企業(yè)目標(biāo)審計(jì)方案圖片 國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案

為了確保事情或工作有序有效開(kāi)展，通常需要提前準(zhǔn)備好一份方案，方案屬于計(jì)劃類(lèi)文書(shū)的一種。通過(guò)制定方案，我們可以有條不紊地進(jìn)行問(wèn)題的分析和解決，避免盲目行動(dòng)和無(wú)效努力。以下是小編為大家收集的方案范文，歡迎大家分享閱讀。

企業(yè)目標(biāo)審計(jì)方案圖片 國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇一

企業(yè)管理一直是協(xié)調(diào)各成員有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的社會(huì)行為，并隨著社會(huì)的發(fā)展不斷發(fā)展的。在現(xiàn)代管理理論中，無(wú)論是政府管理還是企業(yè)管理，無(wú)論是 企業(yè)內(nèi)部控制還是外部監(jiān)督，都需要發(fā)揮審計(jì)的控制與監(jiān)督功能。

二、審計(jì)報(bào)告模板

（一）審計(jì)目標(biāo)

確保審核清楚本公司產(chǎn)品成本的真實(shí)性和效益性，為公司下一步發(fā)展提供參考。

（二）審計(jì)范圍

××年產(chǎn)品實(shí)際成本主要項(xiàng)目。基準(zhǔn)日期為從×年1月1日零時(shí)至×年12月31日24時(shí)止。

（三）審計(jì)方式

就地審計(jì)。

（四）審計(jì)方法

本次產(chǎn)品成本專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)主要采取盤(pán)點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)方法。

1、生產(chǎn)費(fèi)用、產(chǎn)品成本、成本核算主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、盤(pán)點(diǎn)等，對(duì)產(chǎn)品成本審核要求一批一審。

2、產(chǎn)成品數(shù)量主要通過(guò)倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)。

（五）審計(jì)工作機(jī)制

審計(jì)小組負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)總監(jiān)建立定期溝通制度以及重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

上傳精彩 創(chuàng)造財(cái)富1海量實(shí)戰(zhàn)專(zhuān)業(yè)實(shí)用純餐飲文庫(kù)

要包括審計(jì)小組目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題及需要產(chǎn)品成本核算部門(mén)協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

2、重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度

審計(jì)小組在工作中遇到的重大、緊急的，需度時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人提出初步意見(jiàn)后，以重大問(wèn)題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)提交。

（六）人員配備

此次審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重，為了提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理任審計(jì)組組長(zhǎng)，審計(jì)主管任副組長(zhǎng)，組員為所有負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員。

（七）審計(jì)程序及具體審計(jì)內(nèi)容

1、預(yù)備調(diào)查，明確審計(jì)目的及主要內(nèi)容

審計(jì)組長(zhǎng)與相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人洽談，了解本項(xiàng)審計(jì)工作的審計(jì)意圖、主要內(nèi)容及基本要求，了解被審計(jì)部門(mén)基本情況。

審計(jì)組長(zhǎng)到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審前調(diào)查，針對(duì)內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)、結(jié)構(gòu)等具體情況，編制包括審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)及抽查比例等的基本工作方案。

2、展開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)工作

自第一個(gè)工作日起，根據(jù)被審計(jì)部門(mén)基本情況以及本次審計(jì)項(xiàng)目分工，審計(jì)組應(yīng)在各被審計(jì)部門(mén)提供充分的資料（包括應(yīng)出具的承諾函）后，進(jìn)入工作現(xiàn)場(chǎng)。

由現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人帶隊(duì)，審計(jì)工作組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)工作，主要程序包括以下幾個(gè)方面。

1）執(zhí)行審計(jì)、檢查程序并取得證據(jù)。

2）利用專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行審計(jì)結(jié)果分析。

3）

總結(jié)

4）復(fù)核審計(jì)工作底稿。

5）匯總審計(jì)資料。

在編制事務(wù)所工作底稿的同時(shí)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，編制專(zhuān)用審計(jì)分項(xiàng)目記錄專(zhuān)用表并附相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，專(zhuān)事專(zhuān)議，一事一卷，單獨(dú)分裝成冊(cè)，以備事后各方選用方便；同時(shí)與被審計(jì)單位及時(shí)、充分地交換意見(jiàn)，由相關(guān)負(fù)責(zé)人員在審計(jì)分項(xiàng)目記錄表內(nèi)簽章確認(rèn)，以提高審計(jì)質(zhì)量可靠性。

我們將根據(jù)工作進(jìn)度和現(xiàn)場(chǎng)資料的完善程度，考慮是否增加審計(jì)組成員。

3、撰寫(xiě)并完成審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)工作后，在與被審計(jì)部門(mén)溝通后出具審計(jì)報(bào)告初稿；在與被審計(jì)部門(mén)正式交換意見(jiàn)后，根據(jù)有關(guān)意見(jiàn)修改審計(jì)報(bào)告，并出具正式報(bào)告。

4、審計(jì)內(nèi)容

1）產(chǎn)量核算和成本核算的正確性。

2）生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生數(shù)的真實(shí)性和合理性。

3）產(chǎn)品成本分配的合理性。

4）材料消耗和制造費(fèi)用等項(xiàng)目的效益性。

（八）審計(jì)具體實(shí)施進(jìn)度

審計(jì)實(shí)施進(jìn)度表

（九）審計(jì)質(zhì)量控制措施

1、及時(shí)溝通，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，減少工作漏洞。

2、實(shí)行三級(jí)復(fù)核，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。

3、做好審前培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4、合理分配辦法，鼓勵(lì)揭示發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

5、實(shí)行審計(jì)人員與事務(wù)所簽訂廉潔保密協(xié)議的制度。

（十）審計(jì)資料的保密措施

參審人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中掌握的情況負(fù)有保密責(zé)任，除法律、法規(guī)要求公布外，不得提供和泄漏給第三人。如違反規(guī)定，公司將給予相應(yīng)的處罰。

二、審計(jì)報(bào)告模板

總公司領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)我公司(××××)××號(hào)文件要求，我部于××年×月×日至×日對(duì)××家用電器公司進(jìn)行了財(cái)務(wù)支出審計(jì)。我們抽查了××年×月份的支出明細(xì)賬，核對(duì)了憑證，并向有關(guān)人員進(jìn)行了詢(xún)證。現(xiàn)把審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下。

（一）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

該公司該月制造費(fèi)用比去年同期增加了××%，管理費(fèi)用增加了××%。除了受價(jià)格變動(dòng)因素的影響外，受以下幾項(xiàng)內(nèi)容的影響。

1、該公司以勞動(dòng)保護(hù)名義向員工發(fā)放羽絨服，共計(jì)××件，金額達(dá)××萬(wàn)元，計(jì)八到了制造費(fèi)用的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)。

2、向××公司支付轎車(chē)租賃費(fèi)××萬(wàn)元，計(jì)入到了管理費(fèi)用的租賃費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)。

3、該公司中層管理人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，共××人次的費(fèi)用，計(jì)××萬(wàn)元，計(jì)入到了管理費(fèi)用的差旅費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)。

上述問(wèn)題涉及金額迭××萬(wàn)元。

（二）審計(jì)結(jié)果

1、羽絨服不屬于總會(huì)司規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)用品范疇，不得計(jì)入制造費(fèi)用，且違反了總公司《關(guān)于不準(zhǔn)亂發(fā)實(shí)物的決定》的文件精神。

2、統(tǒng)查實(shí)誼公司與××公司訂有×年租車(chē)合同，合同期滿(mǎn)后所租車(chē)輛歸其所有。由于該公司已有兩輛轎車(chē)，按總公司規(guī)定不可再購(gòu)車(chē)，因此該公司以租車(chē)方式變相購(gòu)車(chē)，并將購(gòu)車(chē)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。

3、該公司以調(diào)動(dòng)中層管理人員積極性為由，分兩批組織中層管理人員去×x旅游，所有款項(xiàng)均以因公出差名義計(jì)入差旅費(fèi)。

上述情況說(shuō)明，××家用電器公司財(cái)務(wù)支出管理混亂，違紀(jì)情況較為嚴(yán)重。

（三）審計(jì)處理決定

1、以各種名義計(jì)入制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的財(cái)務(wù)支出款項(xiàng)共計(jì)××萬(wàn)元，必須進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整如下：暫時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收賬款賬戶(hù)，逐項(xiàng)處理；相應(yīng)調(diào)整該期產(chǎn)品成本和該期利潤(rùn)。

2、發(fā)放羽絨服的支出應(yīng)由員工自己承擔(dān)。考慮到員工的實(shí)際情況，同意該公司向每個(gè)員工收取款項(xiàng)××元，其余部分由該公司結(jié)余的“應(yīng)付工資和應(yīng)付獎(jiǎng)金”承擔(dān)。

3、該公司中層管理人員游山玩水所用開(kāi)支，應(yīng)由有關(guān)當(dāng)事人予以全額退賠。

4、考慮到該公司與××公司的租車(chē)合同已經(jīng)簽訂，中止合同將承擔(dān)違約金，故同意該合同繼續(xù)執(zhí)行。但根據(jù)總公司關(guān)于購(gòu)車(chē)的規(guī)定，該公司所租轎車(chē)由總公司統(tǒng)一調(diào)配給總公司內(nèi)部其他需購(gòu)車(chē)的單位，并由該單位承擔(dān)租車(chē)費(fèi)用。

5、責(zé)成該公司對(duì)××年度財(cái)務(wù)支出進(jìn)行自查，并將自查情況上報(bào)我部。

（四）審計(jì)建議

1、財(cái)務(wù)支出方面違紀(jì)嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有不可推卸的責(zé)任。該公司內(nèi)部審計(jì)人員曾指出這些違紀(jì)行為，但未受到重視。對(duì)此，應(yīng)追究該公司領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分。

2、內(nèi)部審計(jì)室受其財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，只配備了×名專(zhuān)職人員和×名兼職人員，實(shí)際上無(wú)法開(kāi)展工作。建議將內(nèi)部審計(jì)室劃出財(cái)務(wù)部，并充實(shí)力量，以利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

3、在對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行自查并提出報(bào)告以后，明年適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，對(duì)該公司進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

以上處理決定和建議當(dāng)否，請(qǐng)批示。

××總公司審計(jì)部

××××年×月×日

特別提示：

1、隨著審計(jì)管理的發(fā)展，審計(jì)的管理功能得到進(jìn)一步拓展，即從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息收集、事后監(jiān)督向現(xiàn)代的績(jī)效管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面拓展。

2、現(xiàn)代管理科學(xué)的迅速發(fā)展不斷推動(dòng)審計(jì)管理功能的拓展。

3、審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理各個(gè)領(lǐng)域不可或缺的組成部分。審計(jì)的管理功能進(jìn)一步拓展既是管理實(shí)踐發(fā)展的需要，也是現(xiàn)代管理思想、管理理論發(fā)展的必然產(chǎn)物。

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餐飲開(kāi)店籌備資料包資料列表

企業(yè)目標(biāo)審計(jì)方案圖片 國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇二

1 總則

1.1 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

1.2 內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢(xún)活動(dòng)，以增加價(jià)值、促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)為基本指導(dǎo)思想，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和提高公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制和管理過(guò)程的效果，幫助完成其目標(biāo)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師建立的執(zhí)業(yè)工作機(jī)構(gòu)促進(jìn)專(zhuān)業(yè)技能并發(fā)揮其優(yōu)點(diǎn)。

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作是在本公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)成員有效的履行職責(zé)，完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍應(yīng)包括對(duì)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的合適程度和有效性及其在完成指定的責(zé)任過(guò)程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

2.2.1 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)資料的可靠程度和完整性。

2.2.2 審查公司用于保證完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定所建立的系統(tǒng)，并且應(yīng)確定是否遵守。

2.2.4 評(píng)價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

2.2.5 審查經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目以確保其成果與所確定的目標(biāo)相一致，并確定經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。

2.3 對(duì)全資、控股子公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)(年度審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查)。

2.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括對(duì)中層干部(正職)進(jìn)行離任審計(jì)。

2.5 對(duì)與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦的合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)或合作項(xiàng)目合同執(zhí)行情況審計(jì)；對(duì)投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益審計(jì)。

2.6 對(duì)公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門(mén)進(jìn)行年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制承包指標(biāo)審計(jì)(以審計(jì)結(jié)果為考核依據(jù))。

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3 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

3.1 職責(zé)

3.1.1 制定內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及工作計(jì)劃。

3.1.2 提出審計(jì)政策和程序，指導(dǎo)審計(jì)工作。

3.1.3 制定審計(jì)方案，選擇和開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人力資源。

3.1.4 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)工作。

3.1.5 制定審計(jì)質(zhì)量保證程序，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。

3.2 權(quán)限

3.2.1 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。

3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。

3.2.3 參加有關(guān)會(huì)議。

3.2.4 對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

3.2.5 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，作出臨時(shí)制止決定。

3.2.6 對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

3.2.7 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)。

3.2.8 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

3.2.9 對(duì)公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出審計(jì)鑒證，承包獎(jiǎng)按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所審計(jì)的活動(dòng)沒(méi)有批準(zhǔn)權(quán)力，不承擔(dān)責(zé)任。

4 內(nèi)部審計(jì)工作程序

4.1 根據(jù)上級(jí)部署和公司具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.2 實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書(shū)面通知被審計(jì)單位。

書(shū)和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整等工作。

4.4 對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并提出處理、處置意見(jiàn)。

4.5 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)十天內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書(shū)面意見(jiàn)，由審計(jì)部門(mén)報(bào)告公司分管領(lǐng)導(dǎo)。在領(lǐng)導(dǎo)未作出處理意見(jiàn)之前，必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。

4.6 審計(jì)部門(mén)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)審人員負(fù)責(zé)。其他部門(mén)如需借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；審計(jì)檔案的公告必須經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問(wèn)的批準(zhǔn)。

審計(jì)檔案的保管年限為十年。

5 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

5.1 公司設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職審計(jì)人員，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

5.2 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。其專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.3 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

5.4 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被內(nèi)審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，必須回避對(duì)該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

5.5 企業(yè)建立特約內(nèi)審員網(wǎng)絡(luò)。由審計(jì)機(jī)構(gòu)具體組織、指導(dǎo)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

6 附則

6.1 本制度由公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。

6.2 本制度自頒布之日起生效。

企業(yè)目標(biāo)審計(jì)方案圖片 國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇三

1、審閱法審閱的書(shū)面資料

一般包括單位管理制度、重要事項(xiàng)會(huì)議紀(jì)要、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、采購(gòu)招投標(biāo)材料、合同、各重大事項(xiàng)的申請(qǐng)與批復(fù)、財(cái)務(wù)報(bào)表賬冊(cè)等，審計(jì)人員需要對(duì)其中相關(guān)、有用的部分進(jìn)行取證。

2、實(shí)地調(diào)研法

通過(guò)實(shí)地察看建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員可以判斷建設(shè)進(jìn)度、財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)性、相關(guān)管理的有效性；與當(dāng)?shù)毓ぷ魅藛T或周邊群眾交談，可以獲得最感性、真實(shí)的答案，有時(shí)還能從他們口中獲得線索或靈感。實(shí)地調(diào)研過(guò)程中，審計(jì)人員可以采取錄音、錄像、拍照、索取筆錄和簽名等方式來(lái)取得審計(jì)證據(jù)。

3、訪談法

訪談法包括召開(kāi)座談會(huì)和進(jìn)行個(gè)別訪談兩種方式。訪談對(duì)象包括被審計(jì)單位相關(guān)管理人員和技術(shù)人員、上級(jí)主管部門(mén)或有關(guān)監(jiān)督單位的人員、受益群眾或周邊企業(yè)等項(xiàng)目利益相關(guān)者等。應(yīng)注意訪談內(nèi)容須形成書(shū)面記錄才能作為審計(jì)證據(jù)，最好還能夠有當(dāng)事人簽名確認(rèn)。運(yùn)用訪談法時(shí)，可以采取一些技巧。如，審計(jì)人員對(duì)需要了解的問(wèn)題先設(shè)想好幾個(gè)可能的答案，然后在談話中根據(jù)對(duì)方回答的符合程度去評(píng)估可靠性和疑點(diǎn)；使用恰當(dāng)?shù)恼勗捳Z(yǔ)氣以降低對(duì)方的心理防御，獲得對(duì)方的信任感，從而獲得更多真實(shí)、有用的信息；審計(jì)人員也可以互相配合采用黑白臉的戰(zhàn)術(shù)，給對(duì)方施加一定壓力，又避免讓對(duì)方有對(duì)抗情緒。

4、問(wèn)卷調(diào)查法

調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)注意標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)同一類(lèi)型對(duì)象的問(wèn)卷內(nèi)容應(yīng)該統(tǒng)一，才能有效統(tǒng)計(jì)結(jié)果。問(wèn)卷的問(wèn)題應(yīng)以客觀選擇題為主，設(shè)置代表不同程度的選擇答案，要求被調(diào)查者作出具體、明確的選擇。發(fā)放的調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)注意要批量化，達(dá)到一定數(shù)量的結(jié)果才具有代表性，確保充分回收，才能保證調(diào)查質(zhì)量。

企業(yè)目標(biāo)審計(jì)方案圖片 國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇四

認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》等有關(guān)文件精神，以倡導(dǎo)節(jié)能、增效為目標(biāo)，從局審計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，深入開(kāi)展“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的宣傳教育，努力營(yíng)造勤儉節(jié)約光榮，鋪張浪費(fèi)為恥的良好氛圍。進(jìn)一步完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)控制和監(jiān)督，努力從源頭和過(guò)程上制止浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資源使用效能。

使廣大干部職工充分認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的重要意義，進(jìn)一步樹(shù)立“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的意識(shí)。深入開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙做起，嚴(yán)格內(nèi)控管理措施，降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)資源的合理利用。

（一）宣傳教育階段

（二）組織實(shí)施階段

1、開(kāi)展節(jié)約用電。充分利用自然光照，減少照明設(shè)備電耗，防止“長(zhǎng)明燈”現(xiàn)象。減少計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等辦公設(shè)備待機(jī)消耗，下班后切斷所有電源。加強(qiáng)對(duì)空調(diào)使用的管理，夏季室內(nèi)空調(diào)溫度設(shè)置不得低于26攝氏度。

2、抓好節(jié)約用水?？茖W(xué)設(shè)置公共區(qū)域綠地和景觀環(huán)境灌溉用水周期。注重一水多用，堅(jiān)持重復(fù)和循環(huán)用水，提高水資源利用率。正確使用節(jié)水型龍頭、沖洗閥、水箱等節(jié)水設(shè)備和器具，養(yǎng)成隨用隨開(kāi)和用后隨關(guān)的用水習(xí)慣，杜絕跑冒滴漏和“長(zhǎng)流水”現(xiàn)象發(fā)生。

3、搞好公車(chē)節(jié)能。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車(chē)輛定編管理，加強(qiáng)公務(wù)用車(chē)管理與維護(hù)，降低車(chē)輛運(yùn)行成本。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車(chē)輛“一統(tǒng)三定三公開(kāi)”制度，即統(tǒng)一招投標(biāo)，定點(diǎn)維修、定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)加油和公開(kāi)維修費(fèi)、公開(kāi)里程數(shù)、公開(kāi)用油數(shù)。

4、節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)。充分發(fā)揮電子政務(wù)優(yōu)勢(shì)，大力推進(jìn)無(wú)紙化辦公。提倡文稿雙面用紙和信封、復(fù)印紙的再利用，控制紙質(zhì)公文印刷數(shù)量。推廣使用高效節(jié)能辦公用品，嚴(yán)格規(guī)范辦公用品配置、采購(gòu)、領(lǐng)用制度。

5、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。按照年度經(jīng)費(fèi)細(xì)化安排使用資金，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格履行審批、審核、報(bào)銷(xiāo)程序。不得無(wú)預(yù)算、超預(yù)算列支公務(wù)支出。開(kāi)支經(jīng)費(fèi)結(jié)算方式，嚴(yán)格實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算制度。

6、加強(qiáng)“三公“經(jīng)費(fèi)管理。進(jìn)一步強(qiáng)化公務(wù)接待管理，嚴(yán)格控制接待范圍、接待標(biāo)準(zhǔn)，建立接待清單，對(duì)無(wú)公函的公務(wù)活動(dòng)和來(lái)訪人員一律不安排接待。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)用車(chē)管理，不得公車(chē)私用以及使用公車(chē)辦理與公務(wù)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)出國(guó)（境）管理。

7、規(guī)范會(huì)議活動(dòng)審批程序。嚴(yán)格按照會(huì)議管理要求辦好會(huì)議，嚴(yán)格控制會(huì)議數(shù)量、時(shí)間和規(guī)模，大力減少會(huì)議文件、簡(jiǎn)報(bào)的印制數(shù)量。

8、提倡文明用餐。繼續(xù)開(kāi)展以“節(jié)儉飲食、減少浪費(fèi)”為主題的文明餐桌行動(dòng)，引導(dǎo)干部職工形成“文明消費(fèi)、節(jié)約用餐”的良好風(fēng)尚，合理安排繕食，以食取量，杜絕浪費(fèi)。

（三）總結(jié)提高階段

勤儉節(jié)約是人類(lèi)永恒的主題，是中華民族的傳統(tǒng)美德，是推進(jìn)事業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大精神力量，是在任何時(shí)期都應(yīng)該倡導(dǎo)、踐行的重要行為規(guī)范。為深入開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”主題實(shí)踐活動(dòng)，確?；顒?dòng)取得實(shí)效，對(duì)活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，不斷完善內(nèi)部管理制度，把勤儉節(jié)約融入到具體工作中，牢固樹(shù)立勤儉節(jié)約的思想觀念。

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”是加快建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重要舉措。各科室、單位要積極開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，樹(shù)立“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”的思想觀念，把勤儉節(jié)約的責(zé)任細(xì)化到每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)，使勤儉節(jié)約工作轉(zhuǎn)化為干部職工的自覺(jué)行動(dòng)。

（二）明確責(zé)任，狠抓落實(shí)。開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”是貫徹落實(shí)《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能條例》的具體行動(dòng)，各科室、單位都要結(jié)合工作實(shí)際，從每個(gè)崗位細(xì)節(jié)入手、從我做起、從點(diǎn)滴做起、從身邊的小事做起。做到人走燈滅、人離水停、人走機(jī)關(guān)。從“勤儉節(jié)約、從我做起”的實(shí)踐中深刻認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重大意義。

（三）求真務(wù)實(shí)、注意實(shí)效。開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”是深入貫徹落實(shí)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的具體要求，各科室、單位都要高度重視做好勤儉節(jié)約工作，抓住重要環(huán)節(jié)、加強(qiáng)日常管理。通過(guò)開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，使廣大干部職工對(duì)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的認(rèn)識(shí)更加深刻，使人人節(jié)約、時(shí)時(shí)節(jié)約、處處節(jié)約成為廣大干部職工的自覺(jué)行動(dòng)，進(jìn)一步促進(jìn)勤儉節(jié)約工作深入開(kāi)展。

企業(yè)目標(biāo)審計(jì)方案圖片 國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案篇五

頒布單位：審計(jì)署

發(fā)文字號(hào)：

第一章 總則

第二章 審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)

第三章 審計(jì)程序

第四章 審計(jì)方法

第五章 附則

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)法》）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《基本準(zhǔn)則》）和其他有關(guān)企業(yè)審計(jì)的規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，獨(dú)立行使對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)，以法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的規(guī)定，評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益，處理、處罰其違反國(guó)家規(guī)定的行為。

第三條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在編制企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方案或者評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，憑借專(zhuān)業(yè)判斷，評(píng)估被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表或者會(huì)計(jì)報(bào)表中的單個(gè)項(xiàng)目反映的會(huì)計(jì)信息存在錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的可能性，以及這種可能性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，初步判斷審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平，并據(jù)以合理確定所需收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以便降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

本準(zhǔn)則所稱(chēng)重要性，是指被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或者決策。

第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)范圍和審計(jì)方法、選擇測(cè)試和審計(jì)程序、評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)謹(jǐn)慎。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)企業(yè)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員全面提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況，并提供必要的工作條件，配合審計(jì)工作，是被審計(jì)企業(yè)法定代表人和其他有關(guān)人員的責(zé)任。

按照法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)范圍、程序和方法，發(fā)現(xiàn)并揭露可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失實(shí)的違法、違規(guī)行為，是審計(jì)組及其審計(jì)人員的責(zé)任。

由于被審計(jì)企業(yè)不向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員提供企業(yè)真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況，而審計(jì)組及其審計(jì)人員受法定職責(zé)、權(quán)限和檢查手段的局限，無(wú)法揭示被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映會(huì)計(jì)信息的真實(shí)情況，作出完整、正確的審計(jì)結(jié)果，被審計(jì)企業(yè)法定代表人以及其他有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)由此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)有計(jì)劃定期對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確要求審計(jì)人員在審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益是否真實(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其合法性和效益性，并逐步做到全面掌握被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，建立起能夠反映企業(yè)基本情況的檔案和審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，合理劃分企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任，正確貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二章 審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)

（二）會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一致性原則；

（五）會(huì)計(jì)報(bào)表和附注及其編表說(shuō)明反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。

（十六）確定適用遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性、入賬和轉(zhuǎn)銷(xiāo)記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。

（四）確定未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)記錄的完整性、年末余額的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。

（十）確定所得稅記錄的完整性、計(jì)算的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性。

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)目標(biāo)。

第三章 審計(jì)程序

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，確定審計(jì)組組長(zhǎng)，開(kāi)展審前調(diào)查，并組織審計(jì)組成員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策以及被審計(jì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方面的必要知識(shí)，編制審計(jì)方案，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求如實(shí)披露了關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)方的交易；

（三）如實(shí)地向?qū)徲?jì)組說(shuō)明了企業(yè)“未決訴訟”、“抵押借款”、為其他單位借款提供擔(dān)保等或有事項(xiàng)。

被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員接受詢(xún)問(wèn)、作出承諾后，應(yīng)當(dāng)在列有上述各項(xiàng)問(wèn)題的承諾書(shū)上，表明態(tài)度并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。

審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中可以分批向被審計(jì)企業(yè)的法定代表人陸續(xù)提出書(shū)面承諾要求，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)于審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿形成之前對(duì)承諾書(shū)表明態(tài)度，并簽署完畢，按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。

審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書(shū)列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第十六條 審計(jì)組及其審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)。

審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)沒(méi)有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制信賴(lài)程度較低、存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高的，以及小規(guī)模的被審計(jì)企業(yè)，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

第十七條 審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊并由此造成固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性；對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊未被內(nèi)部控制防范和糾正，造成控制風(fēng)險(xiǎn)的可能性，做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，正確地確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控測(cè)評(píng)后，可以根據(jù)需要，按照規(guī)定的程序調(diào)整審計(jì)方案，進(jìn)一步明確審計(jì)目標(biāo)，完善審計(jì)程序，盡可能地減少審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目存在重大錯(cuò)誤、舞弊而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（一）在會(huì)計(jì)資料中的計(jì)算和抄寫(xiě)錯(cuò)誤；

（二）對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解；

（三）對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用；

（四）其他無(wú)意過(guò)失行為。

（一）不如實(shí)向?qū)徲?jì)組及其審計(jì)人員提供完整、真實(shí)的會(huì)計(jì)資料；

（二）篡改、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或者會(huì)計(jì)憑證；

（三）侵占資產(chǎn)；

（四）記錄不實(shí)的經(jīng)營(yíng)收支；

（五）從會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營(yíng)成果；

（六）故意歪曲會(huì)計(jì)政策，做虛假的會(huì)計(jì)核算；

（七）其他故意的欺騙行為。

第十九條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料沒(méi)有公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況，審計(jì)人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映；或者被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料總體上已經(jīng)公允地反映其財(cái)務(wù)收支狀況，審計(jì)人員卻認(rèn)為沒(méi)有公允地反映，并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)或者結(jié)論，給利用審計(jì)成果者帶來(lái)?yè)p失，而追究審計(jì)人員責(zé)任的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大誤報(bào)或者漏報(bào)的檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)組及其審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)實(shí)施越詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二十條 審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上調(diào)整審計(jì)方案，完善審計(jì)程序，對(duì)已經(jīng)明確的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

符合性測(cè)試，是指通過(guò)一定的審計(jì)方法，測(cè)試被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指審計(jì)組及其審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢(xún)及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額進(jìn)行的證實(shí)性的審查。

導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料反映的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的跡象，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除。

第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》的規(guī)定，通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專(zhuān)門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿的附件妥善保存；審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源和取得的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)記入審計(jì)工作底稿。

第二十三條 審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》的規(guī)定，復(fù)核審計(jì)人員編制的分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，編制匯總審計(jì)工作底稿。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員編制的分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、分類(lèi)分析和鑒定，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，以便形成審計(jì)結(jié)論。

（一）被審計(jì)企業(yè)概況；

（二）審計(jì)的內(nèi)容；

（三）采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；

（四）審計(jì)結(jié)果；

（五）審計(jì)意見(jiàn)；

（六）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題的處理、處罰建議。

第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法定程序?qū)彾▽徲?jì)組提交的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn)。

第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可以向本級(jí)政府提交企業(yè)審計(jì)結(jié)果報(bào)告或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并根據(jù)具體情況通報(bào)財(cái)政、金融、經(jīng)貿(mào)委、稽察特派員等企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用部門(mén)，也可以按照規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)機(jī)關(guān)編寫(xiě)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，可以采用寫(xiě)實(shí)的辦法反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督、鑒證和服務(wù)作用，為有關(guān)方面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況提供信息。

第二十七條 被審計(jì)企業(yè)如果有違反法律、法規(guī)和其他有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，造成會(huì)計(jì)資料失真，或者違反本準(zhǔn)則第十五條承諾的內(nèi)容，拒絕向?qū)徲?jì)組和審計(jì)人員提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)的真實(shí)情況，阻礙審計(jì)工作順利進(jìn)行的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出依法追究被審計(jì)企業(yè)法定代表人和直接責(zé)任人員責(zé)任的建議；涉嫌犯罪的，建議依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（一）遵守審計(jì)職業(yè)道德的狀況；

（二）執(zhí)行審計(jì)方案的情況；

（三）審計(jì)工作底稿的編制、匯總情況；

（四）是否正確執(zhí)行了法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

第四章 審計(jì)方法

第二十九條 審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《基本準(zhǔn)則》、本準(zhǔn)則以及其他有關(guān)企業(yè)審計(jì)方法的規(guī)定，具體靈活運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)、抽樣法、詳查法、分析性復(fù)核以及函證等基本審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)通常運(yùn)用的監(jiān)盤(pán)法、順查法、逆查法等一般審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法，本準(zhǔn)則不做具體規(guī)定。

第三十條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查、內(nèi)部控制測(cè)試和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試時(shí)，可以參考上期審計(jì)時(shí)的調(diào)查、測(cè)試結(jié)果，但對(duì)本期內(nèi)部控制變化情況仍需進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試。

第三十一條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度、控制類(lèi)型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

（一）制定內(nèi)部控制調(diào)查方案，明確調(diào)查范圍、內(nèi)容和方法等；

（三）調(diào)查抽樣審計(jì)范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)存在的控制程序，分析其中未存在的控制程序?qū)?huì)計(jì)賬目的影響，初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)程度，明確對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的依賴(lài)程度，并確定是否繼續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查以及調(diào)查范圍。

第三十三條 內(nèi)部控制測(cè)試，是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制調(diào)查的基礎(chǔ)上，選用恰當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、實(shí)物控制設(shè)施、制約職能分工、操作狀況和控制執(zhí)行效果進(jìn)行的符合性測(cè)試。

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，可以根據(jù)需要采用詳查法或者抽樣審計(jì)法；必要時(shí)，還可以選擇若干具有代表性的交易事項(xiàng)，采取順查或者逆查的方法，檢查在這些交易事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

（一）控制程序存在與否；

（二）存在的控制程序執(zhí)行與否；

（三）失控環(huán)節(jié)；

（四）失控的性質(zhì)和原因；

（五）失控對(duì)會(huì)計(jì)賬目的影響；

（六）審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴(lài)程度；

（七）內(nèi)部審計(jì)的工作狀況；

（八）內(nèi)部控制局限性。

第三十五條 審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的局限性時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的控制程序因管理部門(mén)無(wú)視其存在而失效；控制程序因執(zhí)行人員粗心大意、精力分散、判斷失誤及誤解規(guī)定而失效；控制程序因執(zhí)行人員互相勾結(jié)、內(nèi)外串通作弊而失效；控制程序因經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不適應(yīng)等構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素。

第三十六條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況實(shí)施調(diào)查與測(cè)試后，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)價(jià)，確定對(duì)被審計(jì)企業(yè)審計(jì)對(duì)象總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體的審計(jì)重點(diǎn)。

第三十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試的結(jié)果，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，判斷被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的基礎(chǔ)上，選擇審計(jì)方法，檢查、驗(yàn)證審計(jì)方案，必要時(shí)可以按照規(guī)定程序修改審計(jì)方案。

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容、過(guò)程和結(jié)果以及對(duì)審計(jì)方案的修改情況，應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿。

第三十八條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)不能代替對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的審計(jì)。無(wú)論被審計(jì)企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)大小，審計(jì)組都應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對(duì)被審計(jì)企業(yè)審計(jì)對(duì)象總體進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

第三十九條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中可以運(yùn)用判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)對(duì)象總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體中選取的樣本進(jìn)行審查，并以樣本審查的結(jié)果推斷審計(jì)對(duì)象的總體特征。

（一）前次審計(jì)工作比較深入并且間隔期不長(zhǎng)，情況比較清楚的；

（二）內(nèi)部控制較為健全、審計(jì)對(duì)象存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)可能性較小的。

審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容比較復(fù)雜，完成審計(jì)任務(wù)的時(shí)限要求較緊的被審計(jì)企業(yè)，可以憑借經(jīng)驗(yàn)判斷，確定審計(jì)重點(diǎn)，采用判斷抽樣的審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)。

第四十一條 審計(jì)組及其審計(jì)人員運(yùn)用判斷抽樣審計(jì)法實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度，分析判斷被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和分工狀況、容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以及被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中可能存在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要線索，恰當(dāng)?shù)卮_定審計(jì)對(duì)象和抽取樣本量的規(guī)模，控制抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四十二條 審計(jì)人員采用隨機(jī)抽樣、分類(lèi)抽樣、系統(tǒng)抽樣等統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及內(nèi)控測(cè)評(píng)的結(jié)果，確定抽樣比例。

審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)使審計(jì)對(duì)象總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體中的所有項(xiàng)目有一致的選取機(jī)會(huì)，以保證樣本的特征能夠代表總體的特征。

審計(jì)組及其審計(jì)人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在選取的審計(jì)樣本中，凡單項(xiàng)業(yè)務(wù)賬面價(jià)值金額超過(guò)總體業(yè)務(wù)賬面價(jià)值金額10％以上的異常個(gè)體，應(yīng)當(dāng)予以去除，并采取其他審計(jì)方法進(jìn)行檢查。

第四十三條 審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)的結(jié)果沒(méi)有達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制預(yù)計(jì)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的信賴(lài)程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮增加抽樣審計(jì)的樣本量或者修改審計(jì)程序。

審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)方法形成的審計(jì)結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差超過(guò)可以容忍的誤差，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)當(dāng)及時(shí)增加選取抽樣審計(jì)的樣本量，或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。

審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)方法形成的審計(jì)結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體的誤差接近可以容忍的誤差，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)對(duì)象的重要性和復(fù)雜程度，考慮是否增加選取抽樣審計(jì)的樣本量，或者執(zhí)行替代審計(jì)程序。

第四十四條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體和審計(jì)對(duì)象總體的特征，決定是否需要實(shí)施替代審計(jì)程序，以便獲取充分的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、歸納、鑒定后，應(yīng)當(dāng)分析采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取樣本進(jìn)行審計(jì)形成的誤差，推斷審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體或者審計(jì)對(duì)象總體的誤差，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)結(jié)論。

（一）經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)力量充足；

（二）內(nèi)部控制不健全、預(yù)計(jì)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大；

（三）預(yù)計(jì)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體或者審計(jì)對(duì)象次級(jí)總體中的部分審計(jì)項(xiàng)目。

第四十六條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在編制審計(jì)方案和形成審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)把運(yùn)用分析性復(fù)核的方法作為必經(jīng)的審計(jì)程序。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員也可以運(yùn)用分析性復(fù)核作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序之一。

本準(zhǔn)則所稱(chēng)分析性復(fù)核，是指審計(jì)組及其審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息的重要比率或者趨勢(shì)進(jìn)行的分析，其中包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期的數(shù)額和相關(guān)信息的差異。

第四十七條 審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可以向有關(guān)單位發(fā)函取證，也可以根據(jù)需要，責(zé)成被審計(jì)企業(yè)發(fā)函或采取其他方法核實(shí)被審計(jì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)、往來(lái)款項(xiàng)、委托外單位代為保管的物資等賬項(xiàng)以及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況，提供審計(jì)證據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。

審計(jì)人員收到復(fù)函獲取審計(jì)證據(jù)或者通過(guò)被審計(jì)企業(yè)獲取審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和獲取的過(guò)程等情況記入審計(jì)工作底稿；由于特殊情況未收到復(fù)函獲取審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)采取必要的替代程序。

第四十八條 審計(jì)組及其審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在鑒定內(nèi)部審計(jì)或者社會(huì)審計(jì)工作成果的真實(shí)性、可依賴(lài)性的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計(jì)或者社會(huì)審計(jì)力量及其工作的成果，獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)組及其審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)提供的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)、驗(yàn)資等報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并通知注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

第四十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步做到真實(shí)、完整地掌握被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的全面情況。

審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組和審計(jì)人員對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的企業(yè)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意運(yùn)用以往審計(jì)取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和其他審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

第五章 附則

第五十條 本準(zhǔn)則適用于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)不適用本準(zhǔn)則。

第五十一條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起試行。

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