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付款申請書會計分錄付款申請書金額篇一
1、收到投資者投入的貨幣資金
借：現(xiàn)金(或銀行存款)
貸：實收資本
2、收到投資人投入的房屋、機械設備等實物，按評估確認價值
借：固定資產
貸：實收資本
3、收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值
借：無形資產等
貸：實收資本
4、將資本公積、盈余公積轉贈資本
借：資本公積(或盈余公積)
貸：實收資本
(二)資本公積
資本公積是指由股東投入，但不能構成股本或實收資本的資金部分，主要包括股本溢價、接受捐贈實物資產、投入資本匯兌損益、法定財產重估增值以及投資準備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉贈資本，二是彌補虧損。
1、捐贈公積
(1)接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入賬
借：現(xiàn)金(或銀行存款)
貸：資本公積
(2)接受捐贈的固定資產
借：固定資產(根據(jù)同類資產的市場價格或有關憑據(jù))
貸：資本公積(固定資產凈值)
累計折舊
(3)接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入賬(庫存商品采用售價核算的，還應結轉進銷差價)
借：庫存商品
貸：資本公積等
2、資本折算差額
記賬本位幣的差額：
借：銀行存款
固定資產
貸：實收資本
借或貸：資本公積
3、投資者繳付的出資額大于注冊資本產生的差額計入資本公積
借：銀行存款等
貸：實收資本
資本公積
4、法定財產重估增值
借：材料物資
固定資產
貸：資本公積
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇二
20xx年11月份止，縣財政總拔款數(shù)為xx元，利息收入xx元，各項經(jīng)費累計支出數(shù)為xx元，(其中辦公費xx元，水電費xx元，交通費xx元，會議費xx元，接待費xx元，退休人員工資累計支出數(shù)為xx元)。行政工作人員工資累計支出數(shù)為xx元，事業(yè)工作人員工資累計支出數(shù)為xx元(其中農技工作人員工資支出xx元，文化工作人員工資支出xx元)。專項經(jīng)費支出xx元暫付款，銀行存款xx元，現(xiàn)金xx元。
現(xiàn)做如下總結：
1.如實準確地填報財務工作收支月報、季報和決算報表。
2.在各項財務的收支問題上做到了收支有憑有證，領導簽名或蓋章，帳目清楚、檔案完善、報數(shù)準確的標準，如實準確在各上級業(yè)務部門和鄉(xiāng)黨委、政府提供了所需的科學決策財務工作的依據(jù)。
3.認真完成各項干部職工工資福利待遇的銜接工作。
4.干部職工的工作資金待遇和各種補助福利待遇是關系到每一個干部職工切身利益的大事，事關干部職工的工作狀態(tài)，作為財務后勤部門，我們認真對待此項工作。
5.近一年來，根據(jù)縣人事部門的通知，落實了各種工資福利待遇，促進了干部職工的工作積極性。
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇三
導讀：我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。
答：納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進洗滌劑準備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。
納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用于集體福利的，應于發(fā)生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉出。
會計處理如下：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
答：納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
例：某企業(yè)為一般納稅人，提供設計服務，適用一般計稅方法。2016年5月購進復印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額10萬元，運費1萬元，并于當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失。
納稅人購進貨物因管理不善造成的丟失，應于發(fā)生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。
會計處理如下：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
答：納稅人在產品、產成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產)，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
例：某企業(yè)為一般納稅人，生產包裝食品，適用一般計稅方法。2016年8月其某批次在產品的60%因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產品所耗用的購進貨物成本為10萬元，發(fā)生運費1萬元，已于購進當月認證抵扣。
納稅人在產品因違法國家法律法規(guī)被依法沒收，應于發(fā)生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。
會計處理如下：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：在產品
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
例：某企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運輸服務和裝卸搬運服務，其中貨物運輸服務適用一般計稅方法，裝卸搬運服務選擇適用簡易計稅方法。該納稅人2016年7月繳納當月電費11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證抵扣，且該進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分。該納稅人當月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務4萬元。
會計處理如下：
借：管理費用
貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
例：某企業(yè)為一般納稅人，提供職業(yè)和婚姻中介服務，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2016年5月1日購進復印機一臺，在會計上作為固定資產核算，折舊期五年，兼用于上述兩項服務，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當月認證抵扣。2016年12月，該納稅人將上述復印機移送至婚姻中介部門，專用于免征增值稅項目。
應轉出的進項稅額=9000×17%=1530元
會計處理如下：
借：固定資產
貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
答：納稅人取得不動產專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進行進項稅額轉出。
如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票，應在認證期內進行認證。
例：某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月購進一棟樓用作職工宿舍一座，購進含稅價款為1110萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證。
納稅人取得不動產用于集體福利，應將相應的增值稅額列入進項稅額，并于當期進行進項稅額轉出。
會計處理如下：
借：固定資產 1100000
答：納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。
例：某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月租賃辦公用房一間，當月預付一年租金126萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證抵扣。2016年10月因房屋質量問題停止租賃，收到退回的剩余部分租金63萬元，并開具了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
稅務處理：
納稅人因銷售中止而收到退還的剩余價款，應于開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當月進行進項稅額轉出。
會計處理如下：
借：銀行存款 630000
貸：長期待攤費用 600000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 30000
1、已全額抵扣的貨物和服務轉用于不動產在建工程如何處理?
答：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
注釋：納稅人原購進貨物和服務用于生產經(jīng)營，且于購進時取得了相應的增值稅專用發(fā)票并認證抵扣完畢，但這部分貨物和服務在購進后實際領用時沒有用于生產經(jīng)營而是轉用在某項不動產在建工程里了，則這部分貨物和服務不能再適用當期全額抵扣的辦法，而將適用不動產分期抵扣的辦法，即第一年只允許抵扣60%，因此，之前已全額抵扣部分的40%應在轉用當期先轉入待抵扣進項稅額，然后在轉用的當月起第13個月再從待抵扣進項稅額轉入當期抵扣進項稅額用于抵扣。
例1：某一般納稅人企業(yè)于2016年5月購進了一批水泥117萬元用于生產經(jīng)營，購進時企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額17萬元，企業(yè)已于當期認證抵扣;2016年6月，該企業(yè)實際領用該筆水泥時，沒有將該筆水泥用于生產經(jīng)營，而是改用于企業(yè)正在修建的辦公樓，則該筆水泥已抵扣的進項稅額17萬元的40%，即6.8萬元，應在所屬期6月做進項稅額轉出至待抵扣進項稅額,然后在所屬期2017年7月從待抵扣進項稅額中轉出至當期進項稅額并于當期抵扣。
會計處理如下：
2016年6月，將6.8萬元轉入待抵扣進項稅額的會計處理
借：應交稅金—待抵扣進項稅額 68000
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 68000
2017年7月，可以抵扣6.8萬元時的會計處理
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 68000
貸：應交稅金-待抵扣進項稅額 68000
例2：某一般納稅人企業(yè)a于2016年5月與設計公司b簽署了106萬元的設計協(xié)議，并于當期取得了b公司開具的增值稅專用發(fā)票且已認證抵扣進項稅額6萬元;2016年6月，a企業(yè)決定由b公司為a公司新建的辦公樓提供設計方案，則項設計服務的進項稅額6萬元的40%，即2.4萬元，應在所屬期6月做進項稅額轉出至待抵扣進項稅額,然后在所屬期2017年7月從待抵扣進項稅額中轉出至當期進項稅額并于當期抵扣。
會計處理如下：
2016年6月，將2.4萬元轉入待抵扣進項稅額的會計處理
借：應交稅金—待抵扣進項稅額 24000
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出) 24000
2017年7月，可以抵扣2.4萬元時的會計處理
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 24000
貸：應交稅金-待抵扣進項稅額 24000
2、不動產在建工程發(fā)生非正常損失如何處理?
答：不動產在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。
注釋：不動產在建工程發(fā)生非正常損失是指不動產在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業(yè)在修建不動產在建工程時耗用的貨物、設計服務和建筑服務已按照不動產分期抵扣的規(guī)則正常抵扣進項稅，即第一年抵扣60%而剩下40%轉入待抵，但因不動產在建工程發(fā)生非正常損失時，這些貨物、設計服務和建筑服務就成為不能抵扣進項稅額的項目了，所以對于已抵扣的60%的部分應全額做進項稅額轉出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。
例：某一般納稅人企業(yè)a于2016年5月開始新建辦公樓，期間購進了水泥117萬元用于建設，并由某建筑設計公司提供辦公樓設計服務，金額106萬元，該項目交由某建筑公司進行建設，金額111萬元，上述項目均取得了增值稅專用發(fā)票，a企業(yè)已于當期認證并分別抵扣了進項稅額的60%，即10.2萬元、3.6萬元和6.6萬元，共計20.4萬元，剩余的40%，即13.6萬元按要求轉入待抵扣進項稅。2016年12月，該辦公樓被建委認定為違章建筑，被依法拆除，企業(yè)應當在所屬期12月將上述已抵扣的10.2萬元進項稅額全額轉出，已轉入待抵扣的13.6萬元不得再抵扣。
會計處理如下：
2016年5月，抵扣進項稅額和轉入待抵扣的會計處理：
借：在建工程 3000000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 204000
應交稅金-待抵扣進項稅額 136000
貸：銀行存款 3340000
借：在建工程 340000
貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 204000
應交稅金-待抵扣進項稅額 136000
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。
不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。
(1)計算不得抵扣的進項稅額：
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
(2)比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：
②不得抵扣的進項稅額≥已抵扣進項稅額的，應在當期對不得抵扣的進項稅額做進項稅額轉出，同時，計算"差額"=不得抵扣的進項稅額-已抵扣的進項稅額，然后在待抵扣進項稅額中扣除上述"差額"。
(1)計算不得抵扣的進項稅額：
(2)比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：
由于107萬元66萬元，則應首先將66萬元做進項稅額轉出，接著計算"差額"=107-66=41萬元，然后將41萬元"差額"從44萬元的待抵扣進項稅額中扣除。
會計處理如下：
2016年5月購進廠房時的會計處理
借：固定資產 10000000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額)660000
應交稅金-待抵扣進項稅額 440000
貸：銀行存款 11100000
2016年11月將該廠房用于倉儲服務的會計處理：
借：固定資產 1070000
貸: 應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 660000
應交稅金-待抵扣進項稅額 410000
2
016年5月繼續(xù)抵扣待抵扣進項稅額中的剩余部分
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 30000
貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 30000
(1)計算不得抵扣的進項稅額：
(2)比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額：
由于60.5萬元66萬元，則應直接將60.5萬元做進項稅額轉出。
會計處理如下：
2017年4月將該廠房用于倉儲服務的會計處理：
借：固定資產 605000
貸: 應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 605000
答：按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
注釋：專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產，不得抵扣進項稅額，但當該不動產改變用途，可以抵扣進項稅額時，應當在改變用途的次月，按照不動產分期抵扣的辦法，分期抵扣不動產凈值中所含的進項稅額。
(1)計算可抵扣進項稅額
(2)其中99ⅹ60%=59.4萬元可在當期用于進項稅額抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6萬元轉入待抵扣進項稅額，可以于2018年1月抵扣進項稅額。
會計處理如下：
2016年5月購進職工宿舍時的會計處理：
借：固定資產 11100000
貸: 銀行存款 10000000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 1100000
2016年12月職工宿舍改為生產經(jīng)營場所的會計處理：
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 594000
應交稅金-待抵扣進項稅額 396000
貸：固定資產 990000
2018年1月抵扣進項稅額的會計處理：
借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 396000
貸：應交稅金-待抵扣進項稅額 396000
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇四
一、流動資產
（一）貨幣資金
1、收到股東投入的股款
借：銀行存款
貸：股本（實收資本）
資本公積
2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
3、收到應收款項
借：銀行存款
貸：應收賬款
應收票據(jù)
應收內部單位款
4、因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應收款
貸：庫存現(xiàn)金
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時
借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）
管理費用（按應報銷的金額）
貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）
借：待處理財產損溢
貸：庫存現(xiàn)金
屬于現(xiàn)金溢余：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產損溢
待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑?/p>
借：其他應收款—應收現(xiàn)金短缺款（××個人）
庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產損溢
屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
借：其他應收款—應收保險賠款
貸：待處理財產損溢
屬于無法查明的其他原因：
借：管理費用—現(xiàn)金短缺
貸：待處理財產損溢
如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款—應付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）
屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：
借：待處理財產損溢
貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得
6、收到銀行存款利息
借：銀行存款
貸：財務費用
7、收回備用金和其他應收暫付款項
借：銀行存款等
貸：其他應收款
8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
9、將款項匯往采購地開立采購專戶
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡
借：其他貨幣資金—銀行匯票
—銀行本票
—信用卡
貸：銀行存款
11、向銀行開立信用證、交納保證金
借：其他貨幣資金—信用證保證金
貸：銀行存款
12、向證券公司劃出資金時
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時
借：交易性金融資產等
貸：其他貨幣資金—存出投資款
13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—外埠存款
—銀行匯票
—銀行本票
14、交納稅費
借：應交稅費
貸：銀行存款
15、支付購入材料的價款和運雜費
a、采用計劃價格核算
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
其他貨幣資金
b、采用實際成本核算
支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫
借：原材料
庫存商品
銷售費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫
借：在途物資
銷售費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
16、支付供應單位各種款項
借：應付賬款
應付票據(jù)
應付內部單位款
貸：銀行存款
17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費
借：委托加工物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
18、支付外購動力費
借：應付賬款
貸：銀行存款
19、支付職工工資
借：應付職工薪酬
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
20、購入不需要安裝的固定資產、開發(fā)設施
借：在建工程
貸：銀行存款
同時
借：固定資產
油氣資產
貸：在建工程
21、購入工程用物資
借：原材料（專用材料、專用設備）
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據(jù)
為購置大型設備而預付款
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到設備并補付設備價款：
借：原材料（專用設備）（設備的實際成本）
貸：預付賬款（預付的價款）
銀行存款（補付的價款）
22、支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款
借：油氣資產
管理費用
貸：銀行存款
應交稅費
23、撥付備用金
借：其他應收款（備用金）
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
定期補足備用金
借：管理費用等
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
24、支付待領工資、暫存款和其他應付款項
借：其他應付款
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
26、支付各項成本、費用
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
在建工程
油氣勘探支出
油氣開發(fā)支出
研發(fā)支出
制造費用
管理費用
銷售費用
財務費用
勘探費用
營業(yè)外支出
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
26、發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應付股利
貸：庫存現(xiàn)金
27、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時
借：股本（實收資本）等
貸：銀行存款
（二）交易性金融資產
1、企業(yè)取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
投資收益（發(fā)生的交易費用）（※）
應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
3、收到現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額
借：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
貸：公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額的差額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）
5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）
投資收益（處置損失）
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）
投資收益（處置收益）
同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※）
借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）
貸：投資收益
或
借：投資收益
貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）
（三）存貨
1、購入物資
（1）購入物資在支付價款和運雜費時
借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
其他貨幣資金
（2）采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時
借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付票據(jù)
借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
應付票據(jù)
應付賬款
應付內部單位款
3、預付物資貨款
借：預付賬款
應收內部單位款
貸：銀行存款
借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
應收內部單位款
補付物資貨款
借：預付賬款
應收內部單位款
貸：銀行存款
退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預付賬款
應收內部單位款
借：材料采購
貸：輔助生產
油氣輔助生產等
借：應付賬款（或其它應收款）
貸：材料采購
購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財產損溢
貸：材料采購
借：待攤進貨費用
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
應付票據(jù)
應付賬款
應付內部單位款
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
實際成本大于計劃成本的差額
借：材料成本差異
貸：材料采購
實際成本小于計劃成本的差額
借：材料采購
貸：材料成本差異
采用實際成本法核算的，物資到達入庫時
借：原材料、庫存商品
貸：在途物資
（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：應付賬款—暫估應付賬款
下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應付票據(jù)
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
應付內部單位款
同時，按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：材料采購
同時結轉材料成本差異。
8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品
借：庫存商品
貸：材料采購
月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）
借：庫存商品
貸：應付賬款—暫估應付賬款
下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后
借：材料采購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應付票據(jù)
借：材料采購（進價）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
采用進價核算的商品應同時按進價
借：庫存商品
貸：材料采購
9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資
借：材料采購
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據(jù)
10、購入并已驗收入庫的原材料
借：原材料
貸：材料采購
同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異
借：材料成本差異
貸：材料采購
實際成本小于計劃成本的差異
借：材料采購
貸：材料成本差異
11、自制并已驗收入庫的原材料
借：原材料
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：輔助生產
油氣輔助生產等
材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：委托加工物資（實際成本）
材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
12、投資者投入的原材料
借：原材料（計劃成本）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）
貸：股本（或實收資本）（投資各方確認的價值）
材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）
13、接受捐贈的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異
貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）
銀行存款（實際支付的相關稅費）
材料成本差異
15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照“固定資產”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。
16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本
借：原材料
貸：待處理財產損溢
17、生產經(jīng)營領用原材料
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
研發(fā)支出
制造費用
管理費用
貸：原材料
生產車間退回剩余的原材料
借：原材料等
貸：油氣生產成本
生產成本等
月末結轉生產車間已領尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）
借：原材料
貸：油氣生產成本
生產成本等
交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬
借：原材料
貸：油氣生產成本
生產成本等
18、購建固定資產、油氣開發(fā)設施、進行油氣勘探活動領用材料
借：在建工程
油氣開發(fā)支出
油氣勘探支出
貸：原材料
材料成本差異
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
19、出售原材料
借：銀行存款
應收賬款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時，結轉成本
借：其他業(yè)務成本（※）
貸：原材料
20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算。
21、生產領用包裝物
借：生產成本等
貸：包裝物
22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物
借：銷售費用
貸：包裝物
23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物
借：其他業(yè)務成本
貸：包裝物
24、出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本
借：其他業(yè)務成本（出租包裝物）
銷售費用（出借包裝物）
貸：包裝物
25、收到出租包裝物的租金
借：庫存現(xiàn)金
銀行存款
貸：其他業(yè)務收入等
26、收到出租、出借包裝物的押金
借：庫存現(xiàn)金
銀行存款
貸：其他應付款
退回押金作相反會計分錄
27、逾期未退包裝物
借：其他應付款（沒收的押金）
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
28、這部分沒收的押金收入應交的稅費
借：其他業(yè)務成本
貸：應交稅費—應交消費稅等
29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金
借：其他應付款（沒收的押金）
貸：營業(yè)外收入—罰沒收入
應交稅費—應交增值稅
應交稅費—應交消費稅
30、出租、出借包裝物報廢
借：原材料（殘料價值）
貸：其他業(yè)務成本（出租包裝物）
銷售費用（出借包裝物）
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
研發(fā)支出
制造費用
其他業(yè)務成本
貸：材料成本差異
實際成本小于計劃成本的，用紅字登記
32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算。
33、一次轉銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用
借：有關科目
貸：低值易耗品
報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用
借：原材料等
貸：制造費用
管理費用
34、分次攤銷的低值易耗品，領用時
借：低值易耗品—在用
貸：低值易耗品—在庫
攤銷時
借：有關科目
貸：低值易耗品—攤銷
報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用
借：原材料
貸：有關科目
轉銷全部已提攤銷額
借：低值易耗品—攤銷
貸：低值易耗品—在用
35、結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異
借：油氣生產成本
生產成本
輸油輸氣成本
井下作業(yè)
研發(fā)支出
制造費用
銷售費用
勘探費用
委托加工物資
其他業(yè)務成本
貸：材料成本差異
36、已經(jīng)生產完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品
借：自制半成品
貸：生產成本
從半成品庫領用自制半成品繼續(xù)加工時
借：生產成本
貸：自制半成品
委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
貸：自制半成品（庫存半成品）
支付的外部加工費和運費等
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本
借：自制半成品（庫存半成品）
貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
37、工業(yè)企業(yè)生產完成驗收入庫的產成品
借：庫存商品
貸：生產成本
油氣生產成本
結轉成本時
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算
采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后
借：庫存商品
貸：材料采購（或在途物資）等
委托外單位加工收回的商品
借：庫存商品
貸：委托加工物資
結轉銷售商品的成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額
借：主營業(yè)務成本
貸：待攤進貨費用
39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余
借：庫存商品
貸：待處理財產損溢
庫存商品發(fā)生損失
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
40、發(fā)給外單位加工的物資
借：委托加工物資
貸：原材料
庫存商品
支付加工費用、應負擔的運雜費等
借：委托加工物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。
借：委托加工物資
貸：應付賬款
銀行存款
借：應交稅費—應交消費稅
貸：應付賬款
銀行存款
采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資
借：原材料
庫存商品
材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）
貸：委托加工物資
材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）
41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位
借：發(fā)出商品—委托代銷商品
貸：庫存商品
42、收到代銷單位報來的代銷清單
借：應收賬款—××代銷單位
貸：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
應收賬款—應交增值稅（銷項稅額）
計算代銷手續(xù)費
借：銷售費用—代銷手續(xù)費
貸：應收賬款—××代銷單位
同時，結轉代銷商品成本
借：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
貸：發(fā)出商品—委托代銷商品
借：銀行存款
貸：應收賬款—××代銷單位
43、收到受托代銷商品
采用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）
貸：代銷商品款
44、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
應付賬款—××委托代銷單位
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—××委托代銷單位
同時
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
46、計算代銷手續(xù)費等收入
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：其他業(yè)務收入
47、支付給委托代銷單位的代銷款
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品
借：銀行存款
應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
結轉營業(yè)成本時
借：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
貸：受托代銷商品
同時
借：代銷商品款
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—××委托代銷單位
支付給委托單位的代銷款
借：應付賬款—××委托代銷單位
貸：銀行存款
49、提取存貨跌價準備
借：資產減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）
貸：存貨跌價準備
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失—存貨跌價損失
50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品
借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品
貸：庫存商品
每期銷售實現(xiàn)時
借：應收賬款
銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時，結轉成本
借：主營業(yè)務成本
貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品
（四）委托貸款
1、企業(yè)委托的貸款
借：委托貸款—本金
貸：銀行存款
2、未減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入
借：委托貸款—應計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
委托貸款—利息調整
貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
委托貸款—利息調整
3、收回未減值委托貸款時
借：銀行存款
委托貸款—利息調整（科目余額）
貸：委托貸款—本金
委托貸款—應計利息
應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
委托貸款—利息調整（科目余額）
投資收益
4、已減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入
借：委托貸款—減值準備
貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
5、收回減值委托貸款時
借：銀行存款
委托貸款—減值準備
資產減值損失
貸：委托貸款—本金
應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）
委托貸款—應計利息
委托貸款—利息調整（科目余額）
資產減值損失
3、計提的減值準備
借：資產減值損失
貸：委托貸款—減值準備
借：委托貸款—減值準備
貸：資產減值損失
貸：資產減值損失
二、非流動資產
（一）持有至到期投資
1、企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領取的利息）
—債券投資（利息調整）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
2、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應收賬款”科目。
借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
借：持有至到期投資—應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產負債表日計算利息收入
借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收利息
6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息
借：銀行存款
貸：應收利息
7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
投資收益
貸：持有至到期投資—債券投資（成本）
—債券投資（應計利息）
—債券投資（利息調整）
應收利息
投資收益
8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的借：可供出售金融資產（公允價值）
資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）
貸：持有至到期投資—成本、利息調整、應計利息
資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產
10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資—債券投資（利息調整）
減產減值損失
貸：持有至到期投資—債券投資（成本）
—債券投資（應計利息）
—債券投資（利息調整）
應收利息
減產減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
12、可轉換公司債券轉換為股份
借：長期股權投資—股票投資
庫存現(xiàn)金
銀行存款
持有至到期投資—可轉換公司債券投資（利息調整）
貸：持有至到期投資—可轉換公司債券投資（成本）
—可轉換公司債券投資（利息調整）
—可轉換公司債券投資（應計利息）
（二）可供出售金融資產
1、可供出售債券投資的取得、資產負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關核算內容處理。
2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權投資”科目的相關核算內容處理。
借：可供出售金融資產
貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
貸：可供出售金融資產
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產
借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
貸（借）：投資收益。
對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產時
借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
貸（借）：投資收益
5、確定可供出售金融資產發(fā)生減值的借：資產減值損失（減記的金額）
貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
可供出售金融資產減值準備
借：可供出售金融資產減值準備
貸：資產減值損失
借：可供出售金融資產減值準備
貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
6、出售可供出售的金融資產
借：銀行存款
資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
投資收益
貸：可供出售的金融資產—成本、公允價值變動、利息調整、應計利息
資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
投資收益
（三）長期股權投資
1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資
（1）取得被合并方所有者權益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資—成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）
應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
有關負債科目
貸：有關資產科目
資本公積—資本溢價（股本溢價）
（2）取得被合并方所有者權益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資—成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）
應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
有關負債科目
資本公積—資本溢價（股本溢價）
盈余公積
利潤分配—未分配利潤
貸：有關資產科目
2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資
（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關費用）
（2）以交易性金融資產作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
投資收益—處置收益
貸：交易性金融資產（公允價值）
投資收益—處置收益
同時，按作為對價的金融資產的公允價值變動
借（貸）：公允價值變動損益
貸（記）：投資收益
（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅）
同時
借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本
貸：庫存商品、原材料等
（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
持有至到期投資減值準備
可供出售金融資產減值準備
長期股權投資減值準備
投資收益—處置收益
貸：持有至到期投資
可供出售金融資產
長期股權投資
投資收益—處置收益
同時，按作為對價的可供出售金融資產的公允價值變動
借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）
貸（記）：投資收益
以固定資產、油汽資產、無形資產等作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）
累計折舊
累計折耗
累計攤銷
固定資產減值準備
油汽資產減值準備
無形資產減值準備
營業(yè)外支出—非流動資產處置損失
貸：固定資產
油汽資產
無形資產
銀行存款（支付的直接相關費用）
營業(yè)外收入—非流動資產處置利得
3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投資
（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（實際支付的價款）
貸：銀行存款
（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（實際支付的價款）
貸：銀行存款
長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
貸：銀行存款（實際支付的價款）
營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
4、以存貨換入長期股權投資
（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
貸：主營業(yè)務收入（公允價值）
其他業(yè)務收入（公允價值）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的其他相關稅金）
同時，結轉存貨成本
借：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品
原材料
（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。
長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
貸：主營業(yè)務收入（公允價值）
其他業(yè)務收入（公允價值）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的其他相關稅金）
營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
同時，結轉存貨成本（略）。
5、以固定資產、油氣資產換入長期股權投資
借：固定資產清理（轉出固定資產、油氣資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）
累計折舊（已提折舊）
累計折耗（已計提的折耗）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產、油氣資產（賬面原價）
銀行存款（支付的相關稅費）
應交稅費（應交的相關稅金）
（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）
貸：固定資產清理
（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）
貸：固定資產清理
投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
貸：固定資產清理（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）
營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
按轉出固定資產、油氣資產的公允價值大于賬面價值的差額
借：固定資產清理
貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產利得
按轉出固定資產、油氣資產的公允價值小于賬面價值的差額
借：營業(yè)外支出—處置非流動資產損失
貸：固定資產清理
6、以無形資產換入長期股權投資
（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出無形資產的公允價值加應支付的相關稅費）
累計攤銷
無形資產減值準備
營業(yè)外支出—非貨幣性資產:)損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：無形資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
營業(yè)外收入—非貨幣性資產:)利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）
（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。
投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
累計攤銷
無形資產減值準備
營業(yè)外支出—非貨幣性資產:)損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：無形資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
營業(yè)外收入—非貨幣性資產:)利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）
營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
長期投資減值準備
持有至到期投資減值準備
可供出售金融資產減值準備
投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：長期股權投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）
（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。
投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
長期投資減值準備
持有至到期投資減值準備
可供出售金融資產減值準備
投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：長期股權投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）
營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
借：長期股權投資（公允價值）
壞賬準備
營業(yè)外支出—債務重組損失
貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
9、長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤
借：應收股利
貸：投資收益
屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回
借：應收股利
貸：長期股權投資
10、采用權益法核算的長期股權投資的處理
（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調整的凈利潤計算應享有的份額
借：長期股權投資—損益調整
貸：投資收益
借：投資收益
貸：長期股權投資—損益調整
借：投資收益
貸：長期應收款
借：投資收益
貸：預計負債
（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分
借：應收股利
貸：長期股權投資—損益調整
借：長期股權投資—其他權益變動
貸：資本公積—其他資本公積（其他權益變動）
11、長期股權投資自成本法轉按權益法核算時
借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）
長期股權投資減值準備（原賬面余額）
貸：長期股權投資（原賬面余額）
營業(yè)外收入—初始長期股權投資利得（賬面價值小于轉換時占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）
長期股權投資自權益法轉按成本法核算時（除企業(yè)合并）
借：長期股權投資
貸：長期股權投資—成本
—損益調整
—其他權益變動
12、提取長期投資減值準備
借：資產減值損失—長期股權投資減值損失
貸：長期股權投資減值準備
借：長期股權投資減值準備
貸：資產減值損失—長期股權投資減值損失
14、處置股權投資時
借：銀行存款（實際取得的價款）
長期投資減值準備（已計提的減值準備）
投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）
貸：長期股權投資（賬面余額）
投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應收現(xiàn)金股利的差額）
應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）
（四）商譽
1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時
借：相關資產科目（取得的被購買方各項可辨認資產的公允價值）
商譽
貸：相關負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）
相關科目（合并成本）
貸：商譽減值準備
（五）投資性房地產
1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產
借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本）
貸：銀行存款
在建工程
（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產
借：投資性房地產（轉換日固定資產、無形資產的原價）
累計折舊
固定資產值準備
無形資產減值準備
貸：固定資產
無形資產
投資性房地產累計折舊及攤銷（轉換日固定資產、無形資產累計折舊或攤銷）
投資性房地產減值準備（計提的減值準備）
（3）按月計提折舊或進行攤銷
借：其他業(yè)務成本
貸：投資性房地產累計折舊及攤銷
（4）取得的租金收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
（5）將投資性房地產轉為自用時
借：固定資產（轉換日賬面余額）
無形資產（轉換日賬面余額）
投資性房地產累計折舊及攤銷
投資性房地產減值準備
貸：投資性房地產
累計折舊（轉換日賬面余額）
固定資產值準備（轉換日賬面余額）
累計攤銷（轉換日賬面余額）
無形資產減值準備（轉換日賬面余額）
（6）處置投資性房地產時
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：其他業(yè)務收入
同時
借：投資性房地產累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）
投資性房地產減值準備（已計提的減值準備）
其他業(yè)務成本
貸：投資性房地產（賬面余額）
2、公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產
借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本）
貸：銀行存款
在建工程
（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產
借：投資性房地產（轉換日的公允價值）
公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）
累計折舊
固定資產值準備
無形資產減值準備
貸：固定資產
無形資產
資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）
（3）資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額
借：投資性房地產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄
（4）取得的租金收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
（5）將投資性房地產轉為自用時
借：固定資產（轉換日公允價值）
公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）
貸：投資性房地產—成本、公允價值變動
公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）
（6）處置投資性房地產時
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：其他業(yè)務收入
借：其他業(yè)務成本
貸：投資性房地產—成本、公允價值變動
同時，按該項投資性房地產的公允價值變動
借（貸）：公允價值變動損益
貸（借）：其他業(yè)務收入
按該項投資性房地產在轉換日記入資本公積的金額
借：資本公積—其他資本公積（轉換投資性房地產公允價值差額）
貸：其他業(yè)務收入
（六）固定資產
固定資產增減變化
1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）
借：固定資產
貸：銀行存款
2、購入需要安裝的固定資產
（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）
借：在建工程
貸：銀行存款
（2）發(fā)生的安裝等費用
借：在建工程
貸：銀行存款
預付賬款
借：固定資產
貸：在建工程
3、自行建造的固定資產
（1）自營工程領用的工程物資
借：在建工程
貸：原材料
（2）自營工程領用本單位的商品產品
借：在建工程
貸：產成品
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（3）自營工程發(fā)生的其它費用
借：在建工程
貸：銀行存款
應付職工薪酬
輔助生產
借：固定資產
貸：在建工程
4、出包工程
（1）預付工程價款
借：預付賬款
貸：銀行存款
（2）資產負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結算的進度款
借：在建工程
貸：預付賬款
銀行存款
（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，按應補付的工程款
借：在建工程
貸：銀行存款
（4）固定資產達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬
借：固定資產
貸：在建工程
5、投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值
借：固定資產
貸：股本（或實收資本）
資本公積—資本（或股本）溢價
6、融資租入固定資產
借：固定資產（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）
未確認融資費用
貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額）
銀行存款
按期分攤未確認融資費用
借：財務費用
貸：未確認融資費用
7、接受捐贈的固定資產
借：固定資產（確定的入賬價值）
貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得
銀行存款等（應支付的相關稅費）
8、盤盈的固定資產
借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）
貸：待處理財產損溢
盤盈的固定資產、油氣資產屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關規(guī)定處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。
借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
投資收益（交易性金融資產公允價值小于賬面價值的差額）
貸：交易性金融資產（賬面價值）
銀行存款
應交稅費
投資收益（交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額）
（2）以產成品、庫存商品換入固定資產
借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
貸：主營業(yè)務收入（公允價值）
其他業(yè)務收入（公允價值）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的其他相關稅金）
同時，結轉成本
借：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品
原材料
（3）以固定資產換入固定資產
借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面凈值）
累計折舊（已提折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
銀行存款等（應交的相關稅費）
貸：固定資產（賬面原價）
借：固定資產（換出固定資產的公允價值加相關稅費）
貸：固定資產清理（換出固定資產的公允價值加相關稅費）
按轉出固定資產的公允價值大于賬面價值的差額
借：固定資產清理
貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產:)利得
按轉出固定資產的公允價值小于賬面價值的差額
借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產:)損失
貸：固定資產清理
（4）以無形資產換入固定資產
借：固定資產（換出無形資產的公允價值加應支付的相關稅費）
無形資產減值準備
累計攤銷
營業(yè)外支出—非貨幣性資產:)損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：無形資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
營業(yè)外收入—非貨幣性資產:)利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）
（5）以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產換入固定資產
借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
長期投資減值準備
持有至到期投資減值準備
可供出售金融資產減值準備
投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）
貸：長期股權投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
可供出售金融資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）
非貨幣性交易換入的固定資產涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產的公允價值加應支付的相關稅費減去補價后的余額作為換入資產的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產的公允價值加應支付的相關稅費和補價作為換入資產的成本，比照上述分錄處理。
借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）
累計折舊（已提的折舊）
固定資產減值準備
貸：固定資產（換出固定資產賬面原價）
借：固定資產（“固定資產清理”科目的余額）
貸：固定資產清理
（2）以無形資產換入固定資產
借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）
無形資產減值準備（換出無形資產已計提的減值準備）
貸：無形資產（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
（3）以長期股權投資、持有至到期投資換入固定資產
借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）
長期股權投資減值準備（換出長期股權投資已計提的減值準備）
持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）
貸：長期股權投資（賬面余額）
持有至到期投資（賬面余額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的相關稅金）
涉及補價的，同時進行相應處理。
借：固定資產
貸：銀行存款
一次計入費用時
借：研發(fā)支出
貸：累計折舊
13、投資轉出的固定資產見“長期股權投資”科目
14、捐贈轉出的固定資產
借：固定資產清理（固定資產賬面價值）
累計折舊（已提折舊）
累計折耗（計提的折耗）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產、油氣資產（賬面原價）
銀行存款等（捐贈轉出的固定資產、油氣資產應交的相關稅費）
借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產清理“科目的余額）
貸：固定資產清理
15、以非現(xiàn)金資產抵償債務方式轉出的固定資產，見“應付賬款”科目
17、盤虧的固定資產
借：待處理財產損溢（賬面價值）
累計折舊（已提折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產（賬面原價）
固定資產折舊
按月計提固定資產折舊
借：制造費用
營業(yè)費用
管理費用
其他業(yè)務成本
貸：累計折舊
固定資產減值
固定資產發(fā)生減值
借：資產減值損失—固定資產減值損失
貸：固定資產減值準備
如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復
借：固定資產減值準備
貸：資產減值損失—固定資產減值損失
固定資產清理
1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理
借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值）
累計折舊（已提折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產（賬面原價）
2、清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金
借：固定資產清理
貸：銀行存款
應交稅費—應交營業(yè)稅
3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產清理
4、應由保險公司或過失賠償?shù)膿p失
借：其他應收款
貸：固定資產清理
5、固定資產清理后的凈收益
借：固定資產清理
貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產利得
6、固定資產清理后的凈損失
屬于生產經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失
借：營業(yè)外支出—非常損失
貸：固定資產清理
屬于生產經(jīng)營期間正常的處理損失
借：營業(yè)外支出—處理非流動資產損失
貸：固定資產清理
固定資產盤盈、盤虧
1、盤盈的固定資產
借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）
貸：待處理財產損溢
2、盤虧的固定資產
借：待處理財產損溢（凈值）
累計折舊（已提折舊）
貸：固定資產（原價）
3、轉銷固定資產盤盈
借：待處理財產損溢
貸：營業(yè)外收入—資產盤盈利得
4、轉銷固定資產盤虧
借：營業(yè)外支出—資產盤虧損失
貸：待處理財產損溢
（七）油氣資產
1、按規(guī)定申請取得探礦權，交納探礦權使用費、探礦權價款等。
借：油氣資產
貸：銀行存款
應交稅費—探礦權使用費
—探礦權價款
2、購入油氣資產，按實際支付的價款
借：油氣資產
貸：銀行存款
應付票據(jù)等
3、自行或發(fā)包建
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇五
大家知道會計的實習報告怎么寫嗎？一起來看看。會計實習工作讓大家了解到，心夠細才能更好處理賬務，夠忍耐才能做好工作，有良知才能拒絕誘惑。你是否在找正準備撰寫“會計分錄實習報告”，下面小編收集了相關的素材，供大家寫文參考！
一、實習目的：
我學的專業(yè)是會計，為了加強自身的素質，培養(yǎng)較強的會計工作的操作能力，2021.2.20-5.20這段期間我在太原一家公司進行了專業(yè)實習。實習期間要努力將自己在學校所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合，遵守工作紀律，不遲到、早退，認真完成領導交辦的工作等。在實習的這段時間也是我大學里生活很充實的日子，每天擠公交車到高新開發(fā)區(qū)西口，然后還要走一段路程才可以到單位，工作吃飯休息工作下班，生活很有規(guī)律。它檢驗了我在三年來的理論知識，同時也讓我接觸了社會的各種情況，學會了怎么分析社會的很多情況，讓我更快的融入社會，適應社會起了很大的觸進作用。
二、公司概況
我所在的公司叫山西彤輝科貿有限公司，它是一家自然人投資或控股的有限責任公司，其經(jīng)營范圍是家具及木器制品的設計、生產及銷售;家具設計及室內裝橫;軟件開發(fā)及應用;數(shù)碼產品、五金交電、家電、針紡織品、化工產品(不含危險品)、煤制品、生鐵、鋼材的批發(fā)零售;酒店管理咨詢服務;機械設備的銷售及租賃。財務室設有一個財務部長，一個出納，兩個會計員，而教導我的是老會計李會計。
三、實習經(jīng)過
剛到會計部李會計就叫我先看他們以往所制的會計憑證?？傄詾閼{著記憶加上大學里學的理論對于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握，也正是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石——會計分錄，以至于后來李會計讓我嘗試制單的良苦用心。于是實習時只能晚上回家補課了，把公司日常較多使用的會計業(yè)務認真讀透。畢竟會計分錄在書本上可以學習，可一些銀行帳單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實習時才能真正接觸，從而有了更深刻的印象。別以為光是認識就行了，還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類，并把每筆業(yè)務的單據(jù)整理好，用圖釘裝訂好，才能為記帳做好準備。
制好憑證就進入記帳程序了。雖說記帳看上去有點象小學生都會做的事，可重復量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個步驟會計制度都是有嚴格的要求的。例如寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責任人的章，才能作廢。對于數(shù)字的書寫也有嚴格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一明細分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總長的借貸的就不能結平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點馬虎，這并不是做作業(yè)時或考試時出錯了就扣分而已，這是關乎一個企業(yè)的帳務，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。
從制單到記帳的整個過程基本上了解了個大概后，就要認真結合書本的知識總結一下手工做帳到底是怎么一回事。李會計很要耐心的跟我講解每一種銀行帳單的樣式和填寫方式以及什么時候才使用這種帳單，有了基本認識以后學習起來就會更得心應手了。
1、原始憑證的審核方法及要點;
2、記賬憑證的填寫及審核要點;
3、明細賬、總賬的登記及對賬;
4、財務報表及納稅申報表的編制與申報;
5、會計檔案的裝訂及保管常識。從而進一步鞏固自己所學到的知識，為以后真正走上工作崗位打下基礎。更讓我感到感動的是，領導讓公司的前輩教會我處理公司的綜合事物。例如營業(yè)執(zhí)照的辦理。稅務登記的有關事項。一般納稅人的申請。以及如何進行企業(yè)合法節(jié)稅的運用等等。
在這個學習和聯(lián)系的過程中。我發(fā)現(xiàn)會計是一門實務與理論結合性很強的學科，盡管我學過這門課，但是當我第一次和公司的同事操作具體業(yè)務時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務是細而雜的，只有多加練習才能牢牢掌握。這次實習最主要的目的也是想看看我們所學的理論知識與公司實際操作的實務區(qū)別在哪里，相同的地方在哪里，內部控制如何執(zhí)行，如何貫徹新的會計政策，新舊政策如何過渡，一些特殊的帳戶如何會計處理等等。帶著這些問題，我在這幾個月里用眼睛看，不懂的請教領導同事，讓我對這些問題有了一定的解答，達到了這次實習的目的。除了與我專業(yè)相關的知識外，我還看到許多在課堂上學不到的東西。
公司是如何運做的，員工之間的團隊合作精神，處理業(yè)務的過程，規(guī)章制度執(zhí)行情況，企業(yè)的管理等等。另外我也看到公司存在的一些漏洞，例如內部控制情況，其中主要包括現(xiàn)金收支制度執(zhí)行情況，公司在執(zhí)行國家政策規(guī)定方面也不容樂觀。然而在現(xiàn)實的小規(guī)模私營企業(yè)這種情況可能普遍存在。作為一名會計實務人員，通過這次實習也更加讓我看清自己今后的努力方向。例如：實務能力，應變能力，心理素質，適應能力等等。
四、實習收獲
這次實習讓我明白進取心是非常重要的。在工作中僅靠我們課堂上學習到的知識遠遠不夠，因此我們要在其他時間多給自己充電，在扎實本專業(yè)的基礎上也要拓寬學習領域。同時在實際的工作中遇到問題時要多向他人請教。人際溝通也是非常重要的一點，如何與人打交道是一門藝術，也是一種本領，在今后的工作中也是不能忽視的。馬上就要進入社會的我們也要面臨正式的實習了，我想每一次的經(jīng)歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財富。在工作上，在學習上，我們要讓這些寶貴的財富發(fā)揮它的作用，從而達到事半功倍的效果。在未來的工作中我將把我所學到的理論知識和實踐經(jīng)驗不斷的應用到實際工作來，充分展示自我的個人價值和人生價值，為實現(xiàn)自我的理想和光明的前程努力。
會計實訓的建設主要是為了提高我們的實際應用水平。在培訓過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。通過財務會計培訓，使得我們系統(tǒng)地練習企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強對所學專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平，也是對所學專業(yè)知識的一個檢驗。通過實際操作，不僅使得我們每個人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法，而且對所學理論有一個較系統(tǒng)、完整的認識，最終達到會計理論，會計實踐相結合的目的。
我們以模擬企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務為培訓資料，運用會計工作中的證、賬等對會計核算的各步驟進行系統(tǒng)操作實驗，包括賬薄建立、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對賬、結賬等。在學了一個學期的基礎會計之后，我們雖然掌握了理論知識，但對于把這些理論運用到實踐還是有一定難度，不能夠把理論和實踐很好地結合起來。眾所周知，作為一個會計人員如果不會做賬，如果不能夠把發(fā)生的業(yè)務用賬的形式體現(xiàn)出來，那么就不能算做會計。于是在大二第一個學期我們開了這門會計培訓課。
在培訓中，我們首先掌握了書寫技能，如金額大小寫，日期，收付款人等等的填寫。接著填寫相關的數(shù)據(jù)資料。再繼續(xù)審核和填寫原始憑證。然后根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務的明細賬編制記賬憑證。根據(jù)有關記賬憑及所附原始憑證逐日逐筆的登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及其他有關明細賬;往后我們會編制科目匯總表，進行試算平衡。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。并與有關明細賬、日記賬相核對;最后要編制會計報表;將有關記賬憑證、賬頁和報表加封皮并裝訂成冊并寫培訓總結。
在本次會計培訓中,我們充當單位的記賬人員，掌握了應該如何處理具體的會計業(yè)務和如何進行相互配合,彌補我們在課堂學習中實踐知識不足的缺陷,掌握書本中學不到的具體技巧，縮短從會計理論學習到實際操作的距離,也可通過培訓的仿真性,使我們感到培訓的真實性,增強積極參與培訓的興趣。
我們將教材的理論知識學完以后,進行這次綜合模擬培訓。培訓重在動手去做，把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務能夠熟練地反映出來，這樣才能證明作為一個會計人員的實力。比如課本上及會計模擬實驗中有原始憑證、記帳憑證、總賬、明細賬、銀行存款日記賬等的填制，雖然現(xiàn)在還有點手生，但只要細心，一步步的填制，我對自己往后熟練的填寫很有信心。然后就要把培訓書上各種單子、憑證剪下來附到記賬憑證后面，方便以后的查看，最后就是裝訂成冊。
作為一名未來的會計人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會學到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。況且會計學科是一門實踐操作性很強的學科,所以會計理論教學與會計模擬培訓如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握所學內容的質量。還有就是作為一名未來的會計人員，我們應該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。因此我們學校本著理論結合實際的思想，讓我們學習培訓課使我們不僅在理論上是強的，在動手能力更是強者。這樣我們在三年畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。
培訓的第一天做了分錄，雖然之前從來沒有培訓過，但感覺對這樣的工作也不是太陌生，但只是粗略的沒有那個“氛圍”，而且還是和同學們在底下自己做。老師在上邊簡單的提點一下!當老師說開始登記憑證時，面對著培訓時自己桌上的做賬用品，我有種無從下手的感覺，久久不敢下筆，深怕做一步錯一步，后來在老師的耐心指導下開始一筆一筆地登記。很快的，一個原本平常上課都覺得漫長的下飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。晚上繼續(xù)忙當天沒做完的任務。不過話又說回來了，看到自己做的賬單心里還是很高興的。雖然很累，但是很充實!有了前兩天的經(jīng)驗，接下來的填制原始憑證;根據(jù)原始憑證，填記帳憑證，再根據(jù)記帳憑證填總分類帳和各種明細帳，現(xiàn)金日記帳銀行日記帳：填制資產負債表和利潤表等等的工作就相對熟練多了。不過我知道我離真正意義上的會計師還很遠很遠，但是我不擔心，因為我正在努力的學習這些知識。
經(jīng)過這些天的手工記賬，使我的基礎會計知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。在取得實效的同時，我也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：比如自己不夠心細，經(jīng)常看錯數(shù)字或是遺漏業(yè)務，導致核算結果出錯，引起不必要的麻煩;在培訓中幾乎每一筆業(yè)務的分錄都是老師講解但實際工作中還須自己編制會計分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習。
通過這學期會計培訓，深刻的讓我體會到會計工作在企業(yè)的日常運轉中的重要性，以及會計工作對我們會計從業(yè)人員的嚴格要求。在實際操作過程中我找出自身存在的不足，對今后的會計學習有了一個更為明確的方向和目標。通過實訓，我們對會計核算的感性認識進一步加強。加深理解了會計核算的基本原則和方法，將所有的基礎會計、財務會計和成本會計等相關課程進行綜合運用，了解會計內部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程和會計操作的基本技能;將會計專業(yè)理論知識和專業(yè)實踐，有機的結合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業(yè)實踐運作情況的認識，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅實的基礎。
在對基礎會計實訓中，我有了更深的認識和見解。
1.做會計要誠信。
在這充滿競爭、挑戰(zhàn)的社會中，誠信越來越起到不可忽視的重要作用。一個人如果沒有良好的誠信品德，就不可能有堅定的的信念。一個平時不將信用的人在關鍵的時刻就不可能為崇高的理想信念做出犧牲。而我們作為一名會計人員，在掌握一個企業(yè)甚至一個國家的金庫，如果不守承諾，那將導致非常嚴重的后果。因此要想做一個好的會計員，要想做一個對國家有用的人，就一定要以誠信為本。
2.做會計要講依據(jù)和證據(jù)。
在現(xiàn)行的法制社會，無論做什么都講究證據(jù)。如果不能拿證據(jù)證明你做了一件好事即使你說的再好也沒人承認。所以只有證據(jù)才能說明一切。而我們作為會計人員在進行填制記賬憑證和登記賬簿時，都以證據(jù)進行操作，沒有合法的憑證做依據(jù)來證明業(yè)務是否發(fā)生，則不可以進行賬務處理。所以在會計中，講證據(jù)是最重要的。
做會計需要很好的敬業(yè)精神。
敬業(yè)精神無論在哪個行業(yè)都是非常重要的。一個人只有以熱忱的心情去面對自己的工作，才能不斷的進步并使自己所做的業(yè)務更好的發(fā)展，才能夠更好的實現(xiàn)自己的人生價值。在我們會計行業(yè)中更需要敬業(yè)精神，我們整天與數(shù)字打交道如果不敬業(yè)、不謹慎的對待工作，那將產生很大的損失。所以我們作為會計人員更應該對自己的工作敬業(yè)，并不斷的更新新知識、提高專業(yè)技能。
3.會計要學會不做假賬。
這是作為一個會計人員最起碼的道德準則，也是一個會計人員最難遵守的原則。做假賬一定是會計人員所為，但是是領導讓會計員做的還是會計員自己做的這就很難說了。按道理說一個小小的會計員是不敢做的只有在領導的特許下才敢做，而面對這種情況如果會計員堅持原則不做假賬，那么他面對的不是受到排擠就是下崗回家，如果他做假賬則會受到領導的信任，所以作為會計人員很難在其中取舍。以至于有一個笑話，一個會計人員對記者說：你說我們做會計的做假賬，你給我找一個不讓我們做假賬的企業(yè)。而據(jù)國資委披露，在20____年對181家中央企業(yè)的財務審計報告突擊檢查發(fā)現(xiàn)，有120家做的不充分有13家存在嚴重造假。而且對這181家進行財務審計的300余家會計事務所也是走過場，甚至幫企業(yè)早假。因此，現(xiàn)行的我國經(jīng)濟中存在著大量的隱患，企業(yè)內部財務形同虛設。所以我們作為新一代會計人員，就應該堅守這一基本會計準則，為國家做出自己的一點犧牲，奉獻自己的一點力量。
4.做到無私、靈活。
做為一名會計人員必然要與金錢打交道，每天要接觸許多錢，這就要每一位會計人員做到無私。是自己應該拿的工資或獎金就一分不少的拿到，不是自己的錢即使是一分也不拿，要做到嚴以律己、謹慎對事的良好的職業(yè)道德。靈活要求我們做會計的應該學會善于交際，與領導之間、與同事之間、與同行之間以及與業(yè)務往來客戶打好人際關系，在不違背做人原則和會計原則、法規(guī)的基礎上處理好人際關系，這對我們的工作有很好的幫助。
隨著會計制度的日趨完善，社會對會計人員的高度重視和嚴格要求，作為一名在校的會計專業(yè)學生，為了順應社會的要求，加強社會競爭力，也應該注重培養(yǎng)自身的素質，培養(yǎng)較強的會計工作的操作能力。實訓內容的銜接可以有助于促進我們對會計知識形成整體的感性認識,有助于我們認識所學的本會計課程在整個會計專業(yè)課程體系中的地位、作用,增強學習的積極性。通過系統(tǒng)的模擬操作，深刻理解掌握會計核算基本知識，增強動手操作能力，為今后的學習工作打下基礎。于是學校給我們創(chuàng)造一次實訓的機會，以檢驗自己的會計知識掌握程度和鍛煉自己的操作能力，接觸社會，接觸現(xiàn)實會計職業(yè)，為踏入社會工作崗位做好準備。 而作為學習了差不多一年會計的我們，只可以說對會計有關的專業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我們也會是無從下手，一竅不通。 所以，我們一定要在這次實習中，努力將自己在學校所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合，在實習期間能夠遵守工作紀律，不遲到、早退，認真完成領導交辦的工作，得到學習領導及全體工作人員的一致好評，同時也發(fā)現(xiàn)了自己的許多不足之處。
在這次實習中，我深刻體會到。實習是每一個學生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,也打開了視野，增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。如果用班級作為會計財務室,那我們每個人就相當于一個財務科,包括有制單,出納,記帳,成本核算,綜合和主管等六個崗位,使我們實習時有一個模擬的操作環(huán)境。在取得實效的同時，我也在實習過程中發(fā)現(xiàn)了自身的一些不足?？偨Y了以下幾點：專業(yè)方面，首先，作為一個會計人員應該具備扎實的專業(yè)知識和良好的專業(yè)思維能力，具備誠實守信等端正的職業(yè)操守和敬業(yè)態(tài)度，這是會計工作崗位對會計人員最基本的要求。其次，作為一個會計人員要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會計工作是一門很精準的工作，要求會計人員要準確的核算每一項指標，牢記每一條稅法，正確使用每一個公式。再次，要有吃苦耐勞的精神和平和的心態(tài)。這一次的實習雖然時間短暫，雖然接觸到的工作很淺，但是依然讓我學到了許多知識和經(jīng)驗，這些都是書本上無法得來的。通過實習，我們能夠更好的了解自己的不足，了解會計工作的本質，了解這個社會的方方面面，能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃 ，從知識上講，會計工作是一門專業(yè)性很強的工作，從業(yè)人員只有不斷地學習才能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，要不斷地充實自己，掌握最新的會計準則，稅法細則，法律知識及攻關經(jīng)濟動態(tài)。這樣才能精通自己的工作內容，對企業(yè)的發(fā)展方向作出正確的判斷，給企業(yè)的生產與流通制定出良好的財務計劃，為企業(yè)和社會創(chuàng)造更多的財富。
從道德素質講，會計工作的特殊性使其可接觸到大量的共有財產，所以作為會計人員一定要把握好自己辦事的尺度，首先自己要做到安分守己，其次對于他人的威脅，誘惑，和指使要做到堅決不從。朱镕基同志曾經(jīng)講過“不做假賬”。這四個字代表了他對整個會計界提出的要求和寄予的希望。如何挽救道德的缺失，將個人素質提高到一個新的層面上來，是我們每一個會計人員都要努力思考的問題。只有會計人員自身的道德素質提高，才能夠走好職業(yè)生涯的每一步，只有會計人員全體道德素質提高，會計行業(yè)才能夠得到更深的發(fā)展，市場經(jīng)濟的優(yōu)勢才能夠發(fā)揮得更好。
而作為一個會計人員要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會計工作是一門很精準的工作，要求會計人員要準確的核算每一項指標，牢記每一條稅法，正確使用每一個公式。會計不是一件具有創(chuàng)新意識的工作，它是靠一個又一個精準的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強自己對數(shù)字的敏感度，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補漏洞。作為一名會計人員要具備良好的人際交往能力。會計部門是每個企業(yè)的核心部門，對下要收集會計信息，對上要匯報會計信息，對內要相互配合整理會計信息，對外要與社會公眾和政府部門搞好關系。在于各個部門各種人員打交道時一定要注意溝通方法，協(xié)調好相互間的工作關系。工作重要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質。記住一句話叫做事高三級，做人低三分。作為一個即將工作或剛邁入社會的新人，也要注下面是我通過這次會計實習中領悟到的很多書本上所不能學到的會計的特點和積累，以及題外的很多道理。
以前，我總以為自己的會計理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那么，當一名出色的會計人員，應該沒問題了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零!會計就是做賬。
其次，就是會計的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性，這為其三。
登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉其成本后，根據(jù)總賬合計，填制資產負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。
會計本來就是煩瑣的工作。在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸!
畢業(yè)實習是學生大學學習完成全部課程后的最重要的實踐環(huán)節(jié)。通過這次的實習，我對自己的專業(yè)有了更為詳盡而深刻的了解，也是對這一年大學里所學知識的鞏固與運用。從這次實習中，我體會到了實際的工作與書本上的知識是有一定距離的，并且需要進一步的再學習。由于會計行業(yè)的特殊性我只能參加財務部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會計進行帳目的核對等工作，但是，這幫助我更深層次地理解現(xiàn)在的企業(yè)會計，并且我對會計分錄、記帳、會計報表的應用也有了進步的掌握。不在局限于書本，而是有了一個比較全面的了解。實踐暴露了我許多知識上的不足，也是對理論知識的一種補足。會計工作中的每一個步驟都是十分重要的，只要有一個部分出差錯，那么就會牽連到其他的部分，所以會計真的不是簡單的算算記記，這是一項十分嚴謹?shù)墓芾砘顒?。此外，我還結交了許多朋友、老師，我們在一起相互交流，相互促進。因為我知道只有和他們深入接觸你才會更加了解會計工作的實質、經(jīng)驗、方法。為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。在這次的社會實踐中，讓我學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,打開了視野，增長了見識，也改掉了很多毛病。知道掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會的復雜多變。而為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗之地!
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇六
1、 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。
2、 會計按報告對象不同，分為財(國家)務會計(側重于外部、過去信息)與管理會計(側重于內部、未來信息)
3、 會計的基本職能包括核算(基礎)和監(jiān)督(質保) 會計還有預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績的職能。
4、 會計的對象是價值運動或資金運動(投入—運用—退出償債、交稅、分配利潤)
5、 會計核算的基本前提是會計主體(空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人)、持續(xù)經(jīng)營(核算基礎)、會計分期、貨幣計量(必要手段)
6、 會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素。
7、 會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。
資產=權益(金額不變：資產一增一減、權益一增一減 金額變華：資產權益同增、資產權益同減) 資產=負債+所有者權益(第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務狀況，編制資產負債表依據(jù)) 收入-費用=利潤(第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表(損益表)依據(jù))取得收入表現(xiàn)為資產增加或負債減少 發(fā)生費用表現(xiàn)為資產減少或負債增加。
1、 款項和有價證券是流動性最強的資產?？铐椫饕ìF(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。
2、 收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失，費用是指日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入、支出、費用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。
4、 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。
1、 會計科目是對會計要素的具體內容進行分類
2、 會計科目的設置原則是合法性、相關性、實用性。
3、 賬戶根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的。
4、 會計科目(賬戶)按反映業(yè)務詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產、負債、所有者權益、成本、損益。
5、 賬戶的四個金額要素及關系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。
6、 賬戶的基本結構包括賬戶名稱(會計科目)、記錄業(yè)務的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。
7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經(jīng)濟業(yè)務，賬戶余額一般在增加方。
8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容分類，兩者口徑一致、性質相同;會計科目是賬戶的名稱、開設依據(jù);賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用;科目無結構，賬戶有一定格式和結構。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。
1、 復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。
2、 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質及結構。
3、 資產、成本、損益(費用)增加為借，減少為貸，負債、所有都權益、損益(收入)增加為貸，減少為借。
5、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
6、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計) 余額試算平衡法(全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計)(全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計) 試算不平衡，肯定有錯;試算平衡，不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤)。
7、 會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄(三要素：賬戶科目名稱、金額、借貸方向)
8、 會計分錄分為簡單分錄(一借一貸)和復合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)
11、期間費用包括：管理費用、財務費用、營業(yè)費用
1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。
4、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
5、 原始憑證(單據(jù))，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、銀行存款余額調節(jié)表等不能作為原始憑證)
8、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
9、出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇七
1.認真學習國家有關的財經(jīng)法規(guī)、制度，以及財務工作規(guī)則，并以此指導崗位的具體工作。
2.及時準確反映一定時期內各項資金的收支情況，月、季、年末要將資金的來源、運用、結存情況編制報表，并上報公司領導及有關部門。
3.認真及時登記各項經(jīng)濟業(yè)務，科目、項目登記準確，每批傳票登記完后，要編制平衡表，登記總帳，并做到總帳、明細賬相符。
4.認真及時清理往來帳目，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，杜絕呆帳、死帳。
5.認真及時清理核對固定資產和流動資產的盤點，年中年末與各部門科室對帳，及時處理帳面差額部分及實物報損、處理工作。
6.傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔，并移交檔案部門。
7.按時、按比例計提、上繳各項稅金。
8.按時、按比例提交住房公積金，并做好其他服務工作
二、現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫“借款申請單”，經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務支取。
2.凡借現(xiàn)金5w元以上的必須提前與出納約定，以便提前準備。
3.勞務工資發(fā)放時間定為每月十四日。
4.每天所收現(xiàn)金要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，于當天下班之前交財務出納統(tǒng)一管理，不準挪用。
三、支票管理制度
1.支票必須符合以下要求方能收取
①不能撕毀，破損或涂改。
②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫;簽發(fā)單位印簽完整清楚;支票右上部應有交換行號;加密的支票應提供密碼。
③支票有效期為十天，對于已填好的支票，必須檢查大小寫金額是否相符，收款單位、日期、用途填寫是否正確。
2.使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單”，經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務辦理支票領用手續(xù)。支票領出后十天內持發(fā)票到財務報銷，如不及時報銷，出納有權拒發(fā)新的支票。
四、費用申請及報銷
1.凡經(jīng)經(jīng)營部開支費用需在總經(jīng)理審批后送達財務后方可申請項目開支費用。
2.購買日用品、辦公費用需的發(fā)票要部門經(jīng)理簽字，報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以領取現(xiàn)金或支票。
3.項目費用的報銷：必須在原始發(fā)票背面注明事由、由經(jīng)手人簽字后報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。
付款申請書會計分錄付款申請書金額篇八
;資產類1001庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。
二、醫(yī)院應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。
（三）因支付內部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。
（四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。
四、醫(yī)院應當設置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時進行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢笨颇浚J記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。
醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、醫(yī)院應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。
三、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項目收入”等科目。
（二）提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務成本”、“科教項目支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。
期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期管理費用。
（一）以外幣購入庫存物資、設備等，按照購入當日（或當期期初）的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應付賬款”等科目的外幣賬戶。
（二）會計期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應付賬款”等科目，貸記或借記“管理費用——其他費用”科目。
五、醫(yī)院應當按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。
六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款項。1003零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。
二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到授權支付到賬額度時，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。
（二）支用零余額賬戶用款額度時，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“財政項目補助支出”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產、無形資產或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。
醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。1004其他貨幣資金\一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。
二、本科目應設置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。
三、其他貨幣資金的主要賬務處理如下：（一）將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、醫(yī)院應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，按上述規(guī)定進行相應賬務處理。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。1101短期投資一、本科目核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，主要指短期國債。
二、本科目應按債券的種類設置明細賬，進行明細核算。
三、短期投資的主要賬務處理如下：（一）醫(yī)院的短期投資在取得時，應當按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
（三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實際成本。1201財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院應收財政返還的資金額度。
二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。
三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。
下年度財政直接支付上年未支付的預算指標數(shù)時，借記相關科目，貸記本科目（財政直接支付）。
（二）財政授權支付年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記“財政補助收入”科目。
下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書中的恢復額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權支付）。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應收財政返還的資金額度。1211應收在院病人醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)療款。
二、醫(yī)院應當按照住院病人對應收在院病人醫(yī)療款進行明細核算。
三、應收在院病人醫(yī)療款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生應收住院病人醫(yī)療款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。
（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)療費時，如病人應付的醫(yī)療款金額大于其預交金額，應按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應付的醫(yī)療款金額小于其預交金額，應按病人預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按病人應付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結轉住院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結轉病人結算欠費，按應收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結算欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結算的應收在院病人醫(yī)療款。1212應收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構等收取的醫(yī)療款。
二、本科目應當按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構等設置明細賬，進行明細核算。
三、應收醫(yī)療款的主要賬務處理如下：（一）結算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。
門診病人發(fā)生的醫(yī)療費中應由醫(yī)療保險機構等負擔的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。
（二）住院病人辦理出院手續(xù)結算醫(yī)療費時，結轉出院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結轉出院病人結算欠費，按應收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結算欠費金額，借記本科目，貸記“應收在院病人醫(yī)療款”科目。
（三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
（四）同醫(yī)療保險機構結算應收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫(yī)療保險機構的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結算差額）”科目。
四、醫(yī)院應當于每年年度終了，對應收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應收醫(yī)療款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的應收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
如果已轉銷的應收醫(yī)療款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應收醫(yī)療款金額。1215其他應收款一、本科目核算醫(yī)院除財政應返還額度、應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款、預付賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括職工預借的差旅費、撥付的備用金、應向職工收取的各種墊付款項、應收長期投資的利息或利潤等。
二、本科目應按其他應收款的項目分類以及不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。
三、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）持有長期股權投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）持有的分期付息、到期還本的長期債券投資，已到付息期而尚未領取的利息，應于確認利息收入時，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實際收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
到期一次還本付息的長期債券投資應收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。
（三）發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領用的備用金應定期向財會部門報銷。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。
四、醫(yī)院應當于每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
如果已轉銷的其他應收款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應收款金額。1221壞賬準備一、本科目核算醫(yī)院對應收醫(yī)療款和其他應收款提取的壞賬準備。
二、醫(yī)院應當于每年年度終了，對應收醫(yī)療款和其他應收款進行全面檢查，分析其可收回性，對預計可能產生的壞賬損失計提壞賬準備、確認壞賬損失并計入當期管理費用。
三、醫(yī)院可以采用應收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當按照規(guī)定權限報經(jīng)批準，并在會計報表附注中予以說明。
四、當期應補提或沖減的壞賬準備金額的計算公式如下：當期應補提或沖減的壞賬準備 = 當期按應收醫(yī)療款和其他應收款計算應計提的壞賬準備金額 - 本科目貸方余額（或 + 本科目借方余額）五、壞賬準備的主要賬務處理如下：（一）提取壞賬準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。
（二）醫(yī)院同醫(yī)療保險機構結算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目。
（三）對于賬齡超過規(guī)定年限并確認無法收回的應收醫(yī)療款或其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的應收款項金額，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目。
如果已轉銷的應收醫(yī)療款、其他應收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收醫(yī)療款”、“其他應收款”科目。
六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準備金額。1231預付賬款一、本科目核算醫(yī)院預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。
二、本科目應按商品供應單位或服務提供單位設置明細賬，進行明細核算。
三、預付賬款的主要賬務處理如下：（一）因采購設備等而預付款項時，按照實際預付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）收到所購設備等時，按照應計入購入資產成本的金額，借記“固定資產”等科目，按預付的款項，貸記本科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。
四、醫(yī)院應當于每年年度終了，對預付賬款進行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預付賬款并不符合預付款項性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當先將其轉入其他應收款，然后再按規(guī)定進行處理。預付賬款轉入其他應收款前后的賬齡可連續(xù)計算。將預付賬款賬面余額轉入其他應收款時，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際預付尚未結算的款項。1301庫存物資一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。
二、本科目應當按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設置一級明細科目。“藥品”一級明細科目下應設置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。
醫(yī)院物資管理等部門應當在本科目明細賬下，按品名、規(guī)格等設置數(shù)量金額明細賬。
三、庫存物資的主要賬務處理如下：（一）庫存物資在取得時，應當以其成本入賬。取得庫存物資單獨發(fā)生的運雜費，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務成本的，計入醫(yī)療業(yè)務成本；不能直接計入醫(yī)療業(yè)務成本的，計入管理費用。
1．外購的庫存物資，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同）確定。外購的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
使用財政補助、科教項目資金購入的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按照實際支出金額，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2．自制的庫存物資加工完成并驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。
3．委托外單位加工收回的庫存物資，按照所發(fā)生的實際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。
4．接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（二）庫存物資在發(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
1．開展業(yè)務活動領用或加工發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”、“在加工物資”等科目，貸記本科目。
低值易耗品應當于內部領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。
2．藥房從藥庫領取藥品，按照領取藥品的成本，借記本科目（藥品——藥房），貸記本科目（藥品——藥庫）。確認藥品收入結轉藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目（藥品——藥房）。
3．確認衛(wèi)生材料收入結轉材料成本時，按照發(fā)出材料的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目。
4．對外捐贈發(fā)出庫存物資，按照其實際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
5．使用財政補助、科教項目資金形成的庫存物資，應在發(fā)出、領用物資時，按發(fā)出物資對應的待沖基金金額，借記“待沖基金”科目，貸記本科目。
6．低值易耗品報廢時，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目[按規(guī)定上繳時]。
四、醫(yī)院的各種庫存物資，應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質、毀損等物資，應當先記入“待處理財產損溢”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后及時進行賬務處理：（一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧、變質、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。
報經(jīng)批準處理時，按照相關待處理財產損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產損溢的賬面余額，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院庫存物資的實際成本。1302在加工物資一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。
二、本科目應設置“自制物資”、“委托加工物資”兩個一級明細科目，并按照物資類別或品種設置明細賬，進行明細核算。
自制藥品、衛(wèi)生材料等的，應當在本科目的相關明細科目下歸集自制物資發(fā)生的直接材料、直接人工（專門從事物資制造工人的人工費）等直接費用；自制多種藥品、衛(wèi)生材料發(fā)生的間接費用，在本科目的“自制物資”一級明細科目下單獨設置“間接費用”二級明細科目予以歸集，會計期末，再按一定的分配標準和方法，分配計入有關藥品、衛(wèi)生材料的成本。
三、在加工物資的主要賬務處理如下：（一）自制物資1．為自制物資領用庫存藥品、材料等，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“庫存物資”科目。
2．專門從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費用，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“應付職工薪酬”、“應付福利費”、“應付社會保障費”等科目。
3．為自制物資發(fā)生其他直接費用，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。
4．為自制物資發(fā)生的間接費用，借記本科目（自制物資——間接費用），貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
期末按照受益對象及規(guī)定的標準和方法分配間接費用時，借記本科目（自制物資——××藥品、材料），貸記本科目（自制物資——間接費用）。
間接費用一般可以按生產工人工資、生產工人工時、機器工時、耗用材料的數(shù)量或成本、直接費用（直接材料和直接人工）或藥品、材料產量等進行分配。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
5．已經(jīng)制造完成并驗收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。
（二）委托加工物資1．發(fā)給外單位加工的藥品、衛(wèi)生材料等，按照其實際成本，借記本科目（委托加工物資），貸記“庫存物資”科目。
2．支付加工費用，按實際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目。
3．委托加工完成的藥品、衛(wèi)生材料等驗收入庫，按加工前發(fā)出物資的成本和加工成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目（委托加工物資）。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物資的實際成本。1401待攤費用一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內（含1年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。
二、醫(yī)院的待攤費用應當按照其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入當期費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期費用。
三、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。
四、待攤費用的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費用。1501長期投資一、本科目核算醫(yī)院持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資，以及購入的在1年內（含1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債權性質的投資。
二、本科目應當設置“股權投資”、“債權投資”兩個一級明細科目，并在一級明細科目下按股權投資被投資單位和債權投資的種類設置明細賬，進行明細核算。到期一次還本付息的長期債權投資，還應在“債權投資”一級明細科目下設置“成本”、“應收利息”兩個明細科目，進行明細核算。
三、長期投資的主要賬務處理如下：（一）股權投資1．長期股權投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。
（1）以貨幣資金取得的長期股權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為投資成本，借記本科目（股權投資），貸記“銀行存款”等科目。
（2）以固定資產取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按照投出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
（3）以已入賬無形資產取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按照投出無形資產已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。以未入賬的無形資產取得的長期股權投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記本科目（股權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
（4）無償調入的長期股權投資，按在調出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關稅費作為其投資成本，借記本科目（股權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
2．長期股權投資持有期間，應當采用成本法核算。采用成本法核算的長期股權投資，除非追加（或收回）投資，長期股權投資的賬面價值一般保持不變。
被投資單位宣告分派利潤時，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應享有的份額，確認當期投資收益，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。
3．處置長期股權投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照所處置長期股權投資的賬面余額，貸記本科目（股權投資），按照尚未領取的已宣告分派的利潤，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。
（二）債權投資1．長期債權投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為其初始投資成本。
（1）以貨幣資金購入的長期債權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為其投資成本，借記本科目（債權投資），貸記“銀行存款”等科目。
（2）無償調入的長期債權投資，按在調出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關稅費作為其投資成本，借記本科目（債權投資），按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
2．長期債權投資持有期間，應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。如為到期一次還本付息的債權投資，借記本科目（債權投資——應收利息），貸記“其他收入——投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權投資，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。
3．出售長期債權投資或到期收回長期債權投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照債券初始投資成本和已計未收利息金額，貸記本科目（債權投資——成本、應收利息）[到期一次還本付息債券]，或本科目（債權投資）、“其他應收款”科目[分期付息債券]，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的長期投資的價值。1601固定資產一、本科目核算醫(yī)院固定資產的原價。
固定資產是指醫(yī)院持有的預計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的有形資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預計使用年限在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應作為固定資產管理。
二、醫(yī)院固定資產包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備和其他固定資產。相關說明如下：1．對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產核算。
2．醫(yī)院的圖書應當參照固定資產進行管理，不計提折舊。
三、醫(yī)院應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產設置明細賬，進行明細核算。醫(yī)院應當在固定資產明細賬中登記每項固定資產原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。
出租、出借或作為擔保的固定資產，應設置備查簿進行登記。
經(jīng)營租入的固定資產，應當另設輔助簿進行登記，不在本科目核算。
四、固定資產的主要賬務處理如下：（一）固定資產的取得醫(yī)院取得的固定資產，應當按取得時的實際成本作為入賬成本。
1．外購的固定資產，其成本包括實際支付的買價、相關稅費以及使固定資產達到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。
以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定資產同類或類似資產市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬成本。
購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。購入需要安裝的固定資產，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。發(fā)生安裝費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
購入固定資產扣留質量保證金的，應當在取得固定資產時，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按照扣留的質量保證金，貸記“其他應付款”科目；質保期滿支付質量保證金時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
使用財政補助、科教項目資金購入固定資產的，按構成固定資產成本的支出金額，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2．自行建造的固定資產，其成本包括該項資產完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
3．在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、大型修繕后的固定資產，其成本按照原固定資產賬面價值（“固定資產”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值） 1 加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產拆除部分的賬面價值后的金額確定。
將固定資產轉入改建、擴建、大型修繕時，應按固定資產的賬面價值，借記“在建工程”科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的原價，貸記本科目。工程完工交付使用時，按工程實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
4．融資租入的固定資產，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調試費等相關費用，貸記“銀行存款”等科目。
5．無償調入或接受捐贈的固定資產，其成本比照同類或類似資產的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費確定。按確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
（二）按月提取固定資產折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，按照應計提的折舊額，貸記“累計折舊”科目。
（三）與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，應分別以下情況處理：1．為增加固定資產的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產賬面價值，通過“在建工程”科目核算。有關賬務處理參見“在建工程”科目。
2．為了維護固定資產的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應當計入當期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四）固定資產在處置（包括出售、報廢、毀損、對外投資、無償調出、對外捐贈等）時，應分別以下情況處理：1．出售、報廢、毀損的固定資產，按照所處置固定資產的賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“固定資產清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記本科目。
2．以固定資產對外投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記“長期投資——股權投資”科目，按照投出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按投出固定資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
3．無償調出、對外捐贈固定資產，按照發(fā)出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照發(fā)出固定資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按發(fā)出固定資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他支出”科目。
五、醫(yī)院的固定資產應當定期進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于盤盈、盤虧的固定資產，應當及時查明原因，根據(jù)規(guī)定的管理權限報經(jīng)批準后及時進行賬務處理。盤盈的固定資產，應當按照同類或類似資產市場價格確定的價值入賬，并確認為當期收入；盤虧的固定資產，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認為當期支出。
（一）盤盈的固定資產，按照同類或類似資產市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”科目。報經(jīng)批準處理時，借記“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”科目，貸記“其他收入”科目。
（二）盤虧的固定資產，按照固定資產賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產的賬面余額，貸記本科目。
報經(jīng)批準處理時，按照相關待處理財產損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，按照相關待處理財產損溢余額，貸記“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”科目。
六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產的原價。
1本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如“壞賬準備”、“累計折舊”、“累計攤銷”）賬面余額后的凈值。本制度所稱賬面余額，是指某會計科目的賬面實際余額。1602累計折舊一、本科目核算醫(yī)院固定資產計提的累計折舊。
二、本科目應當按照所對應固定資產的類別及項目設置明細賬，進行明細核算。
三、醫(yī)院應當對除圖書外的固定資產計提折舊，在固定資產的預計使用年限內系統(tǒng)地分攤固定資產的成本。醫(yī)院原則上應當根據(jù)固定資產的性質，采用年限平均法或工作量法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需采用其他折舊方法的，應按規(guī)定報經(jīng)審批，并在會計報表附注中予以說明。醫(yī)院計提固定資產折舊不考慮預計凈殘值。
醫(yī)院一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。
固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。
計提融資租入固定資產折舊時，應當采用與自有固定資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。
固定資產發(fā)生更新改造等后續(xù)支出而延長其使用年限的，應當按照更新改造后重新確定的固定資產的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。
四、累計折舊的主要賬務處理如下：（一）按月提取固定資產折舊時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”[醫(yī)療及其輔助活動用固定資產]、“管理費用”[行政及后勤管理部門用固定資產]、“其他支出”[經(jīng)營出租用固定資產]等科目，按照應計提的折舊額，貸記本科目。
對于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產，其應提的折舊額應采用合理的方法分攤計入有關科目。（二）固定資產處置或盤虧時，按照所處置或盤虧固定資產的賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科目。
五、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的固定資產折舊累計數(shù)。1611在建工程一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產以及安裝設備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。
二、本科目應當按照具體工程項目等進行明細核算。
三、在建工程的主要賬務處理如下：（一）建筑工程1．將固定資產轉入改建、擴建或大型修繕等時，應按固定資產的賬面價值，借記本科目，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的原價，貸記“固定資產”科目。
2．根據(jù)工程價款結算賬單與施工企業(yè)結算工程價款時，按醫(yī)院應承付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
使用財政補助資金向施工企業(yè)支付工程款時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
3．在改建、擴建、大型修繕過程中收到的變價收入，按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
4．醫(yī)院為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“長期借款”科目。
5．工程完工交付使用時，按建筑工程所發(fā)生的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記本科目。
（二）設備安裝1．購入或融資租入需要安裝的設備，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“長期應付款”等科目。
使用財政補助資金購入需安裝設備時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
2．發(fā)生安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
使用財政補助資金支付安裝費用時，按照支付金額，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目；同時，借記本科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。
3．設備安裝完畢交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。1621固定資產清理一、本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。
二、本科目應當按照“處置資產凈額”、“處置凈收入”以及被清理的固定資產項目設置明細賬，進行明細核算。
三、固定資產清理的主要賬務處理如下：（一）出售、報廢、毀損固定資產轉入清理時，按照固定資產的賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產凈額），按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科目。
（二）清理過程中發(fā)生的費用和相關稅金，按照實際發(fā)生額，借記本科目（處置凈收入），貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目。
（三）固定資產出售、報廢、毀損所收回的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）；應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。
（四）出售、報廢、毀損固定資產清理完畢，借記本科目（處置凈收入），貸記“其他收入”科目或“應繳款項”科目[按規(guī)定上繳時]；同時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置資產凈額）。
四、本科目期末如為借方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產清理凈損失；如為貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產清理凈收益。1701無形資產一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務等活動或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。
醫(yī)院購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產核算。
二、本科目應當按照無形資產的類別和項目設置明細賬，進行明細核算。
醫(yī)院應當在無形資產明細賬中登記每項無形資產入賬成本中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。
三、無形資產的主要賬務處理如下：（一）無形資產在取得時，應當按照取得時的實際成本入賬。
1．購入的無形資產，其成本包括實際支付的購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
使用財政補助、科教項目資金購入無形資產的，按構成無形資產成本的支出金額，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2．自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）按月計提無形資產攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，按照應計提的攤銷額，貸記“累計攤銷”科目。
（三）與無形資產有關的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：1．為增加無形資產的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行升級或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應當計入無形資產賬面價值，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
2．為了維護無形資產的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進行漏洞修補等所發(fā)生的支出，應當計入當期費用，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四）無形資產在處置（包括轉讓、對外投資、核銷等）時，應當分別以下情況處理：1．經(jīng)批準轉讓無形資產，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按所發(fā)生的相關稅費，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按收到的轉讓價款扣除相關稅費后的金額，貸記“其他收入”科目或“應繳款項”科目[按規(guī)定上繳時]；同時，按無形資產賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按無形資產賬面余額，貸記本科目。
2．以已入賬無形資產對外投資，按照評估價加上發(fā)生的相關稅費作為投資成本，借記“長期投資——股權投資”科目，按照投出無形資產已提的攤銷額，借記“累計攤銷”科目，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按照投出無形資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。
3．無形資產預期不能為醫(yī)院帶來服務潛力或經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值及相關待沖基金余額予以核銷。報經(jīng)批準后，按準核銷無形資產的賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“其他支出”科目，按準核銷無形資產已計提的攤銷，借記“累計攤銷”科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按準核銷無形資產的賬面余額，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院已入賬無形資產的原價。1702累計攤銷一、本科目核算醫(yī)院無形資產計提的累計攤銷。
二、本科目應當按照所對應無形資產的類別及項目設置明細賬，進行明細核算。
三、醫(yī)院無形資產應當自取得當月起，在預計使用年限內采用年限平均法分期平均攤銷。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：1．合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過合同規(guī)定的受益年限；2．合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過法律規(guī)定的有效年限；3．合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過10年。
四、累計攤銷的主要賬務處理如下：（一）按月計提無形資產攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，按照應計提的攤銷額，貸記本科目。
（二）處置無形資產時，按無形資產賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額
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