)并實現(xiàn)，會依賴績效評判這樣的體系。這樣的體系帶有完備的特性，創(chuàng)設(shè)細(xì)化的評判指標(biāo)，就凸顯了側(cè)重的價值。例如：年度時段中的考量對象，應(yīng)被設(shè)定成整體架構(gòu)中的考核目標(biāo)。綜合評判的指標(biāo)，包含年度以內(nèi)的預(yù)算精準(zhǔn)率、關(guān)聯(lián)著的資金成效、固定資產(chǎn)特有的運用實效。如上的三重要素，應(yīng)被整合進(jìn)完備的評價框架。
會計成本關(guān)聯(lián)著的控制實效，應(yīng)側(cè)重平日之內(nèi)的成本解析。成本解析得來的數(shù)據(jù)，是會計成本特有的控制根基。企業(yè)面對著的成本解析，應(yīng)當(dāng)全面查驗內(nèi)部范疇中的一切資料。把核算得來的這些資料，融匯進(jìn)細(xì)化特性的真實狀態(tài)。這樣做，能夠明辨平日之內(nèi)的支出狀態(tài)。會計成本查驗的途徑，包含慣常用到的比對解析、要素解析特有的途徑、連鎖架構(gòu)下的替代方式、關(guān)聯(lián)要素的查驗及解析。成本解析特有的范疇中，應(yīng)注重選出來的側(cè)重點。解析得來的數(shù)值，涵蓋著模式全程。依循動態(tài)解析的總指引，精準(zhǔn)解析各時段的會計成本。各個時段的企業(yè)預(yù)算，應(yīng)被劃歸為成本查驗的側(cè)重方式。依照解析得來的這些數(shù)據(jù)，明辨成本控制以內(nèi)的側(cè)重點。在這以后，再根據(jù)細(xì)分出來的支出項目，編制出最優(yōu)的規(guī)劃。這樣做，能在本源層級內(nèi)，有序縮減會計特性的成本支出，同時平衡了這樣的收支。財務(wù)管理特有的調(diào)研對象、會計控制擬定的這一對象，都被劃歸為價值運動。融合情形下的控制流程，促動了價值增量的添加，凸顯著最大化特有的成效。財務(wù)會計特有的成本規(guī)制，應(yīng)當(dāng)協(xié)同多重的部門，創(chuàng)設(shè)協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)依托的根本機(jī)制。只有這樣，財務(wù)管控及會計范疇內(nèi)的成本管控，才會有序銜接在一起。
會計控制論文篇六
行政事業(yè)單位作為我國具備有一定社會服務(wù)職能或者社會中介職能的特殊會計主體，除一部分事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)自收自支外，行政事業(yè)單位的主要職能是公共服務(wù)，而非經(jīng)濟(jì)利益,行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度作為財務(wù)管理的主要手段之一，與企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要目標(biāo)基本一致，即通過采取一系列的控制方法與措施，制訂相關(guān)的組織規(guī)則，以達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)完整、提髙會計信息的真實性和準(zhǔn)確性、提高單位效益的目的,通過準(zhǔn)確執(zhí)行單位內(nèi)部各項財務(wù)管理制度，促進(jìn)單位良好有序發(fā)展。由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較企業(yè)簡單，財務(wù)核算也相對簡單，導(dǎo)致部分單位內(nèi)部會計控制認(rèn)識還不到位、執(zhí)行力度不強(qiáng)、甚至出現(xiàn)了財務(wù)收支不合規(guī)、會計信息質(zhì)量不髙等現(xiàn)象，因此，需要針對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的各種問題，完善內(nèi)部會計控制制度，從而促進(jìn)單位健康發(fā)展,順利實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
行政事業(yè)單位由于單位性質(zhì)和非盈利為目的的特性，使得內(nèi)部會計控制任務(wù)較企業(yè)有所不同。行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制任務(wù)主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費，提髙財務(wù)信息質(zhì)量。與此相適應(yīng)，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制原則主要包括：
(一)成本效益原則。
行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制并不以提髙單位經(jīng)濟(jì)效益為主要目的,而是為了實現(xiàn)單位的社會效益和公共服務(wù)職能。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達(dá)到最大的社會效益。
(二)全面性原則。
行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循全面性原則，主要是指內(nèi)部會計控制應(yīng)對行政事業(yè)單位的各項活動均全面進(jìn)行掌控，將各項活動都置于內(nèi)部會計控制范圍內(nèi)，對這些活動進(jìn)行監(jiān)督。在把握全面控制原則的同時，應(yīng)把握控制重點，即對于單位的重要事項、重要環(huán)節(jié)、重要部位進(jìn)行重點管理和控制。
((三)互相制約原則。
互相制約原則是指應(yīng)對行政事業(yè)單位各個崗位進(jìn)行職責(zé)界定，賦予相應(yīng)職權(quán)，確保各項工作順利進(jìn)行，同時，針對同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置兩個或者兩個以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結(jié)。互相制約原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業(yè)務(wù)事項至少經(jīng)過兩個或者以上的環(huán)節(jié)，這狴環(huán)節(jié)互不隸屬，確保下級能夠受到上級的監(jiān)督,上級能夠受到下級的制約;橫向制約是指業(yè)務(wù)至少應(yīng)由兩個或者兩個以上的不同部門或者崗位進(jìn)行辦理，使這兩個部門或者崗位起到相互監(jiān)督的作用。
內(nèi)部會計控制環(huán)境主要包括單位風(fēng)險防控意識、管理者內(nèi)部會計控制意識、員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平、單位組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控信息溝通渠道、崗位職能職責(zé)設(shè)置情況等。單位管理者的內(nèi)部會計控制意識對于單位內(nèi)部會計控制質(zhì)量髙低至關(guān)重要，目前，部分行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)部會計控制管理的意識還不強(qiáng)，認(rèn)為行政事業(yè)單位主要承擔(dān)社會服務(wù)等公共職能，沒有追求經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，因此內(nèi)部會計控制不是單位管理工作的重點，部分管理者對內(nèi)部會計控制的現(xiàn)實意義和重要性認(rèn)識不夠，認(rèn)為內(nèi)部會計控制工作是財務(wù)部門的事，對內(nèi)部會計控制執(zhí)行和監(jiān)督也不夠重視。部分單位雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是與單位的實際情況并不匹配，因此內(nèi)部會計控制往往流于形式，執(zhí)行效果不好。另外,部分單位的財務(wù)人員的內(nèi)部會計控制意識不強(qiáng)，沒有明確的崗位制約,監(jiān)督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預(yù)算意識，專項資金擠占挪用等現(xiàn)象。
部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系還不完善和建全，單位業(yè)務(wù)流程不合理，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制效果欠佳。主要體現(xiàn)在:授權(quán)審批制度不健全，部分單位授權(quán)審批未確定明確的授權(quán)主體,未明確授權(quán)審批流程，也未劃定授權(quán)審批的金額權(quán)限，部分單位實行一枝筆審批政策，使得單位的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督功能流于形式；部分單位未完全實現(xiàn)不相容職位分離，按照內(nèi)部控制規(guī)范規(guī)定，涉及授權(quán)審批、會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財產(chǎn)保管等崗位，必須由兩個或者兩個以上的崗位或者人員相互制約和監(jiān)督，但是在實際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務(wù)尚未進(jìn)行合法分離，形成事實上的兼崗；部分單位未建立科學(xué)透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項目決議、收款付款、對外投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)等重要事項決策方面，沒有相應(yīng)的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業(yè)務(wù)開展和單位的健康發(fā)展。
(三)生督機(jī)制尚不健全。
部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計人員多由財務(wù)部門人員進(jìn)行兼任，對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度不夠，或即使進(jìn)行了監(jiān)督，由于沒有獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者職責(zé)獨立的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部監(jiān)督作用也流于形式。部分單位雖然設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但是對內(nèi)部會計控制的內(nèi)部審計工作還不夠重視,監(jiān)督獨立性受到影響，內(nèi)部審計人員也無法充分屜行職責(zé)和發(fā)揮作用,無法堅持內(nèi)部審計的原則，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用有限。
(一)建立良好的內(nèi)部套計控制環(huán)境。
內(nèi)部會計控制是為了促進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，單位健康良好發(fā)展，因此，單位管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，樹立內(nèi)部會計控制理念，高度重視內(nèi)部會計控制制度的建立和完善,按照內(nèi)部控制的要求，對單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行劃分,并明確各個崗位的職能職責(zé)，完善內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。應(yīng)增強(qiáng)員工的內(nèi)部會計控制意識，做到制度上統(tǒng)一制定、實施上統(tǒng)一安排、效果統(tǒng)一檢査。特別是單位管理者應(yīng)以身作則，首先按照內(nèi)部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內(nèi)部會計控制制度的規(guī)定,保證內(nèi)部會計控制制度能夠科學(xué)建立、規(guī)范運行。作為財政部門，則更應(yīng)發(fā)揮會計主管和指導(dǎo)部門的作用，加強(qiáng)對各個行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和指導(dǎo),采取定期舉辦培訓(xùn)班等形式，提髙各單位的內(nèi)部會計控制意識。并及時將相關(guān)會計制度變化情況傳達(dá)到各行政事業(yè)單位,幫助他們不斷完善內(nèi)部控制制度。另外,財政部門還應(yīng)定期對各單位的內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行檢査和指導(dǎo)，對于內(nèi)部會計控制工作進(jìn)行得不好的單位或者違反財務(wù)會計制度的單位，應(yīng)加以處罰和監(jiān)管。
(二)建主健全內(nèi)部套計控制羽度。
內(nèi)部會計控制制度是通過對預(yù)算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產(chǎn)利用情況進(jìn)行分析,不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。因此，在制定內(nèi)部控制制度中，要注重四個方面：以預(yù)防控制為主,事后監(jiān)督為輔，防止發(fā)生無效率或不法行為;注重程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢査等控制程序，加強(qiáng)對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的.控制；注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時，明確各部門及上崗個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、査處責(zé)任的措施與獎懲辦法；要建立實物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，對實物資產(chǎn)的驗收人庫、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不留死角和漏洞,形成一個完整且相對獨立的管理體制。
(三)建立競善的生督機(jī)制。
強(qiáng)化內(nèi)部審計制度，內(nèi)審制度是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一個重要組成部分，對于業(yè)務(wù)多而復(fù)雜的單位，應(yīng)該建立獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對于業(yè)務(wù)少且簡單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內(nèi)審工作，同時要建立和完善定期的內(nèi)控制度執(zhí)行評價體系，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，應(yīng)發(fā)揮財政和審計的雙重監(jiān)督作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制體系。
行政事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟(jì)的主體之一，承擔(dān)著與企業(yè)不同的社會公共服務(wù)等職能，因此內(nèi)部會計控制存在著與企業(yè)內(nèi)部會計控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制還存在著內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部會計控制體系不夠科學(xué)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠健全等現(xiàn)象，因此，需要不斷優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制外部環(huán)境，提髙單位管理者和員工的內(nèi)部控制意識,加強(qiáng)完善內(nèi)部會計控制制度和體系，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。
會計控制論文篇七
根據(jù)企業(yè)社會責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)的出臺，關(guān)注團(tuán)隊成員福利和工作環(huán)境已成為必須履行的工作。那么，這在會計成本控制上又意味著什么呢。首先，對于人工成本的控制不應(yīng)構(gòu)成全面成本控制的主要方面；其次，通過增大成本的結(jié)果來改善員工工作環(huán)境，應(yīng)是企業(yè)必須要做的工作。可見，這里的目標(biāo)可定位于彈性控制和整體控制等兩個元素。對于整體控制而言，實則就是從生產(chǎn)流程上進(jìn)行整體把握，而不是針對每個要件分別展開控制。
在上述目標(biāo)定位下，實踐措施可從以下三個方面分別進(jìn)行。
（一）資金預(yù)算方面。
對于生產(chǎn)資金的預(yù)算應(yīng)考慮到員工的福利和工作環(huán)境改善方面。另外，對于資金使用的監(jiān)管也應(yīng)建立起合理有效的層級負(fù)責(zé)制度。對于前者而言，可以根據(jù)生產(chǎn)季節(jié)和勞動強(qiáng)度，在員工津貼上給予重點關(guān)注（當(dāng)然符合企業(yè)薪酬管理辦法）。為此，在資金預(yù)算上應(yīng)加入這部分經(jīng)費。對于后者，在一把手負(fù)責(zé)制下，應(yīng)建立起“下對上”的負(fù)責(zé)制，以及“上對下”的監(jiān)管制。
（二）成本分解方面。
將資金具體用于團(tuán)隊生產(chǎn)之中，就涉及到增強(qiáng)資金使用效益的要求了。要實現(xiàn)這一要求，則是通過成本控制下的“產(chǎn)出/投入”最優(yōu)化來滿足。因此，根據(jù)生產(chǎn)特點應(yīng)建立起成本逆向分解機(jī)制，從而將成本控制數(shù)量分解到成員頭上，并把對其控制效果作為發(fā)放津貼的考核指標(biāo)之一。這樣一來，就完成了會計成本控制的核心部分。
（三）監(jiān)管激勵方面。
這里還存在一個需要解決的問題，即由誰來履行績效考核任務(wù)呢。筆者認(rèn)為，在規(guī)避信息不對稱的影響因素下，應(yīng)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人來履行，這也從單一層級間的信息傳遞漏損最小化能夠得出。但是，為了確保團(tuán)隊成員的合法權(quán)益不被侵害，還應(yīng)建立基層員工的利益訴求渠道，這可以通過工會與員工的直接聯(lián)系來完成。
以黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司有例，北大荒股份推進(jìn)和完善了以資金為核心的財務(wù)、投資管理體制改革，對公司資金流、盈虧預(yù)算進(jìn)行了一體化管理，建立完善了資金管理體系、核算管理體系和內(nèi)控管理體系。20xx年公司集中管理資金達(dá)30億元，節(jié)約財務(wù)費用3000余萬元。另外，積極開展籌融資產(chǎn)品創(chuàng)新，先后通過銀行成功發(fā)行5億元“利得盈”、2億元“利多多”信托理財產(chǎn)品，借款利率在銀行同期利率的基礎(chǔ)上分別下浮15％和14％，并成為20xx年省內(nèi)第一家利用銀行中間產(chǎn)品進(jìn)行融資的企業(yè)。
會計控制論文篇八
：本文主要以銀行會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀作為出發(fā)點，結(jié)合管理現(xiàn)狀從提高工作人員綜合素質(zhì)、健全和完善內(nèi)控管理制度、樹立科學(xué)正確的管理意識等方面探討了提高銀行會計內(nèi)控管理質(zhì)量的具體措施，以期為實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)處理、監(jiān)督一體化提供一些參考和意見。
現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和銀行業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，加強(qiáng)銀行會計內(nèi)控管理不僅可以確保各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動的有序展開，還可以保障銀行的經(jīng)濟(jì)效益。但是在現(xiàn)實中，銀行自身并沒有認(rèn)識到強(qiáng)化會計內(nèi)控管理的重要性，也沒有結(jié)合自身實際情況健全和完善內(nèi)控管理制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而大大增加了資金安全風(fēng)險，不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此展開風(fēng)險應(yīng)對措施、強(qiáng)化會計內(nèi)控管理工作對于銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展尤為重要。
1.業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控發(fā)展之間的矛盾。當(dāng)前，少部分銀行工作人員由于自身綜合素質(zhì)的不高、責(zé)任意識和管理意識淡薄，對銀行操作流程不夠熟悉，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)無法正常開展，且在實際操作過程中存在諸多違規(guī)操作現(xiàn)象。這樣不僅不利于銀行的可持續(xù)發(fā)展，還會增加安全隱患。另外，銀行相關(guān)會計工作人員沒有加強(qiáng)對會計內(nèi)控管理工作的重視，也沒有充分認(rèn)識到會計內(nèi)控工作對于促進(jìn)銀行可持續(xù)發(fā)展的重要性。對于銀行而言，展開內(nèi)控管理工作不僅可以起到防范風(fēng)險的作用，還可以確保各項業(yè)務(wù)活動的有序、規(guī)范展開。但是在實際操作過程中，將違規(guī)操作行為直接歸結(jié)為柜面會計工作人員的責(zé)任。除此之外，相關(guān)管理人員的責(zé)任意識和管理意識不強(qiáng)，將關(guān)注的焦點放在業(yè)務(wù)發(fā)展方面，從而嚴(yán)重忽略了內(nèi)控管理工作，這是造成兩者之間矛盾的主要因素。業(yè)務(wù)與內(nèi)控發(fā)展不平衡，不僅會直接影響各項操作活動的規(guī)范性，也會直接造成內(nèi)控管理工作的隨意性。2.制度不夠健全和完善。銀行并沒有結(jié)合自身發(fā)展實際情況健全和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度，且內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案缺乏針對性和科學(xué)性。雖然銀行先后建立了相關(guān)會計內(nèi)控管理制度，但是由于銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控管理制度的職能與作用并沒有完全發(fā)揮出來，缺乏實質(zhì)性和獨立性。這樣不僅會導(dǎo)致內(nèi)控管理制度流于形式，也會直接導(dǎo)致制度缺乏可操作性。很多銀行并沒有結(jié)合自身實際發(fā)展制定相關(guān)管理制度，依然照搬其他銀行的管理模式和管理制度，這是造成會計內(nèi)控制度缺乏完整性的主要因素。除此之外，針對部分商業(yè)銀行而言，并沒有結(jié)合自身實際情況構(gòu)建科學(xué)化、體系化的評價制度，也沒有調(diào)整和優(yōu)化操作流程，這樣既不能充分調(diào)動銀行工作人員工作積極性和主動性，也不能確保會計內(nèi)控管理工作落實到各項經(jīng)營管理活動中。3.執(zhí)行力度不足。完善的人力資源管理體系是提高銀行工作效率、調(diào)動銀行工作人員工作積極性的關(guān)鍵點，但是在實踐中，銀行的內(nèi)部人力資源管理體系不夠完善，使得部分人員兼任多個職務(wù)。從而造成銀行崗位和責(zé)任不明確，不利于銀行構(gòu)建崗位均衡機(jī)制。在此環(huán)境下，部分工作人員私自處理不在職權(quán)范圍之內(nèi)的事項，這是造成實際操作性不高的主要原因。對于銀行會計崗位工作人員而言，過分注重相關(guān)理論知識，但是在實際工作中缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗，加之主觀隨意性較大、自身綜合素質(zhì)欠缺，遇到問題之后不能進(jìn)行專業(yè)處理，導(dǎo)致各項規(guī)章制度的操作性和執(zhí)行力不足。4.終身學(xué)習(xí)意識薄弱。銀行強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略了對工作人員的管理。在實際工作中，銀行過分強(qiáng)調(diào)工作人員的業(yè)務(wù)操作能力，并加大了對業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)制度的宣傳力度，但是并沒有站在工作人員思想角度積極展開培訓(xùn)和管理。比如銀行工作人員的風(fēng)險意識、管理意識、責(zé)任意識薄弱，不可避免的造成損失或者負(fù)面影響。因此，銀行在加強(qiáng)對工作人員業(yè)務(wù)能力和操作能力培養(yǎng)的同時應(yīng)加大思想動態(tài)管理，引導(dǎo)工作人員樹立終身學(xué)習(xí)意識，在日常工作中遇到問題和挫折之后，能夠以平和積極心態(tài)去面對。
1.樹立科學(xué)正確的管理意識。意識與行為之間關(guān)系較為密切，意識決定行動。正確的意識能夠指導(dǎo)人們做出正確的行為。因此，銀行工作人員應(yīng)及時更新思想觀念、改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理方式，樹立科學(xué)正確的管理理念，比如終身學(xué)習(xí)意識、責(zé)任意識等，實現(xiàn)提高內(nèi)控管理質(zhì)量和效率的目的。只有這樣，銀行會計內(nèi)控管理制度的作用才能得以完全發(fā)揮。具體而言，第一，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實際情況制定具有針對性的會計內(nèi)控管理目標(biāo)和管理方案，切實將內(nèi)控管理工作和管理制度落實到實處，促使銀行的可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注銀行發(fā)展業(yè)務(wù)的同時注重會計內(nèi)控管理工作的時效性。第二，銀行領(lǐng)導(dǎo)人員自身應(yīng)樹立科學(xué)正確的認(rèn)識，并引導(dǎo)工作人員在關(guān)注自身業(yè)務(wù)能力的同時加強(qiáng)對內(nèi)控管理工作的'重視，從而加強(qiáng)員工對內(nèi)控管理工作的認(rèn)知。最后，構(gòu)建良好的工作氛圍和溝通機(jī)制。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，從而形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動員工工作積極性。2.健全和完善內(nèi)控管理制度。行為需要正確意識的引導(dǎo)，也需要制度的約束與保障。銀行應(yīng)結(jié)合自身實際發(fā)展構(gòu)建一套完善且具有針對性的會計內(nèi)控管理制度，這樣既可以提高工作人員操作流程的規(guī)范性，又可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，并針對操作中存在的問題提出切實可行的解決措施，從而在第一時間化解各種潛在風(fēng)險。因此，健全和完善內(nèi)控管理制度尤為必要。因此，銀行領(lǐng)導(dǎo)或者制度制定者應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位自身發(fā)展情況，制定或者修改內(nèi)控管理制度，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。針對銀行會計工作人員與柜臺工作人員交流較少這一情況，單位領(lǐng)導(dǎo)需要樹立創(chuàng)新理念，改變傳統(tǒng)單一的內(nèi)控管理模式，始終堅持“資源共享”、“協(xié)調(diào)一致”等原則，引導(dǎo)各部門之間加強(qiáng)溝通與聯(lián)系。尤其是會計部門，應(yīng)以積極主動的態(tài)度增強(qiáng)與其他部門之間的交流，為打造全新的內(nèi)控管理平臺創(chuàng)造良好的氛圍。進(jìn)而促使各部門之間資源共享。多角度工作聯(lián)合既可以充分體現(xiàn)內(nèi)控管理作用，又可以大大降低工作人員的工作壓力、提高內(nèi)控管理工作效率的目的。3.提高執(zhí)行力度。首先，提高銀行會計工作的規(guī)范性。在這一過程中，每位會計工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵循各種規(guī)章制度，并以此作為業(yè)務(wù)操作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提高會計核算工作效率。其次，加強(qiáng)對重點環(huán)節(jié)的控制工作。對此，建議銀行實行崗位輪換制度，這樣既可以確保各項責(zé)任主體的明確，又可以確保銀行內(nèi)控管理工作處于監(jiān)督狀態(tài)，進(jìn)而及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)會計風(fēng)險。最后，強(qiáng)化安全保障。比如，將現(xiàn)金與有價單證財務(wù)核算工作分離，并配備專業(yè)人員展開管理與監(jiān)督。從而做到職權(quán)分明、責(zé)任主體明確，最大限度保障銀行資金的安全。4.提高工作人員綜合素質(zhì)。在銀行單位，會計內(nèi)控部門是重要部門之一，是會計資料保存、資料開發(fā)利用、資金核算的重要場所。這就需要會計部門相關(guān)人員對會計內(nèi)控管理工作引起高度重視，在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、規(guī)章制度和職能的強(qiáng)化、會計材料的完整性等。對于銀行工作人員而言，需要了解和熟悉會計內(nèi)控工作流程和規(guī)章制度，掌握每個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，并在日常工作中加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。除此之外，單位需要加大對會計內(nèi)控管理部門工作的重視，從而促使各部門對會計內(nèi)控管理工作引起重視，進(jìn)而提高內(nèi)控管理工作效率。
現(xiàn)階段，銀行會計內(nèi)控管理工作中存在諸多問題，比如工作人員業(yè)務(wù)能力較低、綜合素質(zhì)較差，內(nèi)控管理制度不夠完善，內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度不足，這些問題的存在會阻礙銀行的可持續(xù)發(fā)展。因此銀行應(yīng)綜合考慮所有因素，結(jié)合自身實際情況制定各種應(yīng)對措施，進(jìn)而提高銀行內(nèi)控管理工作效率、提高內(nèi)控管理方案的可操作性。應(yīng)加強(qiáng)與基層員工之間的溝通與交流，有效形成良好的溝通氛圍，從而調(diào)動員工工作積極性。并在日常工作中注重會計內(nèi)控工作方式的創(chuàng)新、職能的強(qiáng)化、會計材料的完整性等，提高會計內(nèi)控管理制度的全面性、系統(tǒng)性和可操作性。
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會計控制論文篇九
摘要：加強(qiáng)企業(yè)會計的內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。但是從我國目前的企業(yè)發(fā)展情況來看，大部分企業(yè)對內(nèi)部控制的意識非常淡薄，信息化程度非常低，企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，基于此，要設(shè)計一個科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制體系，針對企業(yè)會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題；對策。
1.1界定。
企業(yè)會計的內(nèi)部控制主要是指通過在企業(yè)財務(wù)部門所制定的組織行為規(guī)范和控制措施，以達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動能夠有效進(jìn)行，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的目的。
1.2意義。
首先，企業(yè)會計控制有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及確定各個部門工作目標(biāo)都有著積極的促進(jìn)作用。其次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以有效地提高企業(yè)會計的整體信息質(zhì)量。而企業(yè)會計內(nèi)部控制力度的提升還會增強(qiáng)企業(yè)會計資料的審核，這樣也在一定程度上保證了企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和真實性。再次，企業(yè)會計內(nèi)部控制還可以促進(jìn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，它能夠真實地反映出企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)是非常有幫助的。
在我國的大部分中小型企業(yè)中，對企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識都是比較淡薄的，主要表現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及管理層對會計內(nèi)部控制的誤解，將會計內(nèi)部控制與成本控制和安全控制混為一談，認(rèn)為會計內(nèi)部控制只可以在會計的規(guī)章制度中才有效，這樣的一種理解使得企業(yè)會計內(nèi)部控制工作沒有辦法正常的進(jìn)行下去。再有就是企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和工作人員對會計內(nèi)部控制的忽視，根本就沒有形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，而且絕大多數(shù)的中小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低。
企業(yè)會計的內(nèi)部控制一般都是以會計信息化為平臺。當(dāng)前我國很多中小型企業(yè)的經(jīng)營者都缺乏會計信息化的觀念，這樣就很有可能導(dǎo)致企業(yè)與外界的信息資源交換不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)會計信息的不透明。很多財務(wù)人員還會出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象?？梢哉f，企業(yè)會計的信息化程度低會給我們的企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)造成極大的安全隱患。
2.3企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)低。
一般來說，企業(yè)會計內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)要求和業(yè)務(wù)水平要求非常高，一部分會計人員因自身的專業(yè)水平有限，對企業(yè)的辨別能力和分析判斷能力就會有一定的影響，從而沒有辦法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。還有一部分的會計人員利欲熏心，根本不在乎職業(yè)道德，在企業(yè)會計內(nèi)部控制較為寬松的情況下利用內(nèi)部制度中出現(xiàn)的漏洞非法謀取暴利，這樣不僅會導(dǎo)致會計內(nèi)部控制流于形式，而且也會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，會計的審核和檔案管理也是比較薄弱的環(huán)節(jié)，一部分企業(yè)并沒有規(guī)范的會計核算操作程序，使得會計工作透明度降低。而且在會計科目的使用上還存在很多的違規(guī)行為。會計的檔案管理由于缺少相對完善的管理機(jī)制，在一些人為因素影響下，會造成會計數(shù)據(jù)的流失，這樣一來也就為今后的審核和查詢帶來了諸多的不便，而且也為財務(wù)的舞弊行為留下了方便渠道。
3.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。
企業(yè)會計內(nèi)部控制是一個科學(xué)的、系統(tǒng)性的工程，它能夠從根本上杜絕企業(yè)中出現(xiàn)的各種財產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員，要統(tǒng)籌全局，從管理的觀念上提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，確立良好的控制目標(biāo)，組織創(chuàng)建科學(xué)有效的會計內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督體系，將審批、結(jié)算、記賬、核對等會計內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點把握，以此來進(jìn)一步確保內(nèi)部控制體系可以實現(xiàn)高效運行。
3.2進(jìn)一步完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。
3.2.1建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度。
企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要用于規(guī)范財務(wù)部門的會計業(yè)務(wù)工作流程，它的工作內(nèi)容是可以根據(jù)企業(yè)所從屬的行業(yè)類型和管理者自身的實際需求而進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)會計內(nèi)部管理制度主要包括會計組織管理體系和企業(yè)崗位人員的責(zé)任制度、財務(wù)審批制度、會計成本核算制度以及會計分析制度，等等。
3.2.2加強(qiáng)其安全性建設(shè)。
企業(yè)想要實現(xiàn)信息化發(fā)展，首先就要保證企業(yè)信息的安全，因此企業(yè)內(nèi)部計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全性建設(shè)就顯得尤為重要。為了能夠進(jìn)一步降低會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，一個企業(yè)最少要與3級網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合。除此之外，還要對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理，這樣一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，也不會真正的泄露企業(yè)數(shù)據(jù)信息。而且為了防止密碼泄露，我們的管理人員還要定期地對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的加密密碼進(jìn)行更換。與此同時，還要做好企業(yè)內(nèi)部計算機(jī)客戶端的病毒預(yù)防工作，及時地查找出隱藏在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的病毒，將計算機(jī)病毒扼殺在源頭。
3.3進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)。
企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員作為會計內(nèi)部控制的主要承擔(dān)者，其自身的綜合素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，同時也是會計內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。所以，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是非常有必要的，因此要求我們的企業(yè)財務(wù)人員要不斷地提高自己的專業(yè)領(lǐng)域知識水平。企業(yè)也要加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，將理論知識與實際的操作融為一體，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計的工作方法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)人員的思想意識，對內(nèi)部的管理人員及授權(quán)人員都要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，以此來確保企業(yè)數(shù)據(jù)的完整性和安全性。
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會計控制論文篇十
建設(shè)資源節(jié)約型社會是我國基本國策里的一項重要內(nèi)容，而降低工商行政管理的成本也是建設(shè)資源節(jié)約型社會的一部分。加強(qiáng)工商會計控制是實現(xiàn)工商機(jī)構(gòu)降低行政成本的重要保證，同時它也能夠促進(jìn)行政管理職能有效的落實。工商行政管理部機(jī)構(gòu)能否正常運行靠的是單位經(jīng)費，它是確保機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的重要資金保障。因此，想要保證單位經(jīng)費開支的順利進(jìn)行，必須要加強(qiáng)工商會計控制。本文將論述如何加強(qiáng)工商會計控制的原則、途徑及內(nèi)容。
工商行政管理機(jī)構(gòu)為了能夠保障行政管理業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行，就需要加強(qiáng)對工商內(nèi)部會計的控制，這樣不僅能夠保證工商行政部門相關(guān)法規(guī)與政策的實施，同時也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，進(jìn)而為節(jié)約型設(shè)會的建設(shè)創(chuàng)造了條件。實施對內(nèi)部會計控制是我國當(dāng)代工商行政管理機(jī)構(gòu)發(fā)展的必經(jīng)之路，因此要遵循以下的原則：
1.實事求是的原則。
工商內(nèi)部會計控制一定要符合我國的法律法規(guī)，例如，必須要按照《預(yù)算法》和《會計法》等法律的規(guī)定辦事。要從工商行政管理的實際情況出發(fā)，對工商內(nèi)部會計進(jìn)行控制。但是隨著工商管理要求的不斷提高，內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，就需要不斷改善工商會計控制的制度。
2.相互制約的原則。
工商內(nèi)部會計控制關(guān)系到了所有會計工作的人員，任何一個人都不能夠具有超越工商內(nèi)部會計控制的權(quán)利范圍。在工商行政管理部門中，內(nèi)部會計的崗位安排以及職責(zé)權(quán)限的劃分，都不能有職務(wù)相容的現(xiàn)象出現(xiàn)，只有這樣才能保障不同機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)明確，讓大家的工作相互監(jiān)督和制約，確保工商會計控制制度的順利進(jìn)行。
3.成本效益的原則。
工商內(nèi)部會計控制需要遵守成本效益的原則，這樣才能控制好成本達(dá)到預(yù)期的效果。在工商行政管理的活動中，行政管理效益有利于我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和節(jié)約型社會的建設(shè)。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通過運用新方法，使投入的人力、財力和物力最小化，進(jìn)而為經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展?fàn)I造出一個有利的市場環(huán)境。
4.全面控制的原則。
工商內(nèi)部會計控制應(yīng)該體現(xiàn)在工商管理的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的崗位中，而且要明確業(yè)務(wù)活動過程中各個環(huán)節(jié)的控制點，進(jìn)而使得工商內(nèi)部會計控制能夠落實到執(zhí)行、監(jiān)督、實施和反饋等環(huán)節(jié)當(dāng)中去。
1.控制對不相容職務(wù)的相互分離。
工商管理會計以及相關(guān)的工作崗位，要進(jìn)行合理的設(shè)計，要按照不相容職務(wù)分離的相關(guān)要求，明確職務(wù)的權(quán)利和義務(wù)，讓大家在工作中能做到相互監(jiān)督和制約，權(quán)衡自己的職權(quán)范圍，保障工商會計控制制度的有效實施。
2.控制授權(quán)批準(zhǔn)與會計系統(tǒng)。
在工商部門各級管理層，對會計以及相關(guān)人員授權(quán)批準(zhǔn)工作時，一定要在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己職權(quán)以及承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。工商會計控制部門一定要制定合適自己單位的會計制度，依照《會計法》和《工商行政管理系統(tǒng)會計制度》辦事，建立和完善工商會計的工作制度，并充分發(fā)揮其職能。
3.控制預(yù)算與內(nèi)部報告。
加強(qiáng)對預(yù)算的控制，以確保執(zhí)行、分析、考核等動作順利進(jìn)行。工商會計部門要明確預(yù)算目標(biāo)、健全預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，保障預(yù)算能夠順利執(zhí)行。同時工商會計控制部門還要建立內(nèi)部報告的政策，使其能夠具體反映出工商行政管理業(yè)務(wù)活動的狀況，進(jìn)而隨時提供業(yè)務(wù)中的重要信息，提高工商內(nèi)部管理的時效性。
4.加強(qiáng)對電子信息技術(shù)的控制。
經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶動了電子信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，因此工商內(nèi)部會計控制系統(tǒng)要運用電子信息技術(shù)來不斷完善，提高工作效率，進(jìn)而減少或消除人為操作帶來的問題。同時工商管理部門要加強(qiáng)對會計工作中需要的電子財務(wù)軟件進(jìn)行維護(hù)和升級，進(jìn)一步提升整體的工作效率。
第一，要完善對貨幣基金的控制，會計工作人員要明確基金的開支范圍，并加強(qiáng)對銀行賬戶的管理。第二，要做好預(yù)算控制，對于專項經(jīng)費預(yù)算要精細(xì)化到具體項目，落實資金的運轉(zhuǎn)情況。第三，要做好收入控制，在工商行政的收費方面，一定要按照我國規(guī)定的政策進(jìn)行收費。所以工商部門一定要合法的收費，工作人員要嚴(yán)格要求自己，把費用及時上繳財政國庫，提升工商部門的聲譽(yù)度。第四，要做好對支出的控制，支出控制是會計內(nèi)部控制的核心工作，同時這也是降低工商行政成本的重要環(huán)節(jié)，這對建設(shè)節(jié)約型社會起著關(guān)鍵作用。第五，要做好對票據(jù)的控制，對票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，可以提升工商會計的工作效率，使得工商行政部門做好統(tǒng)計工作，使得票據(jù)、賬目、金額三者相互統(tǒng)一。最后，要做好內(nèi)部審計控制，這就需要工商管理部門設(shè)置相應(yīng)的審計機(jī)構(gòu)，提高審計人員都的審計水平，審計機(jī)構(gòu)要落實好財務(wù)支出情況以及資產(chǎn)負(fù)債情況，進(jìn)而提升工商內(nèi)部會計控制的工作質(zhì)量和水平。
1.處理好建立制度和落實制度之間的關(guān)系。
對于工商內(nèi)部會計控制部門來講，制度建立是它的前提條件，而落實制度才是它的關(guān)鍵。在工商管理行業(yè)中，就算有再好的制度，但不去落實，也只是畫餅充饑、華而不實，對于工商部門就沒有任何意義。為此，制度的建立就需要落實，只有制度得到了相應(yīng)的落實，才能達(dá)到工商會計預(yù)期的效果，才能實現(xiàn)對工商會計的控制。
2.處理好控制環(huán)境和控制系統(tǒng)之間的關(guān)系。
工商管理的內(nèi)部控制不僅僅要有會計系統(tǒng)的控制，同時它還需要有力的環(huán)境控制體系，基于此，工商管理單位的領(lǐng)導(dǎo)也少不了干部和職工的支持。在工商管理系統(tǒng)中，上下各級工作人員都要樹立勤儉節(jié)約的觀念，這也是現(xiàn)代化工商控制管理的必要手段。工商部門要正確認(rèn)識自身的情況，在當(dāng)今節(jié)約型社會的新環(huán)境下，讓工作人員樹立艱苦奮斗的思想，為節(jié)約型社會建設(shè)打下良好基礎(chǔ)，進(jìn)而在工商會計控制管理中形成有力的控制環(huán)境和控制系統(tǒng)。
3.處理好內(nèi)部控制的主次矛盾之間的關(guān)系。
在工商會計控制系統(tǒng)的工作中，它要控制的要素和內(nèi)容較為廣泛，所以在具體的工作環(huán)節(jié)中要妥善抓住內(nèi)部控制的主次要矛盾，需要抓主問題的關(guān)鍵所在。這樣才能減少工商行業(yè)的資金支出，減少工商管理行業(yè)成本，為建設(shè)節(jié)約姓社會提供了有效的保障。
4.處理好傳統(tǒng)控制和現(xiàn)代控制之間的關(guān)系。
工商會計部門，在傳統(tǒng)的控制制度中主要采取的是人力勞動，但是現(xiàn)在由于我國科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，工商部門工作都采用了現(xiàn)代的電子信息技術(shù)進(jìn)行控制，這不僅提高了工作效率，同時也能相應(yīng)的減少工作人員不廉潔的工作行為。但并不能因為現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展而忽略了傳統(tǒng)的控制體系，工商部門要把傳統(tǒng)控制與現(xiàn)代控制有機(jī)的結(jié)合在一起，以此來發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，相輔相成，進(jìn)而使得工商會計控制不斷得到完善，為節(jié)約型社會的建設(shè)創(chuàng)造條件。
綜上所述，建設(shè)節(jié)約型社會是我國落實科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容。我國新時代提出的建設(shè)節(jié)約型社會，對于工商管理部門來講，它不但能夠提升工商機(jī)關(guān)的工作效能，同時也能夠轉(zhuǎn)變工商機(jī)關(guān)部門工作人員的工作作風(fēng)，為工商管理部門打造了文明友好的形象。因此，要加強(qiáng)工商會計控制，降低工商行政的運行成本，建設(shè)良好的節(jié)約型社會。
會計控制論文篇十一
（一）外部因素.1、政治環(huán)境因素.政治環(huán)境是指一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)的政治背景，諸如國家之間特殊地區(qū)的沖突等。此外，對審計行業(yè)產(chǎn)生各種影響的不同制度安排，也能夠看作是一個政治環(huán)境。例如，我國的注冊會計師制度是伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立才產(chǎn)生的，之前是不存在的。2、市場環(huán)境因素.從審計的產(chǎn)生和發(fā)展，我們不難發(fā)現(xiàn)，審計質(zhì)量是市場選擇的結(jié)果。在不同結(jié)構(gòu)的審計市場上，會計師事務(wù)所的經(jīng)營業(yè)績不同。一般來說，企業(yè)要獲得良好的經(jīng)營業(yè)績，就應(yīng)該提高審計服務(wù)的質(zhì)量。然而某些會計師事務(wù)所其實不是這樣，為了搶奪客戶，互相壓價，處心積慮，出具虛假的審計報告，這其實也是審計市場結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的結(jié)果。
（二）內(nèi)部因素.1、會計師事務(wù)所的規(guī)模和組織形式.大型會計師事務(wù)所擁有更多的專業(yè)能力和經(jīng)驗豐富的從業(yè)者，他們重視發(fā)展和努力保持其審計質(zhì)量的信譽(yù)品牌。會計師事務(wù)所的規(guī)模越大，越容易形成行業(yè)化優(yōu)勢，從而對其加強(qiáng)專業(yè)能力判斷、收集和綜合審計證據(jù)都會有一定的幫助。2、會計師事務(wù)所的聲譽(yù).一般來說，聲譽(yù)高的.事務(wù)所可以提供具有較高安全性的審計服務(wù)，它們會向外部發(fā)出一種信號，即審計質(zhì)量比較高，人們也會認(rèn)為它的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也是相當(dāng)可靠的。此外，鑒于聲譽(yù)賦予審計人員保持獨立性的動機(jī)，如果公眾發(fā)現(xiàn)審計人員的獨立性比預(yù)期的更糟糕，審計人員的聲譽(yù)就會受到損壞，審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量也會降低，這就促使審計人員加倍地維護(hù)自己的聲譽(yù)，從而為提升會計師事務(wù)所的聲譽(yù)提供了良好的條件。3、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德.審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)主要表現(xiàn)在執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗、專業(yè)勝任能力、所采用的審計方法等方面。審計人員的職業(yè)道德，是指從事審計工作的人員應(yīng)遵循的、與其職業(yè)活動緊密聯(lián)系的、具有審計人員職業(yè)特征并反映自身特殊要求的道德準(zhǔn)則和規(guī)范。要在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，控制風(fēng)險，就需要有業(yè)務(wù)素質(zhì)高和道德水平高的審計人員。
（一）市場運作機(jī)制不完善，行業(yè)間惡性競爭.現(xiàn)有的審計市場結(jié)構(gòu)使審計行業(yè)存在著較為嚴(yán)重的惡性競爭，以同業(yè)壓價、廉價收費、籠絡(luò)他人、給予回扣等方式招攬客戶和保持客源已經(jīng)成為會計師事務(wù)所的首要任務(wù)。一方面，大大降低了會計師事務(wù)所的利潤，會計師事務(wù)所必須采取縮短審計時間、省略審計流程等降低成本的方法，審計質(zhì)量控制政策與程序不能有效地進(jìn)行；另一方面，由于會計師事務(wù)所過度依賴客戶，使注冊會計師逐漸失去了獨立性，加劇了審計質(zhì)量的下滑。
（二）外部監(jiān)督力度不足.我國政府全方位的對審計行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，證監(jiān)會、審計署等各個機(jī)構(gòu)都可以對審計行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，結(jié)果造成了各部門之間的職能堆疊交織，無法起到全面而有力地監(jiān)督，削弱了監(jiān)督效率與效果。
（三）組織結(jié)構(gòu)不合理.在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，會計師事務(wù)所的組織形式一直是合伙制。但當(dāng)前，有限責(zé)任制主要是我國會計師事務(wù)所推行的組織形式。此時，會計師事務(wù)所因為審計失敗所承擔(dān)的成本是很低的，但可能產(chǎn)生的收益卻是很高的，就會失去對審計質(zhì)量和職業(yè)道德的保障和制約。
（四）審計質(zhì)量的激勵約束機(jī)制失效.在現(xiàn)代體制下，激勵約束機(jī)制是必不可少的。但是在項目審計過程中，由于審計人員及審計助理人員的薪金、晉升和審計質(zhì)量的控制沒有很好的結(jié)合起來，也沒有實施相應(yīng)的措施來激勵員工積極控制審計質(zhì)量，這就導(dǎo)致了事務(wù)所的審計質(zhì)量激勵約束體制失效。
（一）加強(qiáng)對市場運作機(jī)制的完善.市場運作機(jī)制大大影響了會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的控制，要構(gòu)建良好的審計市場需要來自各方面的共同努力?？梢栽谙嗷f(xié)商的基礎(chǔ)上自由選取重組合并對象造就若干大規(guī)模會計師事務(wù)所，通過擴(kuò)大會計師事務(wù)所規(guī)模、加強(qiáng)市場集中度，增強(qiáng)其保持審計獨立性的實力。
（二）完善監(jiān)督管理體制.當(dāng)前，我國對會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的主要有財政部、中國注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會等部門。從目前的情況來看，依靠某一機(jī)構(gòu)就能有效控制會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量是很難做到的，必須要建立各部門既能協(xié)作分工又能有效進(jìn)行信息溝通的機(jī)制，通過信息和資源共享，對有關(guān)案件進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查處理，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎懲機(jī)制。
（三）改革會計師事務(wù)所組織形式.在有限責(zé)任制度下，可參照外國優(yōu)越的方法，逐漸推動從有限責(zé)任制度向普通合伙制度的轉(zhuǎn)型，從而改善會計師事務(wù)所審計質(zhì)量存在著的局限性。由于實行普通合伙制度的會計師事務(wù)所的合伙人對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)著的無限連帶責(zé)任是建立在自身的財產(chǎn)上的，合伙人的利益與會計師事務(wù)所的業(yè)績緊密相連，更多的動力和壓力增強(qiáng)了責(zé)任、風(fēng)險、品牌和質(zhì)量意識，自然而然，也越來越自覺地抵御來自公司管理層的不恰當(dāng)意愿。
會計控制論文篇十二
內(nèi)部控制主要有兩種比較權(quán)威的定義:其一,coso委員會指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層以及其他員工實施的,為財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程”，同時提出了內(nèi)部控制構(gòu)成的概念,即內(nèi)部控制整體框架包含五個相互聯(lián)系的要素:1、控制環(huán)境,其內(nèi)容有單位員工的誠實和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)、董事會及審計委員會、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策及執(zhí)行；2、風(fēng)險評估,包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及企業(yè)改組等；3、控制活動,包括職務(wù)分離、實物控制、信息處理控制、業(yè)繢評價等?？刂苹顒?是為了確保實現(xiàn)管理當(dāng)局的目標(biāo)而采取的政策和程序,包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、經(jīng)營業(yè)繢的復(fù)核、資產(chǎn)的安全等4.信息與溝通,包括確認(rèn)記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)膬r值計量、在財務(wù)報告中恰當(dāng)提示；5、監(jiān)控,包括曰常的管理監(jiān)督活動,還包括內(nèi)部審計及與單位外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。其二,我國政府的定義。在我國,對內(nèi)部會計控制比較權(quán)威的表述是20xx年6月財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范(試行)》（以下簡稱《基本規(guī)范》）中明確指出的：“內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。內(nèi)部會計控制作為一個控制系統(tǒng),由施控主體、受控客體、傳遞途徑三方面組成。其中,內(nèi)部會計控制的施控主體是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)有費任的經(jīng)營者和決策人。企業(yè)內(nèi)部會計控制的主要是為了下屬目標(biāo):協(xié)調(diào)權(quán)責(zé)利益關(guān)系；確保國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行；保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整；促進(jìn)單位經(jīng)營管理水平的提高；促進(jìn)企業(yè)會計信息質(zhì)量的提高。
(一)公司治理結(jié)構(gòu)不合理。
公司治理結(jié)構(gòu)將公司治理機(jī)制視為一種內(nèi)部治理體制,主要通過股東會、董事會、監(jiān)事會的機(jī)構(gòu)設(shè)置,明確各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配,達(dá)到三者間約束與權(quán)力制衡的目的。在我國就上市公司而言,在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離的情況下,使企業(yè)內(nèi)部控制層次增加。由于企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都是理性人,不能簡單地假設(shè)公司管理層會自覺地維護(hù)股東利益。我國股市已經(jīng)有相當(dāng)多的事例表明,如果沒有一個合理有效的機(jī)制,就很可能出現(xiàn)侵犯或損害股東利益的行為。我國上市公司存在“一股獨大"的股權(quán)結(jié)構(gòu),企業(yè)股份中國家和法人股比重很高,股權(quán)向國家集中。而在國有股份公司中,持股的法人絕大多數(shù)是國有經(jīng)濟(jì)主體,即國家股和法人股便近似地共同構(gòu)成了國有股主體,區(qū)別只是國家股是國家直接持股,而法人股是國家間接持股而己。中國上市公司國有股的“一股獨大”已經(jīng)給它們脆弱的治理結(jié)構(gòu)帶來種種弊端和負(fù)面影響,成為公司治理結(jié)構(gòu)改革所要面對的核心問題。這樣的治理結(jié)構(gòu)不僅造成了董事會力量薄弱,還使得一些上市公司自身缺乏有效的監(jiān)督和約束機(jī)制。由于國家所有權(quán)的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出現(xiàn)內(nèi)部人或控股股東等關(guān)鍵人大權(quán)獨攬的現(xiàn)象。這樣的治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了內(nèi)部控制形同虛設(shè),內(nèi)部控制失效。
(二）會計人員較低的素質(zhì)不能保障會計工作在企業(yè)資本運作中的核心作用。
企業(yè)會計工作是企業(yè)的.基本工作,它關(guān)系著企業(yè)的投融資。然而,會計人員特別是主管會計人員的素質(zhì)相對而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,甚至在中小公有制企業(yè)改制的公司制企業(yè)中,企業(yè)經(jīng)營者為了個人利益松懈企業(yè)管理,使財務(wù)會計制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,會計人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。這樣企業(yè)會計人員素質(zhì)較低的素質(zhì)助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生。比如隨意編造虛假的會計信息、費用支出失控,資產(chǎn)流失嚴(yán)重、違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。
(三）企業(yè)忽視對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)立和執(zhí)行。
一些企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對會計工作的認(rèn)識不夠,多數(shù)認(rèn)為企業(yè)會計就是記賬,還沒有認(rèn)識到會計工作的基礎(chǔ)作用,就更談不上建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。對企業(yè)的內(nèi)部會計控制的執(zhí)行而言,多數(shù)認(rèn)為執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度有的殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有章不循,將訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度用以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計。在處理業(yè)務(wù)過程中,有時遇到具體問題不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會計控制制度失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
(一)完善公司控制環(huán)境，健全公司治理結(jié)構(gòu)。
企業(yè)的控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,直接關(guān)著企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。在設(shè)計組織機(jī)構(gòu)和進(jìn)行權(quán)責(zé)分配時,基本做到了不相容職務(wù)相分離和部門與部門之間的相互監(jiān)督。對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),公司要設(shè)立了股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制,并在公司章程中明確了各層級的工作職責(zé)。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化,防止經(jīng)營者對所有者利益的背離,其主要特征是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風(fēng)險等問題,由此會產(chǎn)生代理人(經(jīng)理)為追求自身利益而損害委托人(股東)利益的機(jī)會主義?，F(xiàn)代財務(wù)會計產(chǎn)生的動因是企業(yè)中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,作為一個信息系統(tǒng)財務(wù)會計對公司治理結(jié)構(gòu)的完善起到很大的作用。同時,企業(yè)管理者在公司的發(fā)展過程中,要在企業(yè)內(nèi)部引入先進(jìn)管理思想、建立符合公司實際的管理制度、推行科學(xué)管理的重要性,有進(jìn)行管理創(chuàng)新和推行管理變革的愿望。
(二）注重企業(yè)的人力資源幵發(fā)，提髙會計人員的素質(zhì)。
人力資源是企業(yè)最重要的資源,對企業(yè)人力資源的開發(fā)是滿足企業(yè)發(fā)展和個人發(fā)展的需要。加強(qiáng)人力資源管理,不斷提高人員素質(zhì)。員工素質(zhì)主要包括政治思想、文化水平、技術(shù)知識和業(yè)務(wù)能力等。企業(yè)要通過培訓(xùn)、挖掘激發(fā)、實踐等步驟來不斷提高員工素質(zhì)。提高管理人員素質(zhì)。企業(yè)要通過對外招聘、內(nèi)部競聘上崗及加強(qiáng)培訓(xùn)等方式不斷提高管理人員的綜合能力。同時,建立良好的人力資源管理機(jī)制,提高企業(yè)有關(guān)聘用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)繢考評及晉升等政策和程序的合理程度。企業(yè)內(nèi)部會計控制的各項措施均要由企業(yè)的員工來完成,因此,企業(yè)員工素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度能否得到有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的財務(wù)人員,并使其不斷接受職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
(三）加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部審計。
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行,關(guān)系著企業(yè)的運營效果,關(guān)系著企業(yè)會計信息的質(zhì)量。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。為此,企業(yè)要制定內(nèi)部審計制度和內(nèi)部督察制度,設(shè)立曰常、持續(xù)的監(jiān)督活動,包括內(nèi)部監(jiān)督人員對營運報告、財務(wù)報告等提出質(zhì)疑,通過與外界的溝通驗證內(nèi)部信息的正確性,進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑怀１O(jiān)督活動,并把內(nèi)部控制的建議反饋給最高管理層及董事會。同時,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計,及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足之處,就可以有針對性地提出改進(jìn)建議從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度曰益完善。
會計控制論文篇十三
銀行會計風(fēng)險是金融行業(yè)一個重要話題，銀行會計風(fēng)險控制的好壞不僅關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，同時也關(guān)系到了我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，深入對銀行會計風(fēng)險的研究有著重大意義。本文就銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制對策進(jìn)行了相關(guān)的分析。
銀行會計風(fēng)險；表現(xiàn)形式；控制對策。
在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的環(huán)境下，市場競爭也越來越激烈，使得市場風(fēng)險也越來越大。對于銀行機(jī)構(gòu)而言，其要想在這個競爭激烈的市場環(huán)境下穩(wěn)定地發(fā)展下去，做好自身會計風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。由于銀行主要是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)，也正是因為它的這一性質(zhì)使得其會計風(fēng)險較大，銀行只有做好會計風(fēng)險控制工作，才能控制會計風(fēng)險的發(fā)展，保證自身資金的穩(wěn)定性，從而推動自身的更好發(fā)展。
會計是銀行一個重要的部門，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。會計有著不僅有著監(jiān)督作用，同時也能夠反映銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，而會計作用主要是通過對各項信息資源和數(shù)據(jù)的整理來實現(xiàn)的。然而就當(dāng)前銀行會計工作來看，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍。許多銀行對會計信息的監(jiān)管不到位，以至于虛假信息比比皆是，一旦會計信息失真，會計作用就難以實現(xiàn)，自然就會增加銀行經(jīng)營風(fēng)險。
銀行會計工作的好壞直接關(guān)系到了銀行自身的穩(wěn)定發(fā)展。而會計是一項復(fù)雜的工作，需要銀行制度完善、科學(xué)的制度來引導(dǎo)會計工作有條不紊的進(jìn)行。但是就目前來看，銀行會計管理相關(guān)制度還不夠完善，相關(guān)責(zé)任沒有落實。由于制度的不完善，會計工作處于無序狀態(tài)下，增加了銀行會計風(fēng)險。3.會計核算風(fēng)險會計核算是銀行會計工作一個重要內(nèi)容，核算的目的就是對銀行會計工作進(jìn)行全面的核對，確保會計信息的真實性，保證會計工作質(zhì)量。但是就當(dāng)前銀行會計工作來看，會計核算工作存在較大的問題。一方面，銀行會計工作完全由銀行會計部門完成，會計核算工作不徹底、不到位；另一方面，會計人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)素質(zhì)不高，難以滿足會計核算工作的需要，在會計核算中不按照相關(guān)要求來進(jìn)行，從而帶來會計風(fēng)險。
1.以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。
銀行會計工作比較復(fù)雜，涉及內(nèi)容較多，所產(chǎn)生的信息量也非常大，如果銀行繼續(xù)采用以往的會計工作方式，必然會增加會計風(fēng)險。而在現(xiàn)代社會里，信息技術(shù)的應(yīng)用也越來越普遍，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地避免會計信息的失真[1]。因此，在銀行會計工作中，銀行就必須認(rèn)識到信息技術(shù)的重要性，要加大信息技術(shù)的投入，以信息技術(shù)為依托，構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，從而促進(jìn)銀行會計工作方式的轉(zhuǎn)變。同時，在信息化系統(tǒng)下，銀行各部門之間的信息可以實現(xiàn)共享。另外，利用信息技術(shù)，銀行可以對會計工作進(jìn)行全方位的監(jiān)管，從而確保會計信息的真實性[2]。
制度是會計工作的依據(jù)和保障，健全的會計管理制度有助于提高會計工作質(zhì)量和效率。而銀行要想降低會計風(fēng)險，就必須結(jié)合自身，完善會計管理制度。首先，要將會計風(fēng)險管理工作提上日程，建立適合企業(yè)發(fā)展的會計管理體系，完善會計核算體系，全面做好會計風(fēng)險控制工作；其次，要完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，對會計工作進(jìn)行全面的監(jiān)督；再者，要落實責(zé)任制，將會計相關(guān)責(zé)任落實到人的身上，將責(zé)任追求下去，從而更好地規(guī)范會計工作[3]。
3.加強(qiáng)財務(wù)管理。
財務(wù)管理目標(biāo)就是銀行在進(jìn)行各種財務(wù)活動時，進(jìn)行引導(dǎo)性的作用，對財務(wù)活動的開展進(jìn)行客觀性的評價，為財務(wù)管理工作提供方向。對于銀行而言，銀行財務(wù)管理工作直接影響到了會計工作效率。為降低會計風(fēng)險的發(fā)生，銀行就必須加強(qiáng)財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的真實性。在財務(wù)管理工作中，不僅要認(rèn)真地考慮到的自身發(fā)展，還要對獲得的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行認(rèn)真的考慮。通過建立健全的財務(wù)管理體系，為自身的投資決策把好關(guān)，確保資金能夠正常流通。另外，在財務(wù)工作中，要依法辦事，確保資金的穩(wěn)定性[4]。
4.加強(qiáng)會計從業(yè)人員的教育。
在銀行會計工作中，會計人員業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)的高低與銀行會計風(fēng)險存在必然的聯(lián)系。業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會計人員，銀行會計風(fēng)險發(fā)生率就低，反之，銀行會計風(fēng)險就高。為了降低銀行會計風(fēng)險的發(fā)生，銀行就必須強(qiáng)化會計人員的教育，要加強(qiáng)會計人員專業(yè)知識的教育，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)水平，同時要強(qiáng)化素質(zhì)教育，提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為銀行會計工作培養(yǎng)一直業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素質(zhì)高的會計人才隊伍。另外，為了提高會計人員的工作積極性，銀行應(yīng)當(dāng)采取有效的激勵措施來激勵會計人員，如績效獎勵，給工作表現(xiàn)突出的人給予一定的績效獎勵，從而更好地激發(fā)他們的工作積極性和主動性。
綜上所述，銀行會計風(fēng)險是銀行在市場競爭激烈的市場環(huán)境下必須面臨的一個問題，它關(guān)系到銀行自身的發(fā)展，因此，銀行必須引起高度重視。本文介紹了銀行會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式有三種：會計信息的失真、會計管理制度的不完善以及會計核算的不到位，并針對銀行會計風(fēng)險提出了一些控制措施，通過有效的措施來強(qiáng)化會計控制工作，從而降低會計風(fēng)險的發(fā)生，更好地發(fā)揮會計在銀行發(fā)展中的作用，推動銀行的又好又快發(fā)展。
[2]侯麗敏,馬曉明.淺析銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制對策[j].黑龍江科學(xué),20xx(9):205.
[3]鄭艷敏.銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其控制策略分析[j].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(9):285.
會計控制論文篇十四
：良好的內(nèi)部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟(jì)下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會計控制存在的問題，深入了解內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務(wù)會計的風(fēng)險管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會計控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒有包含每一個業(yè)務(wù)，而且也無法做到對一項業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風(fēng)險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應(yīng)對這個風(fēng)險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險，整個內(nèi)部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。
(二)缺乏內(nèi)控意識、思想認(rèn)識不深刻。
內(nèi)部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制作用的.認(rèn)識不到位，他們所理解的內(nèi)部會計控制工作無外乎就是對成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內(nèi)部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內(nèi)部會計控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會計控制工作發(fā)揮作用的實質(zhì)，使得內(nèi)部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎懲機(jī)制的執(zhí)行力度不夠。
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會計控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關(guān)系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風(fēng)險。
根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒有構(gòu)建起來，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個具備綜合協(xié)調(diào)能力的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對自身潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，并及時制定風(fēng)險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財務(wù)風(fēng)險專家。該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強(qiáng)的獨立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機(jī)構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風(fēng)險。
(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制意識。
提高郵政企業(yè)整體上的財務(wù)內(nèi)部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時常進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動，并對財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核。內(nèi)部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務(wù)及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范?；鶎訂T工掌握財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險。
(三)完善獎懲及監(jiān)督機(jī)制。
郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績效考核機(jī)制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務(wù)內(nèi)部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務(wù)活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務(wù)報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務(wù)報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務(wù)狀況。而每個郵政企業(yè)的內(nèi)部也會設(shè)立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時，也要對內(nèi)部會計控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機(jī)制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機(jī)制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作是提高經(jīng)濟(jì)效益、避免經(jīng)營風(fēng)險以及實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會計制度、改善機(jī)構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會計控制意識等措施都要為內(nèi)部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制工作的作用。
[1]李素玲.企業(yè)內(nèi)部會計控制問題研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(10).
[2]李曉萍.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx(12).
[3]成忠友.如何加強(qiáng)內(nèi)部會計控制[j].財經(jīng)界,20xx(3).
會計控制論文篇十五
摘要：企業(yè)會計的內(nèi)部制約是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營存活英語論文的制約途徑。他企業(yè)會計的自查與審計的避免資金流失，投資風(fēng)險的問題。我國企業(yè)偏重經(jīng)營忽略管理而導(dǎo)致在會計內(nèi)部制約論文不少問題。近況論文的問題探討可能的解決途徑。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部制約;對策。
內(nèi)部會計制約制度是社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)展到階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的手段。企業(yè)會計內(nèi)部制約是反應(yīng)了企業(yè)的運行正常，明確，資金安全的一系列關(guān)乎企業(yè)存活英語論文與否的問題。在企業(yè)不斷的擴(kuò)大經(jīng)營的中，會計的內(nèi)部制約要跟上企業(yè)的進(jìn)展速度。出現(xiàn)不協(xié)調(diào)就對投資風(fēng)險估計、資金分配安全漏洞等問題。我國企業(yè)論文經(jīng)營而忽略管理的問題論文。在會計則為忽略了會計的內(nèi)部自我制約，在問題出現(xiàn)予以糾正與預(yù)防。，對企業(yè)造成的傷害。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計制約制度的作用。
1.保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部會計制約制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問題的發(fā)生。
2.提高會計的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者過去、制約、預(yù)測未來、做出決策的必要條件，而內(nèi)部會計制約系統(tǒng)和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地職責(zé)分工，使會計在牽制的條件下產(chǎn)生，以而地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計的正確性和可靠性。
3.在對企業(yè)宏觀制約中發(fā)揮作用。的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)建立內(nèi)部會計制約制度來落實，企業(yè)內(nèi)部會計制約制度以自我約束，遵循的財政紀(jì)律和法規(guī)。
4.夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營?？茖W(xué)的內(nèi)部制約制度，地對企業(yè)內(nèi)部職能部門和人員分工制約、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地。
內(nèi)部會計制約制度的，于企業(yè)經(jīng)營的，于推動社會經(jīng)濟(jì)秩序健康運行。市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會計制約制度是既復(fù)雜又科學(xué)的系統(tǒng)，一般而言，該制約系統(tǒng)內(nèi)部管理制約、內(nèi)部會計制約和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)制約三個，涉及的范圍廣、政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)。
1.對會計內(nèi)部制約。企業(yè)的管理者對會計內(nèi)部制約的量的認(rèn)識。一，管理者對會計內(nèi)部制約認(rèn)識不到位，以為會計內(nèi)部制約制度，一份手冊、一份文件，會計內(nèi)部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業(yè)資金的安全。這些錯誤的認(rèn)識使得管理者在日常工作中只開拓市場、進(jìn)展業(yè)務(wù)以便完成經(jīng)營，而忽略了防范可能發(fā)生的風(fēng)險，對員工的評價只業(yè)績，不宣傳會計內(nèi)部制約。有些管理者以完成企業(yè)的經(jīng)營為理由，不顧會會計內(nèi)部制約的限制違規(guī)經(jīng)營。另一，缺乏會計內(nèi)部制約制度建設(shè)的意識。對會計內(nèi)部制約的量認(rèn)識，以至于會計會計內(nèi)部制約的積極性，工作被動、違規(guī)操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護(hù)下屬，掩蓋事實，應(yīng)付上級檢查。
2.企業(yè)會計制約結(jié)構(gòu)不。大企業(yè)意識到會計的作用，但還形成現(xiàn)代金融業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織架構(gòu)還論文缺陷，有些部門形同虛設(shè)，有名無權(quán)，有權(quán)而不，發(fā)揮相應(yīng)的職能和作用。設(shè)立專門的風(fēng)險評估和管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險管理的職責(zé)由不同的部門負(fù)責(zé)，管理混亂，效率底下，防范風(fēng)險。會計內(nèi)部審計缺乏獨立性，客觀、公正、全面得審計意見。
3.會計內(nèi)部制約制度不。進(jìn)展會計內(nèi)部制約制度不為其再企業(yè)制約中所占很小，有些制度并實質(zhì)的可操作性，會計內(nèi)部制約不，且進(jìn)展滯后，形成科學(xué)的、的、的會計會計內(nèi)部制約機(jī)制。，會計內(nèi)部制約制度的建設(shè)滯后于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展。企業(yè)在了成績的之上，并加強(qiáng)會計的治理。導(dǎo)致業(yè)務(wù)擴(kuò)展的，與新業(yè)務(wù)、新品牌對應(yīng)的可能產(chǎn)生的風(fēng)險缺乏的認(rèn)識，建立與之相適應(yīng)的防范風(fēng)險的會計會計內(nèi)部制約措施。，會計內(nèi)部制約制度執(zhí)行。企業(yè)的會計審計是為了應(yīng)付部門和上層領(lǐng)導(dǎo)的檢查，企業(yè)內(nèi)部的會計內(nèi)部制約制度早已，但并。，崗位職責(zé)不明確。企業(yè)按業(yè)務(wù)量定編定崗的.方式配備工作人員，但在新業(yè)務(wù)、新品種產(chǎn)生配置與之的工作人員評估、管理風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險防范不到位。
三、企業(yè)會計內(nèi)部制約改善對策。
1.提高執(zhí)行能力改善的內(nèi)部制約制度。要是的執(zhí)行就形同虛設(shè)，執(zhí)行力的提高是長期的，企業(yè)建立良好的企業(yè)文化，以思想上會計內(nèi)部制約。企業(yè)要積極、廣泛宣會計傳內(nèi)部制約的量，培訓(xùn)員工對會計內(nèi)部制約制度內(nèi)容的認(rèn)識和操作，舞弊案件給企業(yè)的損失和對個人的懲戒，加大對違反會計內(nèi)部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀(jì)。
2.改善會計內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)。會計內(nèi)部制約結(jié)構(gòu)、合規(guī)的企業(yè)的監(jiān)督，對會計內(nèi)控的結(jié)構(gòu)給予嚴(yán)格的評價，以確保內(nèi)部制約制度的執(zhí)行。措施分為如下三個：(1)建立科學(xué)的會計內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)會計內(nèi)部審計的獨立性。獨立性是會計內(nèi)部審計的核心屬性，內(nèi)部審計審計結(jié)構(gòu)的真實性、準(zhǔn)確性取決于內(nèi)部審計的獨立性成都。這樣，會計內(nèi)部審計才能獨立、客觀的對企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況審計監(jiān)督，并客觀、、合規(guī)的審計意見，推動企業(yè)業(yè)務(wù)的健康進(jìn)展。(2)配備會計內(nèi)部審計人員，不斷提高會計內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)。以保證審計工作的順利。審計工作人員熟悉的法律法規(guī)、政策條令，掌握會計及審計專業(yè)的知識，能熟練運用統(tǒng)計、計算機(jī)來搜集數(shù)據(jù)、選取樣本并淺析。，企業(yè)定期對審計人員培訓(xùn)，使審計人員能及時、準(zhǔn)確的法律法規(guī)、政策條令的新規(guī)定、新內(nèi)容，掌握專業(yè)領(lǐng)域的新知識，以便更好的服務(wù)于企業(yè)的審計工作。(3)引進(jìn)外部獨立機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對會計內(nèi)部制約的監(jiān)督。外部監(jiān)督力量有財政監(jiān)督、稅務(wù)、工商、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等部門的審計檢查，除此之外，企業(yè)應(yīng)聘請注冊會計師對企業(yè)會計業(yè)務(wù)審查、監(jiān)督，來彌補(bǔ)內(nèi)部會計審計的，加強(qiáng)會計內(nèi)部制約、提高內(nèi)控執(zhí)行力的目的，防范風(fēng)險。
3.改善會計內(nèi)部制約制度。企業(yè)要以制度上改善內(nèi)部制約，成立專門機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)控論文的缺陷和業(yè)務(wù)進(jìn)展的不斷改善會計內(nèi)部制約制度，建立不斷改善會計內(nèi)部制約的長效機(jī)制。，明確會計內(nèi)部制約的，在確立、合規(guī)的的上，將細(xì)分、化，確定每個部門、機(jī)構(gòu)和不同工作崗位的，將會計內(nèi)部制約到每個部門每個人，將內(nèi)制約度貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理的始末，對企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全方位的監(jiān)控。強(qiáng)調(diào)“人”在會計內(nèi)部制約的作用，以而會計內(nèi)控的，保障企業(yè)經(jīng)營的順利。，會計內(nèi)部制約的設(shè)立應(yīng)分、主次，對風(fēng)險的業(yè)務(wù)制約。正確處理會計內(nèi)部制約和企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)展的聯(lián)系醫(yī)學(xué)論文，明確會計內(nèi)部制約的執(zhí)行是企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展的保障，而企業(yè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展是會計內(nèi)部制約的。
參考文獻(xiàn)。
會計控制論文篇十六
20xx年，中國水利工作會議明確了水利工程綜合治理這一大的發(fā)展方向。至此，中國水利工程開始將重點逐步由傳統(tǒng)項目建設(shè)中的投資向綜合管理轉(zhuǎn)變。與此同時，財務(wù)管理在資金龐大的水利工程項目管理中也將越來越受到重視，并發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其中，會計內(nèi)部控制作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也將成為水利工程財務(wù)管理的核心。
隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家對水利水電的投入也不斷增強(qiáng)。而對于水利建設(shè)工程這類投資大、工期長、技術(shù)要求高以及參與機(jī)構(gòu)眾多的大規(guī)模工程，財務(wù)管理顯得尤為必要和重要。所謂財務(wù)管理，就水利建設(shè)項目而言，主要是對項目立項、可行性研究、決策、招投標(biāo)、設(shè)計規(guī)劃、主體工程實施、全程監(jiān)督以及竣工驗收的全項目周期，進(jìn)行全面、嚴(yán)格和科學(xué)的財務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、核對、分析以及監(jiān)督，以期實現(xiàn)工程資金的可持續(xù)性和資金使用效益的最大化。
財務(wù)管理對水利工程的重要性主要體現(xiàn)為三點：(1)有效的財務(wù)管理能夠通過科學(xué)的財務(wù)預(yù)算、規(guī)劃、分析以及管理實現(xiàn)對工程工期、項目成本以及完成質(zhì)量的有效控制;(2)有效的財務(wù)管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業(yè)之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財務(wù)管理不僅是工程順利實施的基礎(chǔ)，也是工程建成后實現(xiàn)可持續(xù)運營的重要保障。
內(nèi)部會計控制作為財務(wù)管理的重要手段，也是加強(qiáng)水利工程財務(wù)管理的關(guān)鍵。所謂內(nèi)部會計控制，即采用必要的控制方法對工程內(nèi)部物資和財務(wù)進(jìn)行可靠記錄和報告，以實現(xiàn)對工程資產(chǎn)的有效保護(hù)，確保賬目以及報表的真實性。內(nèi)部會計控制貫穿于水利工程項目的全周期，其對工程財務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下三方面：
在水利工程準(zhǔn)備階段，內(nèi)部會計控制發(fā)揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程通常在施工前都會對項目進(jìn)行嚴(yán)格的財務(wù)可行性分析。而此時內(nèi)部會計控制主要是對項目準(zhǔn)備期間的資金預(yù)算、財務(wù)可行性研究報告進(jìn)行科學(xué)的審核，包括審核工程造價、工程量和費用匯總的真實性、準(zhǔn)確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，極大地降低了虛報預(yù)算的可能;另一方面，內(nèi)部會計控制還廣泛運用于水利工程的前期招投標(biāo)過程中，其主要通過對項目招投標(biāo)書、投標(biāo)單位的財務(wù)情況和其他文件的審核，以及對招投標(biāo)過程進(jìn)行合同監(jiān)督，確保工程預(yù)算控制在合理范圍以內(nèi)，為工程成本最小化的實現(xiàn)奠定了有利基礎(chǔ)。
在水利工程實施過程中，內(nèi)部會計控制同樣發(fā)揮著不可忽視的作用。首先，在專項資金的使用方面，會計人員嚴(yán)格遵循“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，獨立審核專項資金賬戶，有效杜絕了“挪用?？睢钡牟涣夹袨?，加強(qiáng)了工程的成本控制。其次，在工程合同實施方面，會計人員對合同的有效實施也發(fā)揮著重要作用。會計人員主要是對合同的實施情況加以全程監(jiān)督，其嚴(yán)格按照合同規(guī)定，對支付方式、承包商的支付申請書以及審批人意見等進(jìn)行審核，確定是否最終予以結(jié)算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費用的合理，還間接地加強(qiáng)了對工程進(jìn)度的有效監(jiān)督。第三，在實施過程中材料和機(jī)器設(shè)備的采購以及使用方面，會計人員均嚴(yán)格根據(jù)票據(jù)和合同要求加以審核，只對符合條件的申請予以批準(zhǔn)，從而既控制了采購成本又確保了資產(chǎn)安全。
在水利工程竣工驗收階段，內(nèi)部會計控制主要是審核工程竣工書，并對項目的整體效益進(jìn)行初步審計。具體而言，會計人員需要對項目的竣工后的后續(xù)清理工作進(jìn)行審核，如整體工程量、總造價以及工程結(jié)款等。此外，會計人員還需要對工程的效益進(jìn)行初步估算，并對相關(guān)項目決算的編制及其相關(guān)依據(jù)進(jìn)行審查。竣工驗收階段的內(nèi)部會計控制能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對水利工程的財務(wù)管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項目的整體工程效益。
內(nèi)部會計控制作為水利工程財務(wù)管理的重要組成部分，其具有一定的復(fù)雜性和綜合性。如前所述，財務(wù)管理對水利工程建設(shè)單位和管理單位實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化愈來愈重要，而如何加強(qiáng)水利工程的內(nèi)部會計控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結(jié)合自身的工作經(jīng)驗總結(jié)了以下三點對策：
(一)改革和完善現(xiàn)有水利工程會計制度。
會計制度是確保會計工作有條不紊進(jìn)行的基礎(chǔ)。而隨著中國水利工程的迅速發(fā)展，會計制度也需要進(jìn)行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進(jìn)的會計管理理念，建立科學(xué)合理的會計機(jī)制以實現(xiàn)更為有效的.內(nèi)部會計控制。這主要可以從以下兩方面著手：
首先，為適應(yīng)先進(jìn)的會計管理理念，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新財務(wù)和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機(jī)制。這主要是通過設(shè)立專門的水利工程建設(shè)資金賬戶，由相關(guān)單位統(tǒng)一管理、集中支付來減少會計管理的工作量，提高內(nèi)部會計控制的效率和效果;(2)建立集中審核機(jī)制。針對規(guī)模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強(qiáng)會計審核，這種機(jī)制具有較強(qiáng)的信息集中優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，從而能夠更好地監(jiān)督和控制工程資金的使用，有利于實現(xiàn)財務(wù)的可持續(xù)發(fā)展;(3)建立內(nèi)部獨立審計機(jī)制。內(nèi)部審計機(jī)制主要是對水利工程內(nèi)部會計控制工作進(jìn)行審計，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制的不足，并加以修正。其作為內(nèi)部會計控制體系的重要組成部分應(yīng)當(dāng)具備充分的獨立性，才能發(fā)揮內(nèi)部再審計的作用，提高內(nèi)部會計控制的效率。
其次，為加強(qiáng)內(nèi)部會計控制效率，應(yīng)當(dāng)不斷改革和完善現(xiàn)有制度，主要可以從兩點著手：(1)精簡內(nèi)部會計控制制度。鑒于水利工程項目涉及的項目參與主體眾多，而復(fù)雜的內(nèi)部會計控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發(fā)揮，因而精簡內(nèi)部會計控制制度顯得十分必要;(2)結(jié)合項目實際情況設(shè)計控制機(jī)制。各水利項目的投資規(guī)模、參與主體、自然環(huán)境以及方案設(shè)計等都存在很大差異，而這些項目的內(nèi)部會計控制體系也應(yīng)當(dāng)是差別化的。換而言之，在設(shè)計單個水利項目的內(nèi)部會計控制機(jī)制過程中，建議充分結(jié)合項目的實際情況，設(shè)計和采用最適宜的機(jī)制。
(二)明晰和健全水利工程內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。
水利工程作為大型基建工程，其參與項目主體數(shù)量之大也極大地增加了內(nèi)部會計控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)對于加強(qiáng)內(nèi)部會計控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
第一，合理設(shè)立部門。內(nèi)部會計控制貫穿于項目全周期，而各階段的會計職責(zé)各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設(shè)立部門崗位，發(fā)揮部門之間的相互監(jiān)督作用有利于減輕內(nèi)部會計控制的工作量，提高內(nèi)部會計控制效率。具體而言，水利項目準(zhǔn)備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預(yù)算和預(yù)算審核部門，項目實施期間資金審批和資金支付部門，項目竣工時期的項目審計和決算部門均需要完全獨立開來。
第二，明晰崗位職責(zé)。內(nèi)部會計控制需要對所有項目主體單位的工作進(jìn)行審核，因而各部門、各崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責(zé)，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，并能夠保證每項事宜均能聯(lián)絡(luò)到直接責(zé)任人;另一方面還要求明晰內(nèi)部財務(wù)人員的職責(zé)，尤其是會計人員，這有利于更好地發(fā)揮會計的內(nèi)部監(jiān)督和再審核作用。
第三，加強(qiáng)信息溝通。內(nèi)部會計控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數(shù)量和質(zhì)量，而這些數(shù)據(jù)和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內(nèi)部各部門和單位之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準(zhǔn)確、快捷地在各部門之間傳遞。
(三)提高和強(qiáng)化會計審計人員綜合素質(zhì)。
水利工程會計人員的綜合素質(zhì)也直接影響到內(nèi)部會計控制工作的執(zhí)行，因而提高和強(qiáng)化會計審計人員的綜合素質(zhì)也是強(qiáng)化工程財務(wù)管理的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)會計人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)會計人員的專業(yè)教育，這不僅有利于會計人員掌握國家最先進(jìn)的會計管理理念、制度和方法，還能夠協(xié)助其更多地了解水利工程項目的其他專業(yè)知識以加強(qiáng)對水利工程的內(nèi)部會計控制。第三，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計人員的個人技能、經(jīng)驗以及人事關(guān)系等多方面因素來合理安排會計人員編制，通過員工之間的相互監(jiān)督和合作競爭提高會計審計人員的整體素質(zhì)。
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會計控制論文篇十七
：內(nèi)部會計控制是內(nèi)部監(jiān)督的一種有效形式，對加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、提高管理效率具有重要作用。完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理中的一項重要任務(wù)，由于我國醫(yī)院在此方面起步較晚，目前尚處于初步探索階段，存在的問題不少，亟待改進(jìn)。本研究正是基于這些問題，提出了具體的解決措施，目的在于為醫(yī)院開展內(nèi)部會計控制工作提供切實可行的參考。
內(nèi)部會計控制是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性和有效性有關(guān)的控制。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)改革的不斷深入,我國醫(yī)院面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大改變,面對日益激烈的競爭環(huán)境,各醫(yī)院為了在競爭中立于不敗之地,紛紛構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系，確保醫(yī)院各項業(yè)務(wù)工作有序、高效地開展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。從實踐來看，內(nèi)部會計控制作為一種有效的內(nèi)部管理手段，通過制定相關(guān)控制措施，保證醫(yī)院能夠在正常的流程下開展活動，醫(yī)院財務(wù)信息質(zhì)量得到顯著改善。但實踐中也暴露出一些問題，需要研究解決。
在醫(yī)院財務(wù)管理工作之中，將內(nèi)部會計控制的相關(guān)方法應(yīng)用于其中，能夠很好地促使醫(yī)院內(nèi)部管理制度更加完善，使醫(yī)院財務(wù)管理工作在一個規(guī)范化的有秩序的環(huán)境中開展，從而促進(jìn)了醫(yī)院財務(wù)管理工作效率與水平的顯著提升。醫(yī)院內(nèi)部會計控制對醫(yī)院內(nèi)部管理所產(chǎn)生的影響主要包括三個方面：其一，財務(wù)核算方面。醫(yī)院財務(wù)核算流程相對比較繁雜，工作量較大，在內(nèi)部會計控制制度的影響之下，能夠使得醫(yī)院財務(wù)核算的各項流程變得更加規(guī)范。醫(yī)院財務(wù)部門通過在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中按照手續(xù)控制、程序控制和憑證編號、復(fù)核等手段，讓會計處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、制約，可以在很大程度上預(yù)防舞弊及錯誤，確保會計記錄的準(zhǔn)確及齊全。不但可以提升會計賬簿、憑證、報表等資料的準(zhǔn)確性，還可以保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。其二，經(jīng)營效率方面。內(nèi)部會計控制能夠保證醫(yī)院經(jīng)營活動的順利開展。提升管理效率。它通過劃清財務(wù)和其他部門的分工，有利于形成高效的激勵體制，提升工作效率，強(qiáng)化責(zé)任意識，保證醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)、高效地進(jìn)行，最終實現(xiàn)獲得較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。其三，監(jiān)督方面。內(nèi)部會計控制通過采取特定的程序和方法，能夠?qū)︶t(yī)院各項業(yè)務(wù)活動開展監(jiān)督工作，保證每個環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，很大程度上減少了發(fā)生貪腐的幾率。
（1）醫(yī)院對內(nèi)部會計控制建設(shè)的重視度不高。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，醫(yī)療業(yè)務(wù)是為醫(yī)院創(chuàng)收的主要來源，醫(yī)院的工作重點就是醫(yī)療工作，只要將醫(yī)療工作抓緊就可以了，只有抓好了醫(yī)療工作，才能夠有效提高醫(yī)療服務(wù)水平，增強(qiáng)醫(yī)院的社會影響力，醫(yī)院才能夠得到更好的發(fā)展。對于財務(wù)工作，醫(yī)院管理者一般不太重視。由于重視不足，目前國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善，許多醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度方面，并非真正地從內(nèi)控實質(zhì)出發(fā)，而是為了走過場或應(yīng)付上級檢查。（2）內(nèi)部會計控制制度不夠健全。部分醫(yī)院雖然按照上級要求建立了一些內(nèi)部會計控制制度，卻不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。一是沒有考慮控制成本與效益的關(guān)系，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)設(shè)置的環(huán)節(jié)過多，增加了運行成本。二是職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒有形成相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部牽制，相關(guān)崗位和業(yè)務(wù)之間不能相互制約、相互監(jiān)督，影響控制效果。另外控制范圍方面，往往強(qiáng)調(diào)收入類的內(nèi)部會計控制，而弱化對報銷、后勤、基建、設(shè)備購置等支出類的內(nèi)部會計控制。三是風(fēng)險控制薄弱。隨著我國衛(wèi)生改革的深入，醫(yī)療服務(wù)市場競爭日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場運行的風(fēng)險也在加大，而不少醫(yī)院風(fēng)險意識缺失，忽視內(nèi)部風(fēng)險管理，風(fēng)險控制成為醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)。（3）內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足。內(nèi)部審計是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計部門，有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計人員。有些醫(yī)院配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立機(jī)構(gòu)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。目前，會計電算化在醫(yī)院已得到普遍應(yīng)用，這對醫(yī)院內(nèi)部控制審計工作提出了挑戰(zhàn)。在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，運用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。在會計電算化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計方式已無法對日益嚴(yán)重的計算機(jī)舞弊、財務(wù)會計信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計工具也已很難適應(yīng)會計數(shù)據(jù)電子化的需要，必須借助計算機(jī)輔助技術(shù)來達(dá)到審計目的。從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)來看，部分審計人員只是兼職，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，很難勝任對醫(yī)院內(nèi)部會計控制的監(jiān)督工作。
（1）樹立正確觀念，提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識。針對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱的情況，各醫(yī)院應(yīng)廣泛深入地開展內(nèi)部會計控制制度的宣傳教育，提高員工對內(nèi)部會計控制重要性的認(rèn)識，從而使大家能夠理解并能有效地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度。《會計法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計信息的'真實性、完整性負(fù)責(zé)，健全內(nèi)部會計控制是會計信息真實性的制度保障，因而醫(yī)院管理層應(yīng)統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部會計控制工作，將其納入醫(yī)院議事日程，支持和督促這項工作的開展。（2）完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，構(gòu)建契合醫(yī)院實際的內(nèi)部會計控制制度，確保制度的科學(xué)性、系統(tǒng)性、前瞻性、可操作性。制度要明確界定權(quán)責(zé)，充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則，分離不相容職務(wù)，形成嚴(yán)密的職務(wù)分離控制，解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質(zhì)問題，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動在嚴(yán)格的監(jiān)督下有序高效地運行。同時，要突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的防范，通過對會計業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，加以重點控制，及時防范和化解其中的風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險危害。（3）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)。隨著醫(yī)院會計電算化的發(fā)展，要求醫(yī)院進(jìn)一步加強(qiáng)審計信息化建設(shè)進(jìn)程，在傳統(tǒng)審計方式基礎(chǔ)上加以改善和創(chuàng)新，逐步朝著數(shù)字化內(nèi)部審計方向發(fā)展。首先，醫(yī)院應(yīng)盡快培養(yǎng)一支信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內(nèi)部審計人員參加信息化專業(yè)培訓(xùn)，從而懂得如何通過計算機(jī)有效開展內(nèi)部審計工作。其次，醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建專門的信息化數(shù)據(jù)庫。這里涉及了內(nèi)部資料制度、審計文獻(xiàn)數(shù)據(jù)、審計歷史數(shù)據(jù)等內(nèi)容。最后，通過內(nèi)部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監(jiān)控醫(yī)院會計信息化狀況，同時對醫(yī)院流動資金使用過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤，最終完成風(fēng)險管理的綜合化審計?？傊?醫(yī)院作為參與醫(yī)療市場運作的經(jīng)濟(jì)實體,要想使國家投入的有限的衛(wèi)生資源得到合理配置和使用,必須健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理體系,充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險,為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
2.霍丁一．新形勢下醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)往來賬管理之探討．現(xiàn)代商業(yè)，20xx(08)．。
3.季磊．醫(yī)院內(nèi)部會計控制與風(fēng)險管理．中醫(yī)藥管理雜志，20xx（05）．。
會計控制論文篇十八
企業(yè)會計管理風(fēng)險一直是社會關(guān)注的問題，本文在描述了企業(yè)管理風(fēng)險的表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，對造成企業(yè)會計管理風(fēng)險的原因進(jìn)行了分析，并得出了企業(yè)會計管理風(fēng)險防范的措施。
所以，正確認(rèn)識當(dāng)前企業(yè)會計管理的風(fēng)險，并將其控制在合理的程度是我們需要研究的重點所在。
企業(yè)會計管理風(fēng)險是指企業(yè)在各項會計活動中，由于內(nèi)、外部環(huán)境的因素的影響作用，使得會計系統(tǒng)的實際運行偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性損失。換而言之，也就是企業(yè)會計業(yè)務(wù)操作可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險。在企業(yè)會計管理中，主要表現(xiàn)為：國家行政經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)在檢查、專項審計和例行審計時發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會計違規(guī)操作帶來的風(fēng)險;企業(yè)會計管理中違法、違規(guī)行為被揭發(fā)和舉報的風(fēng)險;企業(yè)內(nèi)部控制松散造成會計核算失控而滋生的風(fēng)險;企業(yè)會計從業(yè)人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)操作能力不良帶來的風(fēng)險。企業(yè)會計管理風(fēng)險伴隨著企業(yè)的發(fā)展而如影隨行，如果不加以研究，它必將影響和制約著企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)帶來致命的傷害。
(一)企業(yè)內(nèi)部控制帶來的風(fēng)險。
企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不良，而導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真給企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)會計體系運行來看，這種風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩方面。首先，企業(yè)會計制度建設(shè)方面，其主要是由于企業(yè)對外部環(huán)境和企業(yè)的自身條件了解不夠全部，不能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實情況建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。使企業(yè)會計制度要么照搬硬套;要么流于制度文獻(xiàn)表現(xiàn)而無實際操作無果;要么環(huán)節(jié)職能規(guī)劃不清而責(zé)權(quán)不明確;要么控制面雜亂而控制節(jié)點繁瑣。其次，在制度執(zhí)行方面表現(xiàn)不良：獎懲不明考核無力，不能調(diào)動員工的積極性;執(zhí)行控制渠道不暢，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;職權(quán)混亂而責(zé)職不明，控制制度無法真實運行;高層領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度不夠重視，影響下層執(zhí)行力度等。
(二)會計管理技術(shù)帶來的風(fēng)險。
會計管理是一項目實踐操作性的活動，對會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平有很高的要求。就其技術(shù)而言，如果技術(shù)不良，必然帶來相應(yīng)風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：首先，會計從業(yè)人員由于自身的素質(zhì)及現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性而導(dǎo)致的會計判斷失誤會造成風(fēng)險(如會計從業(yè)人員，對會計的基本制度和準(zhǔn)則的理解不到位;對會計政策的選擇錯誤而出現(xiàn)的`錯報等);其次，隨著現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展，其會計業(yè)務(wù)操作量越來越大，會計從業(yè)人員在處理海量的會計業(yè)務(wù)時，一旦出現(xiàn)票據(jù)丟失或計算錯誤等，就必然給企業(yè)帶來風(fēng)險;最后，會計從業(yè)人員不能積極主動參加企業(yè)的管理，不能及時準(zhǔn)確向經(jīng)理層傳達(dá)企業(yè)的會計信息，這必然給企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來風(fēng)險。
(三)會計職業(yè)道德帶來的風(fēng)險。
會計業(yè)務(wù)操作是一項目重事實嚴(yán)謹(jǐn)性很強(qiáng)的工作，“不做假帳”是會計從業(yè)人員的最基本的職業(yè)道。而在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營中，不難發(fā)現(xiàn)很多會計從業(yè)人員出于種種原因而置基本職業(yè)道德不顧。就其原因主要有兩個方面：首先，企業(yè)管理高層為了企業(yè)的某些短期利益或私利，有意識的授權(quán)或影響會計從業(yè)人員故意歪曲真實會計信息;其實，是會計從業(yè)人員為了自身的個人私利或個人業(yè)務(wù)能力不高有意識的或無意識的造成會計信息失真。
(一)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險意識，建立會計管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。
“火車跑得快，合靠龍頭帶”所以，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)一定要有風(fēng)險防范意識，并做好企業(yè)會計管理風(fēng)險防范的組織和指導(dǎo)工作;企業(yè)的會計從業(yè)人員和企業(yè)的相關(guān)職業(yè)也應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險防范意識，企業(yè)要通過多種靈活多變的方式，強(qiáng)化意識灌輸與教育培訓(xùn)，在全企業(yè)內(nèi)形成共識。在加強(qiáng)風(fēng)險意識的同時，還應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)可以通過現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)的實際狀況建立一套完備的會計管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。對會計管理過程中的風(fēng)險出現(xiàn)的可能性進(jìn)行量化，定期進(jìn)行檢測并于預(yù)期值進(jìn)行比較以便于及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。
(二)提高會計從業(yè)人員的操作能力，盡可能降低風(fēng)險。
會計從業(yè)人員是會計管理風(fēng)險中的核心之所在，而其的業(yè)務(wù)技能對風(fēng)險的影響更是重要因素所在。為了降低企業(yè)的會計管理風(fēng)險財政部早前就頒發(fā)的財會[20xx]19號《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。在規(guī)定中明確指出：要提升會計從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力以滿足會計行業(yè)的發(fā)展和會計從業(yè)員人的業(yè)務(wù)素質(zhì)的基本要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要不斷促進(jìn)會計從業(yè)人員的技能拓展和知識更新，提高會計從業(yè)人員解決實際會計業(yè)務(wù)的能力。而當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實際也表明，對會計從業(yè)人員的素質(zhì)的嚴(yán)格要求是降低會計管理風(fēng)險的重要措施。
(三)重抓會計從業(yè)人員的職業(yè)道德，消除風(fēng)險的人為因素。
會計從業(yè)人員的職業(yè)道德一直以來就是社會所重視的問題。在此，我們首先要從企業(yè)高層方面提出要求，要求企業(yè)在引進(jìn)會計從業(yè)人員時加強(qiáng)從業(yè)道德的考核與要求;其次，要求企業(yè)對內(nèi)部員工加強(qiáng)宣專教育，通過職業(yè)道德教育，改善其認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，建立符合道德規(guī)范的價值觀，并使加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)成為會計人員的自覺行為;最后，要求企業(yè)建立嚴(yán)格的獎懲制度，物質(zhì)獎勵與精神鼓勵并進(jìn)，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。
會計控制論文篇十九
高校財務(wù)方面的問題涵蓋著教育經(jīng)費問題、教育成本問題、教育收益問題等等，若是財務(wù)管理工作的管理監(jiān)督意識缺失和管理監(jiān)督機(jī)制不健全、人員安排不合理等，將會影響高校的財務(wù)管理環(huán)境和管理水平，面對現(xiàn)階段多元化的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，加強(qiáng)高校內(nèi)部會計控制已是大勢所趨。
高校內(nèi)部會計控制是高校財務(wù)管理的組成部分，其主要內(nèi)容包括控制環(huán)境和會計系統(tǒng)兩部分?？刂骗h(huán)境是指加強(qiáng)或削弱對相關(guān)政策、環(huán)節(jié)和效率的影響因素。會計系統(tǒng)是對于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行交易的全面記載，包括交易時間、分類、價值評估與評價等。
（一）內(nèi)部會計控制意識薄弱。會計管理工作是一項極為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)管理工作，需要依據(jù)現(xiàn)行國家政策，及時有效的開展會計作業(yè)，由于現(xiàn)階段部分高校缺乏內(nèi)部會計控制的思想意識，導(dǎo)致有些高校沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，或者有些高校雖然也制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但從總體來看，缺乏科學(xué)性和可操作性，致使會計控制形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。高校的內(nèi)部會計控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制從整體上來講不容樂觀，監(jiān)督管理機(jī)制的匱乏既無法保證高校會計信息的真實有效性、也無法保證學(xué)校健康良性的發(fā)展。
（二）內(nèi)部會計控制的風(fēng)險管理缺失。任何一項經(jīng)濟(jì)活動的展開都會存在一定的風(fēng)險，尤其是現(xiàn)階段我國高校的發(fā)展規(guī)模越來越大，財務(wù)做為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)職能部門，核算和反映的是學(xué)校整體的財務(wù)狀況，它涉及面廣、業(yè)務(wù)量大，經(jīng)費來源和經(jīng)費支出也更加復(fù)雜和多元化，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，會計管理工作的風(fēng)險更是尤為突出。然而，目前高校在風(fēng)險管理方面的意識并不像企業(yè)面對風(fēng)險管理那樣有著很好的認(rèn)識，不具備承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的能力，最源頭的問題是高校的內(nèi)部會計控制不具備完善的風(fēng)險管理體系。
（三）會計人員基本素質(zhì)有待提高。高校管理工作中較為根深蒂固的觀念便是教育第一，工作的開展主要圍繞著教學(xué)、科研等工作進(jìn)行，學(xué)校相當(dāng)重視師資隊伍的建設(shè)，而對會計管理等行政人員的建設(shè)并不十分重視，導(dǎo)致部分會計人員缺乏工作的積極性，單一重復(fù)性的工作又使得會計人員喪失了積極進(jìn)修提升自身技能的意識，高校會計人員的基本素質(zhì)與嚴(yán)格意義上會計人員應(yīng)達(dá)到的水平還有一定的差距，高校的會計管理隊伍整體素質(zhì)有待提高。
（四）會計崗位設(shè)置不太合理。目前，大多數(shù)高校都有較為完善的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，崗位設(shè)置也較全面，一般財務(wù)處下設(shè)計劃管理科、會計核算科、資金結(jié)算中心、科研管理科等職能科室，但從總體來看還存在一定的`財務(wù)風(fēng)險，各科室之間一定程度上還存在著崗位重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉、不相容崗位未能分離等現(xiàn)象，造成財務(wù)管理水平低下、財務(wù)管理成本增高、財務(wù)風(fēng)險加大等情況。
（一）提升高校內(nèi)控管理的基本意識。首先，應(yīng)提高管理者的內(nèi)控意識。高校管理者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險意識，自覺參與并督促高校內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立，對高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持；其次，提高財會內(nèi)部人員的內(nèi)控意識。通過培訓(xùn)使會計人員明確個人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強(qiáng)對工作人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實的工作習(xí)慣和作風(fēng)，從而提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在提升高校內(nèi)控管理意識的基礎(chǔ)上健全高校的內(nèi)部會計控制機(jī)制，制定高校各項資產(chǎn)的管理制度，開展票據(jù)核查工作，最為重要的兩項便是開展各項經(jīng)費的預(yù)算管理工作和會計的內(nèi)部審計工作，使得各項工作的開展做到有章可循、有據(jù)可查。
（二）提高會計內(nèi)控的風(fēng)險管理能力。風(fēng)險管理工作應(yīng)貫穿于高校會計管理工作的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)重點建立一套較為完善的風(fēng)險管理體系。近年來，隨著全國高等教育大眾化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育經(jīng)費來源多元化，總體投入大幅增長，高校財務(wù)風(fēng)險也越來越大，因而，加強(qiáng)高校財務(wù)風(fēng)險管理必須得到足夠重視。高校必須在內(nèi)部建立起切實有效的債務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制和可持續(xù)發(fā)展的財務(wù)預(yù)警機(jī)制，努力做到提前預(yù)測財務(wù)風(fēng)險、及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和積極應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。
（三）強(qiáng)化會計管理人員基本素質(zhì)。高校要通過相關(guān)的會計人才培訓(xùn)和對會計管理人員的各項工作考核來提升會計人員的整體素質(zhì)，首先要重視對會計人員職業(yè)觀的培訓(xùn)教育，使得會計人員都能夠遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；其次通過績效考核工作來約束會計管理人員的工作態(tài)度，使其能夠抓住會計工作的重點，約束自身的職業(yè)行為，以及提升會計人員在應(yīng)對各種突發(fā)問題時的能力，保證會計管理工作有序進(jìn)行。
（四）科學(xué)設(shè)崗、明確職責(zé)權(quán)限。高校的一切經(jīng)濟(jì)活動都是通過會計進(jìn)行反映的，會計工作質(zhì)量的好壞直接影響學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)。所以，做好會計工作首先要加強(qiáng)會計崗位責(zé)任制的設(shè)置與建設(shè)。對內(nèi)部崗位做到科學(xué)分析、科學(xué)設(shè)崗，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離，防范舞弊行為的發(fā)生，提高會計工作效率和工作質(zhì)量，為學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
對現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制存在的問題，首先提升高校會計內(nèi)控的基本意識是關(guān)鍵，在提升內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上健全內(nèi)部會計控制的各項管理機(jī)制，然后通過一定的方式來提升高校會計管理人員的基本素質(zhì)，以提高高校應(yīng)對各項經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理能力，促進(jìn)高校平衡持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
【本文地址：http://www.aiweibaby.com/zuowen/17482259.html】
