做好總結(jié)，能夠讓我們迅速?gòu)氖≈谢謴?fù)過(guò)來(lái)，繼續(xù)前進(jìn)。編寫(xiě)一份完美的總結(jié)需要系統(tǒng)性思考。在這里匯總了一些寫(xiě)作中常見(jiàn)的總結(jié)范文，希望對(duì)大家有所幫助。
納稅籌劃結(jié)課論文篇一
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是為了降低運(yùn)營(yíng)成本，獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益，稅收是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，也是國(guó)家正常運(yùn)行重要財(cái)政來(lái)源，企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上，明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)，做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一，也是國(guó)家確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。
納稅籌劃結(jié)課論文篇二
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患，最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況，大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專(zhuān)業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
樹(shù)立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國(guó)家制定的一系列政策，不僅能夠保障國(guó)家的利益，也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，部分的公司無(wú)法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解，才能夠自覺(jué)的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護(hù)國(guó)家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開(kāi)展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí)，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人，要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解，能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析，充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更有效地開(kāi)展稅收籌劃。在當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí)，也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以，當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行，這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
[1]金書(shū)森.全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[j].現(xiàn)代商業(yè).2017（19）.
[2]陳小燕.論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[j].納稅.2017（7）.
納稅籌劃結(jié)課論文篇三
改革發(fā)展以來(lái)，國(guó)家變化日新月異，一座座高樓林立的同時(shí)，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹(shù)立正確納稅籌劃管理意識(shí)的企業(yè)還只有少數(shù)。形成這種現(xiàn)象主要有以下幾種原因：一是對(duì)納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進(jìn)中國(guó)的時(shí)間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個(gè)初期，很多人包括一些企業(yè)管理者在內(nèi)未能理解其真實(shí)含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導(dǎo)致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對(duì)納稅籌劃管理認(rèn)識(shí)不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，從企業(yè)的設(shè)立到一步步發(fā)展，涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)活動(dòng)，包括項(xiàng)目投資的可研分析、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的效益形成與發(fā)展、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與運(yùn)行、職工的勞動(dòng)投入與收益回報(bào)等。在我國(guó)，目前很多企業(yè)沒(méi)能正確認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，理解納稅籌劃比較片面。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識(shí)。近十年來(lái)，我國(guó)工業(yè)企業(yè)經(jīng)歷了一個(gè)迅猛發(fā)展的進(jìn)程，涌現(xiàn)出大批民營(yíng)企業(yè)。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴(kuò)大規(guī)模和爭(zhēng)取市場(chǎng)份額，還沒(méi)有去探討納稅籌劃對(duì)企業(yè)的影響?，F(xiàn)存的不少?lài)?guó)有企業(yè)，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識(shí)方面也比較薄弱。
由納稅籌劃定義可見(jiàn)，納稅籌劃工作人員需具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，除精通稅收知識(shí)外，還要在會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等方面有較強(qiáng)的理論基礎(chǔ)與實(shí)際分析預(yù)測(cè)能力。由于納稅籌劃概念引入我國(guó)時(shí)間還不長(zhǎng)，我國(guó)優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，目前大多企業(yè)的稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)人員兼任，工作內(nèi)容基本上是完成日常報(bào)稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無(wú)法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)看，近年來(lái)稅務(wù)代理工作興起，但其主要工作內(nèi)容是代理報(bào)稅業(yè)務(wù)，很少接觸納稅籌劃業(yè)務(wù)，經(jīng)驗(yàn)積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。
(三)征管部門(mén)與企業(yè)理解有分歧。
目前一些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒(méi)加強(qiáng)管理，其原因與當(dāng)前征管部門(mén)的態(tài)度有很大關(guān)系。由于出發(fā)點(diǎn)不同，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務(wù)成本，征管部門(mén)則要盡力擴(kuò)大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實(shí)施會(huì)出現(xiàn)分歧，而征管部門(mén)行政權(quán)的威懾力讓大部門(mén)企業(yè)認(rèn)為開(kāi)展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會(huì)取得預(yù)期效果。
態(tài)度決定一切，樹(shù)立正確的納稅籌劃管理意識(shí)，是企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃管理的前提條件。樹(shù)立正確的`納稅籌劃管理意識(shí)，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標(biāo)、工作內(nèi)容，才能制定納稅籌劃管理工作的計(jì)劃和要求。其次，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家的納稅籌劃管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出企業(yè)自身管理模式的存在問(wèn)題，改善管理理念，激勵(lì)相關(guān)人員積極樹(shù)立正確的納稅籌劃管理意識(shí)。
人才是企業(yè)生存發(fā)展的基本要素，是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一項(xiàng)重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強(qiáng)培養(yǎng)納稅籌劃管理人才。企業(yè)應(yīng)在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，給員工搭建提升業(yè)務(wù)水平與綜合素質(zhì)的平臺(tái)，不失時(shí)機(jī)地為企業(yè)儲(chǔ)備納稅籌劃管理方面的人才，以及時(shí)掌握外部信息并就企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確反應(yīng)。
(三)注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作。
納稅籌劃要求高能復(fù)合人才，需具備與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程相關(guān)的所有知識(shí)，現(xiàn)實(shí)中，真正具備這種能力的人才是非常少見(jiàn)的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數(shù)情況應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，是集體智慧的結(jié)晶，不能依靠某一個(gè)人孤軍作戰(zhàn)?！邦^腦風(fēng)暴”的管理理念已為大多人認(rèn)同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團(tuán)隊(duì)協(xié)作。
(四)積極與征管部門(mén)溝通。
企業(yè)納稅的最終裁定權(quán)在征管部門(mén)手中，企業(yè)要想達(dá)到納稅籌劃的預(yù)期效果，應(yīng)該多與征管部門(mén)溝通，弄清雙方在稅收政策與法規(guī)的理解上的不同點(diǎn)，盡可能準(zhǔn)確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業(yè)創(chuàng)造稅負(fù)增值收益。
(五)遵循成本效益原則。
成本效益原則是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)基本原則，因此也是企業(yè)納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應(yīng)，否則只會(huì)和納稅籌劃管理的目標(biāo)南轅北轍。
三、結(jié)束語(yǔ)。
納稅籌劃是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，是企業(yè)與職工得到國(guó)家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)。所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施，切實(shí)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果，加速企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)進(jìn)度，不斷增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
納稅籌劃結(jié)課論文篇四
稅收是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要承擔(dān)的重要法律義務(wù)，直接影響企業(yè)的管理決策和經(jīng)濟(jì)效益，因此，中小企業(yè)需要提高對(duì)稅收籌劃的重視，通過(guò)合理的稅收籌劃，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是，受到資源配置各方面因素的影響，中小企業(yè)稅收籌劃還存在一定的不足之處需要進(jìn)一步改善。論文對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了簡(jiǎn)單概述，并探討了中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及改善策略。
【】。
中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；改善策略。
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成成分，為我國(guó)人民增加大量就業(yè)機(jī)會(huì)的同時(shí)，帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)的進(jìn)步，進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來(lái)，中小企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越規(guī)范，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨增加，這就需要中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部改革，合理控制生產(chǎn)成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)較重，影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，因此，中小企業(yè)需要提高對(duì)稅收籌劃的重視程度，調(diào)整好稅收方案，使得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是也存在很多問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，例如稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制不到位等，這就需要企業(yè)增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，積極采取有效措施提高稅收籌劃水平，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
基本概念。
我國(guó)企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段，對(duì)其的定義，一般理解如下：稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴(yán)格遵守我國(guó)各種納稅法律法規(guī)的前提下，合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調(diào)整各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投資行為的稅務(wù)，還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團(tuán)的管理辦法，提高稅收籌劃效率，實(shí)現(xiàn)降低稅款支持、提高經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)[1]。稅收籌劃還具有如下特點(diǎn)：第一，合法性，稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，要避免偷稅、逃稅等非法行為；第二，籌劃性，稅收籌劃是納稅人通過(guò)合理的規(guī)劃，改善經(jīng)營(yíng)方式、融資方式、投資方式等，從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃；第三，目的性，稅收籌劃具有明確的目的，即盡量減少稅收支出，提升納稅人的稅后收益。
重要意義。
中小企業(yè)是我國(guó)實(shí)現(xiàn)稅收的主力軍，對(duì)于國(guó)家財(cái)政收入意義重大。稅收籌劃是現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠有效提高企業(yè)的納稅意識(shí)，同時(shí)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)不僅需要全面了解國(guó)家的法律政策，還要綜合分析自身的經(jīng)營(yíng)情況，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅務(wù)政策相關(guān)聯(lián)，從而提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。通過(guò)納稅籌劃，中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率，避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極發(fā)揮稅收杠桿作用，進(jìn)而幫助相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)及時(shí)納稅，為國(guó)家稅收事業(yè)貢獻(xiàn)力量，從而達(dá)到企業(yè)效益和國(guó)家效益雙贏的目標(biāo)。
稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足。
我國(guó)中小企業(yè)一般采用所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中的管理模式，權(quán)利大部分集中在高層管理者的手里，而管理者往往過(guò)分看重開(kāi)拓市場(chǎng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于稅收籌劃沒(méi)有過(guò)多的重視。一些管理者對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠全面，往往認(rèn)為稅收是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的工作，企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成納稅就行，如果進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)于企業(yè)而言會(huì)消耗更多的人力、物力、財(cái)力，這種想法會(huì)使得企業(yè)容易忽略相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃，但是僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)單個(gè)稅種或者單獨(dú)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，缺乏全面性和適用性，導(dǎo)致稅收籌劃失去效用。
財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低。
我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量逐年增加，一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。稅收籌劃對(duì)于財(cái)會(huì)人員的要求較高，財(cái)會(huì)人員不僅需要了解財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，更要全面掌握稅收籌劃的相關(guān)法律知識(shí)和技巧。中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員往往負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理管理工作，對(duì)于稅收籌劃缺乏經(jīng)驗(yàn)和技巧，在實(shí)際的工作中，只是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)處理財(cái)務(wù)、賬務(wù)情況，根據(jù)相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的要求進(jìn)行各種稅費(fèi)的按時(shí)繳納，這種財(cái)務(wù)管理辦法過(guò)于死板，不能夠根據(jù)我國(guó)稅法和經(jīng)濟(jì)法的變動(dòng)做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，因此，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)十分關(guān)鍵[2]。
財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位。
稅收籌劃一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，但中小企業(yè)由于受其資金的制約，通常公司架構(gòu)比較簡(jiǎn)單，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部控制較為松散，管理不規(guī)范，特別是內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)政策了解不夠全面，很難制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)員工的約束效應(yīng)也難以發(fā)揮，導(dǎo)致很多員工的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在各項(xiàng)工作中難以提高財(cái)務(wù)管控的效率，影響企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展。
增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)。
中小企業(yè)在積極配合國(guó)家稅收工作的同時(shí)，也要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，在法律允許的范圍內(nèi)，利用各種優(yōu)惠政策，提高稅收籌劃的效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙贏。企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間的重要聯(lián)系，在制定成本控制策略的同時(shí)，需要做好長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益，更要積極響應(yīng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策[3]?，F(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)面臨的各種影響因素較多，這就需要管理者提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅事務(wù)中的警惕性，隨時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，冷靜、客觀地作出判斷，并及時(shí)制定相關(guān)決策。
制定稅收籌劃方案。
在制定稅收籌劃方案的過(guò)程中，企業(yè)需要進(jìn)行全方位、多角度的考量，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和投資規(guī)劃制定科學(xué)、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過(guò)合理、合法的手段來(lái)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，但是在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，由于多種因素影響可能會(huì)產(chǎn)生諸多額外費(fèi)用以及機(jī)會(huì)成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素，采取有效方法實(shí)現(xiàn)成本控制。此外，中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實(shí)用性，能夠在日?；顒?dòng)中靈活應(yīng)用，從而適應(yīng)稅收政策和相關(guān)法規(guī)的調(diào)整與發(fā)展，有效規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)分散性操作，達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
完善內(nèi)部控制。
內(nèi)部控制是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本保障，為此，中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：第一，加強(qiáng)資產(chǎn)控制，制定和完善資產(chǎn)臺(tái)賬制度，做好資產(chǎn)變動(dòng)登記，并定期對(duì)資產(chǎn)情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，從而實(shí)時(shí)、全面把控企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)；第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制，以國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策做依據(jù)，并結(jié)合自身管理特點(diǎn)，制定符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)控制制度，從而有效規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)管理效率；最后，定期開(kāi)展培訓(xùn)課程，包括工商、保險(xiǎn)、金融、貿(mào)易等方面，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)以及實(shí)踐操作能力，同時(shí)了解經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)的稅收政策及法律規(guī)定，提升稅收籌劃效率[4]。
總而言之，中小企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃，能夠?yàn)楦黜?xiàng)經(jīng)營(yíng)策略的制定提供科學(xué)的依據(jù)，減少企業(yè)的納稅支出，實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)效益的提升。我國(guó)制定了很多優(yōu)惠政策來(lái)鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)更應(yīng)該全面做好納稅籌劃，提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
納稅籌劃結(jié)課論文篇五
論文提要：納稅籌劃無(wú)論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)納稅籌劃可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得更多的可支配收入，增加運(yùn)營(yíng)資金總量。國(guó)家和政府可以通過(guò)納稅籌劃發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，達(dá)到調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個(gè)方面分析納稅籌劃的主體和目標(biāo)，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。
一、引言。
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當(dāng)重視的一個(gè)層面，企業(yè)追求利益最大化和國(guó)家、政府間稅收協(xié)調(diào)博弈也越來(lái)越重要。無(wú)論是從企業(yè)來(lái)講，還是從國(guó)家和政府來(lái)說(shuō)，納稅籌劃都已經(jīng)變得刻不容緩，成為國(guó)家和企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要手段。
二、從微觀層面看納稅籌劃目標(biāo)。
納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)及現(xiàn)金流量的最大化。
企業(yè)作為納稅籌劃的主體，如何來(lái)實(shí)施納稅籌劃，還是要取決于納稅籌劃的根本目的，其目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個(gè)方面：直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；獲資金時(shí)間價(jià)值；實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來(lái)越追求價(jià)值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來(lái)說(shuō)，完全是站在減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化來(lái)考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。
（一）直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少成本，增加企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)可以通過(guò)納稅籌劃，在不違反稅法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅，以達(dá)到減少稅收成本、增加利潤(rùn)的目的。
（二）利用資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)的盈利機(jī)會(huì)。對(duì)于資金充裕的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以運(yùn)用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資，獲取比資金時(shí)間價(jià)值更高的投資收益，即我們通常所說(shuō)的機(jī)會(huì)收益概念；對(duì)于資金短缺的企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以把有限的資金用在關(guān)鍵上，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，善于打“時(shí)間差”，合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)。
（三）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰，即在稅務(wù)方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)范納稅人的納稅行為，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信用等級(jí)制度，對(duì)于信用等級(jí)越高的納稅人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，比如減少對(duì)納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)，在既不影響本企業(yè)納稅信用等級(jí)，又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
三、從宏觀層面看納稅籌劃目標(biāo)。
在關(guān)稅方面，提高一些限制出口產(chǎn)品的稅率；現(xiàn)階段實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，特別強(qiáng)調(diào)公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的稅收政策等。國(guó)家和政府作為納稅籌劃的主體，也就是稅收政策的選擇過(guò)程及各級(jí)主體間的博弈過(guò)程，也是稅收政策的不斷完善過(guò)程，包括國(guó)家政府與企業(yè)間、國(guó)與國(guó)之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。
（一）國(guó)家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無(wú)非是想少交稅，而政府與其對(duì)立的是增加稅收收入，想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)提高稅收收入，同時(shí)進(jìn)一步鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，力求實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，優(yōu)化稅收機(jī)制。這個(gè)過(guò)程當(dāng)中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈，對(duì)立的兩端很難達(dá)到共贏，但是隨著稅收體制的改進(jìn)和企業(yè)納稅意識(shí)的強(qiáng)化，必定能達(dá)到更好的博弈結(jié)果。
（二）國(guó)家與國(guó)家之間的博弈。國(guó)家通常是稅收政策的制定者，在國(guó)與國(guó)之間發(fā)生稅收收入摩擦?xí)r，國(guó)家政府必然會(huì)為了本國(guó)的稅收利益與另一國(guó)xxx，所以西方國(guó)家越來(lái)越多地開(kāi)始反傾銷(xiāo)，其目的除了保護(hù)本國(guó)企業(yè)的利益外，很大層面上是為了維護(hù)其財(cái)政稅收利益。
（三）地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會(huì)為了爭(zhēng)奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產(chǎn)生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來(lái)吸引跨國(guó)公司的總部落戶(hù)當(dāng)?shù)兀黾悠涫杖?。例如，今年興起的總部經(jīng)濟(jì)。通過(guò)吸引跨國(guó)公司總部落戶(hù)當(dāng)?shù)貋?lái)增加稅收。如果將總部所在地作為主要納稅地，則數(shù)量非?？捎^，這是地方政府對(duì)本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措，從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地，則明顯享受到了相應(yīng)的利益。
（四）中央與地方之間的博弈。我國(guó)實(shí)行國(guó)稅和地稅分家以來(lái)，稅收收入成為地方財(cái)政收入的一個(gè)重頭戲，提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績(jī)。盡管為爭(zhēng)奪資源而在資本市場(chǎng)上從事稅收競(jìng)爭(zhēng)是我國(guó)地方政府的主要?jiǎng)訖C(jī)，但我國(guó)地方政府與中央的稅收競(jìng)爭(zhēng)也有政治動(dòng)因，主要表現(xiàn)在地方財(cái)稅部門(mén)要面對(duì)來(lái)自中央部門(mén)和企業(yè)的壓力，其他政府部門(mén)和企業(yè)會(huì)以其他地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)水平作為比較基準(zhǔn)游說(shuō)財(cái)稅部門(mén)降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如，由于出口退稅政策采用國(guó)家地方75∶25的比率退稅，在出口退稅率較高的年份，一些地方政府為了減少出口退稅額，竟然采取限制出口的政策。
宏觀上看，稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個(gè)更加艱難的層面，只有不斷完善國(guó)家稅收政策，才能正確反映和體現(xiàn)政府的公平、效率政策傾向，且是實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)的手段之一。
四、政策性籌劃的提出。
近年來(lái)，出現(xiàn)了稅收籌劃新領(lǐng)域：政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國(guó)家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對(duì)企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的理財(cái)方法。這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對(duì)稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。
政策性稅收籌劃的過(guò)程是稅收制度由非均衡走向均衡的過(guò)程。只有通過(guò)改變?cè)械亩愂罩贫劝才牛x擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿(mǎn)足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。
從某種意義上說(shuō)，這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合，是納稅籌劃的一個(gè)嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步，還有相當(dāng)大的籌劃空間，兩大主體也有更多的可以改進(jìn)和博弈的地方，相信隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)和政府間的融合會(huì)更進(jìn)一步，納稅籌劃目標(biāo)會(huì)更加明確和和諧。
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納稅籌劃結(jié)課論文篇六
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提，得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成交易，有利于目標(biāo)的達(dá)成，并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力，使買(mǎi)方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品，而賣(mài)方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本，提高自身利潤(rùn)。
1、一般情況下，納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān)，但是納稅籌劃造成經(jīng)營(yíng)難題的可能性也存在，因此，在納稅籌劃過(guò)程中，要站在整體的利益角度。
2、要且考慮到納稅籌劃的可行性，雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求，但其執(zhí)行難度大，也是很難滿(mǎn)足要求的；因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不相同，因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要。
3、納稅籌劃要從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整，這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，提高經(jīng)營(yíng)成本。
4、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性，合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等，為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)，要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù)，并通過(guò)會(huì)議召開(kāi)進(jìn)行記錄，做好同期資料的記錄、儲(chǔ)存工作。
納稅籌劃結(jié)課論文篇七
進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，增加凈利潤(rùn)有重要意義。本文通過(guò)分析目前企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中的問(wèn)題，為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國(guó)家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過(guò)有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟(jì)效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問(wèn)題，需要做進(jìn)一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤(rùn)，提高資金的使用效率，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國(guó)家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國(guó)家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷(xiāo)售管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國(guó)家強(qiáng)制的，沒(méi)有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒(méi)有真正建立節(jié)稅意識(shí)，只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對(duì)稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃，會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)，還要精通稅法、金融、投資等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊，根本不能滿(mǎn)足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國(guó)企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過(guò)宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程，也就是說(shuō)是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對(duì)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國(guó)稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開(kāi)設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過(guò)參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同，比如，個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理，如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國(guó)第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過(guò)控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類(lèi)型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
第二，對(duì)稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
第三，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，從納稅人發(fā)展過(guò)程來(lái)看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來(lái)看，可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看，可分為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和核算等活動(dòng)。因此，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長(zhǎng)籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)籌劃。
4.加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作。各部門(mén)的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開(kāi)部門(mén)的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門(mén)都是稅收籌劃的參與者，部門(mén)協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃，更需要各部門(mén)配合實(shí)施，在取得原始憑證時(shí)，加以辨別，加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
納稅籌劃結(jié)課論文篇八
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé)，高校教師也應(yīng)該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內(nèi)，合理地進(jìn)行納稅籌劃，使高校教師個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)降到最低，應(yīng)該是每個(gè)高校教師所享有的權(quán)利，也應(yīng)該得到實(shí)際的履行。
一、高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與現(xiàn)狀。
(一)個(gè)人所得稅概述。
個(gè)人所得稅己進(jìn)入千家萬(wàn)戶(hù),成為了國(guó)家財(cái)政收入及社會(huì)監(jiān)管的重要手段。我們知道，個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，1799年英國(guó)首先提出并應(yīng)用此類(lèi)稅項(xiàng)之后，在發(fā)達(dá)國(guó)家得到了廣泛地推廣，我國(guó)在1980年開(kāi)始實(shí)施此類(lèi)稅項(xiàng)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)個(gè)人所得稅的數(shù)量從自實(shí)行新稅制開(kāi)始到2014年，從74億元增加到12723億元，增長(zhǎng)了171倍，這項(xiàng)數(shù)據(jù)表明個(gè)人所得稅的主體稅地位已在我國(guó)逐步的確立，成為了與人民息息相關(guān)的重要稅種。
(二)我國(guó)高校教師個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀。
在我們所調(diào)查的數(shù)據(jù)中，我們發(fā)現(xiàn)：高校教師的對(duì)于個(gè)人所得稅方面長(zhǎng)期存在著兩個(gè)問(wèn)題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區(qū)，統(tǒng)一的監(jiān)管下，同時(shí)收入水平也相同，但是會(huì)出現(xiàn)不同稅額，更有甚者會(huì)出現(xiàn)相差甚遠(yuǎn)的個(gè)人所得稅稅額。第二種情況是，同一所高校的教師，因職稱(chēng)地位的差異，工資與獎(jiǎng)金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后，出現(xiàn)了令人啼笑皆非的結(jié)果。即其得到的實(shí)際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學(xué)積極性偏低，對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了不小的影響。
(三)改變現(xiàn)狀的必要性。
我們了解到，產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因紛繁復(fù)雜，其中一項(xiàng)最為重要的原因就是學(xué)校對(duì)于教師薪資的發(fā)放及高校開(kāi)展的教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃是否科學(xué)，有利于教師減輕繳稅負(fù)擔(dān)。所謂的稅務(wù)籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下，為維護(hù)自身的權(quán)益，運(yùn)用科學(xué)的規(guī)劃方法，通過(guò)對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)投資、個(gè)人理財(cái)?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提前籌劃與安排，選擇納稅方案，不斷地進(jìn)行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因，在納稅方面沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的時(shí)間去計(jì)算以及了解最新最近的納稅制度，導(dǎo)致在其繳納稅款的時(shí)候，多繳納了很多稅額。我們也知道，教師的`工資以及福利并不是很高，因此，如果沒(méi)有一個(gè)很高效的納稅方法，會(huì)造成教師實(shí)際所得減少，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以，高校教師的個(gè)人所得稅籌劃勢(shì)在必行，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平。同時(shí)對(duì)于國(guó)家振興教育，提高教師的工作積極性也有著極大的意義。
(一)高校個(gè)人所得稅主要涉稅內(nèi)容及計(jì)算。
1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時(shí)的教學(xué)活動(dòng)中取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動(dòng)相關(guān)的津貼、補(bǔ)貼及其他所得。根據(jù)我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,具體的稅額在3%～45%之間計(jì)算方法為，每月教師的總收入額減除費(fèi)用3500元,所剩下的余額，實(shí)行累進(jìn)稅率。
2.勞務(wù)報(bào)酬。高校教師的勞務(wù)報(bào)酬指的是高校教職工獨(dú)立從事教育活動(dòng)之外的、非受雇于學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)的其他事項(xiàng)。一般包括與社會(huì)的方方面面，如為企業(yè)實(shí)施計(jì)劃，個(gè)人的咨詢(xún)，單位的設(shè)計(jì)，法務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。依據(jù)法律規(guī)定。其他勞務(wù)取得，高校教師每次勞務(wù)報(bào)酬稅額計(jì)算方法為：
不超過(guò)4000元的的收入，減除費(fèi)用800元;超過(guò)4000元的總額收入，扣除20%的費(fèi)用，即800之后，其余額作為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入過(guò)高，法律實(shí)行加成征稅率，加成征稅部分按應(yīng)納稅額加征五成，數(shù)額畸高，超過(guò)了50000元的部分，理應(yīng)按應(yīng)納稅額加征十成。3.特許權(quán)使用費(fèi)。高校教師的特許權(quán)使用費(fèi)是高校教師個(gè)人所提供專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)以及非專(zhuān)利技術(shù)的其他特許權(quán)收入。包含內(nèi)容廣泛，計(jì)算方法大體勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法類(lèi)似，在此不作贅述。
(二)籌劃方法。
1.發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化。由于各個(gè)高校在假期，上課時(shí)間，畢業(yè)安排等問(wèn)題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會(huì)有差異，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠(yuǎn)。如果就按照每月的工資實(shí)際發(fā)出，會(huì)造成某些教師在一年中某一個(gè)月或幾個(gè)月的工資畸高。這樣便會(huì)造成教師納稅額偏高。同時(shí)，有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費(fèi)，造成教師一個(gè)月的收入畸高，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點(diǎn)大幅度提高，最終所繳稅額高于每月財(cái)政與稅務(wù)發(fā)放，所以發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化是解決此問(wèn)題的合理方法，通過(guò)均衡費(fèi)用，分?jǐn)偭丝偣驳亩愵~，使各個(gè)納稅期內(nèi)的所繳納的稅額盡量均衡，避免加大教師的稅收負(fù)擔(dān)。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對(duì)應(yīng)的計(jì)劃，將教師全年預(yù)期收入制定結(jié)算表，按照12個(gè)月平均分?jǐn)?，避免一次性發(fā)放，實(shí)際遇到的薪資金額與預(yù)期不符，采取多退少補(bǔ)，或分?jǐn)傆诟＠?。這樣可以避免因部分月份收入過(guò)高，納稅起點(diǎn)高。同時(shí)也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無(wú)法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實(shí)施這一計(jì)劃，需要各部門(mén)的統(tǒng)一配合，作出合理的預(yù)算，財(cái)務(wù)與人事部門(mén)要及時(shí)的跟進(jìn)教師的薪資變化，在有科研項(xiàng)目補(bǔ)助，其他教育經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí)，可是適當(dāng)先采取收取，最后平均發(fā)放的措施。
2.工資薪金福利化。高校通過(guò)將把教職工應(yīng)付的工資支付改換形式，以福利的形式發(fā)放給教師。此類(lèi)措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實(shí)際所得工資額度，降低繳稅起點(diǎn)，將每個(gè)月的教師工資轉(zhuǎn)化形式。例如：提供免費(fèi)的交通費(fèi)用及食住費(fèi)用，配備工作所需的教學(xué)器具。避免教師在工作過(guò)程中自己買(mǎi)配器具，既花了錢(qián)，同時(shí)也沒(méi)有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環(huán)境，也將薪資轉(zhuǎn)化為具體可見(jiàn)的福利，避免了重復(fù)繳稅。實(shí)為一舉兩得。
3.科學(xué)利用稅率臨界點(diǎn)。目前我國(guó)個(gè)人所得稅的法律強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)于工資、薪金采用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，在每一級(jí)的分級(jí)上都有相對(duì)應(yīng)的起征點(diǎn)，因此，我們合理的找到臨界點(diǎn)，運(yùn)用臨界點(diǎn)以下的稅額征收稅率，可以很大程度的減輕稅額負(fù)擔(dān)。從而達(dá)到收益的最大化。例如：張教授年終獎(jiǎng)以及工資福利共計(jì)18000元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18000x3%=540元，但是，在增加極少的工資金額之后，如果張教授的年終獎(jiǎng)以及工資福利為18005元，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18005x10%一105=1695.5元。通過(guò)對(duì)于兩組數(shù)據(jù)的比較，我們可以直觀的看出來(lái)，張教授年終獎(jiǎng)僅僅在原來(lái)的薪資福利的基礎(chǔ)上多了五元，但是在繳納個(gè)人所得稅的金額上，多繳納了1695.5-540=1155.5元。這便是納稅臨界點(diǎn)的應(yīng)用，我們只需要在合理合法的范圍類(lèi)，運(yùn)用一些措施，如工資福利化，發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會(huì)有很大程度地減少。因此我們?cè)诎l(fā)放工資薪金時(shí)，應(yīng)該有專(zhuān)門(mén)的計(jì)算人才，將最近的最新的稅法及納稅計(jì)算方法熟練掌握，并制定出教師薪資發(fā)放的合理計(jì)劃，注意臨界點(diǎn)的使用，必然會(huì)造福于教師。
三、結(jié)語(yǔ)。
高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法在實(shí)踐中有很多，通過(guò)上文的探討，我們看出了教師繳納稅款的不科學(xué)現(xiàn)狀，然后通過(guò)對(duì)納稅制度的解讀，高校教師可以在實(shí)際的繳稅過(guò)程中予以借鑒。每一所高校在高校設(shè)計(jì)薪酬發(fā)放方案的過(guò)程中，都應(yīng)該有自己的分配方案，需要結(jié)合實(shí)際，咨詢(xún)教師的個(gè)人喜好，然后建立合理的福利體系，將薪資隱形化，寓于福利之中，隨時(shí)的跟隨國(guó)家的稅收政策。制定科學(xué)的設(shè)計(jì)繳稅計(jì)劃，既不違反法律的規(guī)定與宗旨，也能夠提高高校教師的可支配收入，改善高校教師的生活條件與水平。
納稅籌劃結(jié)課論文篇九
電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會(huì)生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)也是我國(guó)重要的稅收來(lái)源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)資金就會(huì)減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開(kāi)支、增加收入。“十一五”以來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開(kāi)展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，會(huì)與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開(kāi)具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì)減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式，采取新的結(jié)算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi)，這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來(lái)承擔(dān)。
我國(guó)很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì)將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會(huì)為電網(wǎng)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，不會(huì)開(kāi)具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購(gòu)買(mǎi)，這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。
電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購(gòu)進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì)存在一定的時(shí)間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi)。通過(guò)這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得（）可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過(guò)內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來(lái)進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有足夠的資金，則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問(wèn)題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類(lèi)似于獲得了一筆無(wú)息貸款，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行加速折舊，這樣既滿(mǎn)足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
我國(guó)原來(lái)的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí)，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來(lái)完成攤銷(xiāo)，不能夠在稅前對(duì)其進(jìn)行扣除。而我國(guó)的新稅法則規(guī)定，只要都滿(mǎn)足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用類(lèi)型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的進(jìn)行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。
利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎(jiǎng)金的發(fā)放，把獎(jiǎng)金按月發(fā)放，減少季度獎(jiǎng)金、加班費(fèi)的發(fā)放，使員工工資不要過(guò)度上漲。其次，要重點(diǎn)控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來(lái)有效節(jié)制年終獎(jiǎng)。電力企業(yè)還可以通過(guò)各種補(bǔ)貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對(duì)象，以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無(wú)形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬，作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨(dú)折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常大的促進(jìn)作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時(shí)又是我國(guó)重要的納稅企業(yè)，每年會(huì)為國(guó)家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)資金越來(lái)越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資金，應(yīng)該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國(guó)相關(guān)稅收政策為前提，利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金。
納稅籌劃結(jié)課論文篇十
：隨著我國(guó)社會(huì)主義的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的提升，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行了營(yíng)改增制度，營(yíng)改增的制度促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度。營(yíng)改增制度的實(shí)施促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)在這一制度實(shí)施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路。對(duì)于企業(yè)發(fā)展如何進(jìn)行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。
1.營(yíng)業(yè)稅稅收使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約。
營(yíng)業(yè)稅：企業(yè)營(yíng)業(yè)額的征收，企業(yè)每達(dá)到國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)額就需要交納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)在收稅時(shí)營(yíng)業(yè)稅是無(wú)法進(jìn)行抵扣的，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制，必須增加產(chǎn)品的服務(wù)價(jià)格。營(yíng)業(yè)稅主要面對(duì)的產(chǎn)業(yè)方向便是第三產(chǎn)業(yè)，其中第三產(chǎn)業(yè)主要包括：交通運(yùn)輸業(yè)、信息行業(yè)等等一系列行業(yè)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的提高。所以我國(guó)為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，也促進(jìn)了我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)。
2.營(yíng)業(yè)稅影響了增值稅抵扣。
在我國(guó)，增值稅得實(shí)施是公平公正的，增值稅得實(shí)施，推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步，企業(yè)主要是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，稅收由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒(méi)有實(shí)行增值稅，所以導(dǎo)致增值稅的公平性降低。對(duì)于部分企業(yè)受到營(yíng)業(yè)額影響，有些產(chǎn)品是無(wú)法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣便是一種影響。
3.兩大主體并存加大稅收和征管難度。
在我國(guó)兩大稅收主體并存，其中兩大稅收主體只要指流轉(zhuǎn)稅和所得稅。這兩種稅有著不同的征收范圍和計(jì)算方式，并沒(méi)有什么相似之處，給稅收的計(jì)算帶來(lái)了計(jì)算苦難等麻煩，會(huì)造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部符合劃分好流轉(zhuǎn)稅和所得稅，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度；對(duì)于資金方面，產(chǎn)品的銷(xiāo)售上采用了混合銷(xiāo)售，而對(duì)銷(xiāo)售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負(fù)擔(dān)，在資金計(jì)算方面更加繁瑣，所以在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)工作，提高了企業(yè)的收益。
1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人的籌劃。
對(duì)于企業(yè)對(duì)稅收的籌劃，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人、營(yíng)業(yè)額納稅人和一般納稅人組成。企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題是營(yíng)業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的銷(xiāo)售的過(guò)程中，會(huì)同時(shí)涉及營(yíng)業(yè)稅和增值稅這兩種問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅和增值稅屬于從屬關(guān)系，有些混合經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的企業(yè)是以不含稅收的銷(xiāo)售額作為無(wú)差別平衡點(diǎn)作為增收稅的方法，既可以選擇營(yíng)業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人。拿無(wú)差別平衡點(diǎn)作為衡量企業(yè)是否盈利的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)無(wú)差別平衡點(diǎn)高于實(shí)際稅率時(shí)，這時(shí)我們需要與營(yíng)業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人；當(dāng)無(wú)差別平衡點(diǎn)低于實(shí)際稅率，企業(yè)會(huì)選擇營(yíng)業(yè)稅納稅人。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人，我么可以根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，我們同樣采用無(wú)差別平衡點(diǎn)來(lái)判斷是否正確。當(dāng)實(shí)際增值率低于無(wú)差別平衡點(diǎn)，企業(yè)便會(huì)選擇一般規(guī)模的納稅人，相反，企業(yè)會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)越來(lái)越少，減少企業(yè)的自身的稅收負(fù)擔(dān)。
2.重新調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈體系。
在我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一政策后，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)納稅的種類(lèi)也有所改變，在原來(lái)企業(yè)收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，公司在繳納稅款時(shí)的比例會(huì)增加，但營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，對(duì)于增值稅開(kāi)設(shè)發(fā)票會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點(diǎn)，就必須對(duì)自身的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，做好自身調(diào)節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè)，需要提高產(chǎn)品的進(jìn)貨價(jià)格，最后用進(jìn)項(xiàng)稅額的方法進(jìn)行抵消銷(xiāo)售，這樣可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)帶來(lái)更好的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當(dāng)提高企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)格。
3.充分把握“營(yíng)改增”政策的優(yōu)惠條款。
國(guó)家實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改成增值稅得最終目標(biāo)是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展。國(guó)家針對(duì)“營(yíng)改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I(yíng)改增”政策的推動(dòng)為企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化。企業(yè)在稅收過(guò)程中可以盡可能多的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要供應(yīng)商開(kāi)出更多的發(fā)票，方便企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，還需要要求企業(yè)有正常的進(jìn)貨通道。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部員工培養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和教育，對(duì)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)人員區(qū)分好哪里需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和不需要扣進(jìn)行稅額，做好公司稅務(wù)。
4.加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅負(fù)水平的控制。
在現(xiàn)代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行合理調(diào)整，需要進(jìn)一步探討如何降低企業(yè)的稅負(fù)能力，減少公司的稅收，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)中如果開(kāi)展兩個(gè)項(xiàng)目，一定要把握好其關(guān)系，例如，假如公司開(kāi)展的第一項(xiàng)目是為了增加企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二種計(jì)劃是為了減少企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。企業(yè)財(cái)務(wù)可以將這兩種業(yè)務(wù)合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力，較少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力。
5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管。
對(duì)于企業(yè)納稅，增值稅發(fā)票是體現(xiàn)扣稅額和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有效憑證。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅發(fā)票的丟失會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的影響，因?yàn)樵鲋刀惖醚a(bǔ)辦手續(xù)復(fù)雜、繁瑣。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)，對(duì)增值稅稅金進(jìn)行合理的計(jì)算。與稅收單位做好關(guān)系的保持，了解國(guó)家的政策，調(diào)節(jié)企業(yè)與國(guó)家的便民政策，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補(bǔ)貼，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
在我國(guó)，推行的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國(guó)稅收制度更加完善，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到，所以一部分企業(yè)會(huì)受到稅收額的影響，在未來(lái)的發(fā)展，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到國(guó)家推行的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的各方面發(fā)展。
[2]樊磊磊.淺議企業(yè)“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)策略及稅收籌劃措施[j].現(xiàn)代國(guó)企研究，2016，（8）：34，36.
納稅籌劃結(jié)課論文篇十一
進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的納稅模式已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，納稅改革勢(shì)在必行。營(yíng)改增政策的推廣，改變了以往一些行業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行的納稅模式，將實(shí)行營(yíng)改增政策的行業(yè)，在進(jìn)行納稅時(shí)，將繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅科目改為繳納增值稅，在一定程度上避免了重復(fù)納稅的現(xiàn)象。在物業(yè)管理企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增政策，在短期來(lái)看企業(yè)的稅負(fù)有增無(wú)減，但是從長(zhǎng)期來(lái)看，有利于提高該企業(yè)的工作效率，促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
(一)營(yíng)改增政策。
營(yíng)業(yè)增政策即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，指將繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅科目改為繳納增值稅，可以有效的避免重復(fù)納稅，有利于企業(yè)減少稅負(fù)。20我國(guó)財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)改增試點(diǎn)方案，于2012年開(kāi)始在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，營(yíng)改增試點(diǎn)后取得了良好的效果，年8月將營(yíng)改增范圍推廣到全國(guó)，5月我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)。在推行營(yíng)改增政策以前，很多行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行，造成了重復(fù)納稅，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。營(yíng)改增的征收范圍為交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，將營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅改為增值稅的價(jià)外稅，形成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的抵扣關(guān)系，減少了重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級(jí)，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
納稅籌劃又稱(chēng)為合理避稅，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃主要是指，在遵循國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)投資理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的流動(dòng)資金，進(jìn)而投資更多的項(xiàng)目。納稅籌劃的目標(biāo)是使得納稅人的稅收利益最大化，納稅籌劃活動(dòng)發(fā)生在企業(yè)的各項(xiàng)投資理財(cái)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。納稅籌劃的內(nèi)容主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，一般通過(guò)選擇低稅負(fù)方案和滯延納稅時(shí)間兩種途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性等特點(diǎn)。合理的進(jìn)行納稅籌劃有利于使企業(yè)有效率的選擇經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國(guó)家的收入。
通過(guò)對(duì)上述營(yíng)改增政策和企業(yè)納稅籌劃的分析，我們可以了解到營(yíng)改增政策的推行對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的納稅籌劃具有一定的影響，總的來(lái)說(shuō)分為兩個(gè)方面，一是，從短期來(lái)看物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)有增無(wú)減，二是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，營(yíng)改增政策有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。下面分別進(jìn)行論述：
(一)物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)從短期來(lái)看有增無(wú)減。
在推行營(yíng)改增政策之前，我國(guó)的增值稅存在兩種稅率，分別為17%和13%，在推行營(yíng)改增政策以后，又增加了兩個(gè)稅率，為11%和6%。從稅率上來(lái)看，進(jìn)行營(yíng)改增以后，企業(yè)稅負(fù)具有了明顯減少。但是物業(yè)管理企業(yè)由于其自身的特征，具有較高并且不能抵扣的成本費(fèi)用，例如人工費(fèi)等，這使得物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)并沒(méi)有明顯的降低。如果對(duì)物業(yè)房和商品房按照營(yíng)改增后的稅率3%和6%進(jìn)行征收，并包括減免政策和國(guó)家補(bǔ)貼，可以有效的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)。
(二)從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。
我國(guó)在部分服務(wù)業(yè)中推行營(yíng)改增政策以后，可以與第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的融合，使得企業(yè)的內(nèi)部管理得到有效的優(yōu)化，進(jìn)一步的促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。就目前而言，我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)的稅負(fù)較重，物業(yè)管理的收費(fèi)問(wèn)題也沒(méi)有得到明顯的改善，且稅率較高。推行營(yíng)改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模得到進(jìn)一步的擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)的抵扣范圍以及征稅稅率進(jìn)行了一定的調(diào)整，有效的解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題，有利于物業(yè)管理企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，推行營(yíng)改增政策可以使企業(yè)的可抵扣稅額增加，一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。
(一)對(duì)非居住物業(yè)和居住物業(yè)實(shí)行區(qū)別征稅。
在物業(yè)管理企業(yè)推行營(yíng)改增政策以后，對(duì)非居住物業(yè)和居住物業(yè)實(shí)行區(qū)別征稅，兩者可以按照不同的稅率進(jìn)行征稅。實(shí)際情況表明，非居住物業(yè)的征稅并沒(méi)有發(fā)生虧損的情況，還出現(xiàn)少許的盈利，而居住物業(yè)的虧損較大。因此，在進(jìn)行征稅時(shí)，非居住物業(yè)可以按照營(yíng)改增以后增加的稅率6%來(lái)進(jìn)行征稅，對(duì)非居住物業(yè)和居住物業(yè)實(shí)行區(qū)別征稅。
(二)盡量爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。
在實(shí)行營(yíng)改增政策以后，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況時(shí)，可以通過(guò)對(duì)相關(guān)的`稅收政策進(jìn)行進(jìn)一步的剖析和理解，從而選擇更加合理有效并且可以促使企業(yè)稅收利益最大化的方案進(jìn)行納稅。且應(yīng)該更加重視對(duì)抵扣環(huán)節(jié)的核算，通過(guò)適當(dāng)增加可抵扣項(xiàng)目的方式來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)。例如，使商業(yè)性房產(chǎn)也開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；還例如通過(guò)增加的可抵扣項(xiàng)目，作為支付公司進(jìn)行綠化和保潔的費(fèi)用，不斷的改善企業(yè)人工費(fèi)用較高的現(xiàn)象。
(三)減免保障性住房稅收。
保障性住房由于其帶有保障性質(zhì)，因此，在其進(jìn)行物業(yè)管理時(shí)具有一定的特殊性，在其進(jìn)行征稅時(shí)，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行稅收減免或者稅收降低。因此，相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行征稅時(shí)需要針對(duì)保障性住房出臺(tái)相應(yīng)的住房?jī)?yōu)惠政策。應(yīng)該減免經(jīng)營(yíng)性住房出租所得的費(fèi)用，促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。因此，推行營(yíng)改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該將減免保障性住房稅收作為基礎(chǔ)條件，促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展。
(四)保留補(bǔ)貼稅收優(yōu)惠。
物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨是服務(wù)社會(huì)，利潤(rùn)不高，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)物業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅款的征收時(shí)往往有一定的稅收優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來(lái)提高物業(yè)管理的質(zhì)量和水平。例如，對(duì)售后公房等利用企業(yè)代收煤氣費(fèi)等費(fèi)用的部分，不收取增值稅，將物業(yè)管理企業(yè)收取的物業(yè)費(fèi)用扣除設(shè)備耗能后的余額作為物業(yè)管理企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)。通過(guò)保留公房的租金免征稅的稅收優(yōu)惠政策，減免部分稅收，盡可能的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(五)適當(dāng)增加簡(jiǎn)易征收的應(yīng)用范圍。
在一些行業(yè)推行了營(yíng)改增政策以后，出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為了解決這個(gè)問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該進(jìn)一步擴(kuò)大簡(jiǎn)易征收的應(yīng)用范圍，對(duì)簡(jiǎn)易征收的計(jì)稅方式加以設(shè)計(jì)。目前我國(guó)存在數(shù)量較多的小企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人的小企業(yè)，年收入低于500萬(wàn)，在進(jìn)行繳納稅款時(shí)，往往使用簡(jiǎn)易征收的方式進(jìn)行計(jì)稅，即以3%的稅率進(jìn)行增值稅的繳納。例如，某一小規(guī)模納稅人在進(jìn)行稅收繳納時(shí)，用企業(yè)全部收入減掉人工費(fèi)用支出，利用簡(jiǎn)易征收的方式進(jìn)行繳稅。因此，適當(dāng)增加簡(jiǎn)易征收的應(yīng)用范圍，可以有效的減少企業(yè)的稅負(fù)。
四、結(jié)束語(yǔ)。
綜上所述，營(yíng)改增政策是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)施，取得了較為良好的效果。營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)物業(yè)管理企業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。因此，物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該明確營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，不斷優(yōu)化營(yíng)改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略，通過(guò)對(duì)非居住物業(yè)和居住物業(yè)實(shí)行區(qū)別征稅，盡量爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，減免保障性住房稅收和保留補(bǔ)貼稅收優(yōu)惠以及適當(dāng)增加簡(jiǎn)易征收的應(yīng)用范圍等方式，提高企業(yè)的納稅籌劃策略，實(shí)現(xiàn)物業(yè)管理企業(yè)稅收利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展.
參考文獻(xiàn)：
納稅籌劃結(jié)課論文篇十二
納稅籌劃是指通過(guò)合法手段，最大限度地減少個(gè)人或企業(yè)所需繳納的稅款，并合法保護(hù)自身財(cái)產(chǎn)的一種行為。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國(guó)家法律、稅收政策等因素，通過(guò)科學(xué)合理的手段來(lái)進(jìn)行稅款規(guī)劃，以達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)、增加個(gè)人或企業(yè)的可支配收入的目的。在長(zhǎng)期的納稅籌劃實(shí)踐過(guò)程中，我不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收政策，收獲了許多心得體會(huì)。
第二段：充分了解稅收政策。
納稅籌劃的前提是對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策有充分的了解，只有了解了政策，才能更好地遵循政策，合理的方案才有實(shí)施的基礎(chǔ)。要充分了解國(guó)家關(guān)于個(gè)人和企業(yè)納稅的政策，并及時(shí)獲取更新的政策信息。作為個(gè)人所得稅納稅人，我關(guān)注了政策關(guān)于稅務(wù)登記、減免稅、特殊業(yè)務(wù)等方面的相關(guān)政策。在企業(yè)所得稅方面，我也通過(guò)觀察和參與相關(guān)的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)定和政策，以便更好的進(jìn)行納稅籌劃。
第三段：合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
在納稅籌劃中，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是非常重要的環(huán)節(jié)。個(gè)人和企業(yè)都存在不同的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，納稅籌劃就要通過(guò)合理調(diào)整這些項(xiàng)目，以降低應(yīng)納稅額。個(gè)人可以通過(guò)調(diào)整收入的組成和支出的項(xiàng)目，選擇適當(dāng)?shù)亩惙N來(lái)最大限度地減稅。企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、合理安排內(nèi)外部負(fù)債、精細(xì)化資金安排等手段來(lái)達(dá)到減稅目的。在納稅籌劃中，要根據(jù)實(shí)際情況，制定出合適的財(cái)務(wù)安排方案，以便最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收減免。
第四段：合法避稅與合規(guī)納稅。
納稅籌劃的一個(gè)重要目的是合法地避稅，但避稅并不等于逃稅，一定要在合法的范圍內(nèi)操作。個(gè)人和企業(yè)納稅籌劃中，一定要遵守國(guó)家的稅法和稅務(wù)政策，以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。要避開(kāi)灰色地帶，抓住合理的稅收優(yōu)惠政策，不進(jìn)行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通，及時(shí)咨詢(xún)法律意見(jiàn)，在合法合規(guī)的前提下，盡最大可能避免不必要的稅負(fù)。
第五段：總結(jié)與展望。
在納稅籌劃心得體會(huì)中，我在實(shí)踐中不斷總結(jié)，也不斷更新了思路。合理了解稅收政策是基礎(chǔ)，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵，避稅與合規(guī)納稅則是基本要求。納稅籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，國(guó)家稅務(wù)政策的變動(dòng)也需要我們及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和應(yīng)對(duì)。未來(lái)，我將繼續(xù)保持對(duì)稅收政策的關(guān)注，不斷學(xué)習(xí)和更新納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)，努力提高納稅籌劃能力，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進(jìn)行交流和分享，共同提升納稅籌劃領(lǐng)域的理論和實(shí)踐水平。
總結(jié)：
納稅籌劃是在理解國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，合法避稅與合規(guī)納稅等手段來(lái)降低納稅負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要舉措。納稅籌劃需要充分了解稅收政策，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，遵守法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。通過(guò)總結(jié)和實(shí)踐，我深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)個(gè)人和企業(yè)的重要性，并不斷提高自己的納稅籌劃能力。未來(lái)，我將繼續(xù)關(guān)注和學(xué)習(xí)有關(guān)納稅籌劃的知識(shí)，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢(shì)。
納稅籌劃結(jié)課論文篇十三
20xx年2月5、6日。
二.培訓(xùn)地點(diǎn)。
xxx實(shí)訓(xùn)室、綜合樓二樓會(huì)議室。
三.培訓(xùn)內(nèi)容。
(一)營(yíng)改增培訓(xùn)。
1、營(yíng)改增的演變過(guò)程。
按照國(guó)家規(guī)劃，我國(guó)“營(yíng)改增”分為三步走：
第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)。上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市1月1日已經(jīng)正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”。
第二步，選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照7.25國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，這一階段將在開(kāi)始，交通運(yùn)輸業(yè)以及6個(gè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。
第三步，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五(-)期間完成“營(yíng)改增”。
年11月16日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，明確從201月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。這是繼1月1日增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)施，允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額后，增值稅擴(kuò)圍替代營(yíng)業(yè)稅，成為增值稅改革另一個(gè)重要舉措。自此正式拉開(kāi)了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的序幕。
年7月31日，國(guó)稅總局發(fā)布了《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
208月1日全國(guó)推行。自1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展鐵路。
運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。
2、營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)。
(1)、交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)。
(2)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]。
1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
2、信息技術(shù)服務(wù)。
3、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等)。
4、物流輔助服務(wù)。
5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
6、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
7、廣播影視服務(wù)。
(3)、郵政服務(wù)業(yè)。
暫時(shí)不包括的行業(yè)：建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)。
(4)、電信業(yè)。
從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以上的;除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上的為一般納稅人，并不是500萬(wàn)為標(biāo)準(zhǔn)。
(1)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;。
(2)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;。
(3)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%;。
(4)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目，如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)。
(5)納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在滿(mǎn)足納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以及國(guó)家對(duì)應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后，免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。對(duì)出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，待財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)具體規(guī)定后，再行處理。
4、營(yíng)改增的意義。
(1)有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響;。
(2)有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展;。
(3)有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。
1、納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí)。
國(guó)內(nèi)外一致公認(rèn)，納稅籌劃主要是節(jié)稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。
納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的，是整體財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分，其包含以下三個(gè)含義：(1)納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。(2)納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。(3)納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最小化的方案。
2、稅收籌劃的原則。
(1)不違背稅收法律規(guī)定的原則。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進(jìn)行所謂的稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。
(2)事前籌劃的原則。稅收籌劃實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)，這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。
(3)效率原則。追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)。
濟(jì)籌劃活動(dòng)也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的'效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。
影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。這些方法會(huì)受到稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的。
(1)從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。
(2)從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價(jià)持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷(xiāo)貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的;反之，如果物價(jià)持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷(xiāo)貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤(rùn)，多繳納所得稅。
(3)從銷(xiāo)售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品方式中，分期收款銷(xiāo)售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而訂貨銷(xiāo)售和分期預(yù)收貨款銷(xiāo)售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，委托代銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售在受托方寄回代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。
四.培訓(xùn)體會(huì)。
1、本次培訓(xùn)內(nèi)容使我們開(kāi)闊了眼界，收獲很大。
整、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠(yuǎn)的意義。可以說(shuō)，這是繼增值稅轉(zhuǎn)型稅收后，我國(guó)稅制改革歷史上的又一座里程碑。
通過(guò)納稅籌劃培訓(xùn)，我增加了不少知識(shí)，特別在不違背國(guó)家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅;有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平;對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，有利于完善稅制，增加國(guó)家稅收。
2、培訓(xùn)老師講解精彩、到位。
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