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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇一
2.3加強授權(quán)批準(zhǔn)控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5做好會計基礎(chǔ)工作。
首先堅持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會計記錄的真實與完整。其次認(rèn)真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會計工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對。是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結(jié)束語。
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇二
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風(fēng)險管理,要求內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運而生。本文在闡述了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計特點的基礎(chǔ)上,介紹了應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法,并提出了保證其應(yīng)用的措施。
關(guān)鍵字:風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計;措施。
一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風(fēng)險為導(dǎo)向,在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風(fēng)險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風(fēng)險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風(fēng)險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點,重點進(jìn)行單個項目的審計。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當(dāng)前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險,對一些重大的風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風(fēng)險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風(fēng)險。這樣審計人員就能實質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風(fēng)險的認(rèn)識不同。
傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕L(fēng)險是在審查被審單位中面臨的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,而這兩種風(fēng)險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計采取的是主動防御風(fēng)險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,同時把企業(yè)面臨的這些風(fēng)險如實上報企業(yè),充當(dāng)企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同。
在以往的內(nèi)部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務(wù)報表審計事項進(jìn)行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險,找出規(guī)避這些風(fēng)險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導(dǎo)向不同。
以往的內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,也就是業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以企業(yè)面臨的風(fēng)/文秘站－您的專屬秘書！/險為導(dǎo)向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風(fēng)險,上報管理部門,同時找出應(yīng)對這些風(fēng)險的措施。導(dǎo)向不同使內(nèi)部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉(zhuǎn)變成為管理的角色。
二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進(jìn)行各自的經(jīng)營活動時高度重視風(fēng)險,并將其列入企業(yè)的整個風(fēng)險管理中。審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計機構(gòu)的頭上,因為內(nèi)部審計機構(gòu)身處企業(yè)高風(fēng)險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標(biāo)和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險,并在高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風(fēng)險的意見和建議。
(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風(fēng)險不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計機構(gòu)開始重視風(fēng)險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行判斷,鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的方法,切實地為企業(yè)的利益服務(wù)。
(三)外部審計的影響。
風(fēng)險導(dǎo)向外部審計更加突出了對風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對,這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標(biāo),從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務(wù)的同時,也是激發(fā)內(nèi)部審計人員加大對風(fēng)險的識別,評估和應(yīng)對的手段。
三、如何運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。
(一)科學(xué)確定審計目標(biāo)。
內(nèi)部審計人員審計目標(biāo)由差錯防弊向公司治理的模式來轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險,在一些高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嬳椖窟M(jìn)行審計。同時把這些高風(fēng)險領(lǐng)域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風(fēng)險的措施,使企業(yè)在不受這些風(fēng)險因素的困擾下按著既定的目標(biāo)平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風(fēng)險模型。
運用審計風(fēng)險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風(fēng)險模型有五種模式,即:控制風(fēng)險導(dǎo)向模型、經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型、舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型。這五種風(fēng)險模式都被稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?都是以企業(yè)面臨的各種風(fēng)險建立起的審計模式,但控制風(fēng)險導(dǎo)向模型,舞弊風(fēng)險導(dǎo)向模型,企業(yè)治理風(fēng)險導(dǎo)向模型和重大錯報風(fēng)險導(dǎo)向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要還是從經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向,確定高風(fēng)險的審計領(lǐng)域和審計重點。在這些高風(fēng)險的領(lǐng)域中進(jìn)行實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試,使檢查風(fēng)險降到最低水平,但經(jīng)營風(fēng)險必須通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風(fēng)險的措施,從而降低經(jīng)營風(fēng)險。
(三)科學(xué)運用審計抽樣方法。
運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的模式來實行內(nèi)部審計,要科學(xué)運用審計抽樣方法。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計和以往內(nèi)部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風(fēng)險領(lǐng)域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風(fēng)險領(lǐng)域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進(jìn)行實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風(fēng)險,要合理運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準(zhǔn)確探測出企業(yè)所面臨的高風(fēng)險領(lǐng)域。風(fēng)險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計。
后續(xù)審計是內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當(dāng)于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風(fēng)險因素,從而重視這些風(fēng)險,也可以讓內(nèi)部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結(jié)論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計人員還沒有完全具備防范風(fēng)險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風(fēng)險管理體系,風(fēng)險管理的主動性也不強,很多內(nèi)部審計人員即使具備很強的風(fēng)險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風(fēng)險環(huán)境中來開展審計業(yè)務(wù)。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風(fēng)險意識的教育和風(fēng)險管理技能的訓(xùn)練。開設(shè)相關(guān)的風(fēng)險管理部門由內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風(fēng)險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內(nèi)部審計范圍。
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?但是實質(zhì)上還是在套用重大錯報風(fēng)險模型來進(jìn)行審計。所以企業(yè)要擴大內(nèi)部審計的范圍,將業(yè)務(wù)范圍擴展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風(fēng)險管理領(lǐng)域。不光對企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域的審計項目進(jìn)行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估,找出合理的途徑不使這些風(fēng)險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)。
首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計人員進(jìn)行規(guī)范的業(yè)務(wù)教育,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力,使內(nèi)部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕庾R,與此同時,利用與審計相關(guān)的專業(yè)知識為新型的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶蛲ǖ缆?。其?加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍,進(jìn)而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信風(fēng)險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關(guān)注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風(fēng)險意識。最后,要引入科學(xué)的激勵機制,對于在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計領(lǐng)域做出重大貢獻(xiàn)的團(tuán)體和個人予以表彰和提升,讓風(fēng)險防范意識深入每一位內(nèi)部審計人員的心中,增強內(nèi)部審計人員的使命感和責(zé)任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
我國目前出臺了很多關(guān)于審計工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準(zhǔn)則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內(nèi)部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關(guān)于內(nèi)部審計特別是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計工作才能平穩(wěn)地進(jìn)行。
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺,它使得內(nèi)部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,為企業(yè)提供增值服務(wù),使企業(yè)在它的引導(dǎo)下創(chuàng)造出更多的效益。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇三
財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進(jìn)而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。
交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財務(wù)風(fēng)險。
在交通交通營運企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財務(wù)風(fēng)險得到相應(yīng)的控制，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務(wù)內(nèi)部控制能夠細(xì)化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實，并且在這一過程中企業(yè)相關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機制也能夠得到進(jìn)一步完善，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的進(jìn)一步提升。其二，能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作實現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時高效地完成自身財務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財務(wù)部門自身加強重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財務(wù)管理模式，進(jìn)而促使財務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運企業(yè)的管理者自身風(fēng)險管理意識必然會得到進(jìn)一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險分析和風(fēng)險評估工作的順利推進(jìn)，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落實企業(yè)財務(wù)制度、經(jīng)營決策。
在企業(yè)進(jìn)一步加強對財務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財務(wù)制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強化管理執(zhí)行力度。即借助財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進(jìn)一步細(xì)化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督的作用，進(jìn)而促進(jìn)財務(wù)管理部門為財務(wù)制度的貫徹落實和財務(wù)經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項經(jīng)營決策方針的順利實施提供相應(yīng)的保障。
（三）有利于保證企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全。
在財務(wù)內(nèi)部控制工作實踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠為企業(yè)財產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財產(chǎn)和投資風(fēng)險評估制度，促使財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)財產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營運企業(yè)借助財務(wù)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提升監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財務(wù)管理和經(jīng)營決策過程中造成的財產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進(jìn)而進(jìn)一步提升企業(yè)財產(chǎn)保護(hù)能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險地域機制，通過分散風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險，促使企業(yè)財產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財控機制。
為了進(jìn)一步完善交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制建設(shè)，交通交通營運企業(yè)在實際發(fā)展過程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實際情況制定了財務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對財務(wù)內(nèi)部控制機制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
（二）加強企業(yè)文化建設(shè)，推動財控理念構(gòu)建。
在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財務(wù)控制理念，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進(jìn)一步強化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強對文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運企業(yè)在加強財務(wù)管理工作的過程中可以進(jìn)一步加強對企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業(yè)中的財務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認(rèn)識，積極配合財務(wù)內(nèi)部控制工作，為財務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。
（三）加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財務(wù)控制效率。
財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實際情況加強財務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財務(wù)管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司在管理過程中高度重視財務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財務(wù)管理隊伍，促使財務(wù)內(nèi)部控制效率進(jìn)一步提升。
綜上所述，在當(dāng)前我國交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作中，合理組織開展財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇四
中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。
企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
(一)組織架構(gòu)不合理。
中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。
現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易陷入困境。
目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機制。
內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進(jìn)行科學(xué)的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
(一)建立合理的組織架構(gòu)。
中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。
(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識，更新管理理念。
內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風(fēng)險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。
(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。
中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。
一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢，正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進(jìn)行的活動進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機制。
全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務(wù)活動等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強化內(nèi)部控制。
全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
四、結(jié)語。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇五
所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內(nèi)部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其財務(wù)信息真實性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內(nèi)部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當(dāng)今并列的三種審計類型。
保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等。可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計工作提供良好基礎(chǔ)：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準(zhǔn)確，為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。
防護(hù)作用：內(nèi)部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務(wù)收支情況等進(jìn)行審計，對本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，加強防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。
制約作用：內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內(nèi)部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。
內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風(fēng)險評估機制。
企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)，風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動，通過風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機制。
3.信息溝通不暢。
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。
內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計與制度執(zhí)行兩個方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵，但設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。
完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調(diào)動營者的積極性。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。
第二，使董事會不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。
第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評、考核。
第四，加強對內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會計人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。
3.改善企業(yè)監(jiān)督制度。
內(nèi)部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務(wù)信息以會計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準(zhǔn)確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評價等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇六
2008年5月財政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》。前者明確了內(nèi)部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內(nèi)部控制具體實施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險及應(yīng)對措施做出了詳細(xì)闡述，為企業(yè)內(nèi)部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，以應(yīng)對企業(yè)自身面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。本文將簡要分析建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該采取的措施。
建筑企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；問題研究。
我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制以外，其余則是應(yīng)房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內(nèi)行，但是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務(wù)存在的問題，筆者認(rèn)為主要有以下三點：財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、缺乏財務(wù)信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機制。
財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，使內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的認(rèn)知和頂層設(shè)計，沒有從企業(yè)自身財務(wù)實際情況出發(fā)來制定個性化的內(nèi)控制度，從而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控面臨種種挑戰(zhàn)。
2.缺乏財務(wù)信息管理平臺，內(nèi)部信息溝通較差。
建筑企業(yè)的財務(wù)管理工作需要以完備的財務(wù)信息作為基礎(chǔ)和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認(rèn)識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務(wù)信息管理平臺，導(dǎo)致財務(wù)信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作找到切入點，財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)模糊，管控手段缺乏科學(xué)性和效率。同時由于缺乏財務(wù)信息管理平臺，影響財務(wù)信息在各個業(yè)務(wù)部門之間及時傳遞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當(dāng)和素質(zhì)參差不齊等多方面因素，進(jìn)而增加了紙質(zhì)財務(wù)資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機制。
某些建筑企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機制對內(nèi)控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務(wù)內(nèi)控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設(shè)定科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，忽視了績效評價工作對財務(wù)內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)考核作用。
1.要重視財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務(wù)內(nèi)部控制制度。
面對日益嚴(yán)峻的內(nèi)外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，成立由以財務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與的財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)，該機構(gòu)要以內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）為切入點，做好財務(wù)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計和安排。首先對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境做充分的調(diào)研，特別是對影響內(nèi)部控制的公司組織架構(gòu)、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認(rèn)識和了解。調(diào)研的重心在于識別企業(yè)財務(wù)控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務(wù)內(nèi)控存在的設(shè)計和運行缺陷等，然后在此基礎(chǔ)上根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。其次，要注重財務(wù)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內(nèi)部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務(wù)內(nèi)控工作的有效展開。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，制定、修改、完善相關(guān)制度，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。
2.建立健全財務(wù)信息管理平臺，提高財務(wù)信息的后期利用率。
建筑企業(yè)要重視內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，首要的是對財務(wù)信息相關(guān)人員做好財務(wù)信息業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高財務(wù)信息相關(guān)人員的素質(zhì)。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設(shè)施和必要的設(shè)施維護(hù)人員，為平臺的運行提供必要的技術(shù)支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責(zé)、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財務(wù)信息及時、可靠、安全運行。另外，財務(wù)信息平臺只是信息管理的手段，財務(wù)信息的后期利用才是關(guān)鍵，否則平臺再好也只是擺設(shè)。因此，企業(yè)在保證財務(wù)信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內(nèi)部各個部門之間的財務(wù)信息溝通和反饋，提高財務(wù)信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負(fù)面影響。在保證財務(wù)信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務(wù)信息被濫用。
3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機制，切實保障財務(wù)內(nèi)部控制的有效運行。
監(jiān)督是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應(yīng)高度重視建立完善監(jiān)督機制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或授權(quán)的機構(gòu)專司監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標(biāo)來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機制，根據(jù)項目的性質(zhì)來設(shè)定科學(xué)的績效考核指標(biāo)，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導(dǎo)作用。
綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務(wù)內(nèi)控工作，應(yīng)從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學(xué)合理的、可操作的、又具有個性化的財務(wù)內(nèi)控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務(wù)內(nèi)部信息平臺，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供強有力的技術(shù)支持；同時完善監(jiān)督機制使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系得以健康有效運行。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇七
摘要：集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度的建立是為了規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)營管理，保證公司財產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對公司內(nèi)部審計的重視程度不斷加強。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計工作是一個較為復(fù)雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計有效性，成為現(xiàn)代集團(tuán)公司不斷一直在探索的核心問題。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計；有效性。
內(nèi)部審計是一種公司內(nèi)部進(jìn)行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進(jìn)行的，它要對公司各個組織經(jīng)營活動、經(jīng)營總體目標(biāo)以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對這些內(nèi)容進(jìn)行審計完畢以后，提出相應(yīng)的解決方法。它對監(jiān)督集團(tuán)公司工作人員提出的要求就是，認(rèn)真履行本職工作。內(nèi)部審計的目的性在于促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全，從而達(dá)到對成本的控制的目的。
一、淺談集團(tuán)公司內(nèi)部審計的重要性。
（1）內(nèi)部審計是保證企業(yè)履行責(zé)任的前提。
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，董事長是連接股東大會和經(jīng)營管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個守約責(zé)任。因為管理層和經(jīng)營管理層不在同一管理層面上，所以會出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問題。此時就需要用一個機構(gòu)對雙方的行為進(jìn)行監(jiān)督，這時內(nèi)部審計的出現(xiàn)就擔(dān)起了這樣一種責(zé)任，審計部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對責(zé)任進(jìn)行履行。
（2）將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值。
對風(fēng)險的控制是一個較為復(fù)雜的過程，集團(tuán)內(nèi)部審計人員長期在企業(yè)中工作，對公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營總過程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，并對其進(jìn)行分析，從而根據(jù)風(fēng)險的特點對風(fēng)險提出針對性的解決措施，因為集團(tuán)內(nèi)部審計部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值。
（3）提高企業(yè)經(jīng)營效益。
在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現(xiàn)的問題，而設(shè)計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實審計工作也是集團(tuán)企業(yè)管理的'一部分，所以集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營效益。
二、如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計的有效性。
通過上述我們認(rèn)識到了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作是保證集團(tuán)公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作才能將企業(yè)風(fēng)險降低到最小值，那么要想提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
（1）領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作必須重視。
領(lǐng)導(dǎo)是集團(tuán)公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。因此要想做好內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)必須針對內(nèi)部審計工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問題進(jìn)行全面分析，保證有效的對集團(tuán)內(nèi)部審計工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，從而為集團(tuán)公司提供一個健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計工作只有領(lǐng)導(dǎo)自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計工作落實到各個領(lǐng)導(dǎo)部門干部中，讓部門領(lǐng)導(dǎo)干部將審計工作落實到每個工作環(huán)節(jié)中，與此同時將審計職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經(jīng)驗豐富卻專業(yè)知識技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。
（2）保證審計工作的獨立性。
審計工作的獨立性要求，審計機構(gòu)和審計人員在對集團(tuán)內(nèi)部審計工作進(jìn)行審計時，不受到來自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計工作始終獨立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關(guān)鍵。第一點，單位內(nèi)部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團(tuán)公司內(nèi)部審計部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團(tuán)公司內(nèi)部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內(nèi)部審計部門可以公正客觀的對出現(xiàn)的問題進(jìn)行評價。
（3）集團(tuán)公司審計人員角色定位要全面。
集團(tuán)公司在對人員進(jìn)行定位的時候一定要客觀準(zhǔn)確，集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度它的目的在于對部門和單位內(nèi)部的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對財經(jīng)紀(jì)律的維護(hù)，改善經(jīng)營管理體制提高經(jīng)濟效益的目的。因此對集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對問題進(jìn)行全面的分析。所以集團(tuán)公司審計人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。
（4）加強內(nèi)部審計人員精神文明建設(shè)。
加強內(nèi)部審計人員經(jīng)濟文明建設(shè)，最好的方法就是加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)，在職業(yè)道德建設(shè)的過程中一定要增強內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計人員性質(zhì)是從事會計監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟信息的特殊行業(yè)，這個行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠(yuǎn)。因此內(nèi)部審計人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，因此加強精神文明建設(shè)工作必須做到位，實踐證明，企業(yè)文化的建設(shè)在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內(nèi)部審計人員精神文明建設(shè)還要求內(nèi)部審計人員對自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內(nèi)部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計工作。
（5）將計算機應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中。
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應(yīng)用，很多企業(yè)看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應(yīng)用到企業(yè)管理中。因此計算機是否應(yīng)用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然現(xiàn)代計算機技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到集團(tuán)公司內(nèi)部審計中，但是內(nèi)部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的開展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應(yīng)該從崗位職責(zé)劃分、操作細(xì)節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時加強集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員的技能培訓(xùn)工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結(jié)束語。
集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作為企業(yè)履行自身的職責(zé)提供了重要的制度保障，集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作可以降低企業(yè)風(fēng)險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計有效的方法?？偨Y(jié)出了以下幾個方面即：保持集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的獨立性、加強精神文明建設(shè)以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)代集團(tuán)公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團(tuán)公司內(nèi)部審計必須要堅守的原則。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇八
摘要：全面實施新會計準(zhǔn)則提高了對企業(yè)內(nèi)部審計的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)以及其從業(yè)人員應(yīng)該對會計準(zhǔn)則最新變化及時的了解，并不斷地學(xué)習(xí)，使自身的審計專業(yè)方法和專業(yè)技能進(jìn)一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計與會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系，從而指出新會計準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響。
關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部審計；影響；關(guān)系。
中國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強會計監(jiān)督、會計核算的質(zhì)量，隨著我國科技和經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計工作。大多數(shù)的企業(yè)實際上都設(shè)置了審計部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當(dāng)中，內(nèi)部審計作為其重要組成部分，對企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。
一、會計準(zhǔn)則與內(nèi)部審計的關(guān)系。
發(fā)布和實施內(nèi)部審計制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計法》當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，明確指出社會團(tuán)體、金融機構(gòu)、國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應(yīng)該以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來建立完善內(nèi)部審計制度，并且為了確保內(nèi)部審計機構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，權(quán)利機構(gòu)和單位主要負(fù)責(zé)人可以指定相應(yīng)的規(guī)范。由此我們不難看出，會計準(zhǔn)則與內(nèi)部審計存在一定的聯(lián)系。圍觀的會計準(zhǔn)則包括委托代理關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會計系統(tǒng)運行過程主要通過對一切真實經(jīng)濟事項的記錄和確認(rèn)，并且對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)充分的、及時的描述出來，在財務(wù)會計報告中適當(dāng)?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計的事項包括信息披露事務(wù)、對外擔(dān)保、購買和出售資產(chǎn)、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實，以實施有效性為基礎(chǔ)來進(jìn)行檢查和評估。建立對財務(wù)報告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并審查和評價其實施情況，將內(nèi)部控制評價報告提交給審計委員會至少要保證每年一次的頻率，在評價報告中一一列明評價和審計內(nèi)部控制的改善意見和審查結(jié)果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會計準(zhǔn)則發(fā)生了一些變化，對企業(yè)內(nèi)部會計的程序與操作就會產(chǎn)生一定的影響。保證會計信息可靠性、真實性的有效內(nèi)部保證機制是通過建立健全內(nèi)部審計制度以及公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善來實現(xiàn)的，所以企業(yè)的財務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部審計與會計準(zhǔn)則充分結(jié)合而構(gòu)成的，兩者既相互影響，也相互依存。
二、新會計準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計的影響分析。
1.內(nèi)部審計人員需要更新知識結(jié)構(gòu)體系。
新會計準(zhǔn)則中所改動的內(nèi)容比較多，甚至也相應(yīng)的調(diào)整了會計最基本的核算原則，具體改動的內(nèi)容包括：變革金融工具準(zhǔn)則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報表的基本理論等等。此外，新會計準(zhǔn)則還增加了很多舊會計準(zhǔn)則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補助、保險合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對不斷地變化的新準(zhǔn)則有良好的掌握程度，促進(jìn)審計工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)應(yīng)不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨立、公正的審計原則，并嚴(yán)格堅守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會計、企業(yè)管理以及審計方面的標(biāo)準(zhǔn)與實務(wù)，同時還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟管理當(dāng)中，只有對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關(guān)的審計工作。此外，控制、評價和識別風(fēng)險的能力也是審計人員應(yīng)該具備的，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況進(jìn)行分析和判斷，運用現(xiàn)代信息技術(shù)綜合評價財務(wù)報告。最后，對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育應(yīng)該引起每一個企業(yè)的.高度重視，審計人員只有不斷地學(xué)習(xí)、掌握和運用新的技能、新的法規(guī)、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開展審計工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著不斷出臺和實施的新規(guī)范、新準(zhǔn)則和新法律，內(nèi)部審計人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀評價監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。
2.增加審計風(fēng)險。
企業(yè)通過新會計準(zhǔn)則獲得了更多的會計選擇權(quán)，這就增大了企業(yè)處理會計業(yè)務(wù)的空間，原本謹(jǐn)慎性的會計信息逐漸過渡成中性的會計信息。由于加大了會計自由裁量權(quán)，在實際的會計工作中，對會計人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作財務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實際工作中，常常會出現(xiàn)會計信息虛假披露的情況，隨著全面實施新會計準(zhǔn)則，一些鉆會計準(zhǔn)則漏洞、濫用會計準(zhǔn)則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實際上是無法保證會計信息的質(zhì)量。例如，在實施新準(zhǔn)則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計風(fēng)險不斷增加。因此，會計核算方法以及會計確認(rèn)計量的公允價值是每個審計人員都應(yīng)該掌握的重點內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計風(fēng)險。
3.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計委員會。
實施新會計準(zhǔn)則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計委員會，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而保證獨立性內(nèi)部審計工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全有效可以保證企業(yè)董事會承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，尤其是在企業(yè)財務(wù)狀況評價以及財務(wù)風(fēng)險防范等方面。
三、新會計準(zhǔn)則與企業(yè)內(nèi)部審計的基本認(rèn)識及建議。
在新會計準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計實戰(zhàn)工作中，第一，在新會計準(zhǔn)則的實施，使企業(yè)內(nèi)部審計工作，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會計準(zhǔn)則的建立對內(nèi)部審計制度的建立有著直接的影響。各會計主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計的實施也體現(xiàn)了會計準(zhǔn)則實施的效果。然后，新會計準(zhǔn)則的實施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實施新的會計準(zhǔn)則，以增加審計風(fēng)險。新會計準(zhǔn)則技術(shù)難度系數(shù)加大，審計技術(shù)受到挑戰(zhàn)。在新會計準(zhǔn)則的影響下，內(nèi)部審計執(zhí)行總是受到新會計準(zhǔn)則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。會計準(zhǔn)則越復(fù)雜，對會計的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會計準(zhǔn)則不斷變化，適時地完善內(nèi)部控制的有關(guān)功能，才能使會計職能不斷完善，會計行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題中，作為審計人員的應(yīng)更新審計理念，掌握最新的審計技術(shù)，更進(jìn)一步的提高審計工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項：首先，政府部門以及財政部應(yīng)加大對新會計準(zhǔn)則的推廣和舉辦相應(yīng)的崗位培訓(xùn)。比如：關(guān)于重視新會計科目的建立與新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的會計處理方法。其次，論企業(yè)自身，應(yīng)建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《審計法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計制度，并滿足了信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計部門的工作人員，會計應(yīng)完善知識結(jié)構(gòu)，具備扎實的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識經(jīng)濟時代，以滿足對審計人員提出的更高的要求。在新會計準(zhǔn)則的變化要求審計人員更加謹(jǐn)慎，更需要加強自己的專業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門，企業(yè)需要更多的決策支持。
四、結(jié)束語。
綜上所述，新會計準(zhǔn)則的頒布和實施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)及其從業(yè)人員要對其進(jìn)行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實施新會計準(zhǔn)則的過程中，使審計工作的質(zhì)量得以提高，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇九
摘要：內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計的框架要重新構(gòu)建，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍也需要進(jìn)一步擴展，對內(nèi)部審計的研究又重新成為熱點。加強企業(yè)內(nèi)部審計是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權(quán)制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益的需要。企業(yè)內(nèi)部審計工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；問題；對策。
一、開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性。
1、開展內(nèi)部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監(jiān)督。我國的審計工作單靠國家審計機關(guān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須把各部門，各大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)建立起來，將內(nèi)部審計下達(dá)到企事業(yè)單位自身運行機制中去。
2、開展內(nèi)部審計有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標(biāo)是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益的提高應(yīng)以企業(yè)管理水平的提高為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部審計工作正是填補了這一空白。企業(yè)的審計人員可以經(jīng)常地、及時地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
3、開展內(nèi)部審計有利于經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經(jīng)營才能符合國家宏觀調(diào)控的要求和適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，內(nèi)部審計在企業(yè)自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。
4、開展內(nèi)容審計有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營機制。第一，加強內(nèi)部審計師健全企業(yè)自我束縛機制的重要內(nèi)容。自我約束是市場經(jīng)濟體制對企業(yè)經(jīng)營機制的必然要求，離開應(yīng)有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營自主權(quán)和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任。第二，加強內(nèi)部審計是完善企業(yè)激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標(biāo)，企業(yè)必須圍繞建立激勵機制，形成科學(xué)的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，而內(nèi)部審計是內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的必要配套制度。第三，加強內(nèi)部審計是企業(yè)走向市場，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
5、開展內(nèi)部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內(nèi)容緊密相關(guān)的。其對企業(yè)賬項的審查，非正常情況的分析驗證及應(yīng)收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題。
我國現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于80年代初，多年來我國審計在對經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴(yán)重不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的監(jiān)督和管理。
1、內(nèi)部審計設(shè)立方式存在問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是在國家審計的直接推動或干預(yù)下設(shè)立的。因此，要求內(nèi)部審計代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人）進(jìn)行審計監(jiān)督。但在運行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有被看作是企業(yè)機體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業(yè)所認(rèn)識。
2、內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分。在許多國家，內(nèi)部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導(dǎo)、規(guī)范、保護(hù)這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內(nèi)部審計工作的應(yīng)有支持，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下內(nèi)部審計發(fā)展的要求。
3、內(nèi)部審計職能錯位。內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督，但在實際工作中卻往往強調(diào)服務(wù)，甚至回避監(jiān)督。這是因為當(dāng)內(nèi)部審計工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實際問題，就會受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較小；反之，如果內(nèi)部審計側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督，工作阻力就會增加。
4、內(nèi)部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內(nèi)部審計體現(xiàn)政府計劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權(quán)的職能偏少。我國經(jīng)濟體制改革時期，企業(yè)審計的重點放在“查錯糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)完全分離，需要第三者即審計機關(guān)對企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，進(jìn)行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業(yè)審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責(zé)任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。
5、內(nèi)部審計內(nèi)容側(cè)重檢查合法性。審計是對被審計企業(yè)的財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的`真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查，以評價經(jīng)濟責(zé)任，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種行為。因此，審計的內(nèi)容只側(cè)重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。
6、內(nèi)部審計方式側(cè)重“點”的審計。由于內(nèi)部審計對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側(cè)重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業(yè)審計，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。
7、內(nèi)部審計人員素質(zhì)整體偏低?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計對審計人員素質(zhì)要求很高。在綜合素質(zhì)上，內(nèi)部審計人員應(yīng)該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達(dá)能力。在知識面上，內(nèi)部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎(chǔ)理論，掌握現(xiàn)代審計方法技術(shù)，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊知識與技能，并且應(yīng)十分熟悉企業(yè)各部門的工作。顯示，我國內(nèi)部審計人員的總體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到這些要求。
三、企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)采取的對策。
1、加強行業(yè)協(xié)會管理。借鑒國外發(fā)展內(nèi)部審計的經(jīng)驗，我們的監(jiān)督指導(dǎo)工作也要轉(zhuǎn)變方式、方法，建立內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會。內(nèi)審行業(yè)協(xié)會的主要工作：一是建立內(nèi)部審計師注冊制度，明確內(nèi)部審計師職責(zé)。二是組織對內(nèi)部審計師的培訓(xùn)，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。三是加強管理國內(nèi)和國際內(nèi)部審計業(yè)務(wù)信息交流，推動內(nèi)部審計發(fā)展。四是實行內(nèi)部審計達(dá)標(biāo)晉級辦法。
2、加強法制建設(shè)，建立內(nèi)部審計法規(guī)制度。國家根據(jù)《審計法》的精神，制定《內(nèi)部審計暫行條例》，以指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。行業(yè)協(xié)會應(yīng)根據(jù)條例制定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)規(guī)章和審計標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部審計師準(zhǔn)則和審計業(yè)務(wù)規(guī)則，完善內(nèi)部審計作業(yè)規(guī)范，使內(nèi)部審計逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。
3、調(diào)整和理順企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系。實行公司制的企業(yè)，需要內(nèi)審機構(gòu)置于監(jiān)事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，實施內(nèi)部審計監(jiān)督。獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督職權(quán)，直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)并報告工作。這樣的內(nèi)部審計機構(gòu)處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權(quán)，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)的監(jiān)督和促進(jìn)作用。
4、從實際出發(fā)，積極開展適宜企業(yè)內(nèi)部管理的審計業(yè)務(wù)。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)審計。二是在當(dāng)前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，還要繼續(xù)開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計。三是重點抓好經(jīng)濟效益審計。四是資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益等方面開展監(jiān)督。
5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的經(jīng)常性經(jīng)濟監(jiān)督作用。內(nèi)部審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督的第一道“關(guān)口”，通過日常的內(nèi)部審計監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行內(nèi)部控制評審工作制度?，F(xiàn)代審計的一個重要特征是對內(nèi)控制度進(jìn)行評審，并在評審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計。通過對企業(yè)控制度的調(diào)查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結(jié)，進(jìn)一步確定審計的重點，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度。
7、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。好的內(nèi)審制度要靠具有一定素質(zhì)的人員來執(zhí)行和完成。審計機構(gòu)中人員素質(zhì)的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足知識經(jīng)濟時代審計工作的需要。
四、結(jié)語。
內(nèi)部審計是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部審計工作，對完善其內(nèi)部審計管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。
總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計應(yīng)該順應(yīng)目前變革的要求，在審計觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的需求，同時尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計之路。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十
摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行有效的審計管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計獨立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的綜合管控。本文針對企業(yè)內(nèi)部審計的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計控制與獨立的基本內(nèi)容，分析增強企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；控制。
企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評價分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟價值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計中被審計的各個單位不可以與審計結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。
企業(yè)內(nèi)部的獨立審計是以獨立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計的工作內(nèi)容具有獨立性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內(nèi)各項部門的準(zhǔn)確評估，其結(jié)果可直接匯報董事局委員會。內(nèi)部審計的獨立性越強，審計質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計的財務(wù)獨立，與財務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計機構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。
內(nèi)部審計需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計中，財務(wù)人員需要避險，為了保證內(nèi)部審計的獨立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計信息的原始資料，合理的調(diào)配審計工作人員，保證工作效率。
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)活動水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點分析企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制流程，加強綜合內(nèi)部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應(yīng)收賬務(wù)、報批控制、風(fēng)險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會計記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務(wù)信息的控制與溝通。
財務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財務(wù)報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務(wù)報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報告控制方案。在財務(wù)報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴(yán)格的編制財務(wù)報告內(nèi)容，建立完整的計算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
內(nèi)部的審計控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內(nèi)容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務(wù)活動的基本合法性。內(nèi)部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標(biāo)注原則，明確審計技能、審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計并非單獨是對財務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預(yù)算，對目標(biāo)活動進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
財務(wù)部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會造成各類工作問題。內(nèi)部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對每一個財務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務(wù)活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務(wù)管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計問題進(jìn)行分析，確保財務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部審計進(jìn)行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財務(wù)行政規(guī)范，加強財務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財務(wù)管理的考評規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務(wù)管理的真實性和目標(biāo)價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實性。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十一
內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質(zhì)量，確保各項經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內(nèi)部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運作和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風(fēng)險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險，而會計控制作為對這些風(fēng)險所實施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。
一、梳理業(yè)務(wù)流程，制定內(nèi)部會計控制制度。
完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內(nèi)部會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會計控制體系包括會計人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務(wù)管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。
二、預(yù)算控制制度。
企業(yè)要建立一套完善的預(yù)算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動運行前，先由預(yù)算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動的性質(zhì)和特點、以及單位實際情況編制資金預(yù)算，經(jīng)有關(guān)決策部門審核后交有關(guān)部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預(yù)算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報預(yù)算部門，預(yù)算部門匯總分析結(jié)果后，確認(rèn)屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預(yù)算。為了確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，由內(nèi)部審計部門全程負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。
要做到財產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領(lǐng)用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進(jìn)行財產(chǎn)盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產(chǎn)要分析原因，查明責(zé)任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進(jìn)行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結(jié)，當(dāng)天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護(hù)送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調(diào)節(jié)表，及時處理未達(dá)帳項;有關(guān)部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無關(guān)人員接觸。(3)要實行責(zé)任人制度。對各項固定資產(chǎn)要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據(jù)崗位責(zé)任制，在公司內(nèi)部合理分工，細(xì)化職責(zé)權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進(jìn)行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能，又保護(hù)了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設(shè)立內(nèi)部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負(fù)責(zé)，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度，應(yīng)對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當(dāng)月所做工作進(jìn)行總結(jié)，形成報告，報有關(guān)部門，對不完善的制度要進(jìn)行完善，比如預(yù)算制度、財產(chǎn)保險制度、崗位責(zé)任制度等。企業(yè)財會部門要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定編制財務(wù)報表，每月終了要寫出財務(wù)情況說明書，詳細(xì)說明當(dāng)月各項經(jīng)營指標(biāo)的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進(jìn)和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關(guān)信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風(fēng)險評估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設(shè)立對董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計部門，建立內(nèi)部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行內(nèi)部審計和監(jiān)督。各部門、機構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)建立風(fēng)險評估體系和項目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項業(yè)務(wù)的不同特點制定各自不同的風(fēng)險控制制度和風(fēng)險防范措施，各部門責(zé)任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動中的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團(tuán)公司一定要創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十二
需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對于手工會計系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個具備對應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對會計相關(guān)信息系統(tǒng)實施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會計其制度就可以有效的對程序?qū)嵤┛刂?。在某種程度上說，會計點算的內(nèi)部程序化會直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風(fēng)險。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴大。
不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統(tǒng)的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關(guān)的財務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執(zhí)行財務(wù)命令時往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會隨著會計行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內(nèi)部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運行會有一定的程序，此時內(nèi)部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十三
點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：
(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來管理這些風(fēng)險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴張可能會是內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對，最終導(dǎo)致了整個集團(tuán)的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標(biāo)。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團(tuán)隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設(shè)計和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十四
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導(dǎo)作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務(wù)信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進(jìn)行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進(jìn)度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務(wù)審計工作還需強化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認(rèn)識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念。
國有企業(yè)中的控制風(fēng)險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險的觀念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險管理全方位的滲透進(jìn)國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機構(gòu)，但是因為產(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認(rèn)識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設(shè)立運營管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關(guān)機構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責(zé)任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風(fēng)險，所以企業(yè)防范風(fēng)險則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，需要成立有效的風(fēng)險防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險防范體系。
受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十五
對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達(dá)成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確保控制水平的提高，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預(yù)警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價，在稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風(fēng)險的目標(biāo)。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認(rèn)識都不充分。根據(jù)對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置，并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報表會計負(fù)責(zé)申報企業(yè)所得稅，成本會計負(fù)責(zé)申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
通過以上對于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集，并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強重視，安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團(tuán)反饋，而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析，在共性問題方面要加強重視。
本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十六
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財務(wù)報表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的審查、對財務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務(wù)部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務(wù)崗位也由原有的會計核算、財務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。
財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識和了解，及時地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十七
內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護(hù)各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務(wù)報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
（二）明確各部門職責(zé)。
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機制，對員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會計事項相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應(yīng)對會計憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對原始憑證進(jìn)行審核時，應(yīng)當(dāng)將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。
為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十八
2.3加強授權(quán)批準(zhǔn)控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中。應(yīng)強化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5做好會計基礎(chǔ)工作。
首先堅持不相容職務(wù)相互分離。確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然。以保證會計記錄的真實與完整。其次認(rèn)真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。避免會計工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施。確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對。是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。是控制記錄使其正確可靠的重要方法。
2.6加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結(jié)束語。
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇十九
本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務(wù)會計手段和財務(wù)會計相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進(jìn)行會計進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
（二）會計制度不完善，管理混亂。
由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
（四）會計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差。
相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進(jìn)的機器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。
（五）缺乏考核，財務(wù)信息失真。
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務(wù)信息也就不夠真實。
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務(wù)風(fēng)險。
（二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。
完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
（三）做好預(yù)算工作，增強風(fēng)險意識。
建筑企業(yè)預(yù)算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項目工程預(yù)算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風(fēng)險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險對會計信息進(jìn)行管理，提高會計信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進(jìn)行教育，以及對理論知識和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
完善的內(nèi)部審計制度能夠進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設(shè)立審計部門，以促進(jìn)會計監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認(rèn)識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇二十
近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應(yīng)時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行淺析并給出相應(yīng)對策。
高速公路；會計內(nèi)部控制；問題與對策。
（一）高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層對會計認(rèn)識不足。
高速公路是與國際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸?shù)慕煌ǎ纳屏宋覈煌l件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會計認(rèn)識與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對內(nèi)部管控認(rèn)識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識，也需要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財會人員綜合素質(zhì)，為財務(wù)管控配備財務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。
高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內(nèi)部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經(jīng)濟監(jiān)督，在我國高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設(shè)事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會計人員難以通過參與各項公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務(wù)工作。
（三）我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度缺乏。
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會計、財務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報告顯示，導(dǎo)致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。
（一）推動高速公路會計工作系統(tǒng)升級。
通過對現(xiàn)如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項目所需要運行的資金，做好報告、風(fēng)險預(yù)防工作。但是就我國目前高速公路建設(shè)單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設(shè)單位要積極重視推進(jìn)會計工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級，與時俱進(jìn)。會計工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級對于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會計管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國家經(jīng)濟建設(shè)，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督體制的建設(shè)與完善。
確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預(yù)估，財務(wù)管理工作。在政府財務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責(zé)，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經(jīng)濟問題，經(jīng)查實后按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理?，F(xiàn)如今財務(wù)活動已經(jīng)成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會計內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對策。
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內(nèi)部控制論文結(jié)論篇二十一
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關(guān)的會計準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會計的機構(gòu)設(shè)計和權(quán)限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計程序。
在實際過程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時要明確企業(yè)財務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會計管理工作當(dāng)作重點任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設(shè)計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進(jìn)行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
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