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試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇一
會計(jì)電算化管理改變了傳統(tǒng)的會計(jì)電算化管理方式，使會計(jì)工作由紙上記賬變?yōu)榫W(wǎng)上記賬，不僅減輕了會計(jì)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作效率，還保證了會計(jì)管理資料的完整性與真實(shí)性，為管理者的經(jīng)濟(jì)活動決策提供了真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在建立電算化會計(jì)系統(tǒng)之后，企業(yè)的會計(jì)核算與管理環(huán)境發(fā)生極大的改變，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)生成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果誤差減小，數(shù)據(jù)處理速度加快。同時，會計(jì)電算化管理內(nèi)部控制主要存在管理體系不夠完善、從業(yè)人員素質(zhì)不高、缺乏監(jiān)督體系和會計(jì)使用軟件功能不多這四個問題，只有從這四個方面著手，才能從根本上解決會計(jì)電算化出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)會計(jì)電算化中的內(nèi)部控制。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇二
摘要：本文討論了電算化會計(jì)系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求，同時提出對系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日?？刂?。
關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會計(jì)核算和會計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來許多新問題，由于電算化會計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會計(jì)系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)后，企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財務(wù)部門從原來由財務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。
（二）電算化會計(jì)系統(tǒng)改變了會計(jì)憑證的形式。原先反映會計(jì)和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計(jì)資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動記錄，原來書面形式的各類會計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上。
（三）計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計(jì)系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂啤?/p>
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。為了確保計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ妫阌谡{(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2、職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。
3、檔案管理。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（三）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。
3、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對會計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
參考文獻(xiàn)：
[2]郭敏莉。試論電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制[j]，內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010，（01）。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇三
電算化會計(jì)管理的特點(diǎn)。
（1）會計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。
技術(shù)性文檔是解釋會計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
（2）會計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。
會計(jì)電子檔案主要存儲于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的`會計(jì)檔案不一樣，會計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計(jì)電子檔案對環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。
會計(jì)電子檔案對會計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會計(jì)電子檔案的管理要求會計(jì)信息從事人員除了需具備會計(jì)專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識。
會計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
會計(jì)電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個新的研究課題。編輯老師為大家整理了。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇四
建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有正確性、完整性、及時性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會計(jì)處理符合會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;進(jìn)步信息系統(tǒng)的效率和效益;進(jìn)步企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)進(jìn)步治理決策的正確性。
1.預(yù)防性控制功能。它是通過防止或阻止錯誤、災(zāi)難、事故、舞弊等的發(fā)生來避免各種災(zāi)難。
2.檢測性控制功能。它是通過找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯誤、災(zāi)難、事故以及舞弊現(xiàn)象來防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償。
3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)難等來減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。
(一)組織控制。
1.電算化部分與用戶部分問職責(zé)的分離。
在會計(jì)電算化的情況下,電算化部分除了對數(shù)據(jù)采集部分所送來的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)治理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會計(jì)控制的作用,達(dá)到保證會計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,進(jìn)步會計(jì)工作質(zhì)量的目標(biāo)。
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計(jì)電算化卻經(jīng)常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部分內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。
(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)分離開來,有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)相應(yīng)用程序的設(shè)計(jì),不過,這兩者不嚴(yán)格分離并不會嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。
(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)與系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的分離。沒有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。
(3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)與操縱職能分離。假如讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)員運(yùn)行程序,他們就有機(jī)會對程序和文件進(jìn)行非法修改。
(4)獨(dú)立的檔案保管職能。實(shí)行獨(dú)立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。
(二)操縱控制。
操縱控制的目的是通過規(guī)范的計(jì)算機(jī)操縱來保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報表的機(jī)會。操縱控制是通過制定和執(zhí)行規(guī)范的操縱規(guī)程來實(shí)現(xiàn)的。規(guī)范的操縱規(guī)則主要有以下幾個方面:。
1.操縱運(yùn)行規(guī)則。計(jì)算機(jī)操縱員應(yīng)遵循操縱指南中的規(guī)定進(jìn)行操縱。
2.機(jī)器操縱規(guī)則。應(yīng)為計(jì)算機(jī)輸進(jìn)輸出設(shè)備的運(yùn)行設(shè)立規(guī)范的操縱規(guī)則。
3.用機(jī)時間記錄規(guī)則。應(yīng)對每個上機(jī)操縱者所用時間進(jìn)行記錄,以便考核計(jì)算機(jī)完成的任務(wù)以及每項(xiàng)任務(wù)所用機(jī)時。
4.控制臺記錄規(guī)則。操縱系統(tǒng)應(yīng)編寫控制臺記錄,即記錄操縱系統(tǒng)的所有活動、設(shè)備的使用情況和操縱員的行動。
5.嚴(yán)密的'監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操縱規(guī)則還應(yīng)要求對操縱活動進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操縱記錄和用機(jī)時間記錄,加以審查和比較。
1.數(shù)占有效性檢驗(yàn)?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀進(jìn)正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗(yàn)是為了發(fā)現(xiàn)用錯文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:。
(1)文件標(biāo)簽檢驗(yàn)。打開文件時,應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)記錄標(biāo)識檢測。在處理順序文件時,應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測一下記錄的標(biāo)識(關(guān)鍵字)。
(3)業(yè)務(wù)代碼檢測。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類型可以出業(yè)務(wù)代碼來辨別。每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀進(jìn),以便決定由哪一段應(yīng)用程序來進(jìn)行處理。
(4)順序測試。秩序混亂的文件會導(dǎo)致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操縱的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過比較前后兩次讀進(jìn)的記錄的關(guān)鍵字來檢查記錄的順序。
2.余額檢查。用度和收進(jìn)類賬戶在期末―般沒有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額公道性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運(yùn)行時,就可對賬戶余額進(jìn)行公道性檢查。
3.試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗(yàn)。假如不平衡,說明處理有錯,需進(jìn)行查找和更正。
4.總賬和明細(xì)賬余額核對法。將某――賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。
四、結(jié)語。
總之,發(fā)展會計(jì)電算化,是實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會計(jì)改革的重要保證。而加強(qiáng)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會計(jì)電算化系統(tǒng)組織會計(jì)工作,為企業(yè)決策提供正確、及時的會計(jì)信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇五
對企業(yè)會計(jì)電算化管理制度進(jìn)行完善。一般企業(yè)在對電算化內(nèi)部進(jìn)行控制管理時，首先必須要對工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠?qū)ζ溥M(jìn)行定期更換，同時要專業(yè)的人士進(jìn)行修改。一般會計(jì)電算化的實(shí)用軟件的合格直接影響著企業(yè)會計(jì)電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實(shí)用性與安全性。
2.2全面提高會計(jì)電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。
會計(jì)電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關(guān)系著企業(yè)會計(jì)電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對會計(jì)電算化工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會計(jì)電算化工作人員的計(jì)算機(jī)技能學(xué)習(xí)，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關(guān)的技能。同時企業(yè)必須要制定相應(yīng)的考核機(jī)制，對會計(jì)電算化工作人員進(jìn)行面試和筆試，確保其考核的嚴(yán)格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進(jìn)行交流與合作，借鑒其先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風(fēng)格，以此來調(diào)動工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。
一般會計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制，其會存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先必須要加大會計(jì)電算化審計(jì)的監(jiān)督力度，會計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對會計(jì)電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強(qiáng)化的關(guān)鍵，因此必須要以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計(jì)會計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會采納，同時大部分會計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)人員，對于會計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)問題無法及時有效處理，因此可以充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員可以通過相關(guān)的操作，利用財政部門的計(jì)算機(jī)，從而快速及時檢測相關(guān)的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計(jì)部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當(dāng)然，企業(yè)必須要對內(nèi)部審計(jì)的作用加以足夠重視，并對電算化系統(tǒng)工作的相關(guān)情況進(jìn)行定期檢測，一次降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。
2.4重視會計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)。
企業(yè)要重視會計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)工作，積極引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)更新自己的會計(jì)使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會計(jì)電算化使用的機(jī)房等實(shí)體進(jìn)行預(yù)防性控制，及時糾正系統(tǒng)的錯誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯能力，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)密碼與管理權(quán)限加強(qiáng)對使用軟件的控制與管理，確保會計(jì)使用軟件的正常運(yùn)行。同時，充分利用會計(jì)電算化從業(yè)人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責(zé)，加強(qiáng)人工對軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當(dāng)在軟件中輸入信息時，會計(jì)人員要經(jīng)過反復(fù)的確認(rèn)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在數(shù)據(jù)自動生成結(jié)果之后，會計(jì)人員要利用技術(shù)進(jìn)行核對。軟件的更新與維護(hù)是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對于會計(jì)電算化管理工作的推進(jìn)具有不可替代的作用。
3結(jié)論。
綜上所述，促進(jìn)企業(yè)會計(jì)電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制，通過完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進(jìn)先進(jìn)的會計(jì)使用軟件等辦法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，會計(jì)電算化管理也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，會計(jì)電算化管理可能會使工作人員過分依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)，而忽視了對計(jì)算機(jī)生成數(shù)據(jù)的審核工作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實(shí)失準(zhǔn)的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會計(jì)從業(yè)人員對數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關(guān)領(lǐng)域研究的又一重要課題。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇六
會計(jì)電算化內(nèi)部控制指的是在電算化的會計(jì)工作方式下，會計(jì)內(nèi)部管理控制制度。換而言之，它是指會計(jì)工作的內(nèi)部控制制度被應(yīng)用于會計(jì)電算化活動的各項(xiàng)工作中。它是在實(shí)行會計(jì)電算化后，為確保資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計(jì)工作涉及的相關(guān)資料的真實(shí)性和合法性，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。
2．1領(lǐng)導(dǎo)層對實(shí)施會計(jì)電算化的內(nèi)部控制重視程度不夠。許多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為會計(jì)電算化僅僅能減輕財務(wù)人員的工作壓力，提高會計(jì)核算效率的操作軟件，只注意到實(shí)施會計(jì)電算化的意義，沒有意識到會計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要意義。領(lǐng)導(dǎo)層普遍沒有意識到，如果會計(jì)電算化內(nèi)部控制管理不到位、執(zhí)行不嚴(yán)，將會導(dǎo)致會計(jì)信息失真、質(zhì)量不高、決策不當(dāng)，資產(chǎn)的安全性、完整性將會受到威脅，進(jìn)而影響學(xué)校整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2．2會計(jì)電算化職責(zé)劃分不明晰，職權(quán)不相容原則沒有得到足夠遵循。實(shí)施會計(jì)電算化后，電算化功能高等集中，如果不進(jìn)行合理的職責(zé)分配，容易導(dǎo)致一人同時操作數(shù)據(jù)的輸入、審核、記賬、上報等一系列功能模塊，職權(quán)不相容原則得不到足夠的遵循。在會計(jì)電算化背景下，即使作了相應(yīng)的職責(zé)分配，由于各模塊的訪問操作主要是通過賬戶、密碼加以區(qū)分，而賬戶、密碼又很容易泄露，如果沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全性將受到威脅，同時也會給不法分子作弊提供機(jī)會。2．3會計(jì)電算化后，使會計(jì)檔案管理存在潛在的威脅。由于會計(jì)電算化的本質(zhì)是計(jì)算機(jī)財務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)，應(yīng)用軟件系統(tǒng)本身會由于自身缺陷或操作不當(dāng)出現(xiàn)各種各樣的故障，從而會影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與高效性。如果運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息在傳輸過程中會受到病毒的攻擊，容易造成數(shù)據(jù)非法攔截、篡改、復(fù)制、銷毀等風(fēng)險。另外，會計(jì)檔案信息本身是以數(shù)字化的介質(zhì)進(jìn)行存儲，極易造成數(shù)據(jù)的丟失、復(fù)制、修改等風(fēng)險。如不進(jìn)行電算化的內(nèi)部控制，會計(jì)檔案的保存將面臨巨大風(fēng)險。2．4缺乏對會計(jì)電算化內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。對會計(jì)電算化的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一，內(nèi)審人員須及時評估會計(jì)電算化系統(tǒng)的管控體制，全面了解會計(jì)電算化內(nèi)部控制的實(shí)施情況，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，強(qiáng)化整改，規(guī)避風(fēng)險。但是在實(shí)踐工作中很多并未做到這一點(diǎn)。
3建議。
3．1積極引導(dǎo)加強(qiáng)對會計(jì)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)知度。網(wǎng)絡(luò)信息時代，會計(jì)電算化內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，我國會計(jì)電算化起步比較晚，會計(jì)電算化的'內(nèi)部控制還沒有引起領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視，財政部門應(yīng)進(jìn)一步頒布相關(guān)法律法規(guī)對會計(jì)電算化的內(nèi)部控制實(shí)施加以引導(dǎo)，并組織觀摩、培訓(xùn)，形成人人學(xué)內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的局面。3．2建立和完善會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。應(yīng)針對會計(jì)電算化中存在的風(fēng)險點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部控制制度。一方面是應(yīng)建立完善會計(jì)電算化操作制度，嚴(yán)格規(guī)范系統(tǒng)操作流程，嚴(yán)格系統(tǒng)用戶及密碼管理，規(guī)范計(jì)算機(jī)維修操作程序，建立相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作記錄。3．3加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運(yùn)行管理和維護(hù)。應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，應(yīng)及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范程序穩(wěn)定運(yùn)行。同時要建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得隨意升級、改變系統(tǒng)軟件版本以及改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。應(yīng)建立信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號。3．4加強(qiáng)會計(jì)電算化的會計(jì)檔案管理。實(shí)施會計(jì)電算化后，會計(jì)檔案管理形式由傳統(tǒng)的單一紙質(zhì)檔案保管演變成紙質(zhì)檔案與電子數(shù)據(jù)檔案并存的局面。應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制訂相應(yīng)的會計(jì)檔案管理制度，要根據(jù)檔案的不同特點(diǎn)，作不同的處理，及時備份好數(shù)據(jù)。要利用殺毒軟件對存儲設(shè)備進(jìn)行殺毒處理，對所有檔案進(jìn)行加密處理，對訪問權(quán)限進(jìn)行控制。同時，應(yīng)對存儲設(shè)備貼上標(biāo)簽，加蓋管理人員簽章，按要求分類保管，定期檢查，做好文件借閱查詢登記工作。3．5完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)將會計(jì)電算化的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為內(nèi)審工作的重要內(nèi)容之一，通過對會計(jì)信息系統(tǒng)的調(diào)查，來對財會人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評價和檢查，監(jiān)督財會人員內(nèi)控執(zhí)行情況，對檢查出來發(fā)生的錯誤，及時予以糾正，打消不法分子作弊與犯罪的意圖。同時要建立起政府審計(jì)、社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的全方位審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，形成相互影響、相互補(bǔ)充，共同監(jiān)督的環(huán)境。3．6進(jìn)一步提高財會隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。隨著會計(jì)電算化技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，財會人員需要不斷更新計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)知識，不斷接受系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)安全、思想品德等方面的培訓(xùn)，提高財會人員的整體素質(zhì)和職業(yè)道德，在培訓(xùn)和工作中不斷豐富自己的專業(yè)知識和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制各個關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險防御，提高系統(tǒng)的安全性。
4結(jié)束語。
總而言之，會計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，隨著會計(jì)電算化的在事業(yè)單位應(yīng)用越來越深入、廣泛，會計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的影響將越來越深遠(yuǎn)，加強(qiáng)會計(jì)電算化內(nèi)部控制的管理，對于保證系統(tǒng)的安全，保證會計(jì)電算化工作高效有序進(jìn)行，防御各種風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平等方面都具有積極深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn):。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇七
內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營治理政策得以有效實(shí)施、進(jìn)步經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風(fēng)險、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計(jì)系統(tǒng)后，會計(jì)核算和財務(wù)治理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計(jì)核算的正確性和可靠性也有了很大的進(jìn)步，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯；另一方面，會計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很多前所未有的新題目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
一、會計(jì)職員的配備發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計(jì)核算的職員配備發(fā)生了很大的變化，會計(jì)部分的組成職員從原來由財務(wù)、會計(jì)專業(yè)職員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計(jì)專業(yè)職員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的治理職員及計(jì)算機(jī)專家組成，所以各企業(yè)在引進(jìn)會計(jì)職員和會計(jì)分工上碰到了新的題目。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了很多新的題目，主要有以下幾個方面：
（一）原始數(shù)據(jù)所帶來的風(fēng)險。
在電算化會計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸進(jìn)的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計(jì)報表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸進(jìn)計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持正確性和相對的`穩(wěn)定性，這樣才能保證會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和正確性，避免可能發(fā)生得題目。
（二）操縱職員的舞弊風(fēng)險。
在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限職員的審核和簽章。但會計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。由于業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些職員既可從事數(shù)據(jù)的輸進(jìn)，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，假如不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計(jì)算機(jī)操縱職員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。
（三）會計(jì)檔案無紙化和電腦操縱無形化帶來的風(fēng)險。
在手工會計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計(jì)憑證或會計(jì)賬冊都可以從各自的字跡和印章上分清責(zé)任。會計(jì)電算化后，會計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計(jì)電算化對會計(jì)檔案治理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操縱治理等。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操縱規(guī)程。操縱規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操縱步驟和具體要求，包括各種操縱命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
1.各種錄進(jìn)的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；
2.數(shù)據(jù)錄進(jìn)員對輸進(jìn)數(shù)占有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；
4.開機(jī)后，操縱職員不能擅自離開工作現(xiàn)場；
5.要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。
當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
（二）電算化下會計(jì)處理如何利用職責(zé)分工進(jìn)行治理控制。
職責(zé)分工首先是將電算化部分與用戶部分的職責(zé)相分離。會計(jì)核算軟件正式投進(jìn)使用后，原有會計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類職員制定崗位責(zé)任制度。會計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位?；緯?jì)崗位可包括：會計(jì)主管、出納、會計(jì)核算、稽核、會計(jì)檔案治理等工作崗位；電算化會計(jì)崗位包括：直接治理、操縱、維修計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)職員和維護(hù)職員不能兼任系統(tǒng)操縱員和治理職員等。
不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單唯一人從事和隱瞞違法行為提供公道的保證。也可以考慮增加施行違法行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。
(三)電算化下如何加強(qiáng)賬套的系統(tǒng)安全。
加強(qiáng)賬套系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的職員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面進(jìn)手。主要的控制措施包括：1.訂立內(nèi)部操縱制度，禁止非電腦操縱職員操縱財務(wù)專用電腦；2.設(shè)置操縱權(quán)限限制；3.操縱職員身份的密碼控制，規(guī)定交***手續(xù)和登記運(yùn)行日志；4.數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)視的制度安排。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能檢查出發(fā)生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審職員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計(jì)算機(jī)有關(guān)的控制目標(biāo)、過程以及遵照情況，核實(shí)數(shù)據(jù)和程序的完整性。對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核用度簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的安全、正當(dāng)性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
（五）電算化會計(jì)檔案治理工作。
在實(shí)行會計(jì)電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計(jì)檔案治理的要求也比較嚴(yán)格。同時，對會計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計(jì)檔案的范疇。另外，對存有會計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱榮恩.內(nèi)部控制評價[m].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2002.
[2]陸義保.電腦會計(jì)[m].南京：南京大學(xué)出版社，2000.
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試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇八
內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實(shí)施的旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。
一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率與效果；（3）財務(wù)會計(jì)報告及管理信息的真實(shí)可靠；（4）資產(chǎn)的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
1.內(nèi)部控制的基本要素。
1.1內(nèi)部環(huán)境。
內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
1.2風(fēng)險評估。
風(fēng)險評估是及時識別科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
1.3控制措施。
控制措施是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
1.4信息與溝通。
信息與溝通是及時準(zhǔn)確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層能之間進(jìn)行及時傳遞，有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。
1.5監(jiān)督檢查。
監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要保證。
2.內(nèi)部控制的原則。
2.1合法性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
2.2全面性原則。
內(nèi)部控制制度在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋各個環(huán)節(jié)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
2.3重要性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
2.4有效性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)提供合理保證實(shí)理企業(yè)基本目標(biāo)的一系。
2.5合理性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模業(yè)務(wù)范圍與特點(diǎn)，風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
2.6適應(yīng)性原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進(jìn)和完善。
2.7成本效益原則。
內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。
3.1組織規(guī)劃控制。
根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。
（1）不相容職務(wù)的分離。如會計(jì)工作中的會計(jì)和出納就屬不相容職務(wù)需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，保管某項(xiàng)財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。
（2）組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。
3.2貨幣資金控制。
對貨幣資金收支保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
3.3授權(quán)批準(zhǔn)控制。
授權(quán)批準(zhǔn)控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)自一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。當(dāng)前一些單位實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應(yīng)當(dāng)改革。實(shí)踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。
3.4預(yù)算控制。
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
3.5實(shí)物資產(chǎn)控制。
實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
3.6成本控制。
現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術(shù)水平改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結(jié)合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
3.7風(fēng)險控制。
樹立風(fēng)險意識針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)必須建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)：
（1）經(jīng)營風(fēng)險，是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經(jīng)營風(fēng)險變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
（2）財務(wù)風(fēng)險，又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。
3.8審計(jì)控制。
審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對會計(jì)的控制和再監(jiān)督。對會計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
3.9會計(jì)信息技術(shù)控制。
要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理能力減少各消除人為操縱因素。
3.10績效考評控制。
要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系，對照預(yù)算指標(biāo)盈利水平，資回報率安全生產(chǎn)目標(biāo)等業(yè)績指標(biāo)，對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考評，兌現(xiàn)獎懲，強(qiáng)化對各部門和員工的激勵與約束。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇九
會計(jì)電算化的發(fā)展雖然給企業(yè)帶來了巨大的效益，但給內(nèi)部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。
（1）會計(jì)電子檔案具有技術(shù)性。
技術(shù)性文檔是解釋會計(jì)電子檔案的運(yùn)行和設(shè)計(jì)情況，與會計(jì)電子檔案的設(shè)計(jì)和使用緊密相關(guān)。
（2）會計(jì)電子文檔缺乏直觀可視性。
會計(jì)電子檔案主要存儲于磁性介質(zhì)上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的會計(jì)檔案不一樣，會計(jì)電子檔案須在特定的計(jì)算機(jī)軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計(jì)電子檔案對環(huán)境的依賴性強(qiáng)。會計(jì)電子檔案須依賴于計(jì)算機(jī)的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質(zhì)不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質(zhì)對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據(jù)的'脆弱性。
會計(jì)電子檔案對會計(jì)信息使用者的安全操作提出新要求。會計(jì)電子檔案的管理要求會計(jì)信息從事人員除了需具備會計(jì)專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計(jì)算機(jī)操作和維護(hù)知識。
會計(jì)電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網(wǎng)絡(luò)時代，新型磁性介質(zhì)檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)管理。電子數(shù)據(jù)因其具有數(shù)據(jù)高度集中的特點(diǎn)，非常容易被泄密。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質(zhì)上，但磁性介質(zhì)具有體積小，存儲容量大的特點(diǎn)，正因?yàn)榇颂攸c(diǎn)以致電子數(shù)據(jù)資料，泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇十
會計(jì)電算化，給會計(jì)工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計(jì)人員提高自身素質(zhì)，更新知識結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營管理知識，另一方面還必須掌握電子計(jì)算機(jī)的有關(guān)知識，好的會計(jì)基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的前提條件。過去手工處理的大量數(shù)據(jù)，現(xiàn)在集中由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，會計(jì)人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成、審核與編碼、以及對輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標(biāo)志、憑證沖銷等方法。這樣手工內(nèi)部控制制度的一部分將保留與修改；另一部分則轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)程序控制。
例如，賬，錢、物實(shí)現(xiàn)三分管的原則不變，處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時必須要有明確的職責(zé)分工的原則不變，而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制既包括了原來的手工財務(wù)過程，又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過程。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系、又要相互制約。
在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)硬、軟件的特點(diǎn)、建立新的控制制度，防止數(shù)據(jù)或者程序被篡改、系統(tǒng)被非法使用以及火災(zāi)、偷竊等事故的發(fā)生。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的控制方式是手工控制與計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合，以計(jì)算機(jī)控制為主，控制的要求更為嚴(yán)格，控制的內(nèi)容也更為廣泛。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇十一
4.3增強(qiáng)軟件的應(yīng)用性。
隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，當(dāng)下很多公司使用的會計(jì)軟件都越發(fā)先進(jìn)，但是，要想使會計(jì)電算化的優(yōu)越性得到凸顯，就要將其歸入管理信息系統(tǒng)。同時，在經(jīng)濟(jì)全球化國際背景下，必須要加大對軟件的研發(fā)力度，促進(jìn)軟件適時的更新?lián)Q代，從而順應(yīng)時代的發(fā)展，使會計(jì)軟件可以維持當(dāng)下跨國公司的持續(xù)運(yùn)營。例如，在軟件開發(fā)過程中，要科學(xué)選定會計(jì)軟件的應(yīng)用范圍，如果研發(fā)適合于全部企業(yè)的軟件，不僅難度較大，而且沒有實(shí)際價值。在軟件開發(fā)過程中，可以根據(jù)會計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，依次設(shè)計(jì)出針對性較強(qiáng)的會計(jì)軟件。此外，還要增強(qiáng)營銷人員的專業(yè)能力，完善售后服務(wù)水平，因?yàn)檐浖俅伪谎邪l(fā)利用的主要工作都需要營銷人員展開。
5結(jié)語。
綜上所述，健全的會計(jì)電算化內(nèi)部控制，不僅使會計(jì)信息的準(zhǔn)確性得到保障，還有助于會計(jì)從業(yè)人員工作效率的提升，使各項(xiàng)工作都能符合會計(jì)法案的要求，從而為公司內(nèi)部的發(fā)展規(guī)劃制定提供準(zhǔn)確科學(xué)的會計(jì)信心，促進(jìn)會計(jì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇十二
中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體力量，其在經(jīng)營管理中仍然存在一些不足，影響了現(xiàn)代企業(yè)的市場競爭力。極少數(shù)企業(yè)會計(jì)工作仍然以手工賬目為主，不僅浪費(fèi)了人力資源，更不能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時反饋，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約。當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，將會計(jì)電算化用于財務(wù)工作中，有助于提高企業(yè)的工作效率，降低財務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)，使具體財務(wù)數(shù)據(jù)更加規(guī)范，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
當(dāng)前，會計(jì)工作已不再采用傳統(tǒng)手工作業(yè)方式，而引入對計(jì)算機(jī)和相關(guān)設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了以計(jì)算機(jī)為載體的會計(jì)電算業(yè)務(wù)。它具有以下特點(diǎn)：(1)會計(jì)電算化使會計(jì)工作思路和方法都發(fā)生了轉(zhuǎn)變；(2)會計(jì)電算化業(yè)務(wù)改變了以前手工會計(jì)記賬的工作模式，逐漸向會計(jì)軟件記賬轉(zhuǎn)變。(3)會計(jì)電算化工作已經(jīng)不再是單一的會計(jì)核算，而是綜合性的會計(jì)管理信息系統(tǒng)。它的工作性質(zhì)決定了其具有較強(qiáng)的專業(yè)性，具體工作實(shí)踐中，以會計(jì)軟件為核心，實(shí)現(xiàn)管理、計(jì)劃和分析的一體化。
(二)會計(jì)電算化管理新要求。
1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思路和管理方法。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，實(shí)施會計(jì)電算化管理，并對其進(jìn)行推廣應(yīng)用；2.培養(yǎng)會計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。部分會計(jì)人員受傳統(tǒng)會計(jì)工作觀念的制約，對會計(jì)電算化的適應(yīng)性較差，企業(yè)和相關(guān)部門要對其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們具備較高的會計(jì)業(yè)務(wù)能力；3.會計(jì)電算化管理背景下，對會計(jì)工作的安全性和保密性提出了較高的要求。它的實(shí)施載體是計(jì)算機(jī)和財務(wù)軟件，如果不注重提高安全意識和保密意識，很容易對會計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響?；ヂ?lián)網(wǎng)能夠?qū)?jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行有效處理，因而，相關(guān)人員要嚴(yán)格落實(shí)保密工作，將會計(jì)工作風(fēng)險降到最低[1]。
(三)中小企業(yè)會計(jì)電算化現(xiàn)狀。
近年來，會計(jì)電算化已經(jīng)廣泛應(yīng)用于中小企業(yè)會計(jì)工作中，降低了會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，使會計(jì)工作效率得到了極大提高。1.會計(jì)電算化背景下，會計(jì)工作處理能力不斷提高，也降低了人員消耗；2.會計(jì)電算化使中小企業(yè)日常會計(jì)工作更加便利，在較短時間內(nèi)即可完成業(yè)務(wù)處理；3.會計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)營銷和電子商務(wù)發(fā)展提供了助力；4.會計(jì)電算化使業(yè)務(wù)辦理更加便利。(四)會計(jì)電算化對中小企業(yè)的影響中小企業(yè)管理體制普遍缺失，尚未對相關(guān)管理制度進(jìn)行明確和完善，使會計(jì)工作中存在諸多問題。而會計(jì)電算化能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、存儲和計(jì)算，使會計(jì)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)。同時，會計(jì)電算化，使企業(yè)賬目更加完整、規(guī)范，不容易出現(xiàn)錯記或漏記情況，使會計(jì)記賬更加精準(zhǔn)、科學(xué)。中小企業(yè)受限于自身發(fā)展條件，從業(yè)人員資質(zhì)不等，應(yīng)用會計(jì)電算化之后，可結(jié)合公司財務(wù)工作需求，不斷豐富自身的會計(jì)知識，提高專業(yè)技能，使會計(jì)工作更加合理，也提高了中小企業(yè)會計(jì)工作質(zhì)量[2]。
部分中小型企業(yè)仍采用傳統(tǒng)手工會計(jì)管理制度，傳統(tǒng)手工會計(jì)管理背景下的財務(wù)處理、報表計(jì)算和內(nèi)部稽核等與會計(jì)電算化存在相應(yīng)的差別。部分企業(yè)仍按照手工會計(jì)分工方式實(shí)行崗位分工，業(yè)務(wù)流程也并沒有較大改變，內(nèi)部管理制度仍然比較陳舊。同時，實(shí)際會計(jì)工作中，部分單位會計(jì)電算化管理制度與具體的電算化規(guī)范不符合，并沒有從根本上對會計(jì)制度的相關(guān)要求進(jìn)行考量，而對會計(jì)制度的'理解也存在相應(yīng)的偏差，對會計(jì)電算化產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約，很難使中小企業(yè)會計(jì)工作在真正意義上取得突破和進(jìn)展。
(二)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性較差。
財務(wù)信息安全直接關(guān)系到企業(yè)的效益和發(fā)展。中小企業(yè)的財務(wù)軟件比較多，操作人員缺乏熟練的操作技能，在安全和保密方面認(rèn)知不足，使具體會計(jì)工作中安全問題頻發(fā)。部分會計(jì)從業(yè)人員的電腦沒有設(shè)置權(quán)限和密碼，他人可隨意使用，容易使財務(wù)信息泄露或者公司財務(wù)機(jī)密被竊取。計(jì)算機(jī)硬件和財務(wù)軟件共同實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，而財務(wù)軟件系統(tǒng)容易受計(jì)算機(jī)故障和外部斷電情況的影響，出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失問題。部分財務(wù)軟件的開發(fā)成熟度不足，也并未形成完善的防護(hù)系統(tǒng)，影響系統(tǒng)可控性，容易使病毒或非法人員入侵，無法保障中小企業(yè)財務(wù)安全[3]。
(三)會計(jì)軟件選擇不當(dāng)。
很多中小企業(yè)的會計(jì)軟件直接來源于開發(fā)商，并未結(jié)合本單位實(shí)際業(yè)務(wù)處理要求，對其進(jìn)行完善，致使軟件應(yīng)用中存在各種問題。大型財務(wù)軟件具有標(biāo)準(zhǔn)化和模塊化特征，中小企業(yè)在應(yīng)用過程中靈活度不足，使其無法適應(yīng)中小企業(yè)的財務(wù)環(huán)境和經(jīng)營訴求。加之，受工作性質(zhì)局限，部分軟件功能較少，利用率低，增加了軟件購買成本，造成資金浪費(fèi)。應(yīng)用會計(jì)電算化時，軟件開發(fā)人員對會計(jì)工作和財務(wù)管理工作缺乏認(rèn)知，增加軟件系統(tǒng)的故障排除難度，對企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至為其帶來經(jīng)濟(jì)損失。
(一)統(tǒng)一會計(jì)電算化操作流程。
對會計(jì)電算化操作規(guī)程進(jìn)行統(tǒng)一，使不同財務(wù)軟件能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，從而對數(shù)據(jù)進(jìn)行直接傳輸，也能夠消除各財務(wù)軟件弊端，使企業(yè)與企業(yè)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)讀取更加便利，營造有序的市場環(huán)境。同時，能夠?qū)Σ僮魅藛T權(quán)限進(jìn)行明確，使企業(yè)財務(wù)工作更加規(guī)范、安全，并對財務(wù)軟件進(jìn)行升級和簡化，降低會計(jì)電算化操作中的問題及不確定性。
相關(guān)管理部門要對會計(jì)電算化管理方面的法律法規(guī)進(jìn)行完善，有效堵塞法律漏洞。中小企。
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業(yè)要結(jié)合會計(jì)工作要求，對財務(wù)人員選拔過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，并對會計(jì)電算化相關(guān)人員的從業(yè)資格進(jìn)行審核，確保其具備較高的崗位適應(yīng)性，并將人為因素導(dǎo)致的會計(jì)工作問題降到最低。同時，對會計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理制度進(jìn)行完善，使會計(jì)人員按照嚴(yán)格的規(guī)程執(zhí)行具體會計(jì)操作，有效避免操作不當(dāng)或計(jì)算機(jī)病毒入侵等對企業(yè)會計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響，提高會計(jì)電算化管理質(zhì)量[4]。
中小企業(yè)會計(jì)電算化實(shí)施過程中，需借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息資源共享，它使企業(yè)會計(jì)工作更加便利。但是，保密性相對較差，企業(yè)和財務(wù)人員要采取合理的方法對公司財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)，有效避免非法人員攻擊或相關(guān)數(shù)據(jù)泄露等對企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。同時，企業(yè)也要結(jié)合自身的運(yùn)營和發(fā)展背景，控制會計(jì)電算化操作人員權(quán)限，注重對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行安全防范，使財務(wù)信息更加安全。企業(yè)要依據(jù)自身實(shí)際情況，對財務(wù)軟件進(jìn)行定期檢查和維護(hù)，建立全面安全防范措施，提高會計(jì)電算化工作質(zhì)量。
(四)合理開發(fā)會計(jì)軟件。
依據(jù)中小企業(yè)會計(jì)電算化應(yīng)用情況，構(gòu)建完整的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)，使會計(jì)人員在管理權(quán)限實(shí)施中更加獨(dú)立、完整，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控。(1)結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展背景，對會計(jì)軟件服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行完善，真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作內(nèi)容與相關(guān)軟件的兼容，并依據(jù)用戶反饋情況和實(shí)際會計(jì)工作需求，對會計(jì)軟件進(jìn)行不斷修改和完善。(2)根據(jù)使用單位和用戶需求，對各類會計(jì)軟件應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善，對應(yīng)用軟件進(jìn)行分類，使中小企業(yè)會計(jì)工作服務(wù)更具針對性。(3)中小企業(yè)要對會計(jì)軟件進(jìn)行合理選擇，確保其在企業(yè)發(fā)展中的適用性，且不會使源軟件發(fā)生更改[5]。
四、結(jié)語。
綜上所述，會計(jì)電算化管理能夠提高中小企業(yè)的會計(jì)工作質(zhì)量。中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了其在會計(jì)工作中的信息意識和管理技術(shù)等相對比較落后，很難對信息進(jìn)行充分應(yīng)用。因而，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門要對中小企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并對電算化管理中的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行完善，促進(jìn)中小企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)管理工作的全面實(shí)施，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇十三
會計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬，應(yīng)用會計(jì)軟件輸入會計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會計(jì)賬簿和報表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計(jì)信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會計(jì)電算化的實(shí)施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇十四
會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理。
計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。
2.1.3設(shè)備管理。
對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包羅對設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
根據(jù)觀察，這些資訊都是值得各位作者朋友參考的，所以希望大家多做研究了解，以便在職稱的道路快速前行！
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇十五
當(dāng)下，會計(jì)行業(yè)中的工作人員綜合素質(zhì)較低，自身專業(yè)技能較差，從而導(dǎo)致會計(jì)軟件在運(yùn)用過程中，其諸多功能得不到有效的發(fā)揮與運(yùn)用，結(jié)合實(shí)際工作狀況進(jìn)行再次開發(fā)的可能性更是少之又少。長此以往，會計(jì)軟件內(nèi)部的控制方式將無法得到全面的實(shí)施，員工的工作效率也不會得到提高。
3.2系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，保密性差。
雖然電算化管理模式主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來完成相關(guān)工作，但是由于系統(tǒng)操作環(huán)境不完善，出現(xiàn)了很多嚴(yán)重的問題。例如，由于部分企業(yè)缺乏具有權(quán)威性的管理制度與規(guī)定，很多員工對自身責(zé)任的重視程度較低，導(dǎo)致工作效率一直偏低。另外，大多數(shù)企業(yè)所使用的電算化軟件保密性很差數(shù)據(jù)庫很容易發(fā)生損害與修改，從而致使數(shù)據(jù)泄露。3.3軟件應(yīng)用性差會計(jì)部門在對會計(jì)軟件進(jìn)行選購時缺乏預(yù)見性，由于國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的會計(jì)軟件自身所具備的功能已經(jīng)非常落后，如果軟件無法適應(yīng)時代的要求，系統(tǒng)沒有及時的更新?lián)Q代，會計(jì)行業(yè)的工作效率將會大大降低，電算化管理中的內(nèi)部控制也無法順利實(shí)施。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇十六
1.1計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作上的運(yùn)用改變了企業(yè)會計(jì)核算環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財勢數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。從表面上來看，會計(jì)電算化只不過是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會計(jì)核算工作中，減輕會計(jì)人員的勞動強(qiáng)度，提高會計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。而實(shí)際上，會計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而是必然會引起會計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會計(jì)人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高，節(jié)省會計(jì)人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計(jì)工作職能，推動會計(jì)理論和會計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高整個會計(jì)工作水平，大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會計(jì)理論和實(shí)務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。因此內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。
1.2電算化系統(tǒng)提高了對會計(jì)上崗人員的要求。會計(jì)電算化儼然在很大程度上減輕了會計(jì)人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計(jì)人員雖經(jīng)過計(jì)算機(jī)等級培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距。會計(jì)人員知識不全面，要使得計(jì)算機(jī)知識和會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有待時日。同時，計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化，跟不上計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的形勢，經(jīng)過這樣的培訓(xùn)和考核的人員，實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對內(nèi)控的要求。
目前，我國建立在手工操作條件下的會計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足；實(shí)施會計(jì)電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。
1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了控制人為作弊、計(jì)算機(jī)犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權(quán)分割和崗位責(zé)任制的落實(shí)來進(jìn)行財務(wù)分工和授權(quán)，并且通過采用復(fù)核、平行登記、對賬、結(jié)賬、試算平衡等技術(shù)方法來防范人為作弊以及賬務(wù)錯誤，一旦出現(xiàn)問題可以通過相互核對查處問題的責(zé)任者，從而起到了控制作用。
目前，由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)；因?yàn)闀?jì)電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。
針對目前電算化會計(jì)系統(tǒng)的現(xiàn)狀，強(qiáng)化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的科學(xué)管理水平，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇十七
摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度風(fēng)險的有效途徑。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會計(jì)內(nèi)控。
在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識到建立和完善會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。
1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計(jì)內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計(jì)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計(jì)信息不能及時溝通和交流。
該原則要求，由企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計(jì)報告。它是會計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會計(jì)信息即有用的會計(jì)報表的用戶，會計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計(jì)報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。
目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴(kuò)大到每一個員工的心里。第二，加強(qiáng)對企業(yè)所有員工的.會計(jì)內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會計(jì)內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
建立和完善建筑企業(yè)會計(jì)組織制度的操作風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險。
施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會計(jì)風(fēng)險控制的過程。全面推行操作風(fēng)險管理責(zé)任制。責(zé)任會計(jì)內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對于現(xiàn)有的會計(jì)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計(jì)內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。
要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。
4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。
內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導(dǎo)評估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：
[2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，02：145.
試析會計(jì)電算化的內(nèi)部控制論文篇十八
摘要：在知識，會計(jì)實(shí)行電算化成為必然趨勢。但隨著會計(jì)電算化的，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求，迫切需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。本文在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，提出了完善會計(jì)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策。
隨著全球信息一體化，會計(jì)全面實(shí)行電算化已成為必然趨勢。國家財政部根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的和信息化速度的需求提出，到要使我國80%的基層單位實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化。但隨著電算化工作的普及和深入，有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時有發(fā)生，而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。這主要是由于電算化對傳統(tǒng)手工會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響，內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕蜋C(jī)共同控制，原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求。這就迫切要求我們適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，建立和加強(qiáng)電算化下的內(nèi)部控制體系。
會計(jì)信息系統(tǒng)是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。具體由憑證單元、賬簿組織、報表體系、記賬和賬務(wù)處理程序等組成，主要按照規(guī)定的會計(jì)制度、法規(guī)、方法和程序，完成對價值運(yùn)動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的收集、加工、存儲、傳輸，形成有助于決策的會計(jì)信息[1]。
會計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)對會計(jì)數(shù)據(jù)加工處理的手段的不同可以分為手工會計(jì)信息系統(tǒng)和電算化會計(jì)信息系統(tǒng)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)是以計(jì)算機(jī)為主要數(shù)據(jù)處理工具的信息系統(tǒng)，主要具有如下特點(diǎn)：會計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和自動化；會計(jì)信息處理過程的高質(zhì)高效化；會計(jì)資料檔案管理簡潔化；內(nèi)部控制程序化。
內(nèi)部控制是對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行整體全面管理的一系列規(guī)章、制度、手段、方法等的集合。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時也給內(nèi)部控制帶來了新的和挑戰(zhàn)。電算化給會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要帶來了以下幾點(diǎn)影響：
（一）內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化。
實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計(jì)算機(jī)輸出的各種會計(jì)報表進(jìn)行分析。這樣，會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)就由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主。
（二）控制的實(shí)現(xiàn)方式變化。
手工會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能。這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序。如程序發(fā)生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。
（三）交易授權(quán)、執(zhí)行與手工會計(jì)系統(tǒng)存在差異。
授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，但在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。
（四）交易處理痕跡變化。
手工會計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，保留了交易處理的`痕跡;但在電算化會計(jì)系統(tǒng)中它起到的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。
（五）控制的范圍擴(kuò)大。
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理，而電算化會計(jì)系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)沒有的，如系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制。
（六）網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展帶來了許多新問題。
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是it發(fā)展的方向，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而為電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新問題。
我國的會計(jì)電算化起步于上世紀(jì)80年代初，90年代后才逐漸推廣和發(fā)展起來,應(yīng)用十分短暫,還存在許多問題需要改善。內(nèi)部控制是任何企業(yè)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)，無論該企業(yè)的會計(jì)資料是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理，內(nèi)部控制都是必不可少的。會計(jì)電算化以后，更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。
會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度,從計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看,可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日?？刂啤?/p>
（一）、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作,開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求,系統(tǒng)更新的可行性研究,更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
1、系統(tǒng)開發(fā)符合法定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目,不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要由財政部頒布執(zhí)行的《會計(jì)電算化管理辦法》、《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會計(jì)核算軟件評審規(guī)則》等。
2、系統(tǒng)開發(fā)需經(jīng)過審批。
計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)項(xiàng)目企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響比較大,往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),而且領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和認(rèn)可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。
3、加強(qiáng)軟件操作人員培訓(xùn)。
計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn),不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
4、加強(qiáng)程序修改控制。
企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化,可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改。對會計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄,修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告,經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
此外，為了保證數(shù)據(jù)的安全,企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時間,以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。
管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任劃分、上機(jī)管理、檔案管理、設(shè)備管理等等。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。
實(shí)現(xiàn)了電算化后,應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以適應(yīng)機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的要求,如按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為計(jì)算機(jī)會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)等崗位。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模,符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)。
2、不相容職務(wù)分離原則。
內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)一樣,對每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的業(yè)務(wù),都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度,同時,還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。
3、上機(jī)管理。
企業(yè)應(yīng)對計(jì)算機(jī)的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計(jì)算機(jī)都只做其應(yīng)該做的事情。一般來講，企業(yè)對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時間安排等，此外，會計(jì)軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。
4、檔案管理。
計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外,企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
5、設(shè)備管理。
對于用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備,應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好,保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制,也包括對人文環(huán)境的控制,如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
（三）、對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程的日?？刂?。
日?？刂剖侵钙髽I(yè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程中的經(jīng)常性控制。日常控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。
業(yè)務(wù)發(fā)生控制主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時,通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,同時企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。
由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng),處理速度非?？?在數(shù)據(jù)輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù),一旦輸入計(jì)算機(jī)就可能導(dǎo)致錯誤的擴(kuò)大化,整個計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。
數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。
數(shù)據(jù)處理控制是指對計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。
數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。
6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。
為了確保計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲存,便于調(diào)用、更新和檢索,對于文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記,計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力,以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
此外，它的實(shí)施也與其他的會計(jì)制度環(huán)節(jié)有很大的聯(lián)系,我們應(yīng)該正確處理好其中的各種關(guān)系,包括控制成本與控制效益的關(guān)系、傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系、內(nèi)部控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系等，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大效應(yīng)。
綜上所述,加強(qiáng)和完善電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,逐步建立以會計(jì)電算化為核心的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息資源共享,提高信息質(zhì)量和使用效率,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
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