內(nèi)部控制審計(jì)論文（實(shí)用18篇）

總結(jié)是對已有知識(shí)進(jìn)行整理和挖掘，加深對知識(shí)的理解和應(yīng)用能力。總結(jié)時(shí)可以結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)和感悟，提出一些個(gè)人的思考和建議。以下是一些規(guī)范的通知范本，供大家在撰寫通知時(shí)參考和借鑒。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇一

摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理,要求內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。

關(guān)鍵字:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);措施。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),縮小審計(jì)范圍,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最重要的是,這種審計(jì)模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策,從而將防范提至事前。

(一)審計(jì)的重點(diǎn)不同。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)進(jìn)行單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),對一些重大的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,同時(shí)告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)主動(dòng)地規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。這樣審計(jì)人員就能實(shí)質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。

(二)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同。

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),而這兩種風(fēng)險(xiǎn)是在審查被審單位的報(bào)表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的是主動(dòng)防御風(fēng)險(xiǎn)的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)如實(shí)上報(bào)企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。

(三)分析著重點(diǎn)不同。

在以往的內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),是一種事后審計(jì)狀態(tài)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的手段和方法,是一種事前審計(jì)狀態(tài)。

(四)導(dǎo)向不同。

以往的內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,對企業(yè)的報(bào)表查錯(cuò)防弊。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險(xiǎn)為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn),上報(bào)管理部門,同時(shí)找出應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計(jì)人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。

(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時(shí),市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營活動(dòng)時(shí)高度重視風(fēng)險(xiǎn),并將其列入企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的頭上,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn),并在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。

(二)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是是一種事后審計(jì)狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個(gè)簡單的監(jiān)管作用,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開始重視風(fēng)險(xiǎn)管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。同時(shí)找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的方法,切實(shí)地為企業(yè)的利益服務(wù)。

(三)外部審計(jì)的影響。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)更加突出了對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估和應(yīng)對,這對內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計(jì)界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計(jì)人員就利用自己獨(dú)特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)。也就是說在外部審計(jì)不斷擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí),也是激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員加大對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,評估和應(yīng)對的手段。

三、如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

(一)科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)目標(biāo)由差錯(cuò)防弊向公司治理的模式來轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),在一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)把這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險(xiǎn)因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。

(二)選擇風(fēng)險(xiǎn)模型。

運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型制定一個(gè)審計(jì)工作的大致框架,在研究中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有五種模式,即:控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險(xiǎn)模式都被稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)建立起的審計(jì)模式,但控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要還是從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計(jì)模式,是以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)重點(diǎn)。在這些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,使檢查風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平,但經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)必須通過內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時(shí)上報(bào)企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)的措施,從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(三)科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式來實(shí)行內(nèi)部審計(jì),要科學(xué)運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和以往內(nèi)部審計(jì)不同,它的抽樣范圍擴(kuò)展到較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,才能運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。但只運(yùn)用審計(jì)抽樣方法還是難以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)的控制和不確定因素要由審計(jì)人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。

(四)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實(shí)施的審計(jì),相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實(shí)施后續(xù)審計(jì)有很大的意義,不僅可以讓被審計(jì)單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風(fēng)險(xiǎn)因素,從而重視這些風(fēng)險(xiǎn),也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)。實(shí)施后續(xù)審計(jì),驗(yàn)證正確的審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論將增強(qiáng)審計(jì)人員的工作信心,若經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證屬審計(jì)失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計(jì)工作做的更好。

四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的保證措施。

(一)更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計(jì)人員還沒有完全具備防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性也不強(qiáng),很多內(nèi)部審計(jì)人員即使具備很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),也無法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中來開展審計(jì)業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,帶頭加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門由內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價(jià)值。

(二)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。

我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運(yùn)用最新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型,但是實(shí)質(zhì)上還是在套用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型來進(jìn)行審計(jì)。所以企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。不光對企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的抽樣審計(jì),還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。

(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計(jì)人員在新的審計(jì)模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí),與此同時(shí),利用與審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)為新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)打通道路。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠信風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要求審計(jì)人員必須誠實(shí),客觀,保持獨(dú)立性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下,尤其要求審計(jì)人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時(shí)刻想著未來,以防后患,具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。最后,要引入科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制,對于在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個(gè)人予以表彰和提升,讓風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入每一位內(nèi)部審計(jì)人員的心中,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的創(chuàng)新思維能力。

我國目前出臺(tái)了很多關(guān)于審計(jì)工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)還沒有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計(jì)工作制定各項(xiàng)規(guī)則體系,將內(nèi)部審計(jì)工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時(shí),國家在出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計(jì)工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺(tái),它使得內(nèi)部審計(jì)人員從最基本的憑證和報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。

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內(nèi)部控制審計(jì)論文篇二

內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質(zhì)量，確保各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟(jì)需求，這項(xiàng)工作需要公司全體員工的努力和配合。而會(huì)計(jì)控制是指會(huì)計(jì)職能所實(shí)施的控制，是內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)職能部門的具體運(yùn)用和體現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運(yùn)作和資產(chǎn)的變化都要通過會(huì)計(jì)核算表現(xiàn)出來，因此會(huì)計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，而會(huì)計(jì)控制作為對這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會(huì)計(jì)控制制度，才能切實(shí)有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。

一、梳理業(yè)務(wù)流程，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并通過有效的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系包括會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計(jì)制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會(huì)，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、預(yù)算控制制度。

企業(yè)要建立一套完善的預(yù)算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)行前，先由預(yù)算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)、以及單位實(shí)際情況編制資金預(yù)算，經(jīng)有關(guān)決策部門審核后交有關(guān)部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預(yù)算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報(bào)預(yù)算部門，預(yù)算部門匯總分析結(jié)果后，確認(rèn)屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預(yù)算。為了確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，由內(nèi)部審計(jì)部門全程負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。

要做到財(cái)產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領(lǐng)用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報(bào)廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺(tái)賬、卡片，定期盤點(diǎn)。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。

要妥善保管財(cái)產(chǎn)，就必須：(1)定期會(huì)同各部門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，要做到帳帳相符、帳實(shí)相符，填寫庫存盤點(diǎn)表，對盤盈或盤虧的財(cái)產(chǎn)要分析原因，查明責(zé)任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進(jìn)行處理。(2)對現(xiàn)金及有價(jià)證券要做到日清月結(jié)，當(dāng)天收入一定要及時(shí)繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護(hù)送;每月銀行對賬后，要及時(shí)填寫余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng);有關(guān)部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無關(guān)人員接觸。(3)要實(shí)行責(zé)任人制度。對各項(xiàng)固定資產(chǎn)要落實(shí)到單位、到個(gè)人，發(fā)揮每一個(gè)員工的`主觀能動(dòng)性。

根據(jù)崗位責(zé)任制，在公司內(nèi)部合理分工，細(xì)化職責(zé)權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會(huì)計(jì)主管等三個(gè)以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進(jìn)行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能，又保護(hù)了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設(shè)立內(nèi)部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，并直接對管理層負(fù)責(zé)，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實(shí)現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度，應(yīng)對突發(fā)事件。

每月終，各部門要對各自當(dāng)月所做工作進(jìn)行總結(jié)，形成報(bào)告，報(bào)有關(guān)部門，對不完善的制度要進(jìn)行完善，比如預(yù)算制度、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度、崗位責(zé)任制度等。企業(yè)財(cái)會(huì)部門要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，每月終了要寫出財(cái)務(wù)情況說明書，詳細(xì)說明當(dāng)月各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會(huì)，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進(jìn)和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關(guān)信息，并確保信息的真實(shí)和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。

六、完善風(fēng)險(xiǎn)評估制度。

為了防范規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立對董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門，建立內(nèi)部審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程，對集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。各部門、機(jī)構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系和項(xiàng)目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)制定各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，各部門責(zé)任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、評估和控制。

無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團(tuán)公司一定要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。

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內(nèi)部控制審計(jì)論文篇三

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；控制。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評價(jià)分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評價(jià)與建議分析，明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評估，其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計(jì)工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn)，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計(jì)信息的原始資料，合理的調(diào)配審計(jì)工作人員，保證工作效率。

按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會(huì)計(jì)信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。

企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平，對企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動(dòng)的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會(huì)計(jì)控制，是需要對貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會(huì)計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。

3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通。

財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程，重點(diǎn)分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，需要明確實(shí)際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。

內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過程中，首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則，明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃、預(yù)算，對目標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)整分析。

財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會(huì)造成各類工作問題。內(nèi)部審計(jì)需要對企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作，缺乏專業(yè)知識(shí)的`情況，開展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。

4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能。

企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價(jià)效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值，確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。

[1]孫婷.民國時(shí)期審計(jì)獨(dú)立性探析[d].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.

[2]王惠.審計(jì)任期與審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)系研究[d].遼寧大學(xué),2016.

[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國民間審計(jì)獨(dú)立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學(xué),2016.

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇四

2.3加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

2.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強(qiáng)化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會(huì)計(jì)核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。

2.5做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

首先堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，做到防患于未然.以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)與完整。其次認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會(huì)計(jì)處理程序。按照會(huì)計(jì)處理程序所包括的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的審核傳遞、會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會(huì)計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對。是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.

2.6加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核。

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)人員要提高政治素質(zhì)，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

3結(jié)束語。

總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運(yùn)用在工作中每一個(gè)環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實(shí)處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制審計(jì)論文篇五

公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場擴(kuò)展之外，公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而對公司內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓公司實(shí)力增強(qiáng)，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計(jì)方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。

現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強(qiáng)公司自身的能力，其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計(jì)部門一般是獨(dú)立于公司其他部門之外的，是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計(jì)程序，對財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開支以及公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，這一整個(gè)過程就是公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司自己內(nèi)部的審計(jì)程序，是公司對自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對各個(gè)部門的監(jiān)督、審計(jì)，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。

公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì)，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，公司在經(jīng)營中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，只有進(jìn)行從經(jīng)營到管理的整個(gè)過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過實(shí)施內(nèi)部控制評審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風(fēng)險(xiǎn)損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí)，通過對公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠?yàn)楣镜陌l(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，能夠讓公司更快實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過審計(jì)活動(dòng)對公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的評估，比財(cái)務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。

（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計(jì)之前，要對公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，首先，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時(shí)，要先對公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計(jì)劃，所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，并且進(jìn)行報(bào)備，設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對性的審計(jì)，在合理的審計(jì)方案下對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計(jì)中盡可能的對項(xiàng)目做充分了解。

（2）審計(jì)實(shí)施階段在具體的審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要對即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行，有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施，也有利于對于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì)，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計(jì)的重點(diǎn)，如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計(jì)完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計(jì)的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。

（3）審計(jì)報(bào)告階段在進(jìn)行了充分的審計(jì)之后，就是形成審計(jì)報(bào)告的階段，審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表，對審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng)，目前對公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。

我國目前的實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，很多公司的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計(jì)上面的問題，因此可能會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。

2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計(jì)制度。

日前因公司內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)楣緝?nèi)部的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對公司的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計(jì)，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對公司內(nèi)部控制審計(jì)部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員，因此公司內(nèi)部控制審計(jì)部門并沒有起到應(yīng)有的對公司的監(jiān)控作用。

3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計(jì)更加重視事后。

內(nèi)部審計(jì)的部門往往只是起到對公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計(jì)部門對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營活動(dòng)。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識(shí)，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識(shí)對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營管理意識(shí)對維護(hù)公司審計(jì)良好氛圍、推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。

4.公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏。

現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門，有的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門。從公司對于內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開工作，這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)不高。

現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí)，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識(shí)不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作，而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件，這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計(jì)的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)就成為公司內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

針對以上提出的一些審計(jì)方面的問題，要向公司能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對公司自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計(jì)過程中的問題，針對相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

1.建立健全公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對于公司起到的重要作用，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計(jì)部門一定的權(quán)利，可以對公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計(jì)部門只是一個(gè)空殼，而沒有任何實(shí)際的作用。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)制度，將所有的'審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計(jì)劃表，按照計(jì)劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國家對于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范，明確審計(jì)部門每個(gè)人員的職責(zé)，并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計(jì)程序，對所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計(jì)，并且及時(shí)的對公司的運(yùn)營提出合理的審計(jì)意見，保障公司的正常運(yùn)營。

2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視。

公司內(nèi)部控制審計(jì)部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，將公司內(nèi)部控制審計(jì)部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在整個(gè)公司中的作用，對審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)制度，促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計(jì)。定期的對公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。

現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對財(cái)務(wù)的審計(jì)，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計(jì)，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，但是因?yàn)楹雎粤斯緝?nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項(xiàng)目整體的從決策開始就行提前的審計(jì)，對項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能。

內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計(jì)可以推動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的。現(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會(huì)報(bào)告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從2008年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。公司需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計(jì)，給公司內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。

5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。

公司要想建立公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，就需要引入專門的審計(jì)人才，建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才是公司內(nèi)部控制審計(jì)部門成立的關(guān)鍵，因此要對現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)公司審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識(shí)，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識(shí)，從而對公司的審計(jì)工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計(jì)部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì)計(jì)的法律知識(shí)，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)镜膶徲?jì)工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計(jì)部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對于公司內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時(shí)對在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，以推動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

總之，公司內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)镜陌l(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對于公司起到的重要作用。

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內(nèi)部控制審計(jì)論文篇六

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時(shí)期交通交通營運(yùn)企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進(jìn)而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在交通交通營運(yùn)企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到相應(yīng)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響方面，因此加強(qiáng)對交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價(jià)值。其一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠細(xì)化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實(shí)，并且在這一過程中企業(yè)相關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制也能夠得到進(jìn)一步完善，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的進(jìn)一步提升。其二，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時(shí)高效地完成自身財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財(cái)務(wù)部門自身加強(qiáng)重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而促使財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運(yùn)企業(yè)的管理者自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)必然會(huì)得到進(jìn)一步加強(qiáng)，并且在管理過程中往往會(huì)嘗試構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估工作的順利推進(jìn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范提供良好的支持。

（二）有利于落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、經(jīng)營決策。

在企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財(cái)務(wù)制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實(shí)。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財(cái)務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強(qiáng)化管理執(zhí)行力度。即借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財(cái)務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運(yùn)企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財(cái)務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督的作用，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)和財(cái)務(wù)經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營決策方針的順利實(shí)施提供相應(yīng)的保障。

（三）有利于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資的安全。

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)評估制度，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點(diǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營運(yùn)企業(yè)借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提升監(jiān)管控制防范財(cái)產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營決策過程中造成的財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)地域機(jī)制，通過分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)財(cái)產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。

（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財(cái)控機(jī)制。

為了進(jìn)一步完善交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，交通交通營運(yùn)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實(shí)際情況制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實(shí)際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財(cái)務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，推動(dòng)財(cái)控理念構(gòu)建。

在交通交通營運(yùn)企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個(gè)管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財(cái)務(wù)控制理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進(jìn)一步強(qiáng)化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財(cái)務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運(yùn)企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的過程中可以進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動(dòng)。在具體操作方面，交通交通營運(yùn)企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動(dòng)，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。也可以開展“五上”教育活動(dòng)，在交通交通營運(yùn)企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會(huì)主義核心價(jià)值觀等，讓交通交通營運(yùn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識(shí)，并對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認(rèn)識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。

（三）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)控制效率。

財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運(yùn)企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識(shí)方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司在管理過程中高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財(cái)務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率進(jìn)一步提升。

綜上所述，在當(dāng)前我國交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，合理組織開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時(shí)期必須加強(qiáng)對交通交通營運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇七

摘要：內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的框架要重新構(gòu)建，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍也需要進(jìn)一步擴(kuò)展，對內(nèi)部審計(jì)的研究又重新成為熱點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權(quán)制度的需要，同時(shí)也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問題；對策。

一、開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。

1、開展內(nèi)部審計(jì)有利于建立完整的審計(jì)體系，開展全面的審計(jì)監(jiān)督。我國的審計(jì)工作單靠國家審計(jì)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須把各部門，各大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立起來，將內(nèi)部審計(jì)下達(dá)到企事業(yè)單位自身運(yùn)行機(jī)制中去。

2、開展內(nèi)部審計(jì)有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標(biāo)是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而經(jīng)濟(jì)效益的提高應(yīng)以企業(yè)管理水平的提高為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部審計(jì)工作正是填補(bǔ)了這一空白。企業(yè)的審計(jì)人員可以經(jīng)常地、及時(shí)地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時(shí)施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、開展內(nèi)部審計(jì)有利于經(jīng)濟(jì)體制改革的健康發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)只有在接受國家宏觀管理和加強(qiáng)自我束縛的前提下，自主經(jīng)營才能符合國家宏觀調(diào)控的要求和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經(jīng)濟(jì)體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。

4、開展內(nèi)容審計(jì)有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制。第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師健全企業(yè)自我束縛機(jī)制的重要內(nèi)容。自我約束是市場經(jīng)濟(jì)體制對企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的必然要求，離開應(yīng)有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營自主權(quán)和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任。第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的配套措施。為了追求最大效益目標(biāo)，企業(yè)必須圍繞建立激勵(lì)機(jī)制，形成科學(xué)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的必要配套制度。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)走向市場，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

5、開展內(nèi)部審計(jì)有利于開展事前控制。這主要是同審計(jì)本身的工作內(nèi)容緊密相關(guān)的。其對企業(yè)賬項(xiàng)的審查，非正常情況的分析驗(yàn)證及應(yīng)收帳款的審計(jì)都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯(cuò)糾弊”的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題。

我國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于80年代初，多年來我國審計(jì)在對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴(yán)重不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和管理。

1、內(nèi)部審計(jì)設(shè)立方式存在問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國家審計(jì)的直接推動(dòng)或干預(yù)下設(shè)立的。因此，要求內(nèi)部審計(jì)代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但在運(yùn)行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有被看作是企業(yè)機(jī)體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀上要加強(qiáng)審計(jì)工作；另一方面這種需要并沒有被企業(yè)所認(rèn)識(shí)。

2、內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分。在許多國家，內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導(dǎo)、規(guī)范、保護(hù)這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)有支持，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。

3、內(nèi)部審計(jì)職能錯(cuò)位。內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，但在實(shí)際工作中卻往往強(qiáng)調(diào)服務(wù)，甚至回避監(jiān)督。這是因?yàn)楫?dāng)內(nèi)部審計(jì)工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實(shí)際問題，就會(huì)受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較?。环粗?，如果內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，工作阻力就會(huì)增加。

4、內(nèi)部審計(jì)仍以“查錯(cuò)糾弊”為主。在審計(jì)觀念上，內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)政府計(jì)劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權(quán)的職能偏少。我國經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)期，企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)放在“查錯(cuò)糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)完全分離，需要第三者即審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，進(jìn)行獨(dú)立和全面的審查，并做出客觀公正的評價(jià)。如果企業(yè)審計(jì)只注重“查錯(cuò)糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面評價(jià)，則是一種舍本求未的作法。

5、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容側(cè)重檢查合法性。審計(jì)是對被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的`真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，以評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種行為。因此，審計(jì)的內(nèi)容只側(cè)重檢查合法性，而缺乏對其真實(shí)性和效益性的審查。

6、內(nèi)部審計(jì)方式側(cè)重“點(diǎn)”的審計(jì)。由于內(nèi)部審計(jì)對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側(cè)重“點(diǎn)”的審計(jì)而忽視“面”的審計(jì)，就會(huì)造成盲目審計(jì)。只有注重行業(yè)審計(jì)，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會(huì)的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。

7、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)整體偏低。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)人員素質(zhì)要求很高。在綜合素質(zhì)上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有很強(qiáng)的敏感性，有廣泛的技能和較強(qiáng)的客觀判斷能力，有很好的文字表達(dá)能力。在知識(shí)面上，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)基礎(chǔ)理論，掌握現(xiàn)代審計(jì)方法技術(shù)，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項(xiàng)目評估等方面的知識(shí)，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊知識(shí)與技能，并且應(yīng)十分熟悉企業(yè)各部門的工作。顯示，我國內(nèi)部審計(jì)人員的總體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到這些要求。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采取的對策。

1、加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)管理。借鑒國外發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我們的監(jiān)督指導(dǎo)工作也要轉(zhuǎn)變方式、方法，建立內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)。內(nèi)審行業(yè)協(xié)會(huì)的主要工作：一是建立內(nèi)部審計(jì)師注冊制度，明確內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)。二是組織對內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。三是加強(qiáng)管理國內(nèi)和國際內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)信息交流，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。四是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)達(dá)標(biāo)晉級辦法。

2、加強(qiáng)法制建設(shè)，建立內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度。國家根據(jù)《審計(jì)法》的精神，制定《內(nèi)部審計(jì)暫行條例》，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)條例制定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)則和審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)則，完善內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。

3、調(diào)整和理順企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。實(shí)行公司制的企業(yè)，需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，直接對監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這樣的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于相對獨(dú)立的地位，不管錢，不管物，不掌權(quán)，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時(shí)、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的監(jiān)督和促進(jìn)作用。

4、從實(shí)際出發(fā)，積極開展適宜企業(yè)內(nèi)部管理的審計(jì)業(yè)務(wù)。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)審計(jì)。二是在當(dāng)前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，還要繼續(xù)開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。三是重點(diǎn)抓好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。四是資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益等方面開展監(jiān)督。

5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的第一道“關(guān)口”，通過日常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以有效地杜絕損失浪費(fèi)，提高效益，起到防患于未然的作用。

6、逐步推行內(nèi)部控制評審工作制度?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征是對內(nèi)控制度進(jìn)行評審，并在評審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。通過對企業(yè)控制度的調(diào)查、測試和評價(jià)，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結(jié)，進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度。

7、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。好的內(nèi)審制度要靠具有一定素質(zhì)的人員來執(zhí)行和完成。審計(jì)機(jī)構(gòu)中人員素質(zhì)的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代審計(jì)工作的需要。

四、結(jié)語。

內(nèi)部審計(jì)是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對完善其內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該順應(yīng)目前變革的要求，在審計(jì)觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計(jì)的需求，同時(shí)尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計(jì)之路。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇八

摘要：本文采用描述性研究方法，以-上市公司的審計(jì)意見為樣本，在國內(nèi)外學(xué)者研究的基礎(chǔ)上，對影響審計(jì)意見的直接因素和間接因素進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)事務(wù)所變更、上市公司經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等因素都會(huì)對審計(jì)意見產(chǎn)生影響。最后，根據(jù)以上研究中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相關(guān)對策與建議。

關(guān)鍵詞：上市公司影響因素審計(jì)意見。

一、審計(jì)意見總體情況。

根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的20――20審計(jì)快報(bào)，三年期間的上市公司年度報(bào)表審計(jì)意見情況如下：

從上表可以看出，2010年到2012年，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見所占比例逐年下降，2012年達(dá)到最低點(diǎn)3.60%，較下降1.94個(gè)百分點(diǎn)，較2012年下降1.27個(gè)百分點(diǎn)。在非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見中，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見占較大比例，平均達(dá)到80%左右。3年里都沒有出具否定意見，說明上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表整體質(zhì)量有所提高，注冊會(huì)計(jì)師保持了較高的職業(yè)謹(jǐn)慎。

二、影響審計(jì)意見的直接因素。

在2010年有118份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，在20有115份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，在2012年有89份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。以下根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中的說明，對總計(jì)322份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因進(jìn)行了匯總，從中得出注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的主要原因。

(二)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的原因分析。

(1)持續(xù)經(jīng)營能力。持續(xù)經(jīng)營能力是指企業(yè)所擁有的人力、財(cái)力等資源足以維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)不存在資不抵債、破產(chǎn)等情況。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力與其內(nèi)部因素密切相關(guān)。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模大、財(cái)務(wù)狀況良好、盈利能力強(qiáng)時(shí)，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力較強(qiáng);反之，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資不抵債、連續(xù)虧損等狀況時(shí)，則表明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。持續(xù)經(jīng)營能力是判斷一個(gè)企業(yè)是否有發(fā)展前景的一個(gè)重要指標(biāo)。

根據(jù)表2的統(tǒng)計(jì)，在322份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見中，有217家因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營能力存在不確定性而分別被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見以及無法表示意見，比重高達(dá)67%?？梢?，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的最主要原因。由此我們可以得出，上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見負(fù)相關(guān)，即企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，不存在巨額虧損，那么被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的可能性越低。

(2)審計(jì)范圍受到限制。根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)，因?yàn)闊o法實(shí)施函證等審計(jì)程序?qū)е聦徲?jì)范圍受到限制，是上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的第二大原因。三年里，總共48家上市公司因?yàn)樵撛虮怀鼍吡吮Ａ粢庖?。這說明審計(jì)程序的實(shí)施與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見正相關(guān)，即審計(jì)范圍受到的限制越大，被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的可能性越高。

(3)法律訴訟。立案稽查、訴訟或仲裁結(jié)果存在不確定性是上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的另一重大原因。在表2中，有21家上市公司因?yàn)樵撛虮怀鼍邘?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。這說明上市公司的法律風(fēng)險(xiǎn)與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見正相關(guān)，即企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)越小，被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的可能性越低。

三、影響審計(jì)意見的間接因素。

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見的關(guān)系。

一般認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大，收入來源渠道越廣，其收費(fèi)結(jié)構(gòu)相對于小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言更合理，因此能夠避免來自客戶的財(cái)務(wù)壓力，保持較高的獨(dú)立性。相反，小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入僅僅來自固定的某幾個(gè)客戶，容易受到客戶管理層的財(cái)務(wù)限制，失去應(yīng)有的獨(dú)立性，從而出具對審計(jì)客戶有利的審計(jì)意見。另一方面，大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)失敗而遭受的損失是不同的。大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)橐?guī)模大、聲譽(yù)好而受到公眾的信任，如果因?yàn)閷徲?jì)失敗而遭受法律訴訟，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)將受損，客戶將大量流失，遭受的損失比小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所大。因此大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所更不愿意放棄獨(dú)立性，出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見可能性會(huì)更高。

(二)會(huì)計(jì)事務(wù)所變更與審計(jì)意見的關(guān)系。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更分為主動(dòng)更換和被動(dòng)更換。主動(dòng)更換指上市公司因?yàn)樽陨碓蚨儎?dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而被動(dòng)更換是指上市公司因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所合并或政策原因等而不得不變動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。證監(jiān)會(huì)對上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出了相關(guān)規(guī)定：如上市公司不得隨意更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如若變更必須經(jīng)過股東大會(huì)決定，同時(shí)要說明更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。大部分st公司，很可能存在因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營能力的不確定性或者在扭虧為盈的過程中進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)挠喙芾矶怀鼍叻菢?biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。在這種情況下，st公司很可能出于購買審計(jì)意見的動(dòng)機(jī)而主動(dòng)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

內(nèi)部控制是決定一個(gè)公司能否健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。然而，目前大部分上市公司對內(nèi)部控制不夠重視，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制成本高而效益低。一些上市公司雖然建立了內(nèi)部控制制度，但大多是形式主義，并且內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，難以得到有效的執(zhí)行。薄弱的內(nèi)部控制帶來的.風(fēng)險(xiǎn)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，并且得到有效的執(zhí)行時(shí)，容易收到清潔的審計(jì)意見，反之，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，容易被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。

四、建議與對策。

(一)加強(qiáng)對變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理。

規(guī)范上市公司披露信息的格式，要求上市公司在向監(jiān)管部門提交報(bào)告時(shí)，在報(bào)告中明確變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事實(shí)，披露變更的發(fā)起方，變更的主要原因等。嚴(yán)格變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審批程序，在股東大會(huì)批準(zhǔn)前，上市公司不得與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書。加強(qiáng)信息披露監(jiān)管力度，尤其加大對st公司的監(jiān)管力度，防止利用變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所來達(dá)到購買審計(jì)意見的目的。

(二)加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制。

上市公司要提高對內(nèi)部控制的重視程度，建立健全內(nèi)部控制制度，做到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且能夠有效發(fā)揮作用，同時(shí)設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，尤其要防止管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加大注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中的關(guān)注力度。

注冊會(huì)計(jì)師要密切關(guān)注當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、資本市場以及相關(guān)法律法規(guī)的變化，充分考慮業(yè)績壓力對被審計(jì)單位可能造成的影響，特別關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高的被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力，要識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是新上市公司、創(chuàng)業(yè)板公司及st公司的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

(四)完善相關(guān)政策法規(guī)。

加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的規(guī)定，對因?yàn)閱适徲?jì)獨(dú)立性而導(dǎo)致的審計(jì)失敗行為，要加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償范圍和賠償額度，從而在實(shí)際中真正起到對注冊會(huì)計(jì)師的約束作用，規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師行為。

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內(nèi)部控制審計(jì)論文篇九

摘要：全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提高了對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及其從業(yè)人員應(yīng)該對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最新變化及時(shí)的了解，并不斷地學(xué)習(xí)，使自身的審計(jì)專業(yè)方法和專業(yè)技能進(jìn)一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，從而指出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；影響；關(guān)系。

中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，隨著我國科技和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計(jì)工作。大多數(shù)的企業(yè)實(shí)際上都設(shè)置了審計(jì)部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強(qiáng)化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)作為其重要組成部分，對企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。

發(fā)布和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計(jì)法》當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，明確指出社會(huì)團(tuán)體、金融機(jī)構(gòu)、國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應(yīng)該以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，并且為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，權(quán)利機(jī)構(gòu)和單位主要負(fù)責(zé)人可以指定相應(yīng)的規(guī)范。由此我們不難看出，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)存在一定的聯(lián)系。圍觀的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括委托代理關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程主要通過對一切真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄和確認(rèn)，并且對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)充分的、及時(shí)的描述出來，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的事項(xiàng)包括信息披露事務(wù)、對外擔(dān)保、購買和出售資產(chǎn)、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實(shí)，以實(shí)施有效性為基礎(chǔ)來進(jìn)行檢查和評估。建立對財(cái)務(wù)報(bào)告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并審查和評價(jià)其實(shí)施情況，將內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告提交給審計(jì)委員會(huì)至少要保證每年一次的頻率，在評價(jià)報(bào)告中一一列明評價(jià)和審計(jì)內(nèi)部控制的改善意見和審查結(jié)果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了一些變化，對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的程序與操作就會(huì)產(chǎn)生一定的影響。保證會(huì)計(jì)信息可靠性、真實(shí)性的有效內(nèi)部保證機(jī)制是通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度以及公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善來實(shí)現(xiàn)的，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則充分結(jié)合而構(gòu)成的，兩者既相互影響，也相互依存。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響分析。

1.內(nèi)部審計(jì)人員需要更新知識(shí)結(jié)構(gòu)體系。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所改動(dòng)的內(nèi)容比較多，甚至也相應(yīng)的調(diào)整了會(huì)計(jì)最基本的核算原則，具體改動(dòng)的內(nèi)容包括：變革金融工具準(zhǔn)則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報(bào)表的基本理論等等。此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還增加了很多舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補(bǔ)助、保險(xiǎn)合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對不斷地變化的新準(zhǔn)則有良好的掌握程度，促進(jìn)審計(jì)工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)應(yīng)不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨(dú)立、公正的審計(jì)原則，并嚴(yán)格堅(jiān)守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計(jì)人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理以及審計(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，同時(shí)還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中，只有對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關(guān)的審計(jì)工作。此外，控制、評價(jià)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力也是審計(jì)人員應(yīng)該具備的，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判斷，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)綜合評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告。最后，對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育應(yīng)該引起每一個(gè)企業(yè)的.高度重視，審計(jì)人員只有不斷地學(xué)習(xí)、掌握和運(yùn)用新的技能、新的法規(guī)、新的知識(shí)，才能夠使其自身的知識(shí)體系不斷地更新，以便更好地開展審計(jì)工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著不斷出臺(tái)和實(shí)施的新規(guī)范、新準(zhǔn)則和新法律，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)，對這些新知識(shí)掌握的越熟練，在客觀評價(jià)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

2.增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)通過新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則獲得了更多的會(huì)計(jì)選擇權(quán)，這就增大了企業(yè)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的空間，原本謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息逐漸過渡成中性的會(huì)計(jì)信息。由于加大了會(huì)計(jì)自由裁量權(quán)，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，對會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實(shí)際工作中，常常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息虛假披露的情況，隨著全面實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一些鉆會(huì)計(jì)準(zhǔn)則漏洞、濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實(shí)際上是無法保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。例如，在實(shí)施新準(zhǔn)則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實(shí)際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。因此，會(huì)計(jì)核算方法以及會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的公允價(jià)值是每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計(jì)委員會(huì)。

實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計(jì)委員會(huì)，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而保證獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全有效可以保證企業(yè)董事會(huì)承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評價(jià)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本認(rèn)識(shí)及建議。

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)工作中，第一，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動(dòng)，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建立對內(nèi)部審計(jì)制度的建立有著直接的影響。各會(huì)計(jì)主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計(jì)控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的效果。然后，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時(shí)間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則技術(shù)難度系數(shù)加大，審計(jì)技術(shù)受到挑戰(zhàn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行總是受到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越復(fù)雜，對會(huì)計(jì)的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷變化，適時(shí)地完善內(nèi)部控制的有關(guān)功能，才能使會(huì)計(jì)職能不斷完善，會(huì)計(jì)行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題中，作為審計(jì)人員的應(yīng)更新審計(jì)理念，掌握最新的審計(jì)技術(shù)，更進(jìn)一步的提高審計(jì)工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項(xiàng)：首先，政府部門以及財(cái)政部應(yīng)加大對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推廣和舉辦相應(yīng)的崗位培訓(xùn)。比如：關(guān)于重視新會(huì)計(jì)科目的建立與新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理方法。其次，論企業(yè)自身，應(yīng)建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計(jì)制度，并滿足了信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員，會(huì)計(jì)應(yīng)完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，具備扎實(shí)的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，以滿足對審計(jì)人員提出的更高的要求。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化要求審計(jì)人員更加謹(jǐn)慎，更需要加強(qiáng)自己的專業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門，企業(yè)需要更多的決策支持。

四、結(jié)束語。

綜上所述，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)及其從業(yè)人員要對其進(jìn)行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識(shí)的全面掌握才能夠在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，使審計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):。

[1]王秀娟.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響芻議[j].中外企業(yè)家,20xx,(1):122,127.

[3]馮鵬.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響探討[j].中小企業(yè)管理與科技,20xx,(34):42.

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十

2008年5月財(cái)政部聯(lián)合其他4個(gè)部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內(nèi)部控制具體實(shí)施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施做出了詳細(xì)闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以應(yīng)對企業(yè)自身面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將簡要分析建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該采取的措施。

建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題研究。

我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以外，其余則是應(yīng)房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項(xiàng)目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識(shí)和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識(shí)到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問題，筆者認(rèn)為主要有以下三點(diǎn)：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)、缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認(rèn)知和頂層設(shè)計(jì)，沒有從企業(yè)自身財(cái)務(wù)實(shí)際情況出發(fā)來制定個(gè)性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。

2.缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，內(nèi)部信息溝通較差。

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要以完備的財(cái)務(wù)信息作為基礎(chǔ)和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作找到切入點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)模糊，管控手段缺乏科學(xué)性和效率。同時(shí)由于缺乏財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，影響財(cái)務(wù)信息在各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間及時(shí)傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項(xiàng)目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當(dāng)和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進(jìn)而增加了紙質(zhì)財(cái)務(wù)資料的收集難度。

3.缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制。

某些建筑企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，沒有重視監(jiān)督管理機(jī)制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設(shè)定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，忽視了績效評價(jià)工作對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)考核作用。

1.要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定和完善切合本企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

面對日益嚴(yán)峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點(diǎn)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構(gòu)、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認(rèn)識(shí)和了解。調(diào)研的重心在于識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點(diǎn)，前期財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷等，然后在此基礎(chǔ)上根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。其次，要注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，制定、修改、完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

2.建立健全財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)信息的后期利用率。

建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺(tái)建設(shè)，首要的是對財(cái)務(wù)信息相關(guān)人員做好財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財(cái)務(wù)信息相關(guān)人員的素質(zhì)。其次，加大對平臺(tái)的資金投入，配備必要的硬件設(shè)施和必要的設(shè)施維護(hù)人員，為平臺(tái)的運(yùn)行提供必要的技術(shù)支持。再次，建立和完善平臺(tái)運(yùn)行中參與人員的職責(zé)、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息及時(shí)、可靠、安全運(yùn)行。另外，財(cái)務(wù)信息平臺(tái)只是信息管理的手段，財(cái)務(wù)信息的后期利用才是關(guān)鍵，否則平臺(tái)再好也只是擺設(shè)。因此，企業(yè)在保證財(cái)務(wù)信息可以及時(shí)在各個(gè)部門之間的傳遞外，要有機(jī)制促使內(nèi)部各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)信息溝通和反饋，提高財(cái)務(wù)信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負(fù)面影響。在保證財(cái)務(wù)信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財(cái)務(wù)信息被濫用。

3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機(jī)制，切實(shí)保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的保障，建筑企業(yè)治理層應(yīng)高度重視建立完善監(jiān)督機(jī)制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時(shí)理念，為“制度管人”。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或授權(quán)的機(jī)構(gòu)專司監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系運(yùn)行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標(biāo)來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機(jī)制，根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)來設(shè)定科學(xué)的績效考核指標(biāo)，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價(jià)工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導(dǎo)作用。

綜合上述，建筑企業(yè)要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學(xué)合理的、可操作的、又具有個(gè)性化的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補(bǔ)充完善；建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部信息平臺(tái)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持；同時(shí)完善監(jiān)督機(jī)制使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得以健康有效運(yùn)行。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十一

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。

單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。

我國內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動(dòng)效果、效率等開展的評價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。

保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。

保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。

為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。

防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。

管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。

內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)評估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過風(fēng)險(xiǎn)評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

3.信息溝通不暢。

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理和控制。

內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。

完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的每個(gè)角落。

第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。

第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。

第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評、考核。

第四，加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。

3.改善企業(yè)監(jiān)督制度。

內(nèi)部控制是過程，這個(gè)過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。

4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。

一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。

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內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十二

摘要：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立是為了規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)營管理，保證公司財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對公司內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)較為復(fù)雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效性，成為現(xiàn)代集團(tuán)公司不斷一直在探索的核心問題。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；有效性。

內(nèi)部審計(jì)是一種公司內(nèi)部進(jìn)行較為獨(dú)立的控制活動(dòng)。它的審核工作，是在相對系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進(jìn)行的，它要對公司各個(gè)組織經(jīng)營活動(dòng)、經(jīng)營總體目標(biāo)以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)完畢以后，提出相應(yīng)的解決方法。它對監(jiān)督集團(tuán)公司工作人員提出的要求就是，認(rèn)真履行本職工作。內(nèi)部審計(jì)的目的性在于促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全，從而達(dá)到對成本的控制的目的。

一、淺談集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性。

（1）內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)履行責(zé)任的前提。

現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，董事長是連接股東大會(huì)和經(jīng)營管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個(gè)守約責(zé)任。因?yàn)楣芾韺雍徒?jīng)營管理層不在同一管理層面上，所以會(huì)出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問題。此時(shí)就需要用一個(gè)機(jī)構(gòu)對雙方的行為進(jìn)行監(jiān)督，這時(shí)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)就擔(dān)起了這樣一種責(zé)任，審計(jì)部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對責(zé)任進(jìn)行履行。

（2）將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。

對風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)較為復(fù)雜的過程，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員長期在企業(yè)中工作，對公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營總過程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并對其進(jìn)行分析，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)對風(fēng)險(xiǎn)提出針對性的解決措施，因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。

（3）提高企業(yè)經(jīng)營效益。

在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)部門對審計(jì)報(bào)告均是針對公司出現(xiàn)的問題，而設(shè)計(jì)的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實(shí)審計(jì)工作也是集團(tuán)企業(yè)管理的'一部分，所以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營效益。

二、如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的有效性。

通過上述我們認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作是保證集團(tuán)公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作才能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值，那么要想提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，就必須做好以下幾項(xiàng)工作。

（1）領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作必須重視。

領(lǐng)導(dǎo)是集團(tuán)公司所有事項(xiàng)的決策者，一項(xiàng)措施能否很好的被實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。因此要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)必須針對內(nèi)部審計(jì)工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問題進(jìn)行全面分析，保證有效的對集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，從而為集團(tuán)公司提供一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)工作只有領(lǐng)導(dǎo)自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門干部中，讓部門領(lǐng)導(dǎo)干部將審計(jì)工作落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，與此同時(shí)將審計(jì)職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過審計(jì)職能可以將一些經(jīng)驗(yàn)豐富卻專業(yè)知識(shí)技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計(jì)崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

（2）保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。

審計(jì)工作的獨(dú)立性要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在對集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不受到來自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計(jì)工作始終獨(dú)立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，堅(jiān)持以下兩點(diǎn)是關(guān)鍵。第一點(diǎn)，單位內(nèi)部審計(jì)部門，要始終獨(dú)立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點(diǎn)，保證集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項(xiàng)原則才使得集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其它部門，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)部門可以公正客觀的對出現(xiàn)的問題進(jìn)行評價(jià)。

（3）集團(tuán)公司審計(jì)人員角色定位要全面。

集團(tuán)公司在對人員進(jìn)行定位的時(shí)候一定要客觀準(zhǔn)確，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度它的目的在于對部門和單位內(nèi)部的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對財(cái)經(jīng)紀(jì)律的維護(hù)，改善經(jīng)營管理體制提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此對集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對問題進(jìn)行全面的分析。所以集團(tuán)公司審計(jì)人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)文明建設(shè)，最好的方法就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，在職業(yè)道德建設(shè)的過程中一定要增強(qiáng)內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計(jì)人員性質(zhì)是從事會(huì)計(jì)監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟(jì)信息的特殊行業(yè)，這個(gè)行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠(yuǎn)。因此內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，因此加強(qiáng)精神文明建設(shè)工作必須做到位，實(shí)踐證明，企業(yè)文化的建設(shè)在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)還要求內(nèi)部審計(jì)人員對自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計(jì)工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內(nèi)部審計(jì)工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計(jì)工作。

（5）將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中。

信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，很多企業(yè)看到了計(jì)算機(jī)工作效率高、工作速度快以及共享性強(qiáng)的特點(diǎn)，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到企業(yè)管理中。因此計(jì)算機(jī)是否應(yīng)用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，但是內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)制度卻并未健全，很多計(jì)算機(jī)在工作性能上存在相對落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應(yīng)該從崗位職責(zé)劃分、操作細(xì)節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時(shí)加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)工作也同等重要，因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員掌握了計(jì)算機(jī)操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計(jì)人員可以高效的完成審計(jì)工作。

結(jié)束語。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)履行自身的職責(zé)提供了重要的制度保障，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效的方法。總結(jié)出了以下幾個(gè)方面即：保持集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、加強(qiáng)精神文明建設(shè)以及審計(jì)人員角色分配合理性。因此這幾項(xiàng)工作能否落實(shí)到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)代集團(tuán)公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計(jì)工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)必須要堅(jiān)守的原則。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十三

內(nèi)部控制是為保證國家出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運(yùn)作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會(huì)計(jì)監(jiān)督部門工作的獨(dú)立性，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要對會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會(huì)的職能加以完善，突出董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序開展。

（二）明確各部門職責(zé)。

企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。

企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對于不真實(shí)、不完整以及存在錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會(huì)計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。

為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十四

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進(jìn)行了審計(jì)。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按xx規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

xx分公司的基本情況……。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。

審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如xx分公司200x年xx月xx日的xx金xxx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的`合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點(diǎn)對賬具體情況。

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

賬實(shí)核對不符情況:。

品種。

盤盈。

盤虧。

盈虧絕。

對值合計(jì)。

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。

3、按庫齡分析。

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)。

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。

分析原因……。

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，xx分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷完。

審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。

審計(jì)意見……。

xx分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計(jì)意見：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

1、x-x月銷售額構(gòu)成分析。

200x年x-x月份xx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。

2、x-x月銷售量分析。

審計(jì)意見……。

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……。

……。

審計(jì)意見……。

審計(jì)意見……。

1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。

2、有效期問題……。

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

合同簽訂、跟蹤管理……。

審計(jì)意見：……。

附注：分公司基本情況表;。

分公司職工借款情況表;。

分公司借貨明細(xì)表;。

分公司銷售分析表;。

分公司費(fèi)用分析表。

xx集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx。

助理審計(jì)員：xxx。

審計(jì)部200x年xx月xx日。

從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容，不難看出既借鑒了社會(huì)審計(jì)部分格式及要求，又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十五

業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)過程中會(huì)需要大量的信息傳遞活動(dòng)，這些活動(dòng)經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。

在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。

信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺(tái)上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。

授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會(huì)給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。

隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。

財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會(huì)部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識(shí)和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十六

摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項(xiàng)瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應(yīng)的解決辦法。

廣州石油培訓(xùn)中心是中國石油天然氣集團(tuán)公司直屬的培訓(xùn)基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個(gè)難題。

實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：

1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強(qiáng)。

雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進(jìn)行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團(tuán)公司的評價(jià)測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。

2、內(nèi)控檢查和評價(jià)的獨(dú)立性未得到充分保證。

廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，測試人員也有部分屬于財(cái)務(wù)人員，這樣的人員和機(jī)構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設(shè)者和評價(jià)者，內(nèi)控檢查和評價(jià)效力大打折扣。一個(gè)企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應(yīng)由第三方來檢查、評價(jià)，充分保證其獨(dú)立性，進(jìn)而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外，評價(jià)人員水平參差不齊，專業(yè)水準(zhǔn)也是影響檢查和評價(jià)結(jié)果的重要因素，這些不確定性使得評價(jià)工作無法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。

針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。

1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計(jì)。

監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)崗位嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進(jìn)意見，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認(rèn)為，廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控檢查和評價(jià)中的作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)不僅關(guān)注結(jié)果，更關(guān)注過程，從而杜絕舞弊和違紀(jì)違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。

2、構(gòu)建評價(jià)體系，理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐。

廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會(huì)依據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)控評價(jià)辦法完成內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告，內(nèi)控評價(jià)作為內(nèi)控設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)完備的內(nèi)控評價(jià)體系，以支撐評價(jià)工作的開展。評價(jià)體系的構(gòu)建本身就是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計(jì)，如評價(jià)主體、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)程序、評價(jià)方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價(jià)細(xì)則，并付諸實(shí)施，不斷完善，最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)體系。

3、堅(jiān)持以人為本，提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)。

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)應(yīng)逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認(rèn)同內(nèi)部控制的實(shí)施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，涵蓋進(jìn)內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控工作日?；?，使得內(nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個(gè)口號(hào)了。

內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權(quán)，勾結(jié)，人為錯(cuò)誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié)，越權(quán)舞弊，再嚴(yán)密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會(huì)使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實(shí)，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅(jiān)不摧”。

內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個(gè)經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進(jìn)、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時(shí)間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會(huì)使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內(nèi)部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實(shí)和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強(qiáng)調(diào)體系的動(dòng)態(tài)性和持續(xù)改進(jìn)性，而在強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)性的同時(shí)，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。

參考文獻(xiàn)：

[2]劉德恒，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國總會(huì)計(jì)師，20xx（03）。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十七

本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行探討，尋求比較切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運(yùn)營效率。

1.1有助于保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實(shí)施措施，從而保護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險(xiǎn)控制、存在巨大經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)的不足來說，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。

1.2完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。并且,通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)上的漏洞，消除隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及其舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

1.3完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費(fèi);通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),可以明確資金的運(yùn)動(dòng)路線，從而實(shí)現(xiàn)對施工活動(dòng)的有效控制。

1.4實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施不是由會(huì)計(jì)部門獨(dú)立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會(huì)計(jì)部門的直接控制結(jié)合起來，才能實(shí)現(xiàn)最佳控制。

2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。

2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項(xiàng)目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會(huì)根據(jù)項(xiàng)目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因?yàn)橘|(zhì)量、規(guī)格的不同存在價(jià)格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。

2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng)，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。

很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制便失去了其作用。

3.1成本最低原則。

在激烈的市場經(jīng)濟(jì)的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項(xiàng)目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費(fèi)用。同時(shí)，遵循成本費(fèi)用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.2全面控制原則。

全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項(xiàng)目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項(xiàng)目是綜合性的事物，它涉及到項(xiàng)目中的每一個(gè)部門、每班組和人員，與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。

3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。

公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目的施工過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會(huì)計(jì)控制有關(guān)的成本、費(fèi)用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。

(1)強(qiáng)化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識(shí)水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。

(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專業(yè)技術(shù)人才。

(3)加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。

(4)加強(qiáng)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強(qiáng)對整個(gè)過程的監(jiān)督檢查力度。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系龐大，對其進(jìn)行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時(shí)間，同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個(gè)需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是一個(gè)系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實(shí)現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。

內(nèi)部控制審計(jì)論文篇十八

在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識(shí)和行為。不過員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識(shí)，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì)，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。

長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識(shí)去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個(gè)小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家，會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營企業(yè)，老板對財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。

組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對管理者來說也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。

從八十年代引入至今，會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對于會(huì)計(jì)這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，但是對于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會(huì)計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì)計(jì)人員收入不高，在我國，對會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門很難。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：

（一）保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠。

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。

（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。

優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會(huì)使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。

華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。

由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理，因此，對會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

如果說要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識(shí)外，企業(yè)還需要營造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí)，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。

另外，經(jīng)營者要提高對管理會(huì)計(jì)的重視，選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。

[1]王國武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對策[j].會(huì)計(jì)研究，20xx（21）.

[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊，20xx（02）.

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