社會化是現(xiàn)代社會不可回避的趨勢，它改變了人們的生活方式和交往方式。寫一篇較為完美的總結(jié)，還需要關(guān)注語法和標點符號的正確使用，確保文章的流暢性。以下是小編為大家準備的一些總結(jié)示范，希望對大家有所啟發(fā)。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇一
摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務(wù)進行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨立的基本內(nèi)容，分析增強企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；控制。
企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務(wù)部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權(quán)責劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨立審計是以獨立的結(jié)構(gòu)，有專人負責，審計的工作內(nèi)容具有獨立性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準確評估，其結(jié)果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計的財務(wù)獨立，與財務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計機構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準確性。
內(nèi)部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務(wù)人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準確的分析內(nèi)部審計的權(quán)責，確定公正的職責標準。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計信息的原始資料，合理的調(diào)配審計工作人員，保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應(yīng)收賬務(wù)、報批控制、風險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權(quán)責標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務(wù)信息的控制與溝通。
財務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務(wù)報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務(wù)報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務(wù)報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構(gòu)配置準則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務(wù)報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標準準則。
內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務(wù)活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務(wù)標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨是對財務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調(diào)整分析。
財務(wù)部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財務(wù)、稅務(wù)職責分析，明確財務(wù)法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務(wù)管控標準，對每一個財務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務(wù)活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務(wù)管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財務(wù)管理標準，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進行分析，確保財務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內(nèi)部審計進行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務(wù)行政規(guī)范，加強財務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務(wù)的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標準的，可以有效地拓展財務(wù)管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務(wù)管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。
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[2]王惠.審計任期與審計獨立性的關(guān)系研究[d].遼寧大學,2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國民間審計獨立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學,2016.
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇二
公司要想發(fā)展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內(nèi)部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計體系，從而對公司內(nèi)部的各個流程各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內(nèi)部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內(nèi)部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內(nèi)部控制審計體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標，整體的公司內(nèi)部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機構(gòu)，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項開支以及公司的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內(nèi)部控制審計體系，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司自己內(nèi)部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內(nèi)部控制審計體系進行了深入研究。
公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風險進行接觸。并且準確的公司內(nèi)部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規(guī)避風險，公司內(nèi)部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內(nèi)部控制評審的方式進行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進行內(nèi)部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系實施時，通過對公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內(nèi)部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內(nèi)部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。公司內(nèi)部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進行有效的評估，比財務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內(nèi)部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結(jié)束后進行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內(nèi)部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。
（1）審計準備階段公司進行內(nèi)部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關(guān)系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內(nèi)部控制審計體系，首先，在進行公司內(nèi)部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內(nèi)部審計機構(gòu)對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設(shè)計好將要審計的項目調(diào)查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應(yīng)該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。
（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。
（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調(diào)查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結(jié)果負責。
3.內(nèi)部控制審計的方法公司內(nèi)部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。
我國目前的實施公司內(nèi)部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內(nèi)部控制審計體系，進行內(nèi)部審計，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計體系對公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內(nèi)部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計制度。
日前因公司內(nèi)部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內(nèi)部的公司內(nèi)部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內(nèi)部問題無法進行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內(nèi)部審計機構(gòu)并不支持，領(lǐng)導也對公司內(nèi)部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內(nèi)部控制審計部門并沒有起到應(yīng)有的對公司的監(jiān)控作用。
3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計更加重視事后。
內(nèi)部審計的部門往往只是起到對公司的內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計部門對已經(jīng)進行的決策進行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內(nèi)部的決策和部門進行監(jiān)控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應(yīng)當注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計管理的過程中，應(yīng)當注重強化經(jīng)營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內(nèi)部審計科學準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。
4.公司內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏。
現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計之所以會出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導并不太重視內(nèi)部控制審計部門，有的公司內(nèi)部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計這個部門。從公司對于內(nèi)部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏；第二則是因為內(nèi)部控制審計管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導致了審計結(jié)果的準確性和權(quán)威性的降低。
5.公司內(nèi)部進行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高。
現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務(wù)進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機構(gòu)可以進行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計就成為公司內(nèi)部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內(nèi)部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應(yīng)當遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當針對公司自身內(nèi)部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計過程中的問題，針對相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機制，從而確保內(nèi)部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進公司內(nèi)部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內(nèi)部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的準確性。
1.建立健全公司內(nèi)部審計規(guī)章制度。
公司內(nèi)部應(yīng)當建立健全公司內(nèi)部控制審計體系，領(lǐng)導人要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內(nèi)部控制審計部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計部門一定的權(quán)利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內(nèi)部控制審計體系也要承擔起應(yīng)有的職責，建立健全公司內(nèi)部控制審計制度，將所有的'審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領(lǐng)導要引起對公司內(nèi)部控制審計部門的重視。
公司內(nèi)部控制審計部門要想順利工作，公司領(lǐng)導的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導真正的重視公司內(nèi)部控制審計部門，將公司內(nèi)部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計部門的權(quán)威性和獨立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，建立董事會領(lǐng)導型或監(jiān)事會領(lǐng)導型的內(nèi)部審計機構(gòu)，要堅決的進行獨立，并且強調(diào)公司內(nèi)部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強化內(nèi)部審計職能。
現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計體系，但是因為忽略了公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計體系應(yīng)當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計的治理效能。
內(nèi)部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計可以推動公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計的將來。在實際操作中，內(nèi)部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的。現(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計工作的獨立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內(nèi)部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計機構(gòu)極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴格的執(zhí)行。同時應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實施的整個過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個審計過程中是具有權(quán)威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內(nèi)部控制審計法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計，給公司內(nèi)部控制審計工作提供了理論依據(jù)。
5.提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。
公司要想建立公司內(nèi)部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內(nèi)部控制審計部門成立的關(guān)鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進行業(yè)務(wù)培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內(nèi)部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計部門還應(yīng)該引進高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)镜膶徲嫻ぷ魈岢龊侠砘慕ㄗh。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對于公司內(nèi)部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時應(yīng)當考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術(shù)，以推動公司內(nèi)部控制審計工作的順利開展。
總之，公司內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進作用，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇三
內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質(zhì)量，確保各項經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內(nèi)部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運作和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。
一、梳理業(yè)務(wù)流程，制定內(nèi)部會計控制制度。
完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風險的基礎(chǔ)，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務(wù)管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風險。
二、預算控制制度。
企業(yè)要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動運行前，先由預算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動的性質(zhì)和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經(jīng)有關(guān)決策部門審核后交有關(guān)部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報預算部門，預算部門匯總分析結(jié)果后，確認屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內(nèi)部審計部門全程負責監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況。
要做到財產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領(lǐng)用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進行財產(chǎn)盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產(chǎn)要分析原因，查明責任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結(jié)，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調(diào)節(jié)表，及時處理未達帳項;有關(guān)部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無關(guān)人員接觸。(3)要實行責任人制度。對各項固定資產(chǎn)要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據(jù)崗位責任制，在公司內(nèi)部合理分工，細化職責權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設(shè)立內(nèi)部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度，應(yīng)對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結(jié)，形成報告，報有關(guān)部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產(chǎn)保險制度、崗位責任制度等。企業(yè)財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規(guī)定編制財務(wù)報表，每月終了要寫出財務(wù)情況說明書，詳細說明當月各項經(jīng)營指標的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關(guān)信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風險評估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設(shè)立對董事會負責的內(nèi)部審計部門，建立內(nèi)部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團及所屬各單位的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計和監(jiān)督。各部門、機構(gòu)在其職責范圍內(nèi)建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據(jù)各項業(yè)務(wù)的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團公司一定要創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇四
2.3加強授權(quán)批準控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強化職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范.機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策過程應(yīng)當科學規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當健全。
2.5做好會計基礎(chǔ)工作。
首先堅持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標準化.避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措施.確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進行復查核對。是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結(jié)束語。
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個復雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實處，從而促進行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇五
摘要：內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計的框架要重新構(gòu)建，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍也需要進一步擴展，對內(nèi)部審計的研究又重新成為熱點。加強企業(yè)內(nèi)部審計是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權(quán)制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益的需要。企業(yè)內(nèi)部審計工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；問題；對策。
一、開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性。
1、開展內(nèi)部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監(jiān)督。我國的審計工作單靠國家審計機關(guān)遠遠不夠，必須把各部門，各大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)建立起來，將內(nèi)部審計下達到企事業(yè)單位自身運行機制中去。
2、開展內(nèi)部審計有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益的提高應(yīng)以企業(yè)管理水平的提高為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部審計工作正是填補了這一空白。企業(yè)的審計人員可以經(jīng)常地、及時地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
3、開展內(nèi)部審計有利于經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經(jīng)營才能符合國家宏觀調(diào)控的要求和適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，內(nèi)部審計在企業(yè)自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。
4、開展內(nèi)容審計有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營機制。第一，加強內(nèi)部審計師健全企業(yè)自我束縛機制的重要內(nèi)容。自我約束是市場經(jīng)濟體制對企業(yè)經(jīng)營機制的必然要求，離開應(yīng)有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營自主權(quán)和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責任。第二，加強內(nèi)部審計是完善企業(yè)激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業(yè)必須圍繞建立激勵機制，形成科學的內(nèi)部經(jīng)濟責任制，而內(nèi)部審計是內(nèi)部經(jīng)濟責任制的必要配套制度。第三，加強內(nèi)部審計是企業(yè)走向市場，維護企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
5、開展內(nèi)部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內(nèi)容緊密相關(guān)的。其對企業(yè)賬項的審查，非正常情況的分析驗證及應(yīng)收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題。
我國現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于80年代初，多年來我國審計在對經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的監(jiān)督和管理。
1、內(nèi)部審計設(shè)立方式存在問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在國家審計的直接推動或干預下設(shè)立的。因此，要求內(nèi)部審計代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負責人）進行審計監(jiān)督。但在運行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有被看作是企業(yè)機體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業(yè)所認識。
2、內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分。在許多國家，內(nèi)部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導、規(guī)范、保護這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內(nèi)部審計工作的應(yīng)有支持，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下內(nèi)部審計發(fā)展的要求。
3、內(nèi)部審計職能錯位。內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督，但在實際工作中卻往往強調(diào)服務(wù)，甚至回避監(jiān)督。這是因為當內(nèi)部審計工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實際問題，就會受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較??；反之，如果內(nèi)部審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，工作阻力就會增加。
4、內(nèi)部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內(nèi)部審計體現(xiàn)政府計劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權(quán)的職能偏少。我國經(jīng)濟體制改革時期，企業(yè)審計的重點放在“查錯糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)完全分離，需要第三者即審計機關(guān)對企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任的情況，進行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業(yè)審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。
5、內(nèi)部審計內(nèi)容側(cè)重檢查合法性。審計是對被審計企業(yè)的財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的`真實性、合法性和效益性進行審查，以評價經(jīng)濟責任，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種行為。因此，審計的內(nèi)容只側(cè)重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。
6、內(nèi)部審計方式側(cè)重“點”的審計。由于內(nèi)部審計對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側(cè)重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業(yè)審計，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。
7、內(nèi)部審計人員素質(zhì)整體偏低?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計對審計人員素質(zhì)要求很高。在綜合素質(zhì)上，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內(nèi)部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎(chǔ)理論，掌握現(xiàn)代審計方法技術(shù)，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊知識與技能，并且應(yīng)十分熟悉企業(yè)各部門的工作。顯示，我國內(nèi)部審計人員的總體水平遠遠沒有達到這些要求。
三、企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)采取的對策。
1、加強行業(yè)協(xié)會管理。借鑒國外發(fā)展內(nèi)部審計的經(jīng)驗，我們的監(jiān)督指導工作也要轉(zhuǎn)變方式、方法，建立內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會。內(nèi)審行業(yè)協(xié)會的主要工作：一是建立內(nèi)部審計師注冊制度，明確內(nèi)部審計師職責。二是組織對內(nèi)部審計師的培訓，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。三是加強管理國內(nèi)和國際內(nèi)部審計業(yè)務(wù)信息交流，推動內(nèi)部審計發(fā)展。四是實行內(nèi)部審計達標晉級辦法。
2、加強法制建設(shè)，建立內(nèi)部審計法規(guī)制度。國家根據(jù)《審計法》的精神，制定《內(nèi)部審計暫行條例》，以指導內(nèi)部審計工作。行業(yè)協(xié)會應(yīng)根據(jù)條例制定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)規(guī)章和審計標準，制定內(nèi)部審計師準則和審計業(yè)務(wù)規(guī)則，完善內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)范，使內(nèi)部審計逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。
3、調(diào)整和理順企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系。實行公司制的企業(yè)，需要內(nèi)審機構(gòu)置于監(jiān)事會的直接領(lǐng)導下，實施內(nèi)部審計監(jiān)督。獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督職權(quán)，直接對監(jiān)事會負責并報告工作。這樣的內(nèi)部審計機構(gòu)處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權(quán)，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)的監(jiān)督和促進作用。
4、從實際出發(fā)，積極開展適宜企業(yè)內(nèi)部管理的審計業(yè)務(wù)。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團審計。二是在當前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，還要繼續(xù)開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計。三是重點抓好經(jīng)濟效益審計。四是資產(chǎn)、負責、損益等方面開展監(jiān)督。
5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)常性經(jīng)濟監(jiān)督作用。內(nèi)部審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督的第一道“關(guān)口”，通過日常的內(nèi)部審計監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行內(nèi)部控制評審工作制度。現(xiàn)代審計的一個重要特征是對內(nèi)控制度進行評審，并在評審的基礎(chǔ)上進行抽樣審計。通過對企業(yè)控制度的調(diào)查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結(jié)，進一步確定審計的重點，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度。
7、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。好的內(nèi)審制度要靠具有一定素質(zhì)的人員來執(zhí)行和完成。審計機構(gòu)中人員素質(zhì)的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足知識經(jīng)濟時代審計工作的需要。
四、結(jié)語。
內(nèi)部審計是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。正確認識企業(yè)內(nèi)部審計工作，對完善其內(nèi)部審計管理，促進企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。
總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計應(yīng)該順應(yīng)目前變革的要求，在審計觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的需求，同時尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計之路。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇六
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風險管理,要求內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理,風險導向內(nèi)部審計應(yīng)運而生。本文在闡述了風險導向內(nèi)部審計特點的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風險導向內(nèi)部審計方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。
關(guān)鍵字:風險導向;內(nèi)部審計;措施。
一、風險導向內(nèi)部審計的特點。
風險導向內(nèi)部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風險為導向,在高風險領(lǐng)域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點,重點進行單個項目的審計。風險導向內(nèi)部審計是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風險,對一些重大的風險領(lǐng)域進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風險。這樣審計人員就能實質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風險的認識不同。
傳統(tǒng)的風險導向?qū)徲嫷闹饕L險是在審查被審單位中面臨的固有風險和控制風險,而這兩種風險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風險導向內(nèi)部審計采取的是主動防御風險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風險,同時把企業(yè)面臨的這些風險如實上報企業(yè),充當企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同。
在以往的內(nèi)部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務(wù)報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風險導向內(nèi)部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風險,找出規(guī)避這些風險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導向不同。
以往的內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為導向,也就是業(yè)務(wù)導向?qū)徲嬰A段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風險導向內(nèi)部審計是以企業(yè)面臨的風/文秘站－您的專屬秘書！/險為導向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風險,上報管理部門,同時找出應(yīng)對這些風險的措施。導向不同使內(nèi)部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。
二、風險導向內(nèi)部審計的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進行各自的經(jīng)營活動時高度重視風險,并將其列入企業(yè)的整個風險管理中。審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風險的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計機構(gòu)的頭上,因為內(nèi)部審計機構(gòu)身處企業(yè)高風險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風險,并在高風險領(lǐng)域進行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風險的意見和建議。
(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風險不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計機構(gòu)開始重視風險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風險進行判斷,鎖定高風險領(lǐng)域進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風險的方法,切實地為企業(yè)的利益服務(wù)。
(三)外部審計的影響。
風險導向外部審計更加突出了對風險的識別、評估和應(yīng)對,這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務(wù)的同時,也是激發(fā)內(nèi)部審計人員加大對風險的識別,評估和應(yīng)對的手段。
三、如何運用風險導向內(nèi)部審計。
(一)科學確定審計目標。
內(nèi)部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風險,在一些高風險領(lǐng)域?qū)徲嬳椖窟M行審計。同時把這些高風險領(lǐng)域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風險的措施,使企業(yè)在不受這些風險因素的困擾下按著既定的目標平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風險模型。
運用審計風險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風險模型有五種模式,即:控制風險導向模型、經(jīng)營風險導向模型、舞弊風險導向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風險導向模型和重大錯報風險導向模型。這五種風險模式都被稱為風險導向?qū)徲?都是以企業(yè)面臨的各種風險建立起的審計模式,但控制風險導向模型,舞弊風險導向模型,企業(yè)治理風險導向模型和重大錯報風險導向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風險導向內(nèi)部審計主要還是從經(jīng)營風險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風險為導向,確定高風險的審計領(lǐng)域和審計重點。在這些高風險的領(lǐng)域中進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試,使檢查風險降到最低水平,但經(jīng)營風險必須通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風險的措施,從而降低經(jīng)營風險。
(三)科學運用審計抽樣方法。
運用風險導向內(nèi)部審計的模式來實行內(nèi)部審計,要科學運用審計抽樣方法。風險導向內(nèi)部審計和以往內(nèi)部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風險領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風險領(lǐng)域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風險,要合理運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風險領(lǐng)域。風險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計。
后續(xù)審計是內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風險因素,從而重視這些風險,也可以讓內(nèi)部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結(jié)論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風險導向內(nèi)部審計的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念。
風險導向內(nèi)部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計人員還沒有完全具備防范風險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風險管理體系,風險管理的主動性也不強,很多內(nèi)部審計人員即使具備很強的風險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風險環(huán)境中來開展審計業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風險意識的教育和風險管理技能的訓練。開設(shè)相關(guān)的風險管理部門由內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的各種風險進行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內(nèi)部審計范圍。
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風險導向?qū)徲嬆Ｐ?但是實質(zhì)上還是在套用重大錯報風險模型來進行審計。所以企業(yè)要擴大內(nèi)部審計的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風險管理領(lǐng)域。不光對企業(yè)高風險領(lǐng)域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險進行評估,找出合理的途徑不使這些風險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計人員進行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風險導向?qū)徲嬕庾R,與此同時,利用與審計相關(guān)的專業(yè)知識為新型的風險導向?qū)徲嫶蛲ǖ缆?。其?加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍,進而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信風險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風險導向內(nèi)部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風險意識。最后,要引入科學的激勵機制,對于在風險導向內(nèi)部審計領(lǐng)域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風險防范意識深入每一位內(nèi)部審計人員的心中,增強內(nèi)部審計人員的使命感和責任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
我國目前出臺了很多關(guān)于審計工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內(nèi)部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關(guān)于內(nèi)部審計特別是風險導向內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計工作才能平穩(wěn)地進行。
風險導向內(nèi)部審計代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺,它使得內(nèi)部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉(zhuǎn)變成為風險導向?qū)徲?風險導向內(nèi)部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風險,為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導下創(chuàng)造出更多的效益。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇七
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關(guān)的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學合理進行內(nèi)部會計的機構(gòu)設(shè)計和權(quán)限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
在實際過程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務(wù)的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業(yè)財務(wù)支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進行合理分配。第二，在財務(wù)預算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務(wù)預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進行內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設(shè)計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應(yīng)的支出。要不斷完善財務(wù)預結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇八
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導層對會計監(jiān)督工作的過度干預，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務(wù)報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責。
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學合理的權(quán)責分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當對本崗位的權(quán)責予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機制，對員工職責和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會計事項相關(guān)人員的責權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應(yīng)對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應(yīng)當將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應(yīng)當不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應(yīng)當加大對財務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當定期進行換崗。
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應(yīng)當進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇九
需要明確的是，批準以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對于手工會計系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個具備對應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對會計相關(guān)信息系統(tǒng)實施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會計其制度就可以有效的對程序?qū)嵤┛刂?。在某種程度上說，會計點算的內(nèi)部程序化會直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風險。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴大
不可否認的是傳統(tǒng)的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統(tǒng)的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關(guān)的財務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執(zhí)行財務(wù)命令時往往需要嚴格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會隨著會計行業(yè)的推進而逐步消失，而此時憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內(nèi)部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運行會有一定的程序，此時內(nèi)部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十
本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務(wù)會計手段和財務(wù)會計相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差。
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設(shè)備有所了解，這就導致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進行。
（五）缺乏考核，財務(wù)信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務(wù)信息也就不夠真實。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務(wù)風險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
（三）做好預算工作，增強風險意識。
建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預算和種種預算在內(nèi)的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務(wù)風險。施工企業(yè)要設(shè)立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學術(shù)文庫(第15卷)[c]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營管理者，20xx年15期.
[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx年13期.
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十一
《論內(nèi)部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是：就新環(huán)境下，信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響，分析企業(yè)內(nèi)部控制的特點，探討內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新，以期達到充分利用信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制質(zhì)量。
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)理論和管理實踐表明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，科學與技術(shù)突飛猛進，經(jīng)濟全球化、虛擬化、信息化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要提高起核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化其內(nèi)部控制?，F(xiàn)如今，信息技術(shù)在日常生活中日益廣泛和深入，在企業(yè)中也是如此，利用信息技術(shù)來管理企業(yè)已變成主流，因此，對內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。
xx年7月，財政部相關(guān)部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會,著手建設(shè)中國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系。同時，證監(jiān)會、國資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等單位也紛紛著手內(nèi)部控制標準的制定及研究工作。我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)被置于一個空前的高度。但是，我國對內(nèi)部控制理論的研究和實踐與國外相比，無論在廣度還是深度上都有較大差距。
近年來我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務(wù)處理的應(yīng)用中已顯得不相適應(yīng)，采用信息技術(shù)提高管理質(zhì)量和管理水平勢在必行。這就給我們提出了一個新的課題，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念中的控制活動由對人控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機共同控制。這就要求我們在控制理念中有所創(chuàng)新。
（一）研究的主要內(nèi)容。
1.內(nèi)部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢展望；
2.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析；
3.內(nèi)部控制理念在企業(yè)經(jīng)營中的重要性；
（1）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新：包括內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開發(fā)思維的學習環(huán)境等等。
（2）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新：如因環(huán)境的改變對原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創(chuàng)新等。
（3）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。
（4）科學技術(shù)的創(chuàng)新：系統(tǒng)開發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護的`控制、防治病毒的控制等等。
前言。
內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、信息化進程的加快，企業(yè)面臨的機遇與風險劇增，單純依賴原有的內(nèi)部控制理念已難以應(yīng)對激烈多變的市場經(jīng)濟，會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的理念需要得到創(chuàng)新。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與構(gòu)成要素。
1.控制環(huán)境。
2.風險評估。
4.信息與溝通。
5.監(jiān)控。
四、信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響。
（一）控制環(huán)境得到改善。
（二）控制風險加大。
（三）控制活動發(fā)生變化。
（四）信息與溝通方便快捷。
（五）監(jiān)控任務(wù)增加。
（一）企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新。
（二）企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新。
（三）企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新。
（四）科學技術(shù)的創(chuàng)新。
1.建立信息技術(shù)運用到內(nèi)部控制的理論體系與方法。
2.針對信息技術(shù)，建立新的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十二
：在社會主義市場經(jīng)濟深入發(fā)展的趨勢之下，行政事業(yè)單位也需要對自身內(nèi)部管理和控制進行適當?shù)恼{(diào)整，才能夠滿足不斷變化的市場需求。行政事業(yè)單位與國民經(jīng)濟發(fā)展緊密相關(guān)，確保一定的經(jīng)濟效益和社會效益是其運轉(zhuǎn)的重要目標。在市場環(huán)境和內(nèi)部運轉(zhuǎn)策略發(fā)生改變的情況之下，行政事業(yè)單位在財務(wù)會計管理方面也需要做出相應(yīng)的變更，才能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需求。因而對其內(nèi)部控制問題進行研究，能夠幫助提高其工作效率。
：行政事業(yè)單位；財務(wù)會計；內(nèi)部控制。
就形成事業(yè)單位本身的發(fā)展和運作情況來看，其財務(wù)會計內(nèi)部控制制度對單位自身發(fā)展具有非常重要的作用，使其科學化和規(guī)范化管理的基礎(chǔ)部分。就當前行政事業(yè)單位內(nèi)部管控與企業(yè)相比較而言，行政事業(yè)單位仍然處于較弱的狀態(tài)當中。財務(wù)會計內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務(wù)部分的中心內(nèi)容，也是其管理理念轉(zhuǎn)變和革新的先發(fā)部門。當前在管理和控制當中，管理者和工作人員已經(jīng)關(guān)注到了管理意識對其行為的指導作用，但在實際操作當中仍然存在著許多問題，這些問題直接影響了管理的效率以及工作人員工作的規(guī)范性。
財務(wù)會計內(nèi)部控制意識會直接影響到工作人員的行為表現(xiàn)，其控制是否有效，對于行政事業(yè)單位整體的運轉(zhuǎn)和資金流轉(zhuǎn)都具有非常重要的作用。從當前的管理情況來看，一些行政事業(yè)單位當中的管理人員，對其內(nèi)部的，財務(wù)工作并不能夠給予足夠的關(guān)注度。在對行政事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略和前景進行規(guī)劃的過程中，也未將其財務(wù)內(nèi)部管理制度的規(guī)范化和科學化發(fā)展囊括到其總體規(guī)劃當中。就行政事業(yè)單位部門安排情況來看，財務(wù)會計管理的情況與其他各個部門的發(fā)展之間具有非常緊密的聯(lián)系。所以在工作當中，首先需要對財務(wù)內(nèi)控制度和不同部門之間的機構(gòu)框架進行協(xié)調(diào)，才能夠使單位整體業(yè)務(wù)當中，實現(xiàn)信息共用和彼此互助，也才能夠使行政事業(yè)單位運作處于科學化的狀態(tài)當中。行政事業(yè)單位在其財務(wù)內(nèi)部管理工作和實施情況存在一定的差距，在實際操作當中會受到各方面的阻力。因而當前財務(wù)會計內(nèi)部控制意識薄弱已經(jīng)成為了影響其科學化運轉(zhuǎn)的重要因素。
（二）財務(wù)會計內(nèi)部控制為與日常運營相結(jié)合。
行政事業(yè)單位處于一個整體的運作狀態(tài)，每個部門在其中都能夠起到非常重要的作用，只要將財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常的管理工作相結(jié)合，才能夠有效促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。但是，當前相關(guān)的管理人員對于財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，并沒有科學化的認識，也不能夠?qū)⑵渲糜诤诵牡牡匚划斨?，這也就導致了單位內(nèi)部的資金由于不具備足夠的執(zhí)行力而出現(xiàn)流失或者是消耗的問題。在推進行政事業(yè)單位科學化管理的過程當中，不僅需要對其資金進行有效控制，還需要對于固定化資產(chǎn)進行科學管理。但是當前財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常運營處于失衡的狀態(tài)當中，此種缺乏聯(lián)系的發(fā)展使其整體運作不夠流暢。
（三）財務(wù)會計內(nèi)部控制未與會計信息化相結(jié)合。
財務(wù)會計管理工作與科學技術(shù)處于同步狀態(tài)當中才能夠真正做到與時俱進，也才能夠確保管理工作的高效性。在信息技術(shù)高速發(fā)展的情況之下，財務(wù)會計內(nèi)部控制的方式也得到了發(fā)展與創(chuàng)新，使得財務(wù)控制模式更為優(yōu)化。當前會計電算化已經(jīng)廣泛使用到了行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作當中，此種模式雖然能夠使得管理模式更為科學優(yōu)化，但也由于其操作的便利性，在財務(wù)管理工作當中如果進行電算化操作的人員與信息輸送為一人，就有可能會出現(xiàn)財務(wù)舞弊的問題。因而財務(wù)會計內(nèi)部控制并未與會計信息化相結(jié)合，給其財務(wù)工作也帶來了一定的威脅。
（一）增強財務(wù)會計內(nèi)部控制意識。
意識對于行為具有指導性的作用，為了有效推進行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作的有效開展，首先需要提升財務(wù)內(nèi)部控制工作人員對于其工作重要性的認識。在財務(wù)會計內(nèi)部工作當中，行政事業(yè)單位的主要負責人是該工作的主要助推者，同時也擔負著財務(wù)管理工作的監(jiān)督任務(wù)。所以管理者和工作人員首先需要明確及工作的重要性，確保其財務(wù)信息的真實性和有效性，也才能夠推動行政事業(yè)單位的科學化發(fā)展。相關(guān)工作的管理人員需要明確財務(wù)會計內(nèi)控工作對于其他部門工作的影響，可以通過內(nèi)部宣傳的方式在單位內(nèi)部明確財務(wù)會計內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位發(fā)展的影響。這樣才能夠使整體單位工作處于科學化和流暢的狀態(tài)當中。
（二）使財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常工作相結(jié)合。
財務(wù)會計內(nèi)部控制與其他日常工作處于相互促進的狀態(tài)當中，只有使單位內(nèi)部各個部門處于相對協(xié)調(diào)的狀態(tài)才能夠做到高效運轉(zhuǎn)。在推動財務(wù)會計內(nèi)部控制和日常工作結(jié)合的過程當中，還需要強調(diào)對于內(nèi)部管理工作的監(jiān)督，這樣能夠有效促進內(nèi)部控制制度的科學化實施。在對其進行結(jié)合的過程當中，需要對其中存在的問題進行精細化的調(diào)整，這樣才能夠使財務(wù)會計內(nèi)部控制的實效性得到提升。
（三）加強信息控制。
會計電算化是當前財務(wù)管理和控制的重要方式，在實際工作當中，首先是相關(guān)的操作人員，對于此種工具有明確的掌握。行政事業(yè)單位可以安排員工學習相關(guān)的管理和教育課程，這樣能夠使他們明確會計電算化的具體使用方式，以及，相應(yīng)的效果。行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制需要與信息化發(fā)展相一致，所以在其內(nèi)部還需要對會計電算化相關(guān)的程序進行不斷的完善和升級。為了避免在財務(wù)方面出現(xiàn)舞弊的行為，在進行操作安排時還需要明確監(jiān)督管控對于財務(wù)管理和控制的重要性，通過信息化的管理以及內(nèi)外監(jiān)督平臺的促進，行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作能夠有效開展。
財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)的制度以及管理工作，會直接影響到行政事業(yè)單位發(fā)展的穩(wěn)定性。資金是各個企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和核心，在行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)當中同樣如此。在推進財務(wù)會計內(nèi)部控制科學化和規(guī)范化發(fā)展的過程當中，還需要關(guān)注到對工作者的合理化調(diào)配。在財務(wù)部門和控制機制健康發(fā)展的前提之下，行政事業(yè)單位才會更加科學有序的運行。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十三
對于企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風險的內(nèi)部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣?，保障企業(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學者則認為要對企業(yè)的稅務(wù)風險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務(wù)風險評價，在稅務(wù)風險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認識都不充分。根據(jù)對當前我國企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務(wù)風險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務(wù)風險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風險內(nèi)部控制進行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責任等方面的統(tǒng)一，從而把責任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務(wù)風險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風險識別、風險評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進行人員設(shè)置，并且相關(guān)負責稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業(yè)所得稅，成本會計負責申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關(guān)的培訓。
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
通過以上對于m企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風險。稅務(wù)審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務(wù)風險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
本文主要就企業(yè)集團稅務(wù)風險的概念以及特點等相關(guān)問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務(wù)風險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十四
我國企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當前國內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當或者導致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權(quán)益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。
從預算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動高效、有序開展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標還遠未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價值觀、個人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結(jié)果。四是預算管理運用到企業(yè)內(nèi)部控制中時，經(jīng)不起市場的考驗，企業(yè)內(nèi)部控制在預算管理中忽略了進入市場前對市場的預測、調(diào)查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場接納。而且，預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對市場沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實行。
預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段。現(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內(nèi)部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時更加明確，并根據(jù)預算和戰(zhàn)略目標引導企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產(chǎn)活動。
（一）預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調(diào)創(chuàng)建一個優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認真負責地編制和執(zhí)行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風險評估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風險進行科學合理的預測以及有效的識別，再制定并實施科學的規(guī)避措施。企業(yè)在風險評估之后，內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動務(wù)必要融入到這個整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問題。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制依托預算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個方面的有機結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預算管理來實現(xiàn)。首先，預算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點，企業(yè)要實施預算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預算管理和企業(yè)內(nèi)部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預算管理來達到目標。最后，預算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規(guī)劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
（三）預算管理對企業(yè)內(nèi)部控制有指導作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務(wù)會計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調(diào)企業(yè)財務(wù)管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財務(wù)戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)進行調(diào)查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算標準、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制。預算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內(nèi)部控制的目標進行指導，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會計控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進新增了風險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會計目標的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標和財務(wù)會計目標。另外，企業(yè)預算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時設(shè)立相應(yīng)的部門機構(gòu)使預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實加強預算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的指導作用。
預算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以通過預算管理進行開展，即預算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責任，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進行預算，然后在企業(yè)內(nèi)部進行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。
（一）合理的預算能夠減小非經(jīng)營性風險科學、合理地對企業(yè)進行預算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風險。在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，編制以及執(zhí)行預算管理的過程實質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內(nèi)部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵。
（二）預算管理能為企業(yè)內(nèi)部評估提供依據(jù)預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實際情形同企業(yè)既定的預算進行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內(nèi)部控制評估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運行；同時，對內(nèi)部控制評估還應(yīng)實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預算管理的指標高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評估提供科學、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學、合理的預算管理，就會導致企業(yè)在內(nèi)部控制評估中對出現(xiàn)的管理責任不容易進行有效的認定。
（三）預算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中，并且預算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時，預算管理也對企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評價對員工在編制、執(zhí)行預算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進行專業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓教育，加之對企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營活動，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結(jié)合以防預算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預算管理高效運行。
（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預算管理機制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預算管理，務(wù)必要建立科學、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預算管理組織部門，加強企業(yè)內(nèi)部控制，使得預算管理有效進行。企業(yè)內(nèi)部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預算管理組織部門，更要指明每個部門應(yīng)該承擔的任務(wù)以及應(yīng)有的職責?？茖W、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會以及企業(yè)內(nèi)部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預算管理機構(gòu)中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會是企業(yè)內(nèi)部控制預算管理的審批機構(gòu)，而企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實時依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進行核查批準。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預算管理流程對預算管理的因素進行合理的歸納設(shè)計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進行設(shè)計過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務(wù)準確地對應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計以及相關(guān)組織設(shè)計很好地融合。
（二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者務(wù)必要緊跟時代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對預算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預算管理的編制進行適當?shù)难a充或者改進，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內(nèi)部控制。
（三）合理控制經(jīng)營活動以便提高經(jīng)濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營活動。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業(yè)成本進行控制依據(jù)的是企業(yè)預算管理中規(guī)定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營活動中對員工的勞動耗費進行及時調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預算管理規(guī)定的成本目標得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價格進行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對稱所導致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經(jīng)濟效益。
綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預算管理將戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動；同時，預算管理在強化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預算目標在經(jīng)營活動中所取得的業(yè)績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十五
企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價值。
企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制。
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進行探討。
內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估。
2.1信息溝通的必要性。
由于各大企業(yè)普遍采用預算會計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2財務(wù)風險防范的必要性。
內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強的財務(wù)風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務(wù)風險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務(wù)管理的成本，既不利于財務(wù)管理工作開展，也會對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性。
企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4控制活動的必要性。
內(nèi)部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務(wù)內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。
2.5內(nèi)部監(jiān)督的必要性。
內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實到財務(wù)管理的全過程中。
3.1高度重視內(nèi)部財務(wù)控制體系和會計信息工作。
建立科學、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領(lǐng)導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設(shè)，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2強化財會人員的職業(yè)道德教育。
企業(yè)應(yīng)該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領(lǐng)導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內(nèi)部控制程序進行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設(shè)項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務(wù)管理。
3.3注重內(nèi)控管理機制的推廣和運用。
如何實現(xiàn)內(nèi)控管理機制的科學化管理，實現(xiàn)內(nèi)控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財務(wù)會審及重大決策會審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊》，運用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內(nèi)控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。
通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務(wù)管理，明顯增強財會人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
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